第2章企业税务筹划流程
税务筹划课程第2章--税收筹划的方法和流程
退税中应注意： 退税项目尽可能多 退税金额尽可能大 退税时间尽可能早
案例：某生产企业2010年5月份出口销售收入6000万元 ，内销收入为500万元，进项税额为700万元，上期留 抵进项税额为100万元，征税率17%，退税率13%。
彻底解决污染问题 部分解决了企业的就业压力
实务操作过程中应注意问题： 第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、 进项税额和销项税额。 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定， 获得认定证书。 第三，向税务机关办理减免税。
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第一节 税收筹划的方法
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[筹划方案]：若改变作法，将上述产品先分别销售给商家， 再由商家包装后对外销售，可实现节税。具体操作方法如 下：该日用化妆品厂先将产品分别开具销售发票，在会计 账簿上分别核算销售收入。然后再由商家把成套化妆品精 美包装后销售给顾客。
对上述两种模式下的纳税情况比较如下：
1.把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付 该村委会40万元的运输费用
2.用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。
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第一节 税收筹划的方法
选择方案二 销路好 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。
利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税
先包装后销售模式下应纳消费税为：（30+10+15+8+10+5 ）×30%=30.9（元）
先销售后包装模式下应纳那消费税为：（30+10+15） ×30%=16.5（元）
第二章 税收筹划方法
2001年布什的减税法案
美国遗产税最高边际税率及相当免税额
年度 最高边际税率(%) 2001 55 2002 50 2003 49 2004 48 2005 47 2006 46 2007 45 2008 45 2009 45 2010 废止 2011年恢复到2001年的水平。
相当免税额（万美元） 67.5 100 100 150 150 200 200 200 350 废止
美国富人“要死2010今年”
让业内人士担忧的是，由于遗产税法“一年空窗 期”的存在，已经带来了一系列意想不到的戏剧 化后果。一些金融顾问和房产律师警告称，在 2009年底时，一些濒死的美国富豪的家属曾想方 设法地通过人工方法延长富豪的生命，让他们能 够垂死挣扎到2010年的“免税时段”，从而令自 己分到更多遗产;而一些富豪为了让亲人分得更 多遗产，则会考虑抢在2010年年底之前安乐死， 从而搭上“免税末班车”。幻灯片 21
[案例2-3］
某建设单位B拟建设一座办公大楼，需要找一家 施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下， 施工企业C最后中标。于是，建设单位B与施工企 业C签订承包合同，合同金额为6000万元。另外， B还支付给工程承包公司A 300万元的中介服务费。 按税法规定，工程承包公司收取的300万元中介 服务费须按“服务业”税目缴纳5%营业税。
案例分析
对上述两种模式下的纳税情况比较如下： 先包装后销售模式下应纳消费税为： （30+10+15+8+10+5）×30%=30.9（元） 先销售后包装模式下应纳那消费税为： （30+10+15）×30%=16.5（元） 采用第二种模式，每套化妆品约节消费税金额为： 30.9-16.5=14.4（元）。 思考：为什么第二种销售方式能节约税金？
税收筹划的流程有哪些
税收筹划的流程有哪些税收筹划工作流程是筹划人员(在实施税收筹划过程中所采取的基本步骤和方法。
恰当合理的税收筹划工作流程可以使筹划活动有条不紊地进行，提高筹划工作的效率，保证筹划工作的质量。
税收筹划的流程有哪些?接下来就由的小编为你讲解。
一、税收筹划基本工作流程各步骤的具体内容1、筹划企业基本情况与需求分析税收筹划的第一步，是了解纳税企业的基本情况和纳税企业的要求，不同企业的基本情况及要求有所不同，在实施税收筹划活动时，要了解的筹划企业的基本情况有：(1)企业组织形式对于不同的企业组织形式，其税务待遇不同，了解企业的组织形式可以根据组织形式的不同制定有针对性的税务规划和税收筹划方案。
(2)财务情况企业税收筹划是要合法和合理地节减税收，只有全面、详细地了解企业的真实财务情况，才能制定合法和合理的企业节税方案。
财务情况主要包括企业的财务报告和账簿记录资料。
(3)投资意向投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠;投资额与企业规模(包括注册资本、销售收入、利润等)往往有很大的关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时也是不同的。
(4)对风险的态度不同风险的企业领导对节税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险节减最多的税，稳健型企业领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税收。
节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的态度这个因素。
了解纳税人对风险的态度，可以制定更符合企业要求的税务筹划方案。
同时，在了解筹划企业基本情况的基础上，还要了解筹划企业的需求，纳税人对税收筹划的共同要求肯定是尽可能多地节税，节税的目的说到底是增加企业的财务利益，而在这一点上，不同纳税人的要求可能是有所不同的，这也是筹划人员必须了解的：(1)要求增加所得还是资本增值企业对财务利益的要求大致有三种：一种是要求最大程度地增加每年的所得;二是要求若干年后企业资本有最大的增值;三是既要求增加所得，也要求资本增值。
税务筹划的方法及服务流程
税务筹划的方法及服务流程
税务筹划是企业在税收法律许可的范围内，对企业投资、经营、理财等事项通过选择、争取、延缓等方法，做好预先安排和筹划，从而制定出合理、合法、可执行的税务筹划方案，以达到减轻税收负担为目的、实现涉税零风险。
它与违法偷税有本质区别，税务筹划是以合法为前提，是企业的一项基本权利。
随着我国税收法制的日益强化，在强调公民履行纳税义务的同时，公民享有税收权利受到普遍的关注。
中国税制属复合税制，加上新政策多、优惠政策多等特点，通过专业人员进行税务筹划将大大提升筹划效果。
在理论界，大家公认税务筹划可以用这样一个公式来表示（如下）：
税务筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理。
从这个公式可以看出，要做好税务筹划，使税务筹划既合法、又要实用、就必须找到一个平衡点，即需要抓住三个结合点。
第一，业务流程与现行的有关税收政策结合起来。
在发生业务的全过程中，纳税人自始自终必须了解会涉及哪些税种；与之相关的税收政策、法律法规是怎么样规定的；税率各是多少；采取何种征收方式：有哪些优惠政策。
第二，税收政策与相适应的税务筹划方法结合起来。
在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要与一些恰当的筹划方法结合起来分析，从而找到与经营行业相适应的突破口。
第三，税务筹划方法与相应的会计处理相结合。
不同的税收要用不同的会计处理方式来解决，否则也会产生税收风险。
成功的筹划仅有税收政策和筹划方法还不够，因为最终要在会计账户中加以体现，所以还得用好会计方法，把税务筹划的内容恰当地体现在会计处理上，才能最终降低税负的目的。
税收筹划的基本步骤
税收筹划的基本步骤税收筹划的基本步骤税收筹划是指在合法的前提下，通过对税收法律规定、财务会计等方面的研究和分析，制定一系列合理的措施和方案，以降低企业或个人的应纳税额，从而达到节约税费、提高经济效益的目的。
税收筹划不仅是企业经营管理中重要的组成部分，也是个人财务规划中必不可少的环节。
接下来将详细介绍税收筹划的基本步骤。
一、确定筹划目标首先，需要明确自己所需要达到的目标。
这个目标需要具体、明确，并且符合实际情况。
例如：企业想要减少所需缴纳的企业所得税；个人想要避免高额遗产税等等。
二、搜集相关信息在制定具体方案之前，需要进行大量搜集相关信息。
这些信息包括：国家有关税收政策、法律法规、财务会计等方面知识和经验；自身企业或个人财务状况；行业内同行竞争对手等情况。
三、分析与评估在获得足够的信息后，需要进行分析和评估。
这个过程需要考虑多方面因素，包括税收政策、企业或个人财务状况、竞争对手等因素。
要确定哪些税收政策适合自己，哪些可以用于减少缴纳的税费。
四、制定具体方案在搜集信息和分析评估的基础上，可以制定具体的方案。
这个过程需要考虑到实际情况和成本效益。
例如：企业可以通过增加研发投入来获得税收优惠；个人可以通过制定遗产规划来避免高额遗产税。
五、实施方案制定好具体方案后，需要按照计划执行。
在执行过程中，需要注意相关法律法规的要求，并确保不违反任何法律规定。
同时也需要不断地跟进和调整措施，以保证达到预期效果。
六、监督与评估在实施完具体方案后，还需要进行监督与评估。
这个过程是为了检查是否达到预期效果，并对实际情况进行调整和改进。
如果发现有问题或者不符合法律规定，则需要及时进行调整。
七、总结经验完成整个流程后，需要对这个过程进行总结。
总结经验可以帮助我们更好的掌握税收筹划的方法和技巧，以便在今后的实践中更加得心应手。
结语税收筹划是企业或个人财务规划中必不可少的环节。
通过制定合理的方案，可以有效地降低应纳税额，提高经济效益。
税收筹划的思路、原则和步骤是什么
税收筹划的思路和步骤是什么？1、全面了解纳税人的情况纳税人是税收筹划的主体，任何税收筹划活动都是围绕纳税人进行的。
因此，在进行税收筹划之前，全面了解纳税人的情况十分有必要。
(1)基本情况。
企业的基本情况包括企业的组形式、成立日期、经营范围、经营规模、关联关系和股权架构等。
企业的组织形式、经营范围不同，其缴纳的税种也不尽相同。
如果企业是股份有限公司，其取得收入后除了要缴纳流转税外，还要缴纳企业所得税。
如果企业是个人独资企业或合伙企业，则不需要缴纳企业所得税，只需要由个人投资者缴纳个人所得税（法人合伙人需要缴纳企业所得税）。
了解了企业的基本情况后，可以做到心中有数，以便抓住主要税种进行税收筹划。
(2)财务情况。
企业的税收筹划要合法地节税，只有在全面和详细了解纳税人财务情况的基础上，才能制订出针对纳税人的税务计划，使税收筹划方案切实可行。
(3)风险态度。
节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的厌恶和偏好程度。
了解纳税人对风险的态度及对风险的承受程度，可以更好地按纳税人的要求进行税收筹划方案的设计。
2、分析纳税人的现行纳税情况在全面了解纳税人情况的基础上，进一步分析其现行纳税情况对于发现税收筹划空间和设计税收筹划方案而言是至关重要的。
企业的纳税情况主要包括涉及的税种、纳税人的类型、计税方式、适用税率、纳税申报、纳税金额、税负状况、减免税情况以及历史上是否存在违反税法的情况等，这对税收筹划方案的制定具有很大的借鉴作用。
3、熟练掌握税收相关法律规定进行税收筹划是在税法允许的范围内，选择少缴免缴或递延缴纳税款的行为。
由于税法的内容相当复杂又经常修订，而纳税人的自身条件也在不断发生变化，所以要想有效地运用税收筹划策略、实现节税目标，必须了解并熟练掌握税收法规。
除此之外，纳税人还要具备投资、生产、销售、财务、会计等方面的法律知识，懂得合法与违法的界限，从而确保税收筹划行为的合法性。
关于税务筹划的基本步骤？
关于税务筹划的基本步骤？税务筹划的基本步骤税务筹划是指在遵行税收法律法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。
税务筹划的实质是依法合理纳税，并最大程度地降低纳税风险，尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。
(一)收集税收筹划必需的信息1、企业涉税情况与需求分析。
不同企业的基本情况及纳税要求有所不同，在实施税收筹划活动时，首先要了解企业以下基本情况：企业组织形式、筹划主体的意图、经营状况、财务状况、投资意向、管理层对风险的态度、企业的需求和目标等等。
其中，筹划主体的意图是税收筹划中最根本的部分，是税收筹划活动的出发点。
2、企业相关税收政策与环境分析。
全面了解与企业相关的行业、部门税收政策，理解和掌握国家税收政策及精神，争取税务机关的帮助与合作，这对于成功实施税收筹划尤为重要。
有条件的，建立企业税收信息资源库，以备使用。
同时，企业必须了解政府的相关涉税行为，就政府对税收筹划方案可能的行为反应做出合理的预期，以增强筹划成功的可能性。
3、确定税收筹划的具体目标。
税收筹划其最终目标是企业价值最大化。
而对上面已经收集的信息进行分析后，便可以确定税收筹划的各个具体目标，并以此为基准来设计税收筹划方案。
税收筹划具体目标主要有：实现税负最小化;实现税后利润最大化;获取资金时间价值最大化;实现纳税风险最小化。
(二)设计备选的税收筹划方案在掌握相关信息和确立目标之后，税收筹划的决策者可以着手设计税收筹划的具体方案。
税收筹划方案的设计一般按以下步骤进行：首先，对涉税问题进行认定，即涉税项目的性质，涉及哪些税种等;其次，对涉税问题进行分析，即涉税项目的发展态势，引发后果，税收筹划空间大小，需解决的关键问题等;最后，设计多种备选方案，即针对涉税问题，设计若干可选方案，包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理确定配套方案。
(三)分析、评价各个备选方案，并选择一个最佳方案税收筹划方案是多种筹划技术的组合运用，同时需要考虑风险因素。
税务筹划实施步骤解析
税务筹划实施步骤解析
答案：税务筹划的实施步骤包括明确目标、收集信息、分析数据、制定方案、实施计划和监控评估。
在税务筹划实施的过程中，首先需要明确税务筹划的目标，确定需要达到的效果和目标，例如降低税负、合规避税等。
接着需要收集相关的信息，包括企业的财务数据、税务政策等。
然后对收集到的数据进行分析，评估现状，找出存在的问题和机会。
在制定方案阶段，需要根据目标和分析结果以及税法规定，设计出适合企业的税务筹划方案，确定具体的税务筹划措施和方法。
接着需要制定详细的实施计划，包括时间节点、责任人和具体的操作步骤。
实施计划完成后，需要对实施结果进行监控评估，检查是否达到了预期目标，是否存在偏差，及时调整和改进税务筹划方案，以确保其有效性和可持续性。
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具体 税种 税负 差异 率
综合 税负 率 差异
具体 税种 税金 发生额 增量
应缴 税金 发生额 增量
应缴 税金 期末 余额 ÷ 货币 资金
应缴 税金 期末 余额 ÷ 流动 资产
本期 已缴 税金 ÷ 总应缴 税金
2.2税务诊断指标体系 注： ①税负差异率=（企业税收负担率-行业税 收负担率）÷行业税收负担率×100% ②综合税负率= （主营业务税金+所得税） ÷销售收入 ③总应缴税金=应缴税金期初余额+应缴税 金本期发生额
三、税务筹划最正统的技术——免税技术
（一）免税概念：P76 （二）税务筹划的免税技术 1.免税技术概念：P77 2.免税技术特点: (1)属于绝对节税型税务筹划技术。 (2)免税技术简单易行。 (3)免税是对特定纳税人、征税对象及情况的减免。 (4)免税技术具有一定风险性。 （三）免税技术要点：尽量争取更多免税待遇，尽 量使免税期最长。
2.3综合税负率分析（杜邦分析法）
综合税负率
主营业务税金/ 销售收入
所得税/ 销售收入
主营业务税金
销售收入
所得税
本期消费 税金额
本期营业 税金额
其他税 金额
收入项目
扣除项目
所得税 税率
2.3综合税负率分析（杜邦分析法） 综合税负率=（主营业务税金+所得税） ÷销售收入=主营业务税金÷销售收入+ 所得税÷销售收入=（本期消费税金额+ 本期营业税金额+其他税种金额） ÷销 售收入+（收入项目金额-扣除项目金额） ×所得税税率÷销售收入
3.税收优惠政策方面
4.起征点方面 5.其他方法
二、新旧税法过渡中的税务筹划空间
新《企业所得税法》自2008年1月1日起 施行，自此我国境内企业都将实行统一的企 业所得税税率——25%。
1.与收入有关的筹划
2.与成本费用有关的筹划
3.其他经营活动的税务筹划
第二节 企业风险诊断技术
一、税务风险及其分类 税务风险是指企业涉税行为未能正确 有效遵守税收法规而导致企业未来利益 的可能损失，具体表现为企业涉税行为 影响纳税准确性的不确定因素。
二、税务筹划方案的内容
（一）企业基本情况 （二）主要的税务风险和税务筹划空间 （三）具体的税务筹划方案 （四）税务筹划方案的节税原理和可行性分析 （五）税务筹划方案的节税效果测算 （六）税务筹划方案的政策依据 （七）与税务筹划方案有关的业务流程变革和会 计处理 （八）税务筹划方案的实施步骤
三、制订税务筹划方案需要注意的问题 （一）主线明确 （二）行文流畅 （三）注意规避职业风险
表2-3 纺织生产行业税收风险诊断（P61) 表2-4 肉食加工行业税收风险诊断（P65） 表2-5 复混肥生产行业税收风险诊断（P68）
表2-6 板材加工行业税收风险诊断（P70）
第四节 税务筹划技术
一、税务筹划最基本的技术——延期纳税技术
（一）延期纳税概念 是指延缓一定时期后再缴纳税收。广义的 延期纳税专门指纳税人按照国家有关延期纳税 规定进行的延期纳税；广义的延期纳税还包括 纳税人按照国家其他规定可以达到延期纳税目 的的财务安排和纳税计划，比如，按照折旧政 策、存货计价政策等规定来达到延期纳税的财 务安排。
表2-1 企业税务风险诊断总体情况表
诊断内容 1.企业 基本情况 2.企业 行业状况 3.企业 业务状况 4.企业 投资状况 5.企业 融资状况 6.企业 纳税情况 序号 问题 1-1 1-2 2-1 2-2 3-1 3-2 4-1 4-2 5-1 企业的组织形式是什么？ 企业的经营范围包括哪些？ 企业的行业特征是什么？
11.固定资产及累计折旧
4.预付账款 8.待处理流动资产 损失 12.在建工程 16.应付账款 20.应付股利 24.预计负债 28.主营业务成本 32.销售费用
15.短期借款 19.应付福利费 23.预提费用 27.主营业务收入 31.管理费用
第三节 税务风险诊断实例
表2-2 食用酒精生产行业税收风险诊断(P58)
第六节 税务筹划方案的实施
一、向企业管理当局讲解税务筹划方案
1.讲解税务筹划方案的必要性 2.讲解税务筹划方案应注意的问题
二、组建实施税务筹划方案的领导班子
1.组建实施税务筹划领导班子的必要性 2.实施税务筹划领导班子组成人员
三、对税务筹划方案进行细化和微调
1.细化和微调的必要性 2.做好方案调整的记录
四、财务报表税务问题诊断策略
（一）财务报表税务问题五步诊断法
望 闻 问 切 推
观察企业外观 倾听企业汇报 询问企业情况 把脉企业症结 预测企业风险
四、财务报表税务问题诊断策略
（二）会计报表税务风险的表现形式
1.货币资金 5.应收补贴款 9.长期股权投资 13.无形资产 17.预收账款 21.应缴税金 25.实收资本 29.主营业务税金 2.应收账款和坏账 准备 6.存货 10.长期债券投资 14.长期待摊费用 18.应付工资 22.其他应付款 26.为分配利润 30.财务费用 3.其他应收款 7.待摊费用
利用，也不排除在合法性原则下逆法意识的方法利用。以
税务筹划基本方法为依托，具体的税务筹划方法多种多样， 其实际运用应该密切结合企业的实际情况，量身定制税务 筹划方案。作为企业的税务筹划师（筹划人员），必须掌 握企业税务调查、发现税务风险、制定企业税务筹划方案、
指导实施税务筹划方案和进行跟踪与辅导的一系列技术方
一、税务筹划最基本的技术——延期纳税技术
（二）税务筹划的延期纳税技术 1.延期纳税技术的概念：P73 2.延期纳税技术的特点：P73 3.延期纳税技术的要点： （1）延期纳税项目最多化。 （2）延长期最长化。
二、税务筹划最有效的技术——转让定价技术
（一）货物的转让定价 （二）劳务的转让定价 （三）管理费用的转让定价 （四）有形资产的转让定价 (五)无形资产的转让定价 （六）资金的转让定价 总之，以减轻集团公司整体税负为目的的转 让定价的基本做法是：当卖方处于高税率地区 而买方处于低税率地区时，其交易就以低于市 场价进行；反之，则以高于市场价进行交易。
（五）需要注意的问题
第一，在诊断人员选择方面，要挑选既精通税 收法规，又熟练掌握风险管理和财务管理方面 的人员。 第二，在税务诊断的宣传方面，应加大税务诊 断必要性和诊断收益的宣传，引起企业管理人 员的重视。 第三，应注意税务诊断的动态性。企业外部环 境发生变化，税务诊断的方法和评价指标也应 适当调整。
第二章 企业税务筹划流程
学习目标：
通过本章的学习，理解税收法规的弹性空
间；掌握企业税务筹划的基本流程；学会开展
企业税务诊断的步骤和方法；能够进行企业税 务筹划方案的制订；了解企业税务筹划方案的 事实要点、跟踪辅导及其应注意的关键问题。
第一节 企业税务筹划空间
一、税法的弹性空间
1.纳税环节方面 2.课税对象方面
二、税务筹划最有效的技术——转让定价技术
例：A企业当年实现利润500万元，税率33%，A企业通过转让定 价的方法，将其100万元利润转给适用27%税率的关联小企 业，则： 不进行利润转移时应纳所得税额为： 50×33%=165(万元) 通过转让定价后应纳所得税税额为： 400×33%+100×27%=159（万元） 通过转让定价后少纳所得税税额为： 165-159=6（万元） 如果对此例做进一步分析，可以看出，如果各关联企业 都是用同一比例税率，且各企业均处于盈利的情况下，则 转让定价对集团公司整体所得税税负不产生任何影响。但 如果各关联企业使用不同的所得税税率，则转让定价大有 筹划的空间。
一、税务风险及其分类 （三）税务筹划面临的风险 1.经济环境变化风险 2.税收政策改变导致的风险 3.税务行政执法力度导致的风险 4.筹划人员的纳税意识风险 5.筹划人员的职业道德风险 6.财务管理和会计核算风险
二、企业税务筹划风险的防范
1.树立风险防范意识 2.提高企业涉税人员的业务素质 3.树立正确的纳税意识和纳税筹划风险意识，在依法纳税 的前提下开展税务筹划 4.密切关注税收法规政策的变化，树立法治观念，避免筹 划手段选择上的风险 5.评估税务筹划风险，定期进行纳税健康检查 6.坚持成本效益原则 7.加强和中介组织的合作 8.搞好税企协调 9.定期进行纳税健康检查
三、税务风险诊断技术
税务诊断原则
1.合法性原则
2.成本效益原则
3.客观性和科学性原则
4.独立性原则
5.针对性原则
（二）税务诊断的内容
税务诊断
税务风险诊断
税务风险 现状诊断 税务风险 成因诊断 税务风险 应对措施设计 税务筹划 空间诊断
税务筹划诊断
税务筹划方案 与设计措施 税务筹划 绩效评估
（三）税务诊断步骤
诊 断 准 备 阶 段
诊 断 资 料 收 集 阶 段正 式 诊 断 阶 段实 施 指 导 阶 段
诊 断 考 核 阶 段
1
2
3
4
5
（四）税务诊断方法 1.定性分析法 主要是指税务诊断人员利用调查、询问 等手段对企业的经营、纳税情况进行定 性描述后，根据自身经验判断及相关法 规的比对，找出企业社会出力上存在的 问题。常用方法：调查问卷法
2.1指标分析法的建立原则
目标 性原则
针对 性原则
层次 性原则
客观 可量性 原则
2.2税务诊断指标体系
税务诊断指标体系
税务结构 诊断指标
税务偏差 诊断指标
税负增量 诊断指标
纳税支付能力 诊断指标
具体 税种 本期 发生额 ÷ 应缴 税金 本期总 发生额
具体 税种 本期 期末 应缴 税金 ÷ 应缴 税金 期末 余额
一、税务风险及其分类
（一）税收政策遵从面临的风险
1.税收政策改变导致的风险。 2.税务行政执法不规范导致的风险。 纳税人员素质有限、不能完全理解税务法规，造成本 意以外的税收犯规，从而给企业带来税务风险。 （二）纳税金额核算面临的风险 1.税收法规界限不明确，导致纳税人对业务的划分出现 困难。 2.税基的计算错误和税率的选择失误导致的税务风险。