小组讨论-货币资金(银行存款及其他货币资金)
其他货币资金核算的内容有
其他货币资金核算的内容有其他货币资金核算的内容有哪些？在企业财务会计中，货币资金是指企业所持有的现金、银行存款和其他短期流动性较强、能够随时转换为现金的资金。
货币资金的核算是企业财务会计中非常重要的一项工作，能够帮助企业管理人员了解企业的现金流动情况，及时制定合理的资金管理和运作策略。
本文将介绍其他货币资金核算的内容，包括在财务会计中应该注意的几个方面。
首先，其他货币资金核算的内容之一是现金的核算。
现金是企业最基本的货币资金形式，也是最直接、最容易核算的。
企业应该根据现金的收支流量来进行核算，包括现金的收入和支出。
现金的收入主要包括经营活动所产生的现金流入、投资活动所产生的现金流入和筹资活动所产生的现金流入。
现金的支出主要包括经营活动所产生的现金流出、投资活动所产生的现金流出和筹资活动所产生的现金流出。
通过对现金的核算，企业可以了解到企业的现金流量情况，及时进行合理的现金管理。
其次，其他货币资金核算的内容之二是银行存款的核算。
银行存款是企业中非常重要的一部分货币资金，也是企业经常使用的一种支付手段。
企业应该根据银行账户的情况对银行存款进行核算，包括银行存款的收入和支出。
银行存款的收入主要包括企业向银行存入现金、电汇、票据、转账等方式产生的存款；银行存款的支出主要包括企业从银行提取现金、办理汇票、支付工资、支付供应商款项等方式产生的存款。
通过对银行存款的核算，企业可以准确掌握企业的银行账户余额，及时进行支付和收款的安排。
第三，其他货币资金核算的内容之三是其他短期投资的核算。
除了现金和银行存款之外，企业还可能投资于其他类型的短期理财产品，如货币市场基金、国债等。
企业应该根据这些短期投资产品的情况进行核算，包括投资的金额、投资的收益等。
通过对其他短期投资的核算，企业可以了解到这部分投资的收益情况，及时进行投资组合的调整和优化。
最后，其他货币资金核算的内容之四是其他货币资金的核算。
除了以上提到的现金、银行存款和其他短期投资之外，企业还可能持有其他形式的货币资金，如持有的外币、有价证券等。
货币资金习题及答案
第二章:货币资金1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金）2现金的管理与核算现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。
广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7)结算起点(现行规定为1 000元）以下的零星支出;（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额P54（1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。
（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量. （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分,必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限额。
现金日常收支管理P54（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难,由银行确定送存时间；（余款当日送存)(2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支）（3）企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范）(4)贯彻“九不准”的规定3银行存款开户管理与核算银行存款开户管理（1)基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定,企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
会计电算化 第二章 货币资金
例 （ 4） 甲公司在 ） 甲公司在2008年 11月 30日的现金清查中 年 月 日的现金清查中 发现现金多出账面200元 ， 经核实 ， 属于欠王五 发现现金多出账面 元 经核实， 的加班费， 的加班费，则：
200 借：现金 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷：其他应付款
其他应收款属于资产类科目， 其他应收款属于资产类科目，用以核算企业除了应收票 应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收 取的各种垫付款项等。 取的各种垫付款项等。 上述例（ ）中即是数额不大或业务较少时的情况。 上述例（1）中即是数额不大或业务较少时的情况。数 额较大或业务较多时： 额较大或业务较多时： 3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年 例（3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年12 日王五预借3 元出差， 月1日王五预借 000元出差，会计部门以现金支付。 日王五预借 元出差 会计部门以现金支付。 其他应收款（或备用金） 借：其他应收款（或备用金） 3 000 3 000 贷：现金 12月16日王五回来报销差旅费 800元，余款交回。 日王五回来报销差旅费2 月 日王五回来报销差旅费 元 余款交回。 2 800 借：管理费用 200 现金 其他应收款（或备用金） 贷：其他应收款（或备用金） 3 000
银行对账单余额 企业已收入账， 加：企业已收入账， 银行尚未入账款项 企业误记金额 企业已付出账， 减：企业已付出账， 银行尚未出账款项 调节后余额
货币资金其他货币资金
货币资金及其他货币资金引言货币资金是指企业在日常经营活动中所持有的现金以及存放在银行账户中的资金。
其他货币资金则是指除了现金和银行存款之外的其他流动资金，比如短期投资和其他可转换为现金的资产。
在企业的资金运作中，货币资金及其他货币资金的管理至关重要。
合理的货币资金管理可以帮助企业提高资金使用效率，保障企业的正常运营，并且为企业提供应急备用金。
本文将主要探讨货币资金及其他货币资金的定义、分类、管理原则以及相关的会计处理。
定义和分类货币资金的定义货币资金是企业在经营活动中所持有的现金以及存放在银行账户中的资金。
货币资金通常包括现金、银行存款和其他能够立即转换为现金的资金。
其他货币资金的定义其他货币资金是指除了现金和银行存款之外的其他流动资金。
常见的其他货币资金包括短期投资、应收票据以及其他可转换为现金的资产。
货币资金和其他货币资金的分类货币资金和其他货币资金可以根据资金的流动性进行分类。
根据资金的流动性，货币资金可以分为以下几类：1.现金：企业日常经营活动中所持有的现金，包括现金备用金和现金库存。
2.银行存款：企业将资金存入银行的各类存款，包括活期存款、定期存款等。
其他货币资金的分类主要包括：1.短期投资：企业将闲置资金投资于期限较短的理财产品、债券等金融工具。
2.应收票据：企业从客户处获得的可以转为现金的票据。
3.其他可转换为现金的资产：包括其他短期投资、股权投资等。
货币资金及其他货币资金的管理原则资金规划合理的资金规划是货币资金及其他货币资金管理的第一步。
企业需要预测未来一段时间内的资金需求，制定合理的现金流量计划，并根据计划安排资金的使用、存储和投资，以确保企业的正常运营。
资金控制良好的资金控制是确保货币资金及其他货币资金安全的基础。
企业需要建立健全的资金控制制度和流程，包括资金的收付款、审批流程、授权管理等，以及加强对货币资金及其他货币资金的监控和审计。
资金利用货币资金和其他货币资金都应该根据企业的经营需要进行合理利用。
财务会计教学设计-货币资金
教学方法：积极教学法、情景教学法、翻转课堂、案例教学
教学过程：课前准备一一课堂活动一课后拓展
课前准备
观看库存现金清查的相关视频，回答有关问题：
1.库存现金的清查方法
2•库存现金的清查中，账面价值指什么？实存数指什么？
3.盘点结果反应在哪？
4•账实不符的账务处理
学节
所需时间
活动内容
资金的内容
2'
库存现金导入：
提出问题：学校为何不收现金？企业是否想留多少现金就留多少？
回答
引发学生思考，让学生带着问题学习
5'
库存现金概述：
1.广义现金与狭义现金
2•库存现金的特点流
动性最强的资产
讲述、PPT展示
回答
掌握库存现金的含义与特点
10'
库存现金：库存现金的使用范围
1职工工资、津贴；
2个人劳务报酬；
3.其他货币资金的核算
教学方法：积极教学法、情景教学法、翻转课堂、案例教学
教学过程：课前准备一一课堂活动一课后拓展
课前准备
课前预习，整理银行存款清查的会计处理
学节
所需时间
活动内容
教师活动
学生活动
活动目标
导入
5'
回顾上节课重点内容：
1、银行存款九种结算方式
提问
回答问题
帮助学生记忆上一章重点内容
第
课
时
3'
订正或整理
笔记
掌握库存现金清查的账务处理
10'
库存现金核算与清查的随堂练习
课堂检测（学习通）
小结归纳库存现金的重点知识内容：
1.库存现金的管理
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金
会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金一、银行存款(一)定义银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
按照公司有关规定，凡是独立核算的单位必须在当地银行开设账户。
企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行结算。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
(二)主要内容及要求1.各单位应严格按照公司有关支付结算办法的规定，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。
2.公司各独立核算单位可在有关银行开设银行账户，收入账户与支出账户分开核算，银行账户的开设必须经资金管理部核准。
各单位应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、账号等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
发现差错，应及时查明更正。
月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面余额与银行对账单余额调节相符。
如有不符，属于银行对账单差错的，应及时通知银行查明更正；属于单位记账差错或单位漏记的，应由企业做更正会计分录或补记入账。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账并登记外国货币金额的折合率，所有外币账户的增加或减少一律将有关外币金额折合为人民币记账。
外币金额折合为人民币记账时，应按即期汇率作为折合率，月份终了企业应将外币账户的外币金额按照月末汇率折为人民币，按照月末即期汇率折合为人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别视情况处理。
3.各单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行，一切支出除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算，严禁坐支。
浅谈货币资金管理存在的问题及对策
浅谈货币资金管理存在(cúnzài)的问题及对策企业货币资金一般包括(bāokuò)现金、银行存款及其他货币资金。
近年来，随着企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张(kuòzhāng)，集团公司大量涌现，随之而来的是企业内部财务资金制度建设相对滞后，财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益显露。
加强和改善企业货币资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理[9]。
货币资金是企业的血液(xuèyè)，企业的启动和发展必须靠足够的货币资金来解决，企业如何正确安排和使用资金(zījīn)，保证企业经营效率和效益，防范财务风险，是企业财务管理的核心内容之一。
但在实际经营过程中，企业对于资金的管理却很难恰到好处，往往会出现资金使用与周转效率偏低，或者资金周转不开、不能满足需要的现象。
如果一个企业没有货币资金或者货币资金不足，再好的计划都是空想，再好的投资都有可能搁浅。
因为充足的货币资金是企业营运活动顺利进行的只要保障之一，起着根本性作用。
如果拥有过多的货币资金，由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。
如何筹措、使用、调节、盘活企业货币资金，使货币资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。
货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，货币资金管理贯穿于企业整个生产经营始末，具有举足轻重的作用，货币资金是财务管理集中表现。
只有抓住货币资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制对策，疏通货币资金流转环节，才能提高企业经济效益。
因此，加强企业货币资金管理及控制具有重要的意义[10]。
1．福州宏博科技有限公司财务现状福州宏博科技有限公司注册于2005年8月25日, 经过一年多的努力, 福州宏博已在福建省这个刚刚兴起的外保温市场做出了较大的成绩, 享有一定的知名度。
会计中的货币资金是什么意思
会计中的货币资金是什么意思货币资金是指企业所拥有的，在资金周转过程中处于货币形态的那部分资产。
货币资金是流动性最强的资产，可以自由流通，在资产负债表中列在流动资产前。
在企业经营资金中货币资金属于非定额流动资金。
主要用于采购原材料、辅助材料、低值易耗品、支付各种应付款项和发放工资等。
货币资金按其存放地点和用途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
现金指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为零星开支使用的货币资金。
现金是交易的媒介物，是一种不受任何契约性限制的、最具有随时使用自由的、流动程序最快的流动资产，可随时用于购买企业所必须要的商品或劳务以及清偿企业所欠的债务。
银行存款指企业存放在银行结算账户的货币资金。
依据国家银行结算制度和现金〔管理〕制度的规定，每一个企业都必须在当地专业银行开立存款账户，由财会部门出纳人员负责办理存款、取款和转账结算，关于现金使用范围以外的一切款项收付，都必须通过银行办理转账结算。
其他货币资金指企业除现金与银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和尚未到达的在途货币资金等。
它们是在某些特定状况下从银行存款中分开出来的，其存放地点、具体用途以及核算方法都与现金和银行存款有所不同。
2货币资金包括什么会计科目其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡确保金存款以及存出投资款等。
其中：(1)外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项;(2)银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;(3) 银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;(4)信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项;(5)信用证确保金存款是企业存入银行作为信用证确保金专户的款项;(6) 存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。
3资产负债表中的货币资金包括哪些一、资产负债表中的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。
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检查外币银行存款的折算是否正确
检查银行存款是否在资产负债表中恰当披露
银行存款余额调节表的编制程序
1.验算调节表的数字计算 2.对于金额较大的支票以及审计人员认为重要的支票，列示清单，注明开票日期 和收票人姓名或单位 3.追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期
5．确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做 出恰当列报。（披露）
银行存款审计
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实质性测试
银行存款日记账余额与总额是否相符； 实施分析程序；（高息资金拆借） 审查银行存款余额调节表；（正确性 真实性） 银行存款余额调节表的编 制程序 函证银行存款余额
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检查一年以上定期存款或限定用途存款
C．被审计单位
B．会计师事务所
D．以上三者均可
答案：B
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年 12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是 （ ）。 A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表 D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账 【答案】D 【解析】检查“支票是否已登记入账”，就应“从支票追查 到账”。这里的账是指银行存款日记账，这里的支票是指支票 存根（因为支票已经签发），这就是D。程序A、B、C根本不涉 及支票。
4.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签一个月以上的未提现支票
5.追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源
6.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额
其他货币资金
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审计目标：参考银行存款
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实质性测试：
核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等各明细 帐期末合计数是否相符；
【多项选择题】下列说法中不正确的有（
）。
A.注册会计师应当以事务所的名义向有关单位发函询证 B.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式
C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函
D.注册会计师审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证
【答案】ABD 【解析】注册会计师应当以被审计单位的名义向有关单位发函询 证；注册会计师对银行存款的函证应采用积极式；注册会计师审 计银行存款时账户余额为零的也需要进行函证。
【例】在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况：
ห้องสมุดไป่ตู้
6月30日银行存款日记账账面余额是133 750元，开户银行送来 的对账单中银行存款余额是127 000元，经查对发现以下几笔 未达帐项： （1）6月29日委托银行收款125 000元，银行已入账该企业账 户，收款通知单尚未送达企业；
（2）6月30日该企业开出现金支票一张，计400元，企业已减 少存款，银行尚未入账； （3）6月30日银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企 业尚未收到付款通知；
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函证外埠存款户、银行汇票存款账户、银行本票存款账户期末余额；
非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确； 抽查原始凭证进行测试－－完整 审批授权 进账情况 抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试； 检查其他货币资金在财务报表中的披露是否恰当。
练习题
【单项选择题】银行询证函的回函应直接寄给.（ ）。 A．审计委托人
（4）6月30日企业收到外单位转帐支票一张，计16 000元，企 业收款入账，银行尚未记账；
要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单所 列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多少？ 6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？
银行存款余额调节表
被审计单位：** 20**年6月30日
货币资金审计
——银行存款和其他货币资金审计
班级：会计12-1班 组员：朱梦琪、刘梦雅、陈麒任
银行存款审计
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银行存款是企业存入银行和其他非金融机构的额各种存款。 收入款项——当日解缴银行（除国家另有规定） 一切支出——银行办理转账结算（除规定现金支付外）
·较之现金，银行存款是货币资金审计的重要组成部
从调节表中可以看出：错误金额为3 400元（146 000-142 600），属于 企业漏记银行存款减少，虚增货币资金、虚增总资产和净资产的错误。
6月30日企业银行存款帐面的正确余额130 350元（133750-3400）
单位：元
项目
企业银行存款账面 加：银行已收 企 业未收 …… 减：银行已付 企 业未付 调整后存款余额
金额
133 750 12 500 …… 250 146 000
项目
银行对账单存款余 额 加：企业已收 银 行未收 …… 减：企业已付 银 行未付 调整后存款余额
金额
127 000 16 000 …… 400 142 600
银行存款的审计目标
1．确定被审计单位资产负债表的银行存款 在财务报表日是否确实 存在；（存在）
2．确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否 均已记录完毕，有无遗漏;（完整）
3．确定是否为被审计单位所拥有或控制；（权利与义务） 4．确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中， 与之相关的计价调整已恰当记录；（计价与分摊）
分
企业可用现金支付的款项：
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体 育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。