杨有红-企业内部控制与风险管理审计
工业制造企业内控管理审计内容和重点
工业制造企业内控管理审计内容和重点随着工业制造企业规模的不断扩大和市场竞争的日益激烈，内控管理审计在企业运营中的重要性日益凸显。
内控管理审计旨在评估和改善企业内部控制体系的有效性和可靠性，确保企业的财务报告准确、合规和可靠，同时防范和管理风险，提高企业的运营效率和竞争力。
本文将就工业制造企业内控管理审计的内容和重点进行探讨。
一、内控管理审计内容1. 内部控制环境审计：审计师将对企业的内部控制环境进行评估，包括企业的组织结构、管理层对内控的重视程度、内部控制政策和程序的制定与落实等方面。
审计师将评估企业的风险管理文化和道德价值观，以及企业内部控制的整体效能。
2. 风险评估与控制审计：审计师将对企业的风险管理和控制措施进行审计。
包括对企业的风险识别、风险评估、风险监控和风险应对措施的合理性和有效性进行评估。
审计师将关注企业的关键风险领域，如供应链管理、生产过程、质量控制、环境安全等，以确保企业的风险得到有效控制。
3. 信息系统与数据处理审计：审计师将对企业的信息系统和数据处理过程进行审计。
包括对企业的信息系统安全性、完整性、可靠性和可用性进行评估，以及对数据的采集、处理、存储和报告过程进行审计。
审计师将关注企业的数据准确性和完整性，以及信息系统的合规性和风险防范能力。
4. 资产管理与财务审计：审计师将对企业的资产管理和财务过程进行审计。
包括对企业的资产收购、使用、处置和保护等方面进行评估，以及对企业的财务报告准确性和合规性进行审计。
审计师将关注企业的资产保值增值能力和财务报告的真实可靠性，以提高企业的资产利用效率和财务风险控制能力。
二、内控管理审计重点1. 风险管理和控制：审计师将重点关注企业的风险管理和控制措施的有效性和可靠性。
包括对企业的风险识别和评估过程进行审计，以及对企业的风险监控和应对措施进行评估。
审计师将关注企业的关键风险领域，如供应链管理、生产过程、质量控制、环境安全等，以确保企业的风险得到有效控制。
上市公司组织架构内部控制缺陷驱动因素分析
上市公司组织架构内部控制缺陷驱动因素分析作者：李璇来源：《财会通讯》2013年第09期摘要：本文选取2008年至2010年沪深两市109家上市公司作为研究对象，对其组织架构内部控制缺陷的驱动因素进行了实证研究，结果发现：董事长任职年限越长，企业组织架构缺陷越少；企业子公司数量越多，越不容易出现组织架构缺陷；规模越大的企业越不容易出现组织架构缺陷；董事长兼任总经理容易导致企业出现组织架构缺陷；国有控股股东的公司比个人控股股东的公司更容易出现组织架构缺陷；西部地区的企业容易存在组织架构缺陷；工业企业较其他行业较不易存在组织架构缺陷，为完善我国企业内部控制制度提供参考。
关键词：组织架构驱动因素内部控制缺陷一、引言自2001年底美国的安然事件发生以来，国内外大型上市公司相继曝出会计造假丑闻，如美国的世界通信、施乐公司，我国的中航油、四川长虹等。
暴露了上市公司内部控制制度不健全、内部控制的薄弱以及内部控制信息披露徒具形式等问题。
为此，美国在2002年率先颁布了著名的《萨班斯奥克斯利法案》，强制要求美国上市公司披露内部控制信息。
随后，中国也陆续颁布了一些有关内部控制的制度，包括在2007年沪深两市相继发布的《企业内部控制指引》， 2008年5月财政部颁布的《企业内部控制基本规范》等。
本文对上市公司2008年至2010年组织架构内部控制缺陷进行分析，探讨在《指引》实施及《基本规范》出台的前提下，上市公司组织架构缺陷的现状如何？是哪些因素导致上市公司组织架构出现缺陷的？内部控制制度哪里还需完善？对我国上市公司组织架构内部控制缺陷的驱动因素进行实证分析，有助于上市公司更好的认识组织架构缺陷，改善组织架构缺陷，。
同时也为完善我国内部控制制度提供了一些理论参考。
二、文献综述（一）国外文献国外学者对内部控制缺陷的分类和识别以及驱动因素进行了研究。
（1）关于内部控制缺陷的分类和识别。
2008年，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了内部控制审计准则5号——《与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》（AS5）。
内部控制与会计舞弊关系分析
内部控制与会计舞弊关系分析摘要：现在一些公司和企业盲目的追求自身的利益，使得会计舞弊现象越来越严重，甚至影响到了社会的发展，本文针对这一现象，论述了要想解决和避免这样的问题发生，如何从内部控制的角度来进行应对。
关键词：会计舞弊利益分析一、引言当今的社会似乎一切都是“利”字当头，甚至一些公司用了一些不正当的手段进行谋利，其中就包括我们今天所说的会计舞弊。
现在这样的现象不仅仅出现在一些小公司，在一些上市公司也有这样的现象发生，在国内和国外都造成了严重的社会危害，使市场不能向良性方向发展。
为了让企业保持良性的发展方向，无论国内还是国外都颁布了各种法律法规来制约会计舞弊的现象，并且要求企业必须建立健全的内部控制制度，用来制约本企业的会计舞弊现象，以确保财务信息真实可靠。
目前看来，越来越多的国家对内部控制与会计舞弊关系的分析也越来越多，在此阐述了此问题目前所取得的成果，以及在此问题上未来还有哪些发展的方向及空间。
二、会计舞弊与企业内部控制制度的关系企业内部控制与会计舞弊是密不可分的，其实如果一个企业有会计舞弊的现象就说明这个企业并没有一个完善的适用于本企业的内部控制制度，具体的特点有下面几点：（一）不合理的公司管理架构首先是没有合理的董事会结构。
我们首先来看一下内部控制同董事会结构是怎样的关系，大多数的学者会认为董事会结构在环境上影响着内部控制。
在国外有斯蒂芬和马克通过一些比较有代表性的行业（例如保健、科技等等）来对是否有财务舞弊现象公司的董事会结构进行比对，发现两者之间的区别，发生会计舞弊公司的董事会受到股权集中方比较多的控制。
而在国内毛新述、杨有红对一些公司企业取证研究之后发现，往往控股的多少就决定了他在收益上的动机，从而通过影响公司的内部控制使发生会计舞弊的问题。
其次是审计并没有起到应有的作用，斯蒂芬和马克通过调查发现存在会计舞弊问题的公司很少会有审计委员会，在他们所研究的公司中没有审计委员会的占比大约是百分之二十五，即使是设立了审计委员会也大约会有百分之六十五成员并审计方面的经验，审计委员会形同虚设。
公司治理层面内部控制机制探析——以联想集团为例
公 司治理层面 内部控制机 制探析
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以联 想 集 团为例
北京化工大学 邵 婷
随着全球经济的迅猛发展 ， 企业面临的环境 日趋复杂与多变 ， 企业间的竞争也愈演愈烈 。企业必 须优化整合公司治理与内部 控 制， 立一整套完善的监控机制 ， 建 以有效规避各 种风险 ， 时发 现 及 和纠正风险带来的各种危机 ， 才能在竞争 中立于不败之地 ， 保持长
该法案要求上市公司加强 内部控制 ，并对 内部控制提 出了更严格 的要求 ， 掀起了内部控制改革运动 。 （ ） 司治理与 内部控制关 系 具体如下： 三 公
力机构 、 决策机构 、 执行 机构三者之间的权力制衡 ， 对公 司高级管 理人员进行激励 、 约束和控制 ， 促使其勤勉尽责 、 科学决策 ； 管理层 面的 内部 控制体现 了高级 管理人 员对企业具体经营活动监控 ， 将 权力 下放给 中级管理人员及一般员工 ，通过制定作业标准和职责 分工等有效的管理手段进行生产经营 ， 以实现业绩 目标。 把握好治
理层 面的内部控制各控制点 ， 既能稳定整个企业的公司治理 是重 中之重 。
公司 浩
（） １ 国外学者关于公司治理 与内部控制的关系研究 ， 多是从公 司治理的某个侧面来研究与内部控制 的关系。ｅｓｎ ａｎ（０ ３ Ｊｎｏ 和Ｐ ｙｅ２ ０ ） 指出有效的内部控制是公司治理的内部治理系统的一部分 ， 它能缓 和代 理 冲突并 且抑 制管 理层 的机 会 主义行 为 。ａａ ｔ ｒ ｈ ａ Ｊｙｎｈ Ｋｉ ｎ ｎ ｉ ｓ （０ ５ 通过对审计委员会组成与内部控制缺陷的实证分析 ， ２０ ） 认为独
有具体 的超越结构 的治理机制 ， 包括有股东大会 、 董事会 （ 监事会 或独立董事 ） 、高级管理人员与员工相互制衡形成的内部治理 ， 以
论企业内部控制的内外监督
论企业内部控制的内外监督内容摘要：企业依法建立了适合自身情况的内部控制，企业的内部控制要发挥应有的控制作用，实现预定的控制目标，还需要从企业内部和外部加强对内部控制的监督。
内部监督应建立健全经营管理部门的“控制自我评估”、财会部门的后台监督和内部审计监督“三道防线”，外部监督应以注册会计师的评审监督和外部信息使用者的监督为主要的社会监督力量，同时要加强政府监督。
关键词：控制自我评估内部审计注册会计师内部控制报告政府监督企业内部控制是企业为了达到某种或某些目的，针对企业内部各生产要素和各项经济业务活动而采取的一系列具有控制能力的方法、措施和程序并予以规范化、系统化的一整套严密的控制制度。
要确保这套制度能够被切实地执行且执行的效果良好，并能够随时适应新情况，内部控制就必须被监督。
监督就是随着时间的推移评估制度执行情况的过程。
为了进一步防范企业内部控制在设计和执行中可能面临的风险，就必须从企业内部和企业外部两方面建立监督机制。
建立“三道防线”，加强对内部控制的监督企业作为内部控制的制定者、执行者和受益者，首先需要对自身的内部控制进行监督。
在监督过程中，三道防线的建设是不可缺少的。
建立经营管理部门的“控制自我评估”机制作为企业的经营管理部门，首先要重视内控，并将其视为本身的基本职责，而不应把内容丰富的内控工作统统推给审计或稽核部门。
在加强对企业内部控制监督建设上，要借鉴国外成功企业的先进管理经验，建立企业管理部门的“控制自我评估”（CSA）机制。
这个机制就是要求企业的经营管理部门要不定期或定期地对企业的内部控制系统进行评估，评估企业内部控制的有效性及实施的效率、效果，以期能更好地达成内部控制的目标。
这是对企业内部控制设计和执行情况进行监督的第一道防线。
强化企业财会部门的后台监督这是化解企业内部控制设计和执行风险的第二道防线。
财会部门及其管理人员负有履行后台监督的重要职责，企业每一项业务的收付和债权债务的发生都会在帐面上反映出来，这本身就是一种监督；会计人员在会计核算中注重反映的真实、准确和完整，并有责任以会计资料为依据，控制企业经济活动按预定目标进行，并报告所发现的违法违规的财务事件；财务主管在帐务汇总和财务报表分析后也可以发现经营管理活动中的种种问题，促使企业遵守国家法律和政策，加强经济核算，提高经济效益。
会计学开题报告
会计学开题报告会计学开题报告范文开题报告是指开题者对科研课题的一种文字说明材料。
这是一种新的应用写作文体，这种文字体裁是随着现代科学研究活动计划性的增强和科研选题程序化管理的需要而产生的。
下面是会计学开题报告范文，请参考！会计学开题报告范文一、论文选题的动因(背景或意义)内部控制作为一门应用性的学科，是近年来发展起来的。
它发展的动力主要来自两个方面：一是社会经济环境的变化;二是外部和内部管理需求的变化。
前者是根本动力，它决定了内部控制发展的方向和程度。
从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制体系是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础，为企业的生存与可持续发展提供支持和保障，进而推动整个社会的经济发展，需要我们深入思考。
因此，在当前信息环境下，研究如何构建合理的企业内部控制体系，具有深远的意义。
二、论文拟阐明的主要问题本文在探寻信息技术同内部控制体系的关系下，深入比较传统内部控制体系和信息环境下内部控制体系的区别，再从控制环境、风险评估、控制活动、信息流动与沟通及内部监督五大影响因素来分析内部控体系的构建，并了解当前新形势下构建内部控制体系需要实现网络化与信息化，首要目标是提高企业运营效率和效果，具有协调企业内外关系、明确职责分工、保护资产的安全与信息完整可靠等方面的主要功能，提升企业的整体管理水平。
三、论文提纲一、信息环境与内部控制 2(一)信息环境与内部控制的简要介绍 2(二)比较传统内部控制体系与信息化内部控制体系 41.经济背景的比较分析 42.理论基础的比较分析 53.内部控制目标的比较分析 7二、信息环境下企业内部控制体系的构建 8(一)建立内部控制体系的'原则、方法及步骤 81.建立内部控制体系的原则 82.建立内部控制体系的方法 83.建立内部控制体系的步骤 8(二)构建企业内部控制体系的框架 91.完善企业的控制环境 92.进行全面的风险评估 103.设立良好的控制活动 104.加强信息流动与沟通 105.加强企业的内部监督 116. 内部控制的实施方式 11三、成都嘉瑞德家私有限公司内部控制体系分析 12(一)成都嘉瑞德家私有限公司概述 12(二)成都嘉瑞德家私内部控制体系框架 12(三)成都嘉瑞德家私有限公司内部控制体系要素分析 13(四)成都嘉瑞德家私有限公司内部控制体系实施分析 15 四、完善当前的内部控制系统模式 16参考文献 18致谢 19四、论文工作进度安排序号论文各阶段内容时间节点1 xx.12.1前选题2 xx.12.5 确定论文题目3 xx.4.2 开始写开题报告4 xx.4.5 开始写论文初稿5 xx.5.10 完成论文初稿6 xx.5.25 论文定稿7 xx.5.15 论文答辩五、主要参考文献及相关资料[1] 杨有红，构建企业内部控制框架[m].杭州，北影出版社，xx年版[2] 陶雷颂.对企业内部控制的几点思考[j].江西煤炭科技，xx，(1)：109-110.[3] 池国华. 创内部控制学[m] .北京大学出版社，xx.[4] 胡兴国，王晶.信息化背景下内部控制体系建设研究[j].财会研究，xx(3)：43-44.[5] 杨雄胜夏俊.企业内部控制：理论、实务与案例[m].大连出版社，xx.[6] 彭志国.企业内部控制与全面风险管理[j].中国时代经济出版社，xx.[7] 徐世江.《西方经济学》[m].武汉理工大学出版社，xx年1月..[8] 孙永尧.企业内部会计控制关键控制点设计[j].经济管理出版社，xx-9，(1)：48[9] jerold l.zimmerman：accounting for decision making andcontrol[m].mcgraw-hill college.xx.[10] robert n.anthony. vijay govindarajan：management control system[m].financial times/prentice hall , xx.[11] 夏火松.基于电子商务的企业分类模型[j].网络经济，xx，(1)：133-134.[12] 苏国新.创新与发展[j].中国金融，xx-3，(5)：60-63.[13] 傅湘玲; 企业信息化集成管理---理论与案例 [j]; 北京邮电大学出版社， xx-6[14] 曹伟，桂友泉.公司内部审计 [j].机械工业出版社，xx-10，(1).[15] 刘志远，刘洁信息系统与财务管理系列丛书 [j].机械工业出版社，xx(12)32-36.[16] 于吉永.内部会计控制制度设计与运行[n].立信会计出版社，xx-1，(11)：81-83[17] 林钟高,徐虹.企业内部控制的价值分析[n].合肥工业大学出版社xx-11。
《企业内部审计研究以华夏幸福房地产集团为例》文献综述3100字
2国内有关文献综述我国国内对内部审计的研究起步较晚，与国外相比，对内部审计尤其是将内部审计和公司治理相联系和结合的研究相对较少。
(1)针对内部审计的研究闰景峰、陈志(2018)等人以受托经济责任理论作为基础研究了内部审计所起到的作用，对理论和实务中出现的问题进行了分析，按照实践经验，充分认识到了内部审计所具有的作用，而且能够提高工作效率。
陈莹、林斌(2019)等人针对公司是否应该成立内审部门，从信息公司成果，信息披露以及审计报告等方面进行了对比。
根据研究成果，内部审计对公司的运营管理起到积极作用，同时，还能够进一步促迸企业治理结构的完善。
要想使得公司内部控制得到很好的运行，就必须要有良好的环境因素也就是公司治理。
柴茹梅(2018)、郑炎炎(2017)、陈玉(2016)等人提出了内部审计属于内部控制中重要的内容，因此会在很大程度上公司治理所带来的影响;反之，内部审计所采取的方式是取决于公司采取的治理模式，并不是将谁当做前提的一种关系，两者之间是相互共生的关系。
刚开始并不是很重视内部审计在公司治理中所起到的作用，公司治理中存在比较多的影响因素，例如审计委员会的客观性、公平性等会对内部审计的效果有一定影响，并且内部审计属于公司控制制度中的重要环节，不但能够对公司内部控制水平与风险管理迸行客观的评价，还能够通过咨询服务对公司治理程序进行完善。
(2)内部审计作用的研究阎达五、杨有红(2016)在他们的论文《内部控制框架的构建》中阐述内部审计的职能时指出:从公司治理角度看，内部审计的职能作用不仅涉及到审查公司账目方面，还包括稽查、评价公司的内部控制和经营效率等，并向高级管理部门报告和提出建议。
刘运国、胡艳丽、(2015)认为内部审计是在不断扩大的组织规模、不断扩展的管理空间和不断增多的管理层次之下，为加强对整个组织的控制而产生的一种管理活动。
同样是审计，内部审计之所以区别于外部审计，原因就在于其原始职能虽是监督,但其木质却是管理职能的一部分，是帮助管理层实现组织目标的重要手段，从内部审计产生到发展至今的历程来看，可以说其监督职能应该是为管理职能服务的。
毛新述-北京工商大学商学院
毛新述北京工商大学商学院党委书记、教授、博士生导师2011年10月入选全国会计领军（后备）人才项目2013年1月入选北京市属高校青年拔尖人才项目出生年月：1979.10E- mail：maoxinshu@主要研究领域：会计准则、公司治理、资本市场效率学习与研究经历1997.09-2001.07 安徽财经大学市场营销系市场营销学管理学学士2002.09-2004.07 中国人民大学商学院会计系会计学专业管理学硕士2004.09-2007.07 中国人民大学商学院会计系会计学专业管理学博士2008.04-2010.11 北京大学光华管理学院工商管理管理学博士后2015.01-2015.06 密歇根州立大学商学院会计学访问学者工作经历2015.10- 北京工商大学商学院教授2009.10- 2015.09 北京工商大学商学院副教授2007.07-2009.09 北京工商大学商学院讲师2016.12- 北京工商大学商学院党委书记2012.05-2016.12 北京工商大学商学院副院长2010.11-2012.05 北京工商大学商学院会计系主任教学经历2007.09- 北京工商大学商学院，讲授管理研究方法（研究生）、财务会计理论与实务（MPAcc），Accounting（本科生）、会计学（本科生、MBA）、中级财务会计（本科生）、高级财务会计（本科生）、Advanced Accounting（本科生）等2005．05-2006.12 先后为清华大学经管学院硕士生与博士生、中国人民大学商学院博士生讲授计量经济分析中Stata和SAS的应用、事件研究计量经济分析与SAS实现，应计会计与盈余管理、盈余质量、盈余稳健性主要论文（一）研究论文（*表示通讯作者）1.彭红星、毛新述(*)，2017，政府创新补贴、公司高管背景与研发投入——来自我国高科技行业的经验证据，《财贸经济》，第3期，147-161.2.林长泉、毛新述(*)、刘凯璇，2016，董事性别与信息披露质量，《金融研究》，第9期，193-206.3.毛新述，2016，高管团队及其权力分布研究：文献回顾与未来展望，《财务研究》，第2期，52-60.4.毛新述、梅曦、朱琳，2015，银行业审慎监管、公允价值计量与财务报告稳健性，《财贸经济》，第7期，70-805.毛新述、周小伟，2015，政治关联与公开债务融资，《会计研究》，第6期，26-336.毛新述、余德慧，2013，会计准则趋同、海外并购与投资效率，《财贸经济》，第12期，68-767.毛新述、孟杰，2013，内部控制与诉讼风险，《管理世界》，第11期，155-1658.毛新述、王斌、林长泉、王楠，2013，信息发布者与资本市场效率，《经济研究》，第10期，69-819.张伟华、毛新述，2013，实证会计研究的国际化与本土化——第十一届中国实证会计国际研讨会综述，《中国会计评论》，第1期，91-10010.毛新述、叶康涛、张頔，2012，上市公司权益资本成本的测度与评价——基于我国证券市场的经验检验，《会计研究》，第11期，12-2211.杨有红、毛新述，2011，内部控制、财务报告质量与投资者保护——来自沪市上市公司的经验证据，《财贸经济》，第8期：44～5012.毛新述、戴德明，2011，论公允价值计量与资产减值会计计量的统一，《会计研究》，第4期：15～2213.毛新述、戴德明，2009，会计制度改革、盈余稳健性与盈余管理，《会计研究》，第12期：38～4614.毛新述、杨有红，2009，内部控制与风险管理——中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会综述，《会计研究》，第5期：93～9515.毛新述、刘应文，2008，中国A、B股市场分割性研究——基于协整理论的检验，《统计研究》，第12期，85～9216.毛新述、戴德明，2008，会计制度变迁与盈余稳健性：一项理论分析，《会计研究》，第9期，26～3217.DAI Deming, MAO Xinshu, DENG Fan, 2007, A research on impairment of assets inlisted firms with negative earnings in China,Frontiers of Business Research in China, Vol.1,No.3(August):351～36418.戴德明、毛新述和姚淑瑜，2006，合并报表与母公司报表的有用性——理论分析与经验检验，《会计研究》，第10期：10～1719.戴德明、毛新述和邓璠，2006，上市公司战略选择弹性与业绩关系的实证研究，《南开管理评论》，第4期：76～8320.毛新述、戴德明和姚淑瑜，2005，资产减值会计计量问题研究，《会计研究》，第10期：35～4121.戴德明、毛新述和邓璠，2005，中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究，2005，《财经研究》，第31卷第7期：71～8222.戴德明、毛新述和姚淑瑜，2005，上市公司预测盈余信息披露的有用性研究——来自深圳、上海股市的实证证据，《中国会计评论》，第3卷第2期：253～27223.徐经长、姚淑瑜和毛新述，2004，国际会计协调——一个新的分析视角《会计研究》，第4期：41～4624.徐经长、戴德明、毛新述和姚淑瑜，2003，预测盈余的价值相关性——来自深圳、上海股市的经验证据，《证券市场导报》，第12期：61～6525.徐经长、姚淑瑜和毛新述，2003，会计标准的国际协调——《企业会计制度》实施前后上市公司净利润双重披露的实证研究，《会计研究》，第12期：8～13（二）应用论文1.毛新述，2010，基于合并报表与母公司报表的长期股权投资业绩分析，《财务与会计》（理财版），第5期：23～242.毛新述，戴德明， 2010，权益法的目标和运用，《财务与会计》（综合版），第1期：41～423.毛新述、邓璠，2009，分步实现企业合并中合并财务报表的编制方法，《财务与会计》（综合版），第6期：40～424.戴德明、毛新述，2009，合并财务报表编制中盈余公积抵销分析，《财务与会计》（综合版），第2期：46～475.毛新述、姚淑瑜，2008，会计政策变更与前期差错更正会计处理问题分析，《财务与会计》（综合版），第9期：38～406.毛新述、何玉润，2008，成本法下合并财务报表的直接编制，《财务与会计》（综合版），第6期：35～37（三）工作论文1.毛新述、戴德明，2007，会计制度改革提高了公司的盈余稳健性吗？——基于盈余、现金流量和应计利润时间序列属性变化的经验证据，首届会计与治理国际研讨会报告论文（香港城市大学和中山大学2007年12月举办），广州，中山大学2.毛新述、戴德明，2007，盈余稳健性的市场定价与资本市场资源配置，第二届“五校”青年学者论坛（2007年3月复旦大学），第十一届海峡两岸会计与管理学术研讨会（2007年9月台湾淡江大学）讨论论文（获最佳论文奖）。
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上述规定相互冲突，没有任何交易事项符合上述标准，该条 款的约束条件应根据公司现有规模重新合理设置。
B股份有限公司的《公司章程》第一百一十条、《 对外投资管理制度》第六条均规定：交易涉及资产 总额占上市公司最近一期经审计总资产5%以上、绝 对金额超过1000万元等由董事会批准。 《董事会议事规则》第四条规定：交易涉及资产总 额占上市公司最近一期经审计净资产10%以上、或 绝对金额超过1000万元由董事会批准。
关注点：
董事会的独立性 董事的知识与经验 专业委员会的设置及权力配置 董事会议事规则 董事会及下属委员会掌握重大信息、敏感信息的充分性与及 时性 董事会及下属委员会对重大问题所采取的行动
2、风险管理理念
受托责任意味着，一个人选择了某种职业，在这种 岗位上，就必须有看护他人利益的责任，如果一个 人为了自身的利益，（无论其出于多么合乎人性的 本能，）而违背这种信托责任，那么就一定会受到 法律追究或者社会道德的谴责。
控制措施
1、指定优质评估机构，并对评估机构评估价值与市场价值进行持续跟踪分析 2、严格执行首付标准，对在贷款发放前对每一笔贷款的首付标准进行稽核； ３、发放贷款前与购房者直接沟通（面谈、面签）并通过与购房者单位核对、 与税务机关核对等方法判断贷款者的真实性与还款能力。 ４、对逾期未支付月供者采取跟踪追款等措施 5、取消房贷业务返点 6、密切关注房地产企业尤其是高价圈地的开发商、脱离核心主业进入房地产 的大型企业集团的杠杆率，加强对开发商、项目公司和母公司的并表风险管 理 7、对调查发现和经相关部门查实的存在囤地、捂房行为的开发企业，不得对 其发放新增贷款，已有贷款要迅速采取保全措施。
1、对违德 行为的惩 戒措施十 分薄弱； 2、年度预 算指标过 高且在奖 金挂钩太 紧密
结论/需要采 取的行动源自有明确的员工守则，管理层以身作则，今后应加强对违德行为的惩戒， 并改善预算系统与激励方式
4、胜任能力
5、权务与职责分配 6、人力资源政策
（二）风险评估
——目标、事项识别、风险评估与应对的关系
预 算 考 评 制 度
预 算 激 励 制 度
①预算体系的建立，包括预算项目、标准 和程序； ②预算的编制和审定； ③预算指标的下达及相关责任人或部门 的落实； ④预算执行的授权； ⑤预算执行过程的监控； ⑥预算差异的分析与调整； ⑦预算业绩的考核。
5.实物保全控制
①限制接近 ②定期盘点 ③记录保护 ④财产保险 ⑤财产记录监控
3.文件记录控制
①建立企业组织机构职能图和授权审批 权限一览表 ②建立全员岗位说明书 ③业务程序手册 ④会计流程与会计记录
4 全面预算控制
预算管理制度体系
预 算 组 织 制 度
预 算 指 标 体 系
预 算 编 制 程 序 与 方 法 体 系
预 算 监 控 与 调 整 制 度
预 算 报 告 制 度
1、内部控制是一个过程，而不是目的
2、这一过程贯穿企业管理的各个层面、各个单元
3、力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标
4、这一过程为目标的实现提供合理保证
如何理解内部控制是一个过程？它 为目标的实现提供合理保证？ ----通过过程把握尽量保证结果正确
案例：##交易性股票投资的控制过程
财务部：在 保证资金流 动性、安全 性前提下提 供资金额度 投资部：投资策略 的制定，包括风险 管理有效性标准、 风险承受度、股票 与债券的比例等。 证券期货部：按规定 进行投资组合、严格 执行每支股票投资额 度以及强行平仓标准 和及时报告制度。
业务层面的可接受风险水平
风险降低：企业在权衡成本效益之后， 准备采取适当的控制措施降低风险或 者减轻损失，将风险控制在风险承受 度之内的策略。
选择风险应对措施
风险承受：企业对风险承受 度之内的风险，在权衡成本 效益之后，不准备采取控制 措施降低风险或者减轻损失 的策略。 风险分担：企业准备借助他人力量， 采取业务分包、购买保险等方式和适 当的控制措施，将风险控制在风险承 受度之内的策略。
企业内部控制与风险管理审计
北京工商大学教授 商学院院长 博士生导师 杨有红 博士
内部控制与风险管理有何异同？
一 《企业内部控制基本规范》与 《中央企业全面风险管理指引》比较
《企业内部控制基本规范》内容 第二章 内部环境 第三章 风险评估 ： 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 《中央企业全面风险管理指引》内容 第七章 第九章 风险管理组织体系 风险管理文化
合法合规目标
财务报告目标
合法合规目标
报告目标
第一部分
企业内部控制系统
一、内部控制的定义 内部控制是由董事会、监事会、经理层和 全体员工实施的、旨在为实现以下控制目 标的过程： 来自于外在强制性
经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 较大程度上取决于管理层 提高经营的效率和效果 的偏好、管理风险 促进企业实现发展战略 ------《企业内部控制基本规范》第3条
2. 授权批准控制
①授权批准的范围 ②授权批准的层次 ③授权批准的责任 ④授权批准的程序
湖北证监局对**股份有限公司发出的限期整改通知 书(节选)：
公司《章程》第143 条第二款第3 点关于董事会决策权限的 规定：“交易的成交金额占公司最近一期经审计净资产的10 ％以上且绝对金额超过1000 万元至50％以下且绝对金额不 超过5000 万元之间的重大交易事项”。 按照公司2007 年年报披露的净资产16.9 亿元。
2 内部沟通
某软件公司研发部做出了软件升级的计 划，该计划的目标是： （1）运用可拓展商业报告语言（XBRL， Extensible Business Reporting Language）开发完全符合会计准则的低 成本的数据快速导入和转换软件； （2）运用色彩、图形和图表显示财务数 据和运营数据的可视化软件。
第二章 风险管理初始信息 第三章 风险评估 第四章 风险管理策略
第四章 控制活动
第五章 信息与沟通 第六章 内部监督
第五章 风险管理解决方案
第八章 风险管理信息系统 第六章 风险管理的监督与改进
《企业内部控制基本规范》目标
《中央企业全面风险管理指引》目标
战略目标 经营目标 合法合规目标 报告目标 资产安全目标
内部环境评估----诚信与道德价值观
内 总体要求 容 现象描述/评论 管理层必须通过语言和行动不断体现对高道德标准的要求，并 向员工传达这样的信息：在诚信和道德价值观方面不能让步。
关注点
行为准则和道德标准：守则是否全面可操作；是否定 期确认员工对守则的了解；若不存在守则，企业文化 是否强调诚信与道德 高层管理的基调以及通过语言和行为产生的示范效果 在较高道德标准下开展业务，如针对应工作差错产生 的供应商多给货、采购商多付款等事项 管理层对违背道德和规定的事项的处理：是否对违反 守则的行为做出反应；惩戒措施是否在员工中广泛沟 通；员工是否认识到违背行为准则将承担的后果 管理层对干预或凌驾既定控制的态度 不切实际业绩目标的压力：是否存在极端的刺激或诱 惑致使产生不必要和不公平地考验人们对道德价值观 的坚持；薪酬和晋升是否与短期业绩目标结合太紧； 是否存在降低诱惑可能性的控制
内部审计：交易性股票投资的审计监督
案例：完美的结合
战略定位：中等城市和大城市二级机场间的短程航运 战略路径：快捷服务+低成本
运营手段： 波音737 直接订票+自动售票 15分钟停泊 无餐饮、指定座位、高等舱
财务手段： 成本优先 分部核算 资金统一控制+分部定额 高薪酬+高持配
二、企业实施内控中存在的问题
6 . 职工素质控制
①建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求；
②制定员工工作规范，用以引导考核员 工行为； ③定期对员工进行培训，帮助其提高业 务素质，更好完成规定的任务； ④加强考核和奖惩力度，应定期对职工 业绩进行考核，奖惩分明； ⑤对重要岗位员工(如销售、采购、出纳) 应建立职业信用保险机制。 ⑥工作岗位轮换。
某单位原出纳员周某三次挪用、贪污公款达211万元， 被法院以挪用公款罪和贪污罪两罪并罚判处其有期徒 刑20年，但200万元的资金却难以收回。15年前，周 到该单位财务科任出纳，15年的工作经历使周对该单 位的财务状况了如指掌，其中的漏洞也心中有数。周 说：“我可以决定提取现金的数量，支票也由我处理， 可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同他 们只对总额，而不进行明细核对。另外，我挪用公款， 银行账上有反映，但我们的银行对账单有我保管，单 位也不易发觉。”
1. 职务分工：主要解决不相容职务分离
①授权批准职务与执行业务职务相分离； ②执行业务职务与审核监督职务相分离； ③执行业务职务与会计记录相分离； ④财产保管职务与会计记录相分离； ⑤执行业务职务与财产保管职务相分离。
党委在公司治理机制中的地位和作用？
党管干部与董事会选择经营管理者的关系?
党委与董事会的关系? 党委监督保障与监事会的关系?
（三）控制活动
控制活动是帮助确保管理当局的风险应对得以实施的 政策和程序。
**银行住房按揭贷款目标、风险、应对和控制活动
目标 风险容限 风险 贷款存量200亿，利息收入8.25亿 5%以内 固有风险 可能性 中介评估机构 虚增房屋价值 房价下降,降低 了还款意愿 开发商假按揭 10% 15% 8% 影响 有问题贷 款 2亿 有问题贷 款 1亿 3亿 降低风险、分 担风险 风险应对 剩余风险 可能性 1% 2% 1.5% 影响 1000万 1800万 3000万
明确聚焦于声誉 管理
客观评价声誉和现 实 分析公司声誉与实 际表现的差距，采 取相应措施
监控期望的变化，并 认清其影响 认识到利益相关者期 望的变化会影响公司 的声誉，尽管看来不 尽合理
控制 方法
认识到这是一个 不可忽视的风险 ，协调各部门进 行主动管理，并 任命专门负责人