第4章货币资金应收账款
财务管理新手入门教程
财务管理新手入门教程第1章财务管理基础概念 (3)1.1 财务管理定义与目标 (3)1.2 财务报表及其作用 (3)1.3 财务管理的核心原则 (4)第2章财务报表分析 (4)2.1 资产负债表分析 (4)2.1.1 资产结构分析 (4)2.1.2 负债结构分析 (4)2.1.3 所有者权益分析 (4)2.2 利润表分析 (5)2.2.1 营业收入分析 (5)2.2.2 成本费用分析 (5)2.2.3 净利润分析 (5)2.3 现金流量表分析 (5)2.3.1 经营活动现金流量分析 (5)2.3.2 投资活动现金流量分析 (5)2.3.3 筹资活动现金流量分析 (5)2.4 财务比率分析 (5)2.4.1 偿债能力比率 (5)2.4.2 盈利能力比率 (5)2.4.3 运营能力比率 (5)2.4.4 成长能力比率 (6)第3章资金的时间价值 (6)3.1 单利与复利 (6)3.1.1 单利 (6)3.1.2 复利 (6)3.2 终值与现值 (6)3.2.1 终值 (6)3.2.2 现值 (6)3.3 年金与永续年金 (7)3.3.1 年金 (7)3.3.2 永续年金 (7)第4章货币资金管理 (7)4.1 货币资金管理概述 (7)4.2 现金管理 (7)4.3 应收账款管理 (8)4.4 存货管理 (8)第5章筹资管理 (9)5.1 筹资渠道与方式 (9)5.1.1 银行贷款 (9)5.1.2 股权筹资 (9)5.1.4 内部筹资 (9)5.1.5 扶持资金和补贴 (9)5.2 资本成本 (9)5.2.1 债务成本 (9)5.2.2 股权成本 (9)5.2.3 加权平均资本成本 (10)5.3 资本结构 (10)5.3.1 资本结构的优化 (10)5.3.2 资本结构调整 (10)5.4 股权筹资与债务筹资 (10)5.4.1 股权筹资特点 (10)5.4.2 债务筹资特点 (10)5.4.3 股权筹资与债务筹资的选择 (10)第6章投资决策 (10)6.1 投资项目评价指标 (10)6.1.1 净现值（NPV） (11)6.1.2 内部收益率（IRR） (11)6.1.3 回收期（PBP） (11)6.1.4 盈利指数（PI） (11)6.2 投资项目现金流估算 (11)6.2.1 确定投资现金流量 (11)6.2.2 预测现金流量 (11)6.2.3 折现现金流量 (11)6.3 投资风险分析 (11)6.3.1 敏感性分析 (11)6.3.2 情景分析 (11)6.3.3 概率分析 (11)6.4 资本预算决策 (12)6.4.1 排序法 (12)6.4.2 等概率法 (12)6.4.3 决策树法 (12)第7章营运资本管理 (12)7.1 营运资本概述 (12)7.2 现金循环周期管理 (12)7.3 营运资本融资策略 (12)7.4 营运资本投资策略 (13)第8章财务预算与控制 (13)8.1 财务预算概述 (13)8.2 预算编制方法 (13)8.2.1 定性预算编制法 (13)8.2.2 定量预算编制法 (13)8.2.3 综合预算编制法 (13)8.3 预算控制与分析 (14)8.3.2 预算差异分析 (14)8.3.3 预算调整 (14)8.4 现金流量预算 (14)8.4.1 现金流入预算 (14)8.4.2 现金流出预算 (14)8.4.3 现金余额及筹资决策 (14)第9章财务风险管理 (14)9.1 财务风险概述 (14)9.2 货币风险与利率风险 (15)9.2.1 货币风险 (15)9.2.2 利率风险 (15)9.3 信用风险与流动性风险 (15)9.3.1 信用风险 (15)9.3.2 流动性风险 (15)9.4 财务风险管理体系 (16)第10章财务战略与规划 (16)10.1 财务战略概述 (16)10.2 成长型财务战略 (16)10.3 稳定型财务战略 (16)10.4 收缩型财务战略与财务重组 (17)第1章财务管理基础概念1.1 财务管理定义与目标财务管理的定义：财务管理是指企业对资金的筹集、使用、分配和控制等一系列活动的总称。
中级财务会计PPT33页
第一章 绪论 第一节 财务会计目标
本节内容非常明确，财务会计目标就是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。 信息的使用者主要包括： 一、企业管理当局 二、政府部门 三、出资者 四、债权人 五、职工 值得注意的是，对于有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供有关受托责任履行情况履行结果的信息；而对于股份有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供对决策有用的信息。
第三节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理： １．应在银行分预算内预算外资金开设账户； ２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； ３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用； ４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； ５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票； ６．重视对账工作。
（二）银行本票
１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 ２．结算程序： ③持票结算 付款人───────→收款人 ①│↑② ④│↑⑤ 申││ ││办 请││签 进││妥 签││ ││退 发││发 帐││回 ││ ││回 ↓│ ⑦划款 ↓│单 ←────── 付款银行──────→收款银行 ⑥通知解款 ３．特点： ①见票即付，流动性很强； ②由银行签发保证兑付，信誉很高。 ４．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
财务分析第4章练习题
第四章资产负债表分析一、单选题1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。
A. 增产增收时不增资B. 产值、收入持平，资产减少C. 增产增收时增资D. 减产减收时增资2. 短期借款的特点是（）。
A. 风险较大B. 利率较低C. 弹性较差D. 满足长期资金需求3. 以下属于经营性资产项目的是（）。
A. 货币资金B. 应收账款C. 应收票据D. 其他应收款4. 存货发生减值是因为（）。
A. 采用先进先出法B. 采用后进先出法C. 可变现净值低于账面成本D. 可变现净值高于账面成本5. 在通货膨胀条件下，存货采用先进先出法对利润表的影响是（）。
A. 利润被低估B. 利润被高估C. 基本反映当前利润水平D. 利润既可能被低估也可能被高估6. 不随产量和销售规模变动而变动的资产项目是（）。
A. 货币资金B. 应收账款C. 存货D. 固定资产7. 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了（）。
A. 永续盘存法B. 定期盘存法C. 加权平均法D. 个别计价法8. 在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（）。
A. 加权平均法B. 移动加权平均法C. 成本与可变现净值孰低法D.先进先出法9. 如果按成本与市价孰低法计价，资产负债表中长期投资项目反映的是（）。
A. 投资发生时的账面价值B. 投资发生时的市值C. 决算日的账面价值D. 决算日的市值二、多项选择题1. 资产负债表分析的目的是（）。
A. 了解企业财务状况的变动情况B. 评价企业会计对企业经营状况的反映程度C. 修正资产负债表的数据D. 评价企业的会计政策E. 说明资产负债表的编制方法2. 企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指（）。
A. 产值、收入不变，资产减少B. 增产增收时增资，但增资幅度小C. 增产增收时不增资D. 减产减收时减资，但资产减少幅度大E. 增产增收时增资但增资副度大3. 采取保守的固流结构政策可能出现的财务结果是（）。
《财务管理》第四章习题及复习指导
第四章流动资产管理学习目标掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。
本章重点及难点重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。
难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。
本章的主要内容一、流动资产管理概述流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。
流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。
其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。
（一）流动资产的特点（1）流动资产的资金占用形态具有变动性。
企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币资金与结算资金等各种资金形态上，并且不断地由货币资金转为生产储备资金，由生产储备资金转化为未完工产品资金，由未完工产品资金转化为成品资金，再由成品资金转化为货币资金或结算资金。
（2）流动资产的占有数量具有波动性。
随着企业再生产过程的变化，流动资产占用的数量时高时低，占用的时间时长时短，具有波动性。
（3）流动资产循环与生产经营周期具有一致性。
生产经营周期决定着流动资金的循环时间，而流动资产周转又综合反映企业供、产、销全过程。
（4）流动资产的资金来源具有灵活多样性。
由于流动资产占用数量具有波动性，因而企业筹集流动资金的方式比筹集长期资金的方式更具灵活性与多样性。
（二）流动资产管理的要求（1）既要保证生产经营需要，又要合理节约使用资金。
流动资产管理，必须首先保证企业完成生产经营任务的合理需要，增产与节约是辩证统一的关系，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理使用资产二者之间的关系。
第四章练习题
第四章货币资金和应收项目一、单项选择题1、对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。
A．管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.其他应收款2、某公司会计在期末编制了如下会计分录，借：坏账准备5000，贷：应收账款5000，编制该分录的目的是（）。
A．计提坏账准备 B.冲销本期发生的坏账 C.收回已冲销的坏账 D.冲销多提的坏账准备3、在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（）。
A．专用存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.基本存款账户4、在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。
A．向银行申请的银行承兑汇票 B. 委托银行开出的银行汇票 C. 存入证券公司准备购买股票的款项 D. 汇到外地并开立采购专户的款项5、企业收到的带息商业汇票期末计提利息时，应冲减（）。
A．管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出6、在下列项目中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。
A．为职工垫付的房租 B.应收保险公司的赔款 C.应向购货方收取的代垫运费D.存出保证金7、根据我国企业会计制度的规定，在存在现金折扣的情况下，收款人入账价值应采用（）。
A．直接法 B.间接法 C.净价法 D.总价法8、应收账款产生的主要原因是（）。
A．现销 B.赊销 C.现购 D.赊购9、对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项，企业编制银行存款余额调节表后，一般应当（）。
A．根据银行存款余额调节表进行账务处理 B.根据银行对账单上的记录进行账务处理 C.根据对账单和调节表自制凭证进行账务处理 D.待结算凭证到达后再进行账务处理10、企业在年末计提坏账准备以后，“坏账准备”科目的余额（）。
A．可能在借方 B.一定在借方 C.一定在贷方 D.可能在借方或贷方11、下列不属于未达账项的是（）。
A．开户单位已收、银行未收的账项 B.开户单位已付、银行未付的账项 C.银行已收、开户单位未收的账项 D.银行已付、开户单位已付的账项12、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（）。
货币资金与应收账款(PPT 46张)
5、应收账款融资
1）应收账款抵押借款 2）应收账款出售 （1）无追索权出售 （2）有追索权出售
三、应收票据（商业汇票）
1、不带息应收票据 例：甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增 值税税率为17%，编制会计分录如下： 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000
备抵法在资产负债表中的表述： 应收款 减：坏帐准备 应收款净额 （备抵坏帐的性质与累计折旧一样， 都是资产抵减帐户）
4、估计坏帐损失的方法
应收帐款余额百分比法
例： 某企业年末应收帐款的余额为1 000 000元提取 坏帐准备的比例为0.3%，第二年发生了坏帐损失 6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5 000 元， 年末应收帐款为1 200 000元，第三年，已冲销的 上年乙单位应收帐款5 000元又回收，期末应收帐 款1 300 000元。编制会计分录。 帐龄分析法 销售百分比法
2）现金管理 我国对现金管理的主要规定： （1）规定使用现金收付的范围； （2）规定库存现金的限额； （3）不准坐支现金，即不准以收抵支，而应将 现金收入和现金支出的业务分开； （4）钱账分开，即现金出纳和会计记账分开； （5）严格现金收支凭证手续，经常核对现金与 帐簿记录是否相符。
3）备用金制度 提取备用金时： 借：其他应收款—备用金 贷：现金（银行存款） 自备用金中支付零星支出： 借：管理费用 贷：现金（银行存款）
应收帐款的功能与成本
功能：扩大销售 成本：坏帐损失、收帐成本、机会成本
（2）销售的特殊形式：
折扣：现金折扣
销售折扣 销售折让 销售退回
货币资金和应收账款概述
货币资金和应收账款概述1. 货币资金的定义和作用货币资金是指企业在经营活动中用于支付货币金额的资金。
它包括企业在银行存款、现金、以及其他可以随时转换为现金的金融工具中持有的资金。
货币资金在企业的经营中起到至关重要的作用。
首先，货币资金可以用于日常经营支出，如支付员工工资、购买原材料等。
其次，它可以用于企业的偿债能力和流动性的维持，可以保证企业在面对紧急情况时能够及时偿还债务。
此外，货币资金还可以用于企业的投资和扩张，帮助企业实现业务的持续增长。
2. 应收账款的定义和特点应收账款是指企业在经营活动中因销售商品或提供服务而形成的其他企业或个人应向企业支付的货币金额。
它是企业与客户之间的债权关系。
应收账款具有以下几个特点：首先，它是企业资产的一部分，可以通过收回应收账款来增加企业的现金流。
其次，它代表了企业的收入来源，直接影响企业的经营业绩。
第三，应收账款的收回有一定的风险，可能存在客户无力或不愿意支付的情况。
因此，企业需要加强对应收账款的管理，以降低坏账的风险。
3. 货币资金和应收账款的关系和重要性货币资金和应收账款在企业的经营中密切相关，共同构成了企业的流动资金。
货币资金作为企业的现金储备，可以用于支付应收账款。
而应收账款则是企业的应收债权，通过收回应收账款可以增加企业的货币资金。
货币资金和应收账款的合理管理对于企业的经营至关重要。
合理管理货币资金可以确保企业有足够的流动资金支持日常经营活动，并在紧急情况下有能力偿还债务。
同时，合理管理应收账款可以降低企业的坏账风险，提高资金周转效率。
4. 货币资金和应收账款的管理方法4.1 货币资金管理方法货币资金管理主要包括以下几种方法：•合理规划资金使用，确保资金的充分利用；•管理现金流，及时收回应收款项，避免资金闲置；•选择合适的银行存款方式，提高资金的安全性；•建立资金预测和预算制度，提前做好资金调配。
4.2 应收账款管理方法应收账款管理主要包括以下几种方法：•建立健全的信用销售政策，严格控制客户的信用额度；•加强对客户的信用评估，确保与信用状况良好的客户建立业务关系；•及时催收欠款，避免欠款的拖延；•建立应收账款的跟踪和分析系统，掌握应收账款的动态。
初级会计实务电子教案
初级会计实务电子教案完整版第一章：会计概述1.1 会计的定义与目标1.2 会计的基本假设与原则1.3 会计要素及其确认与计量1.4 会计科目与会计账户第二章：会计基础2.1 记账方法与记账符号2.2 借贷记账法的应用2.3 会计分录与试算平衡2.4 会计凭证与会计账簿第三章：货币资金3.1 货币资金的分类与管理3.2 现金与银行存款的核算3.3 支票、汇票与本票的核算3.4 货币资金的清查与核对第四章：应收及预付款项4.1 应收账款的确认与计量4.2 应收账款的核算与坏账处理4.3 预付账款与其他应收款的核算4.4 应收及预付款项的审计与分析第五章：存货5.1 存货的分类与确认5.2 存货的计量与核算5.3 存货的盘存与处理5.4 存货的减值与成本控制第六章：固定资产6.1 固定资产的确认与分类6.2 固定资产的计量与核算6.3 固定资产的折旧与摊销6.4 固定资产的处置与清理第七章：无形资产及其他资产7.1 无形资产的确认与计量7.2 无形资产的核算与摊销7.3 其他资产的核算与处理7.4 无形资产及其他资产的审计与分析第八章：负债8.1 负债的分类与确认8.2 短期负债的计量与核算8.3 长期负债的计量与核算8.4 负债的审计与分析第九章：所有者权益9.1 所有者权益的来源与分类9.2 实收资本（股本）的核算9.3 留存收益的核算与分配9.4 所有者权益的审计与分析第十章：收入、费用和利润10.1 收入的确认与计量10.2 收入的核算与分类10.3 费用的确认与计量10.4 利润的计算与分析10.5 收入、费用和利润的审计与分析第十一章：财务报表11.1 财务报表的概念与作用11.2 资产负债表的编制11.3 利润表的编制11.4 现金流量表的编制11.5 所有者权益变动表和附注11.6 财务报表的审计与分析第十二章：会计调整12.1 会计调整的概念与原因12.2 期末账项调整12.3 资产负债表日后事项的处理12.4 会计政策、会计估计变更和差错更正12.5 会计调整的审计与分析第十三章：税务会计13.1 税务会计的概念与特点13.2 企业所得税的会计处理13.3 增值税的会计处理13.4 其他税种的会计处理13.5 税务会计的审计与分析第十四章：管理会计基础14.1 管理会计的概念与目标14.2 成本计算的基本方法14.3 成本控制与成本分析14.4 预算编制与预算控制14.5 管理会计信息的利用与分析第十五章：会计软件与应用15.1 会计软件的概念与功能15.2 会计软件的种类与选择15.3 会计软件的操作与使用15.4 会计信息化条件下的内部控制15.5 会计软件的使用与维护重点和难点解析1. 会计基本概念和原则的理解，如会计的定义、目标、基本假设与原则等。
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例：某企业会计部门为管理部门建立了5,000元的备用金，会 计部门支出现金时，会计分录如下：
借：其他应收款－备用金
5,000
贷：库存现金
5,000
管理部门使用现金以后，在规定时间向财务部门报销零星费用 3,500元，同时，补足差额。分录如下：
借：管理费用
借：其他货币资金——*** 贷：银行存款
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烟台万华（600309）2010年“货币资金”附注披露
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二、应收款项
应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款
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பைடு நூலகம்
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1、应收账款(accounts receivable)
➢ 定义：企业由于采用赊销方式销售商品或者提 供劳务而享有的向顾客收取款项的权利。通常 包括发票金额和代垫运杂费。
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项目
金额
项目
企业银行存款余额
52,37 银行对账单余额 3
加：企业未入账的兴业公司 8,800 加：银行未入账的蓝天公
货款
司货款
企业多记水电费
27 减：银行尚未兑现的＃50 支票
减：银行已扣款的利息费用 3,000 银行误记伟力公司存款
调节后余额
58,20 调节后余额 0
金 额
➢ 现金收付范围：
➢ 对个人的支出，如劳动报酬、奖励、退休金、补助金等； ➢ 收购农副产品； ➢ 银行规定结算起点以下的零星支出
➢ 企业现金管理内容：
（1）规定使用现金收付的范围；
（2）根据业务需要核定库存现金限额；
（3）不得“坐支”现金，即不得以收抵支，而应将现金收入和
现金支出业务分开入账；
3
（4）钱账分离，即现金出纳和会计记账相分离；
（5）严格现金收支程序，经常核对现金与账簿记录，做到账款 相符。
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➢ 现金的内部控制
✓ 现金收入的内部控制
✓现金收入的职能分工控制:业务员与出纳职责范围区分 ✓现金收据、发票的数量和编号的专人控制 ✓现金收入的账务控制 ✓现金的数量控制
✓ 现金付出的内部控制
✓严格按照财务制度规定的现金支出范围支付现金， 其余付款均应由支票支付。
57,0 80
7,00 0
580
5,30 0
58,2 00
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• 4、其他货币资金
– 会计科目：
• 其他货币资金——外埠存款 • 其他货币资金——银行汇票存款 • 其他货币资金——银行本票存款 • 其他货币资金——信用卡 • 其他货币资金——信用证保证金存款 • 其他货币资金——存出投资款
➢ 银行存款的账务处理：收入、付出
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➢银行存款余额调节表——未达账项
➢月末核对：企业银行存款日记账余额vs银行对 账单余额
➢不一致的原因有两个：一是未达账项，二是企 业和银行任何一方发生的记账错误
➢未达账项是指企业或银行的一方收到凭证已经 入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。 产生未达账项有以下四种原因：
企业银行存款余额
加：银行已经收款入账， 企业尚未入账的收款款项
减：银行已经付款入账， 企业尚未入账的付款款项
加/减：记账错误
调节后正确余额
银行对账单余额
加：企业已经收款入账， 银行尚未入账的收款款项
减：企业已经付款入账， 银行尚未入账的付款款项
加/减：记账错误
调节后正确余额
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8
– 方法二：
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• 例： 假定20×1年7月31日，华丰公司银行存款账面余额
为52,373元，银行对账单余额为57,080元。经过逐项核对， 双方不符的原因如下： • （1）华丰公司收到蓝天公司货款为7,000元的转账支票一 张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入 账，但银行因手续尚未办妥，尚未入账。 • （2）华丰公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8,800元， 银行已经收款入账，但华丰公司因未收到银行的收款通知 而尚未入账。 • （3）华丰公司7月30日开出#50的支票580元，并已入账， 但持票人未到银行取款，银行未入账。 • （4）银行从华丰公司存款中扣除结算的利息费用3,000元， 但是华丰公司没有收到有关凭证而未入账。 • （5）华丰公司本月支付水电费1,258元误记为1,285元。 • （6）银行将伟力公司存入支票5,300元误记入华丰公司账 户。
3,500
贷：库存现金
3,500
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5
3、银行存款(cash in bank) ➢ 银行结算方式
银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 信用证
涉及的会计科目
其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金——银行本票存款 应收票据/应付票据 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 其他货币资金——信用卡存款 其他货币资金——信用证存款
第四章 货币资金&应收款项
一、货币资金(cash)
• 1、货币资金核算内容
货币资金
现金（狭义概念：即库存现金；注意狭义现金与广义现金的区别）
银行存款
外埠存款
银行汇票存款
其他货币资金
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
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2、现金（狭义概念：即库存现金cash in hand； 广义现金指货币资金）
企业银行存款余额
加：银行已经收款入账， 企业尚未入账的收款款项
减：银行已经付款入账， 企业尚未入账的付款款项 减：企业已经收款入账， 银行尚未入账的收款款项
加：企业已经付款入账， 银行尚未入账的付款款项 加/减：记账错误 银行对账单余额
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➢注意：我国现行 规定：月末不以银 行存款余额调节表 为原始凭证调整银 行存款的账面记录。
（1）企业已经收款入账，银行尚未入账的收款款项； （2）企业已经付款入账，银行尚未入账的付款款项； （3）银行已经收款入账，企业尚未入账的收款款项； （4）银行已经付款入账，企业尚未入账的付款款项。
➢银行余额调节表的格式与编制方法（两种）
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– 方法一：将双方账面余额调节到正确余额
✓付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫” 章，由专人保管
✓出纳员根据付款凭证登记现金日记账
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✓ 库存现金的内部控制：
✓ 日清月结，账实相符； ✓ 核定库存限额控制库存现金； ✓ 对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查
➢ 现金收付的会计核算：
➢ 会计分录(必须取得或填制原始凭证）