营改增后建筑材料预算价格调整方法.pptx
《建筑业营改增》课件
纳税筹划与合规
探讨如何合法进行建筑业营改增 的纳税筹划和遵守税务合规要求。
结语
建筑业营改增的意义 与价值
总结建筑业营改增的意义和价 值，以及对于企业和行业的深 远影响。
建筑企业的营改增策 略
分析建筑企业在营改增背景下 的发展策略和应对措施。
未来建筑业营改增的 发展趋势
展望未来建筑业营改增的发展 趋势，为企业规划提供参考。
建筑业营改增的优势
阐述建筑业营改增带来的好处和益处，以及对企业和行业的积极影响。
税负分析
营业税与增值税的区别 营业税与增值税的税负对比 建筑业营改增后的税负分析
详细对比营业税与增值税的核心区别，包括纳税 对象、计税方法和税率。
深入分析营业税和增值税之间的税负差异，探讨 营改增对税负的影响。
介绍建筑业营改增对企业税负的实际影响，包括 成本、利润和经营策略。
《建筑业营改增》PPT课 件
本PPT课件旨在全面介绍建筑业营改增的概念、优势、税负分析、计算方法、 常见问题、实践案例和未来发展趋势，帮助大家更好地理解和应对这一税制 改革。
概述
营改增是什么？
深入探讨建筑业营改增的定义和关键要素，概述营改增背景与目的。
建筑业营改增的背景
详细介绍建筑业营改增推行的背景，包括政策背景和行业需求。
2 建筑业营改增的纳税人对象
明确建筑业营改增的纳税人范围和适用情况，帮助企业正确确定税务义务。
3 建筑业营改增的优惠政策
介绍建筑业营改增相关的优惠政策和减免措施，帮助企业降低税负。
实践案例
建筑业营改增的实际应用
通过实际案例向大家展示建筑业 营改增在企业业务中的应用和实 施效果。
成本分析与管理
详细解析建筑企业在营改增后Fra bibliotek 成本分析方法和成本管理策略。
全面推开营改增之建筑业.ppt
2019-10-23
2019-10-23
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可扣除分包款的凭证
纳税人可按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款， 应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否 则不得扣除。
1
从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。
2 （6月30日前）
从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发
目前，增值税抵扣凭证包括：增值税专用发票、海关进口增值 税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、机动车销售统 一发票和完税凭证。
2019-10-23
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2019-10-23
关于建筑业营改增
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12
增值税在中国
2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点
2012年1月，上海率先进行交通运输业和部分现代服务业营业税 改征增值税试点；并逐步推广，于2013年8月起全国试点
2.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间 为收到预收款的当天。
3. 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照上述
2规019定-10的-23纳税义务发生时间执行谢。谢关注
32
纳税期限
1.一般纳税人以1个月为纳税期限。
2.小规模纳税人以1个季度为纳税期限。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时 间，按照上述规定的纳税期限执行。
3.其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，
应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报
纳税。
营改增后工程造价标准的调整方向分析
营改增后工程造价标准的调整方向分析发表时间：2018-05-11T15:43:40.330Z 来源：《建筑学研究前沿》2018年第3期作者：赵东[导读] 需要相关人员能够严格按照营改增标准规范选择合理调整控制方法，促使工程造价能够更具合理性，借此推动营改增条件下工程造价的平稳发展。
山东海逸恒安项目管理有限公司山东济南 250001摘要：根据相关调查显示，营改增方案实行后对工程造价可能带来的影响是非常全面的，不仅会使工程造价预算出现较大改变，还会对工程项目中所具体涉及到的材料、设备等因素产生极大影响，不利于工程造价构建完善体系，这样一来投资成本也将会大大增加。
鉴于此，本文对营改增后工程造价标准的调整方向进行了分析探讨，仅供参考。
关键词：营改增；造价标准；调整一、建筑业营改增的必要性增值税本应形成完整的链条，但是长期以来，交通、建筑等中间行业的税收纳入营业税的范围，导致增值税的中间链条断裂，破坏了增值税连贯性，导致增值税征收更加困难。
同时，建筑业还存在着广泛的重复税收的问题。
且建筑业既销售货物又提供劳务，导致营业税的征收方式存在着不公平。
而营业税制度的漏洞也无法解决建筑业企业的特殊问题。
所以营业税改增值税是必要的。
二、营改增对工程造价标准规范可能带来影响1、营改增对工程各造价比重影响在工程项目具体施工期间，施工单位对于人力资源、管理、环境及材料机械等众多方面的造价成本分配是各不相同的，而对于增值税来说，其在具体开展成本费用计算工作时，通常都会根据交易双方的纳税类型和纳税标准来进一步明确纳税价格，如工程造价中的人力资源和材料机械，因双方纳税规范不同，因而在造价成本计算时各个因素的造价比重也是难以评判，避免与实际税额相比存在较大差距。
2、营改增对传统工程造价体系影响根据相关调查显示，在营改增政策全面落实执行后，以往传统工程造价体系彻底遭到淘汰，这时就需积极构建全新工程造价体系，具体指的就是工程项目中的预算计价主要是参考实际工程量清单进行计价进而准确计算出各个环节产生成本费用，而承包商则需利用分包手段实现工程造价的有效控制，随后无论是合同签订还是人工费用均会产生较大变化。
建筑业营改增后现行建设工程计价规则和依据调整办法共12页文档
ⅩⅩ建筑业营改增后现行建设工程计价规则和依据调整办法（试行）为满足我省建筑业营改增后建筑工程计价工作的需要，保障建筑业“营改增”后工程造价计价工作顺利、平稳实施，根据国家财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2019〕36号)和住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》（建办标[2019]4号）的规定，结合我省具体情况，本着遵守规定、简明适用的原则，制订本办法。
具体如下:一、调整原则遵循增值税“价税分离”的税制要求和维持营改增前后建设工程项目费用水平基本不变的思路，对我省现行建设工程计价定额基价、取费标准、计费程序基本不作调整，对包含在材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中可抵扣的进项税额从含税造价中扣除，在除税价的基础上计算增值税（销项税额），进而形成增值税下的工程总造价{工程总造价价=税前工程总造价×（1+11%）}。
考虑到增值税的价外税属性，将附加税（城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加）放入企业管理费中。
二、调整依据1. 住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》（建办标[2019]4号）；2. 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2019〕36号)；3.ⅩⅩ现行清单计价规范、计价定额和费用标准、工程造价相关管理政策等；4.其他相关资料。
三、调整方法本办法按照增值税一般计税方法的税制要求，对现行建设工程计价定额的计算规则和依据进行调整，把包括在材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中的进项税额扣除，具体方法如下：1.材料费（1）材料单价按运到施工现场交货的情况考虑，其费用包括原价、运杂费和场外运输损耗费，另加采保费。
材料费中包括的进项税额按下列公式计算：序号材料种类增值税适用税率或征收率%平均税率或征收率%1砖、瓦、石灰、砂、土、石、商品水泥混凝土、自来水3 3.042苗木、原木、各类农业产品、）图书、报纸、杂志1312.77 3有色金属、不锈钢制品1716.854其它材料(设备)1716.665其它材料费15.00注：其中采保费按照我省规定费率，保持现有水平不变，其中考虑30%含有可扣进项税额，税率按17%。
建设工程费用定额调整-PPT课件
二、原费用定额介绍及调整内容
建 筑安 装 工程 费 用项 目 组成 表 （ 按造 价 形成 划 分（ 指 清单 计 价） ）
分部分项工程费 1. 房屋建筑与装饰工程 ①土石方工程 ②桩基工程 …… 2. 仿古建筑工程 3. 通用安装工程 4. 市政工程 5. 园林绿化工程 6. 矿山工程 7. 构筑物工程 8. 城市轨道交通工程 9. 爆破工程 …… 1．安全文明施工费 2．夜间施工增加费 3．二次搬运费 4．冬雨季施工增加费 5．已完工程及设备保护费 6．工程定位复测费 7． 大型机械进出场及安拆费 8．脚手架工程费 ……
建筑安装工程费——
—1. 管理人员工资 —2. 办公费 —3. 差旅交通费 —4. 固定资产使用费 —5.工具用具使用费 —6. 劳动保险和职工福利费 —7. 劳动保护费 —企 业 管 理 费 ——8. 检验实验费 —9. 工会经费 —10. 职工教育经费 —11. 财产保险费 —12. 财务费 —13. 税金 —14. 其他 —①养劳保险费 ②失业保险费 —1. 社会保障费 ③医疗保险费 —规 费 —2. 住房公积金 ④生育保险费 —3. 工程排污费 —⑤工伤保险费 —利 —税 润 金 —1. 营业税 2. 城市维护建设税 3. 教育费附加 4. 地方教育费附加 —5. 水利建设基金
1.人工费
2.材料费
3.施工机具使用费
建 筑 安 装 工 程 费
措施项目费
4.企业管理费
其他项目费
1.暂列金额 2.计日工 3.总承包服务费 ……
5.利润
①养老保险费 ②失业保险费 1. 社会保险费 规费 2. 住房公积金 3. 工程排污费 1. 营业税 税金 2. 城 市 维 护 建 设 税 3. 教育费附加 ③医疗保险费 ④生育保险费 ⑤工伤保险费
营改增建设工程费用定额调整
三、营改增后费用定额的使用方法
(四)建筑安装工程税金的取定为国家税法规定的应纳 入建筑工程造价的增值税销项税额即11%。
(五)建设工程企业类别、工程类别的划分与2013费 用定额一致。
(六)劳务分包工程的的计税方法为简易计税方法。 规费此次不做调整。
三、营改增后费用定额的使用方法
(七)费用定额费率的调整不改变其计价程序，清单计价 的费率参照此次的调整的费率执行。
营改增计税方法
一般计税方法：
应纳税额
当期销项税额
当期进项税额
简易计税方法：
应纳税额
销售额×税税
二、费用定额调整内容
税 前 造 价
二、费用定额调整内容
税 前 造 价
税前造价×税率
二、费用定额调整内容
人工费 人工单价的组成内容是工资，一般没有进项税额，
不需要调整。
用的税率扣减，均为17%
二、费用定额调整内容
序号
可扣减费用内容
可扣减费用内容
工具用具使用费：是指企 业施工生产和管理使用的 3 不属于固定资产的工具、 以购进货物或接受修理修配劳务 器具、家具、交通工具和 适用的税率扣减，均为17%。 检验、试验、测绘、消防 用具等的购置、维修和摊 销费。
以接受试点“营改增”的部分现
工程造价=税前造价*（1+11%） ={人工费+材料费（除税）+机械费（除税） +措施费（除税）+企管费（除税）+规费 +利润}*（1+11%）
4
检验试验费
代服务业适用的税率6%扣减。
二、费用定额调整内容
措施费 安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨
季施工增加费、已完工程及设备保护费等措施费，应在分 析各措施费的组成内容的基础上，参照现行企业管理费费 率的调整方法调整。
营改增后工程计价的调整-未来软件部分
四
市政工程 给水、燃气与集中供热 路灯及交通设施工程
分部分项工程费 2.2（2.1） +单价措施项目 1.2（1.1） 费-除税工程设 备费 1.2（1.1） 2.7（2.5） 1.0（0.9） 1.5（1.4） 1.9（1.8） 1.3（1.1） 1.4（1.3） 1.5（1.4）
五 六 七 八 九 城市轨道 交通工程
程造价内的营业税、 根据建筑服务销售价格，按规定税率计 城市维护建设税、 教育费附加以及地 算的增值税销项税额。 （二）简易计税方法
方教育附加。
税金定义及包含内容调整为：税金包含
增值税应纳税额、城市建设维护税、教 育费附加及地方教育附加。
2、材料单价的调整
序号 1 材料单价组成 “两票制”材料 扣减进项税额方法 材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。 以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%）扣减。 以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。 运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料 原价和运杂费扣减而扣减。 材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。
对工程造价的影响
建筑业营改增
未来软件客服中心 2016.6
主要内容
述
建筑业营改增概述
营改增对工程造价的影响 营改增带来的其他问题 营改增后工程计价依据的调整
营改增后的工程计价调整
调整原则：
将营业税下建筑安装工程税前造价各费用项目 以包括可抵扣进项税额的“含税金额”计算的 计价办法，调整为增值税下以不包括可抵扣进 项税额的“除税金额”计算。
利润率 （%）
一
仿古建筑工程
人工费+除税施工机具使用费
48(47)
43(42)
38(37)
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除税价格=含税价格/（1+除税税率）
除税价格适用于一般计税方法的计税工 程。
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2020-5-30
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（一）全区各市县建筑工程主要材料预算 价格（除税价格）计算
《宁夏工程造价》中各市县建筑工程主 要材料预算价格（除税价格）以各市造 价管理机构测算的除税税率进行计算。
各市县预拌混凝土价格以市场参考价的 形式发布含税价格和除税价格，除税税 率为3%。
02050700
橡胶圈 DN50
材料
个
02050710
橡胶圈 DN75
材料
个
02050002
橡胶圈 DN90
材料
个
02050540
橡胶圈 DN100
材料
个
02050011
橡胶圈 DN125
材料
个
02050020
橡胶圈 DN150
材料
个
02050021
橡胶圈 DN160
材料
个
02050200
橡胶圈 DN200
水的除税税率为3%，
19
2020-5-30
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（二）全区建筑、装饰、安装及市政工程 材料预算价格（除税价格）
《宁夏工程造价》中全区建筑、装饰、 安装及市政工程材料预算价格（除税价 格）：
除税税率：
钢材的除税税率为16.95% 普通干粉砂浆的除税税率为3% 其他材料均为17%。
20
2020-5-30
C50
地区
银川市
银川市 291 311 320 340 359 374 398
432
灵武市 272 291 301 320 340 354 379
413
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2020-5-30
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第三部分： 《宁夏安装工程材料价格信息》 除税价格的计算
《宁夏安装工程材料价格信息》（2014版），
均为含税材料预算价格，除税材料预算价格确 定方法为：
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第二步：确定材料的不含税运杂费计算
两票制：不含税运杂费=含税运杂费/ （1+11%）
一票制：运杂费计入材料供应价中，即：不 含税材料供应价（含运杂费）=含税材料供 应价加（含运杂费）/（1+增值税税率）
10
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第三步：确定材料运输损耗率及采保费
材料运输损耗率： 水泥、石屑、碎砾石、砂砾、煤渣、 工
1.1 材料原价
以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%）扣减。
1.2 运杂费
以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。
1.3 运输损耗费
运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原 价和运杂费扣减而扣减。
二
“一票制”材 料
材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。
2.1
材料原价+运杂 费
t
214.27 205.7
205.46 196.9
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2020-5-30
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全区建筑、装饰、安装及市政工程材料预算价格
材料名称 一、建筑、装饰材料 （一）建筑用钢材
圆钢（HPB300）
螺纹钢(HRB400E)
23
规格型号
单位 含税价格（元） 除税价格（元）
Φ6.5～Φ10 Φ12～Φ14 Φ16～Φ25 Φ8～Φ10 Φ12～Φ14 Φ16～Φ25 Φ28～Φ32
除税价格是指按增值税下不含进项税额的价 格 ，包括不含税材料供应价 、不含税运杂费 和不含税采购保管费 。
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第二部分：2013版《宁夏工料机标准数据 库》调整的方法
第一步：确定材料增值税税率
当前建设主管部门发布的材料预算价格中的材 料供应价部分均为含税价格。
“营业税” 下：含税材料供应价=不含税材料供 应价*（ 1+增值税税率）
240
230
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2020-5-30
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银川市建筑工程主要材料预算价格（除税价格）
材料名称
规格型号
单位
P.O42.5R（袋）
t
普通硅酸盐水泥
P.O42.5R（散）
பைடு நூலகம்
t
单位：元
银川市
灵武市
2016年3-4月
281.13
255.12
272.56
246.55
P.C32.5（袋）
t
复合硅酸盐水泥
P.C32.5（散）
金属管材、板材及其他金属材料：
除税价格=含税价格/（1+16.95%）
其他材料：
除税价格=含税价格/（1+17%）。
《宁夏安装工程材料价格信息》（2014版）不 再印刷除税价格版本。
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2020-5-30
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2020-5-30
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2020-5-30
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以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%）扣减。
2.2 运输损耗费
运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原 价和运杂费扣减而扣减。
一般不包含进项税额，费用水平（发生额）也不会因为营改
三 采购及保管费 增而发生变化，但由于采购及保管费的计算基础—材料原价、
4
运杂费2和02运0-5输-3损0 耗费受扣减的影响，采购保谢管谢费阅率读应增加。
材料名称 道路沥青 道路改性沥青 铸铁井盖（防盗）
规格型号 90A#
单位：元
单 位 含税价格 除税价格
吨 3097.60 2647.52
吨 4121.60 3522.74
套 520.25
444.66
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2020-5-30
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预拌混凝土市场参考价格（含税价格）
强度等
级 C15
C20
C25
C30
C35 C40
材料 材料 材料 材料 材料
kg
4.32
0.1695
3.69
t
4320.00 0.1695 3693.89
kg
5.88
0.1695
5.03
kg
6.17
0.1695
5.28
kg
6.17 0.1695 5.28
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2020-5-30
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编码
工料机描述 费用类型 计量单位 含税价格 除税税率 除税价格
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2020-5-30
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一、材料发票提供形式
“两票制”是指企业购买材料时，材料供应商 将材料销售价款与运输费分别单独开具发票的 形式。
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2020-5-30
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二、材料预算价格调整的基本方法
序号
一
材料单价组成
扣减进项税额方法
“两票制”材 料
材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。
三、营改增后材料预算价格发布方式
营改增后材料预算价格发布内容调整为两部 分：
含进项税预算价格（以下简称“含税价格”）
不含进项税预算价格（以下简称“除税价
5 格”）
2020-5-30
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三、营改增后材料预算价格发布方式
含税价格是指由区市造价管理机构发布的，由 材料来源地运至施工现场存放点所发生的全部 费用，包括含税材料供应价、含税运杂费和含 税采购保管费。
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例2：《宁夏工程造价》材料价格发布形式 改版
银川市建筑工程主要材料预算价格（含税价格）
单位：元
材料名称
规格型号
单位
银川市
灵武市
2016年3-4月
P.O42.5R（袋） t
328
298
普通硅酸盐水泥
P.O42.5R（散） t
318
288
P.C32.5（袋） t
250
240
复合硅酸盐水泥
P.C32.5（散） t
业废渣、煤、饰面砖、卫生洁具、玻璃 灯具为1.0%，砖、瓦、桶装沥青、石灰、 粘土、砂为3.0%，砌块为1.5%。 采购保管费率为2.4%。
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2020-5-30
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第四步：将材料按大类确定除税税率
黑色及有色金属及金属管材为16.95%， 水泥为16.67%，
地材砂为6.58%，
地材石为5.69%，
营改增后建筑材料预算价格调整方法
自治区建设工程造价管理站 xx
1
2020-5-30
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第一部分：营改增材料预算价格调整的基 本原则
一、材料发票提供形式
材料发票提供形式包括“一票制”和“两票 制”。
“一票制”是指企业在购买材料时，材料供应 商就收取的材料销售价款和运杂费的合计金额 向建筑企业提供一张货物销售发票的形式。
“增值税”下：不含税材料供应价=含税材料供 应价/（1+增值税税率）
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2020-5-30
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第一步：确定材料增值税税率
粘土砖、砂、石、自来水和商品混凝土 材料按照3%的增值税税率进行扣减，苗 木按照13%的增值税税率进行扣减，其 余材料价格均按照17%的增值税税率进 行扣减，国家规定的免税材料按财税有 关规定执行。
第三部分：《宁夏工程造价》中材料预算 价格的发布
自《宁夏工程造价》（2016年第2期）开始， 材料预算价格发布内容调整为：
含进项税预算价格（以下简称“含税价格”） 不含进项税预算价格（以下简称“除税价
格”）两部分。
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2020-5-30
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第三部分：《宁夏工程造价》中材料预算 价格的发布
粘土砖为3.35%，
普通预拌混凝土及水为3%，
其他材料为17%。