车辆购置税法和车船税法
第12章 车船税、车辆购置税、船舶吨税
第二节 车辆购置税法
二．车辆购置税法基本内容 （一）纳税义务人 车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单 位和个人。 （二）征税范围
1.汽车：包括各种汽车 2.摩托车：轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车。 3．电车：包括无轨电车、有轨电车。 4．挂车：包括全挂车、半挂车。 5．农用运输车：三轮农用运输车、四轮农用运输车
吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨 位乘以适用税率计算。 计算公式为： 应纳税额=船舶净吨位×定 车船税法
二．车船税法基本内容 （一）纳税义务人 是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人 或者管理人，应当依照《中华人民共和国车船税法》 的规定缴纳车船税。 （二）征税范围 1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶； 2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所
行驶或者作业的机动车辆和船舶。
第一节 车船税法
二．车船税法基本内容 （三）税目与税率 （四）税收优惠 1.法定减免 ； 2.特定减免
第一节 车船税法
三．应纳税额的计算
1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按 月计算。计算公式为：
应纳税额=(年应纳税额÷12) x应纳税月份数 2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的处理； 3、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的的处理； 4、在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代
船舶吨税是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境 的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。
二．船舶吨税法基本内容 （一）纳税义务人
对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税 船舶负责人为纳税人。
（二）征税范围 （三）税率
《税法》第十章 车辆购置税法和车船税法
五、车辆购置税税收优惠
（一）车辆购置税的免税、减税
自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源 汽车免征车辆购置税。对免征车辆购置税的新能源汽车， 通过发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实 施管理。
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自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半 征收车辆购置税。购置日期按照《机动车销售统一发票》 《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期 确定。
六、车辆购置税征收管理
（四）纳税申报
车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写 《车辆购置税纳税申报表》，同时提供纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆 合格证明及税务机关要求提供的其他资料。
免税条件消失的车辆，纳税人在办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表， 同时提供以下资料：
（1）发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、《二手车销售统一 发票》和《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）正本原件；
特点
2．征收环节单一
4．征收方法单一
6．价外征收，税负不发生转嫁
二、车辆购置税的纳税义务人和征税范围
（一）纳税义务人
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆 的单位和个人。其中“单位”包括国有企业、集体企业、 私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及 其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、部队以及 其他单位；“个人”包括个体工商户及其他个人，既包 括中国公民又包括外国公民。
(2) 军队、武警专用的车船 (5) 对节能汽车，减半征收车船税
(1) 捕捞、养殖渔船
六、车船税征收管理
（一）纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶 证中记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车 船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳 税义务发生时间。对未办理车船登记务发生时间。
注册会计师税法-车辆购置税法和车船税法(三)_真题-无答案
注册会计师税法-车辆购置税法和车船税法(三)(总分30,考试时间90分钟)一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)1. 下列各项中，应作为车船税计税依据的是( )。
A．拖船以每马力折合净吨位1吨计算B．非机动驳船按船舶税额的50%计算C．车辆自重尾数在半吨以下的不予计算D．船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算2. 王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。
王某应缴纳的车辆购置税为( )。
A．7500元 B．14529.91元 C．15000元 D．17550元3. 某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。
当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。
该公司船舶适用的年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元。
该公司2008年度应缴纳的车船税为( )。
A．61000元 B．71666.67元 C．74333.33元 D．75333.33元4. 2011年6月，郑某从某汽车生产企业(增值税一般纳税人)购买轿车一辆自用，支付含增值税的价款180000元，另支付购置工具和零配件价款1600元，车辆装饰费3000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。
则郑某应纳车辆购置税税额为( )元。
A．15384.62 B．15641.03 C．15777.78 D．16290.605. 根据车辆购置税的相关规定，下列选项中不属于车辆购置税征税范围的是( )。
A．半挂车 B．无轨电车C．农用运输车 D．外国驻华使馆的自用车辆6. 下列各项中，不符合车船税相关规定的是( )。
A．跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地B．车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定C．车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位D．车船税具体适用税额由当地税务机关在规定的子税目税额幅度内确定7. 某渔业公司2011年拥有捕捞船12艘，每艘净吨位16.7吨；非机动驳船7艘，每艘净吨位8.1吨；机动补给船2艘，净吨位12.5吨。
注册会计师车辆购置税和车船税法课件
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
车辆购置税法和车船税法(ppt 32页)
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
注会税法-第十章车辆购置税法和车船税法(1)
第十章车辆购置税法和车船税法本章考情分析本章包括车辆购置税和车船税两个税种。
其中的车辆购置税是2009列入教材的。
本章内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、计算和减免税规定。
本章在最近3年的考试中平均分值为3分，属于CPA考试的非重点章。
最近3年题型题量分析教材的主要变化1.删除了车辆购置税的作用的内容2.删除过时的优惠政策3.删除了车船税基本原理和作用的内容第一节车辆购置税法一、车辆购置税基本原理（了解，能力等级1）车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
【例题·多选题】以下关于车辆购置税的说法正确的有（）。
A.在特定的环节向车辆购置者征收B.征税具有特定目的C.价外征收，转嫁税负D.就其性质而言，属于间接税的范畴【答案】AB【相关链接】车辆购置税是我国的三个专税专用的税种之一，我国的三个专税专用的税种分别是：二、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
（2009年）A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为【答案】ABCD（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
2023年注册会计师《税法》 第1101讲 车辆购置税法、车船税法和印花税法
一、车辆购置税法一、车辆购置税法1.购置行为： 购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
2.征税范围：包括：汽车（客车、货车）、有轨电车、汽车挂车、排放量超过150毫升的摩托车； 不包括：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车等。
3.车辆购置税的税率（10％）、计税依据、税额的计算应税行为计税依据（1）购买自用发票电子信息中的不含增值税价款。
（2）进口自用组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）（3）自产自用纳税人生产的同类应税车辆的销售价格（不含增值税）；无同类价，按组价。
（4）受赠、获奖或者其他方式取得自用购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税）4.车辆购置税的减免税优惠，重点关注：（1）列入军队武器装备订货计划的车辆；（2）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；（3）设有固定装置的非运输专业作业车辆；（4）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；长期来华定居专家进口1辆自用小汽车；（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆；（6）对购置的新能源汽车免征车辆购置税；【解析】新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。
（7）减半征收：①挂车减半征收；②购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收。
5.车辆购置税的其他计算：（1）已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途需要补税的税额计算：应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10％）×10％－已纳税额（2）已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业。
应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10％）6.其他征收管理规定：时间（购买之日、进口之日、取得之日）、期限（60日）、地点（一般为车辆登记地）。
四川省车船税收费标准
四川省车船税收费标准根据《中华人民共和国车辆购置税法》和《中华人民共和国车船税法》，车船税是指对机动车和船舶征收的一种税费。
车船税的征收标准因地区而异，各省份也会根据实际情况进行调整。
下面将介绍四川省车船税的收费标准。
首先，对于机动车的车船税收费标准。
根据四川省政府发布的相关文件，机动车的车船税征收标准主要根据车辆类型、排量、使用年限等因素来确定。
一般来说，排量越大、使用年限越长的车辆，车船税的收费标准也会相对较高。
此外，对于新能源汽车和残疾人使用的机动车，四川省也有相应的减免政策，可以享受一定的税费优惠。
其次，对于船舶的车船税收费标准。
四川省作为内陆省份，船舶数量相对较少，但仍有一定的船舶税收费标准。
根据《四川省船舶税收费管理办法》，船舶的税收标准主要根据吨位、船舶类型、使用性质等因素来确定。
一般来说，吨位越大、使用性质越商业化的船舶，税收标准也会相对较高。
此外，四川省还规定了车船税的征收时间和缴纳方式。
根据相关规定，机动车的车船税应当在每年的4月1日至6月30日之间缴纳，逾期未缴纳的将按照规定加收滞纳金。
而船舶的车船税则应当在每年的10月1日至12月31日之间缴纳。
缴纳方式包括银行转账、网上缴纳等多种方式，方便纳税人进行缴纳。
总的来说，四川省的车船税收费标准是根据车辆类型、排量、使用年限以及船舶的吨位、使用性质等因素来确定的。
纳税人在缴纳车船税时，应当按照相关规定及时缴纳，并注意缴纳时间和方式，以免产生不必要的滞纳金。
同时，也可以根据相关政策了解是否符合减免条件，享受税费优惠。
综上所述，四川省车船税收费标准是根据实际情况和相关法律法规制定的，纳税人应当按照规定及时缴纳税费，以维护自身合法权益，促进税收的公平公正。
希望本文能够对广大纳税人有所帮助，更好地了解四川省车船税的收费标准。
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应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
单位和个人: 包括国内各类单位与个人,也包括外 国各类经济组织和外国公民个人。
二、征收范围 “应税车辆”包括 (一)汽车: 包括各类汽车。 (二)摩托车:包括轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩 托车。 (三)电车:有轨电车、无轨电车。 (四)挂车:全挂车、半挂车。
(五)农用运输车:三轮、四轮。
三、应纳税额计算 (一)税率 统一为10%。 (二)计税依据 根据不同购置行为分别确定。
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
4、征收方法单一 实行只与征税对象价值直接相关的方法.
5、税收收入用途特定 由中央财政根据国家交通建设投资计划,统筹安排.
购买之日，是指纳税人购车发票上注明的销售日 期；进口之日，是指纳税人报关进口的当天。
(五)缴税方法
（1)自报核缴。
（2）集中征收缴纳。包括两种：一是纳税人集中向税 务机关统一申报纳税，二是税务机关集中报缴税款。
（3）代征、代扣、代收。
车船税法
国家制Байду номын сангаас的用于调整车船税征纳双 方权利与义务关系的法律规范。
要求:计算应纳车辆购置税。
应税依据=(185000+203500+11655)=400155元
应纳税额=400155×10%=40015.5元 （三）其它自用应税车辆应纳税额计算
纳税人受赠使用、自产自用、获奖使用以及其它 方式取得并自用应税车辆，凡不能取得该型车辆的购 置价格，或者低于最低计税价格，以国家税务总局核 定的、相应类型的应税车辆最低计税价格计算征收。
应纳税额=计税依据×税率
(1)购买自用应税车辆应纳税额的计算
例:王某2009年1月份,从某公司购买一辆小车供自 身使用,支付了含增值税税款在内的款项234000元, 另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000 元,支付购买工具件和零配件价款3000元,车辆装 饰费1300元.所支付的款项均由公司开具”机动车 销售统一发票”和有关票据。
四、税收优惠 （一） 减免税规定
1、享受外交豁免的机构和人员自用车辆； 2、人民解放军和人民武装警察部队列入军队武器装
备订货计划的车辆； 3、设有固定装置的非运输车辆； 4、自2009年1月20日至当年底购置的排气量在1.6升
及以下的小排量乘用车，暂减按5%的税率征税。 5、 国务院规定予以免税或减税的其它情形
内容框架 1、纳税人与征税对象 2、税目与税率 3、应纳税额 4、税收优惠政策 5、扣缴义务人 6、纳税地点、纳税时间
1、纳税人与征税对象
在中国境内行驶车辆、船舶（以下简称车船）的 所有人或者管理人，为车船税的纳税人。
车船具体是指
（1）乘用车 （2）商用车：包括商用客车、商用货车 （3）挂车 （4）其他车辆专用作业车
6、价外征收,税负不发生转嫁 计税价格中不包括税额,税负不负责转嫁.
内容框架
1、纳税义务人 2、征收范围 3、应纳税额计算 4、税收优惠 5、税收征收管理
一、纳税义务人
在中国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
(1)购买自用应税车辆 支付的价款和全部价外费用(但不包括增值税)。
(2)进口自用应税车辆
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 (3)其他自用应税车辆
不能或不能准确提供车辆价格的,由主管税 务机关依类似应税车辆的最低计税价格确定。
注:所谓”最低计税价格”一般依据全国市场的平 均销售价格制定。
(三)应纳税额的计算
（三)纳税地点 纳税人购置应税车辆，应向车辆登记注册地主管税 务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的 应税车辆，应向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。 车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。
（四)纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60
日内申报纳税；进口自用的应税车辆，自进口之日起 60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其它方式 取得并自用的应税车辆，自取得之日起60日内申报 纳税。
1、 公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记 注册手续，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办 理退税手续。
2、 因质量等原因发生退回所购车辆，凭经销 商的退货证明办理退税手续。
五、税收征收管理 （一） 纳税申报 一车一申报 （二)纳税环节 使用环节，即最终消费环节。纳税人应当在向公安
机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车 辆购置税。
（1)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调 度、报汛（警）、联络设有固定装置的指定型号 的车辆。
（2)回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产 小汽车。
（3)长期来华定居专家1辆自用小汽车。
（二） 退税规定 纳税人已缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手
续前，因下列原因需要办理退税的，由纳税人申请， 征收机构审查后办理退税手续：
应纳税额=最低计税价格×税率
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率