第十章车辆购置税和车船税
《税法》第十章 车辆购置税法和车船税法
五、车辆购置税税收优惠
（一）车辆购置税的免税、减税
自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源 汽车免征车辆购置税。对免征车辆购置税的新能源汽车， 通过发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实 施管理。
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自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半 征收车辆购置税。购置日期按照《机动车销售统一发票》 《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期 确定。
六、车辆购置税征收管理
（四）纳税申报
车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写 《车辆购置税纳税申报表》，同时提供纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆 合格证明及税务机关要求提供的其他资料。
免税条件消失的车辆，纳税人在办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表， 同时提供以下资料：
（1）发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、《二手车销售统一 发票》和《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）正本原件；
特点
2．征收环节单一
4．征收方法单一
6．价外征收，税负不发生转嫁
二、车辆购置税的纳税义务人和征税范围
（一）纳税义务人
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆 的单位和个人。其中“单位”包括国有企业、集体企业、 私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及 其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、部队以及 其他单位；“个人”包括个体工商户及其他个人，既包 括中国公民又包括外国公民。
(2) 军队、武警专用的车船 (5) 对节能汽车，减半征收车船税
(1) 捕捞、养殖渔船
六、车船税征收管理
（一）纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶 证中记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车 船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳 税义务发生时间。对未办理车船登记务发生时间。
注册会计师车辆购置税和车船税法课件
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
车辆购置税法和车船税法(ppt 32页)
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
CPA税法记忆口诀
税法快乐记忆口诀2020CPA税法快乐记忆口诀01第一章税法总论1.税法基本原则：公基法效课。
（公鸡罚翘课）法定原则（核心）、公平原则、效率原则、实质课税原则税法适用原则：四“优于”二“溯及”法律优位原则、新法优于旧法、特别法优于普通法原则、程序优于实体原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则2.目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。
提审过公第二章增值税法1.光干司令高出租。
光租、干租（有形动产租赁服务13%）与程租、期租、湿租（交通运输服务9%）2.增值税视同销售移代投分送非个福，外购：投分送，视同销售交税务，进项税额可扣除。
外购：非个福，不用做销售，进项要转出。
3.增值税征税范围与税率一般销货十三爷，生活必需品优惠。
开着跑车寄情书，打着电话修别墅，出售房屋和卖地，以上几项按九计。
各类服务百分六，出境运输和设计。
电影软件和信息，国家扶持零税率。
4.征收率5% 劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按5 来计。
归类法记忆，5%共有14 个，前12 项与不动产相关，第13、14项为人力资源类。
5.路桥税率：高三，桥闸一二五6.按差额确定销售额金融卖两房，成本扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来谐音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来7.加计抵减邮电先（现）生可加抵，各类出口抛出去，出口兼营比例计8.不得抵扣项目居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非）9.转让不动产的税务处理自建好记无差额，全额预缴全额报；非自建来分两类，简易：差额预缴差额报一般：差额预缴全额报。
10.一般：建筑2%；出租3%；转让5%（建 2 租3 转5）。
简易：建筑3%；出租5%；转让5%（建 3 租5 转5）。
11.增值税即征即退租动软管超 3 退，谐音：猪动软管朝山退。
第三章消费税法1.零售环节征收消费税的首饰，金银铂钻零售征2.增值税征税范围与税率消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油，1015 新征收，鞭炮不含发令枪，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在23 下，雪地卡丁都不加，素板实木和地板，木制一次性筷子，浪费木材要征收，游艇手表高尔夫，劫富济贫不含糊。
小税种练习题
小税种练习题(共24页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--小税种1.下列属于全国人大审定颁布的是（）。
A.《海关法》B.《进出口条例》C.《中华人民共和国海关进出口税则》D.《中华人民共和国海关入境旅客行李物品个人邮递物品征收进口税办法》2.关税的纳税义务人不可能是( )。
A.进口货物的收货人 B.进口货物的发货人C.进境物品的所有人 D.出口货物的发货人3.下列进口货物中实行滑准税的是（）。
A.工艺品 B.货车C.冻鸡肉 D.新闻纸4.下列各项中，不属于特定减免关税的是（）。
A.科教用品B.保税区进出口货物C.出口加工区进出口货物D.进出境运输工具装载途中必须的燃料、物料、饮食用品5.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。
日日日日6.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（）。
A.个人开采锡矿石B.某乡集体企业开采铁矿石C.某国有汽油开采煤矿D.境内单位和境外组织合作开采天然气7.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（）。
A.采矿销售黑色金属原矿B.油田出售的天然气C.煤矿销售的煤矿瓦斯D.盐场销售的湖盐原盐8.中外合资企业开采销售石油、天然气，按照现行规定征收（）。
A.矿区使用费B.土地使用费C.资源税D.耕地占用税9.以下关于资源税有关规定表述中，正确的是（）。
A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税B.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稠油的数量课税10.某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000 吨，每吨不含税单价120 元，价款360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。
行为目的税(印花税,车辆购置税,烟叶税,环境保护税)
1988年至2017年，全国累计征收印花税21450亿元，年均增长19.1%， 其中2017年征收印花税2206亿元。2018印花税2199亿元，同比下降0.3%。 其中，证券交易印花税977亿元，同比下降8.6%。 （2）有利于提高合同的兑现率和企业的经济效益 （3）印花税由纳税人自行完税，有利于提高纳税人自觉纳税的法制观念 （4）有利于维护我国的经济权益
立合同人、 立据人、 立账簿人、 领受人 使用人。
（三）印花税的税目
共13个税目 1.购销合同；2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计合同 ； 4.建筑安装工程承包合同 ； 5.财产租赁合同 ； 6.货物运输合同 ；7.仓储保管合同 ； 8.借款合同 ；9.财产保险合同 ； 10.技术合同 ；11.产权转移书据 ； 12.营业账簿 ；13.权利、许可证照
该站应纳车辆购置税=200 000×10%+350 000×(1－ 20%)×10% =48 000（元）
车辆购置税的征收管理
纳税人购买自用应税车辆，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口 自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖 和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
他账簿免税。 自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%
征收印花税（不含证券交易印花税）。
四、印花税的计算
（一）印花税的计税依据
从价计税的，印花税以合同记载的金额计税；
记载资金的账簿，按实收资本与资本公积之和作为计税依据贴花；
从量计税的，印花税按课税数量征税。
计算公式如下：
二、烟叶税的基本内容
车辆购置税VS车船税教学设计
听讲
课件
掌握两个税种的税率和征收管理相关规定。
7分案Biblioteka 分析六、介绍案例内容，并提出问题
了解案例内容，并分组解决问题
原始单据通过班级qq群上传
掌握车辆购置税与车船税的实务操作流程。
2分
总结本节课内容，并对任务驱动提出的问题进行分析和解答。
七、听
学生总结回答
动画
总结知识，完成任务。
2分
小组知识对抗赛
八、限定知识范围和判断回答的准确性，并为每个小组计分
组织对抗赛，提问和回答问题
无
进一步巩固本节课所学的内容。
课后作业
在学习本节课内容后，你知道如何计算车辆购置税和车船税的应纳税额了吗？
教学反思
2分
复习已经学过内容
二、讲授学习思路
听讲
多媒体课件
知识的前后衔接，温故知新。
8分
车辆购置税与车船税的纳税人和征税范围的学习
三、讲授
听讲
多媒体课件
初步认识车辆购置税和车船税。
2分
车辆购置税与车船税的纳税人和征税范围的练习
四、布置做中学习题
思考并给出答案
多媒体课件
巩固加深对知识点的理解。
15分
车辆购置税与车船税的税率和征收管理规定
教学单元设计
授课课题
车辆购置税VS车船税
节次
1
学情分析
经过增值税、消费税等税种的学习，学生已经初步掌握税法的学习方法与思路，在此基础上，对于小税种的学习，更多倾向于学生自学，教师引导的教学方式。
教学目标
掌握车辆购置税与车船税征收管理相关规定，了解实务中具体处理流程。
教学重难点
车辆购置税与车船税的征收管理规定
第十章 车辆购置税和车船税
四、税收优惠
一、法定减免
（一）非机动车船（不包括非机动驳船）； （二）拖拉机； （三）捕捞、养殖渔船； （四）军队、武警专用的车船； （五）警用车船； （六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； （七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的 规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华 机构及其有关人员的车船。 二、特定减免 对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。
六、征收管理 P222
【例题· 单选题】车辆购置税的纳税环节是
（
）。 A.销售和使用环节 C.销售环节
B.生产环节 D.登记注册前的使用环节
【答案】D
【例题· 多选题】关于车辆购置税的申报与缴纳，
下列说法正确的有（ ）。 A.底盘(车架)和发动机同时发生改变的车辆， 纳税人不用重新办理纳税申报 B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的 使用环节征收 C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册 地或纳税人居住地 D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30天内申报纳税
（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算 1.减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算
应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用 年限÷规定使用年限）]×100%×税率 其中，规定使用年限国产车按10年计算，进口车按 15年计算；超过使用年限的车辆，不再征收车辆购 置税。 【案例】某外交官将一辆免税购入使用五年的进口 汽车改变用途，转让给我国公民使用，该车同类型新 车最低计税价格12万元。 则该车转让补税时最低计税价格为： 12×（1-5/15）=8（万元） 假如为国产车，则该车最低计税价格为： 12×（1-5/10）=6（万元）
2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计 算征收车船税（结合税率表，即：应纳税额=马力 ×50%×单位税额×50%）
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例：某汽车制造厂2010年9月将自产轿车10辆向某 汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000 元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自 产轿车4辆奖励给对本企业发展有突出贡献的员工。 该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆（不含 增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计 税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购 置税是多少？ 该厂应纳车辆购置税 =180000×3×10%=54000(元）
计税依据
支付的全部价款和价外费用 （不含增值税）
进口自用应税车辆
组成计税价格=关税的完税价 格＋关税＋（消费税）
自产、受赠、获奖和以其他 方式取得并自用的应税车辆
由主管税务机关参照国家税 务总局规定的最低计税价格 核定
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应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
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1、购买自用应税车辆计税依据的确定
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例：某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车， 海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售 8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用， 1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万 元。该公司应纳车辆购置税是多少？（小轿车关 税税率28%，消费税税率为9%）
该公司应纳车辆购置税=2×（25＋25×28% ）÷ （1－9%）×10%=7.03(万元）
纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和 价外费用（不含增值税）。
价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费、 基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代垫款 项、代收款项和其他各种性质的价外收费，但不包 括增值税款。
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例：某财政全额拨款的事业单位2009年3月从汽车 贸易公司购买轿车一辆自用，取得普通发票，注明 销售额272400元。请问该事业单位应纳车辆购置税 为多少？
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最低计税价格作为计税依据的确定
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税 价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当 理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并 参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。
实际工作中，当纳税人申报的计税价格≥最低计税价 格时，按申报的价格计税；当纳税人申报的计税价格 ＜最低计税价格时，按最低计税价格计税。
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ACD
8
车辆购置税的征税范围
应税车辆 汽车 摩托车
电车 挂车 农用运输车
具体范围
注
释
各类汽车 轻便摩托车 两轮摩托车 三轮摩托车
无轨电车
最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于 50cm3的两个或三个车轮的机动车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的 两个车轮的机动车
第十章车辆购置税和车船税
单击此处输入你的副标题，请尽量言 简意赅的阐述观点。
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
2
第一节 车辆购置税法
车辆购置税的税制要素 车辆购置税的计算 车辆购置税的税收优惠 车辆购置时的征收管理
3
概念及由来
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税 对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 就其性质而言，属于直接税的范畴。 2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原 交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过 “费改税”方式改革而来的。
最高设计车速大于50km/h,发动机气缸总排量大于50cm3，空车 重量不大于400kg的三个车轮的机动车
以电能为动力，由专用输电电缆供电的轮式公共车辆
有轨电车 全挂车 半挂车
以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆 无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆
解：应纳车辆购置税=272400÷（1＋17%） ×10%=23282.05(元）
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【例】张某2009年3月8日，从上海大众汽车有 限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使 用，支付含增值税价款189000元，另支付代收 临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装 饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽 车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关 票据。计算车辆购置税应纳税额。 计税价格=（189000+150+2850+2650） /(1+17%)=166367.52（元）
应纳税额=166367.52x10%=16636.75(元)
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2、进口自用应税车辆计税依据的确定
以组成计税价格为计税依据
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
3、其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自 用的应税车辆的计税依据，凡不能或不能准确提供 车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定 的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。
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特点
一次课征制 专款专用 价外计征 中央税
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纳税人
购置应税车辆的单位和个人。
包括购买、进口、自产、受赠、 获奖或者以其他方式取得并自
用应税车辆的行为。
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购买使用行为
购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的 行为
进口使用行为 直接进口使用应税车产的应税车辆作为最终消费品用于自己消 费使用的行为
三轮农用运输车 四轮农用运输车
柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速 不大于40km/h的三个车轮的机动车
柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车 速不大于50km/h的四个车轮的机动车
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税率
实行统一的比例税率，税率为10％
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计税依据及计算
应税行为 购买自用应税车辆
行
为
受赠使用行为
接收他人馈赠的行为
获奖使用行为 包括从各种奖励形式中取得并使用应税车辆的行为
其他使用行为
除上述情况以外的其他方式取得并使用应税车辆的 行为，如拍卖、抵债、 走私、罚没等方式取得并自 用的应税车辆
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根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆 购置税应税行为的有（ ） A、应税车辆的购买自用行为 B、应税车辆的销售行为 C、自产自用应税车辆的行为 D、以获奖方式取得并自用应税车辆的行为