《企业财务审计》重要知识点：货币资金
会计第二讲——货币资金
会计第二讲——货币资金一、概述货币资金是指企业在经营活动中所持有的能够作为支付手段的货币以及可以立即、近期转化为确定金额的存款。
在企业的资产负债表中，货币资金属于流动资产的范畴，它直接反映了企业的支付能力和经营活动的现金流量情况。
本篇文档将介绍货币资金的定义、分类以及会计处理方法。
二、货币资金的定义货币资金是指企业在经营活动中所持有的货币以及可以立即变现和发生支付的存款。
货币资金主要包括企业现金、银行存款以及其他货币性资金。
2.1 企业现金企业现金是指企业实际掌握并用于支付的现金，包括现金库存、银行和其他金融机构的现金存款、票据和邮局汇款等。
企业现金通常是以人民币或外币的形式存在。
2.2 银行存款银行存款是企业将闲置资金存入银行并获得一定利息收入的一种方式。
银行存款可以分为活期存款和定期存款两种形式。
活期存款可以随时支取，而定期存款需要在规定的存款期限到期后才能取出。
2.3 其他货币性资金其他货币性资金包括企业持有的可供出售金融资产、短期投资以及其他具有货币属性的资产。
这些资产相对于现金和银行存款来说，具有较高的流动性，可以在短期内变现。
三、货币资金的分类根据货币资金的性质和用途，可以将其分为现金类资金和非现金类资金。
3.1 现金类资金现金类资金包括企业现金以及用于支付的银行存款。
现金类资金具有即时支付的特点，是企业支付和流动性最强的资金。
3.2 非现金类资金非现金类资金包括其他货币性资金，如可供出售金融资产、短期投资等。
这些资金相对于现金类资金来说，较少用于支付，并具有一定的投资属性。
四、货币资金的会计处理方法货币资金作为企业的重要经营资产，需要进行科学的会计处理，以准确反映企业的财务状况和经营成果。
货币资金的计量应遵循以下原则：•现金类资金按实际金额计量；•银行存款按银行账户的余额计量；•其他货币性资金按市场价格或公允价值计量。
货币资金在会计核算中需要进行登记和操作，以体现其变动情况。
登记货币资金时应注意以下事项：•每一笔货币资金的变动都应有明确的凭证；•货币资金的收入和支出应分别记入相应的会计科目；•银行存款的存取操作应与银行对账单保持一致。
货币资金审计知识点总结
货币资金审计知识点总结第一节货币资金审计概述货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。
货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。
一按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
二货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。
具体包括：（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。
第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。
第四，报表项目主要有货币资金项目。
第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节货币资金内部控制测试一良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容：（一）职责分工现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。
（二）授权批准在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。
审计基础知识 第五章 货币资金、应收款项与投资审计
第一节、货币资金审计 第二节、应收及预付款项审计 第三节、投资审计
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陈飞龙
第一节 货币资金审计
一、库存现金审计 二、银行存款审计 三、其他货币资金审计
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陈飞龙
货币资金
货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态 的那部分资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金 三部分。
库存现金是指企业的库存现金，包括人民币库存现金 和外币库存现金。
使用范围： 1、职工工资、各种工资性津贴； 2、个人劳务报酬； 3、支付给个人的各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金 支付； 5、向个人收购农副产品和其他物品的价款； 6、出差人员的差旅费； 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出等。
陈飞龙
【例1】甲企业2018年12月31日发生下列经济业务，清查 库存现金时发现现金短缺200元。做会计分录如下：
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
200 200
陈飞龙
【例2】接上例，经查明原因，现金短缺应由出纳员赔偿 100元，其余100元无法查明短缺原因。做会计分录如下：
借：其他应收款——××出纳员 管理费用
陈飞龙
二、银行存款审计
（二）银行存款审计的程序 1、核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。 （起点） 2、检查银行存款收支凭证的正确性。（内容是否完 整，有无授权审批） 3、编制银行存款余额调节表。★★★
陈飞龙
编制银行存款余额调节表★★★
未达账项是指对于同一笔款项收付业务，由于企业和 银行的记账时间不同，发生一方已经登记入账，而另一方 尚未登记入账的情况。
换金等 人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、审计人员 监盘库存现金的步骤和方法有：★★★
货币资金审计的名词解释
货币资金审计的名词解释审计是一个广泛应用于各个领域的关键性管理工具，它的主要目的是通过全面、系统地检查和评估财务报表、业务运作及内部控制，确保组织的财务状况的真实性、准确性和可靠性。
在财务审计的范畴下，货币资金审计是一个重要的领域。
货币资金，简单说就是企业在日常业务中所持有的现金、存款和其他短期有价证券等经济资产。
货币资金审计即对企业的现金及其等价物进行审计。
货币资金是企业运作的核心和灵魂之一，它对企业的正常运转和健康发展至关重要。
因此，对企业的货币资金进行审计，能够使企业的财务管理更加规范和有效。
首先，货币资金审计的核心目标是验证企业所报告的现金和类似资产的真实性和准确性。
审计人员将会密切关注现金及其等价物的收入、支出、存储和转移，确保其金额和流动性的真实性。
通过核对和比对企业账户余额、银行对账单、现金日记账等信息，审计人员可以核实现金及其等价物的存在和准确性。
其次，货币资金审计还关注企业的现金管理政策和程序，评估其合理性和有效性。
审计人员会审查企业的现金收付流程，分析现金管理政策和程序的科学性和合规性。
他们将关注企业现金管理的组织结构和责任分工，审查企业的支付控制措施和授权制度，并评估其有效性和可操作性。
货币资金审计还会关注企业现金的安全性和风险管理。
审计人员将会评估企业的现金保管制度和措施，确保现金存储的安全性和保密性。
他们还会研究企业对现金风险的识别和防范措施，如防止现金占用、虚报现金收入等。
通过审计，可以为企业提供一个全面的现金风险分析，以便企业能够根据审计结果改进现金管理政策和控制措施，提高资金使用的安全性和效率。
此外，货币资金审计还关注企业的现金流量表的编制和披露。
现金流量表是一种重要的财务报表，能够反映企业一段时期内的现金收入和支出情况。
审计人员将会审查企业现金流量表的编制过程和方法，并确认其准确性和完整性。
他们还将评估企业对现金流量表的披露情况，确保其按照相关会计准则规定充分透明和合规。
货币资金的审计要点介绍
货币资金的审计要点介绍库存现金：①分析性程序：(1)分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。
(2)分析被审计单位年末现金余额与去年余额变动幅度，如变动幅度较大，分析现金余额变动原因。
(3)观察库存现金的借方收入情况，结合行业的情况检验被审计单位收入是否合理，观察库存贷方的支出情况，观察有无异常的大额支出。
②实质性程序制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在1月1日上午上班前或12月31日下午下班时进行，盘点范围包括企业全部的现金。
如若由于特殊原因未能在12月31日或1月1日进行现金盘点，则需要找出纳获取流水账，逆推至12月31日库存现金实数金额。
如企业现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。
（如商品零售行业XX股份，由于商场的每个款台均存在一定数量的备用金，故将审计人员分成几个小组，于1月1日上午营业前同时进行盘点，且由于分店、款台均较多，因此对于备用金部分的库存现金采取随机抽取一定比例盘点的方式，在各小组完成监盘后再制作一张库存现金总额的盘点表加盖被审计单位公章，此处仅以XX股份为例对被审计单位现金存放地较多的企业给予借鉴）对库存现金等实物资产采用监盘程序，即对资产的观察与检查。
对现金的盘点应由被审计单位的出纳完成，在场人员应有出纳、会计主管及审计人员，审计人员无需接触企业现金。
在被审计单位出纳打开保险箱取钱时，应注意观察被审计单位的保险柜是否有不明的银行卡或白条等，检查被审计单位是否存在“小金库”或者“白条入库”的情况。
注：在执行库存现金监盘程序时应拍照留下审计证据银行存款：①分析性程序(1)分析被审计单位银行存款余额是否合理。
(2)分析被审计单位年末银行存款余额与去年余额变动幅度，如变动幅度较大，分析银行存款余额变动原因。
(3)按月分析被审计单位主要银行账户发生额情况，对比12个月发生额，观察是否存在发生额较大月份，分析该月银行发生额较大的原因，若存在发生额异常月份，则可根据分析性程序结果增大该月该银行户的实质性抽凭比例。
浅谈货币资金审计
展和完善，货币资金审计将在未来扮演更加重要的角色。因此，我们建议企 业加强货币资金审计工作，提高财务管理水平，为实现长期可持续发展奠定坚实 基础。
参考内容
随着市场经济的发展，企业面临着日益激烈的竞争环境。为了提高企业的竞 争力，必须加强财务管理，而货币资金管理则是财务管理的核心内容之一。本次 演示将从企业货币资金管理的背景和意义、存在的问题、原因分析、对策提出和 实施等方面进行
3、运用适当审计方法：采用合理的审计方法和技术，如数据分析、抽样调 查等，提高审计效率和关重要，通过审计可以发现和纠正可能存在 的问题，提高企业财务管理水平，保障企业资产安全。在实际操作中，应重视货 币资金审计的程序和风险防范，采取科学合理的措施降低潜在风险。随着企业财 务管理的不断发
浅谈货币资金审计
目录
01 货币资金审计：关键 步骤和风险防范措施
02
一、货币资金审计的 重要性
03
二、货币资金审计程 序
04
三、货币资金审计风 险防范
05 四、结论
06 参考内容
货币资金审计：关键步骤和风险 防范措施
在商业活动中，货币资金扮演着至关重要的角色。它们是企业的血液，支撑 着日常运营和增长。因此，对货币资金的审计显得尤为重要。本次演示将详细探 讨货币资金审计的重要性，审计程序，风险防范和结论。
2、审计方法风险：审计人员采 用不当的审计方法或未能发现潜 在的风险
为防范上述风险，建议采取以下措施：
1、强化内部控制：建立健全货币资金内部控制制度，严格执行授权审批、 印章管理、票据保管等规定，降低内部风险。
2、提高审计质量：选择经验丰富、专业技能高的审计人员负责货币资金审 计，确保审计质量和效果。
探讨，以期为企业货币资金管理提供一些思路和建议。
货币资金知识点
货币资金知识点货币资金是企业资产负债表中的一个重要部分，它代表着企业拥有的现金、银行存款以及其他可以快速流动的金融资产。
在企业运营和财务管理中，理解货币资金的概念和管理原则是至关重要的。
本文将逐步介绍货币资金的基本知识点。
1. 货币资金的定义货币资金指的是企业手头上可以随时使用的现金和银行存款。
现金是指企业实际持有的现金，包括现金钱箱、库存现金等。
银行存款是指企业存放在银行的各类存款，如活期存款、定期存款等。
2. 货币资金的重要性货币资金对企业的运营和发展至关重要。
它可以用于支付日常的运营费用，如员工工资、水电费用等。
此外，货币资金还可以用于应对突发的资金需求，如应急采购、投资机会等。
3. 货币资金的管理原则良好的货币资金管理可以帮助企业确保资金的安全性和流动性。
以下是一些货币资金管理的基本原则：3.1 精确预测与规划企业需要对日常资金的需求进行精确的预测和规划。
通过合理的预测，企业可以在资金紧张时采取相应的措施，如提前筹集资金或减少支出。
3.2 管理现金流量现金流量管理是货币资金管理的核心。
企业应根据实际的现金流动情况，合理安排资金的进出，并及时监控现金的流向，避免资金的浪费和滞留。
3.3 分散风险企业应该将货币资金分散存放在多个银行，并控制单一存款的金额。
这样可以降低资金受到风险的影响，并提高资金的安全性。
3.4 提高资金的收益率企业可以通过合理的资金配置和投资，提高资金的收益率。
例如，可以将闲置的资金投资于短期理财产品或其他低风险的投资工具，以获取一定的投资收益。
4. 货币资金的监管为了确保货币资金的安全和合规，相关部门对货币资金进行监管和管理。
监管机构负责监督银行的资金流动、资金安全等方面的工作，以保护投资者和企业的利益。
5. 货币资金的应用货币资金可以用于企业的各种资金需求，例如：•日常运营费用的支付•投资项目的资金支持•偿还债务和支付利息•应对突发事件和应急需求结论货币资金是企业财务管理中的重要概念，它对企业的稳定运营和发展至关重要。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点1. 引言货币资金是企业最重要的资产之一，对于企业的经营和财务状况具有重要影响。
货币资金审计是对企业财务报表中货币资金项目进行核查和验证的过程，旨在确保企业的货币资金真实、准确、合规。
本文将从几个关键的审计关注点出发，探讨货币资金审计的重要性以及应该注意的问题。
2. 货币资金审计的重要性货币资金是企业日常经营活动中最为活跃的资产，直接反映了企业的流动性和偿债能力。
因此，货币资金审计具有以下重要性：2.1 确保财务报表真实性货币资金作为财务报表中最重要的项目之一，其真实性对于财务报表整体的可靠性至关重要。
通过对货币资金进行审计，可以验证其存在与否、金额的准确性以及合规性，从而确保财务报表反映了企业真实的财务状况。
2.2 防范风险和欺诈行为货币资金审计可以帮助企业及时发现和防范风险和欺诈行为。
审计人员通过对企业的资金流动情况进行核查和分析，可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的建议和措施，以保护企业的利益。
2.3 提升企业形象和信誉货币资金审计是企业对外披露财务信息的重要环节，通过对货币资金的审计，可以提升企业的透明度和信誉度。
合规、准确、真实的财务报表将增强投资者、合作伙伴和其他利益相关方对企业的信任，有利于企业的发展和长期稳定。
3. 货币资金审计关注点在进行货币资金审计时，审计人员需要关注以下几个重要的方面：3.1 货币资金的存在与准确性审计人员首先需要核实货币资金的存在与准确性。
他们会通过查阅银行对账单、现金日记账等相关凭证，与银行进行确认等方式来验证货币资金的真实性。
3.2 货币资金的合规性审计人员还需要关注货币资金的合规性，即企业是否按照相关法律法规和内部控制制度的要求进行资金的运作和管理。
他们会审查企业的资金流动情况、资金使用记录等，以确保企业的资金运作符合法律法规的要求。
3.3 货币资金的安全性货币资金的安全性是企业经营的重要保障。
审计人员需要关注企业的资金保管措施、风险防范机制等，以评估企业对货币资金的安全性管理情况，并提出相应的改进建议。
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《企业财务审计》重要知识点：货币资金
导语：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介，是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧：
一、库存现金
(一)库存现金的使用范围
(二)库存现金限额
(三)现金日常收支管理
二、银行存款
(一)银行存款开户的管理
企业开立账户，依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。
(二)银行结算方式的种类
1、银行汇票(异地)
A：委托银行签发银行汇票时，
借：其他货币资金
贷：银行存款
持票购料时，
借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金
B：销货，收到银行汇票，
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、商业汇票(同城和异地)
A：购货签发并承兑商业汇票时，
借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付票据
B：销货，收到商业汇票，
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、汇兑(异地)
4、托收承付(异地)
5、委托收款(同城和异地)
6、支票(同城)
7、信用卡
【例题1·单选题】
下列可用于异地结算的结算方式有：
A、委托收款
B、银行本票
C、汇兑
D、托收承付
E、商业汇票
【答案】ACDE
【解析】银行本票用于同城结算的结算方式。
(三)银行存款核对
银行存款清查时，针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对帐目，不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。
三、其他货币资金的核算
其核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
【例题2·单选题】(2009年试题)
下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有：
A、银行本票存款
B、银行汇票存款
C、支票存款
D、收到的商业汇票
E、存出投资款
【答案】ABE
【解析】其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。