财经法规表格版1.2Suuu

第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成（2012年注意单选、多选）制定例子会计法律全国人民代表大会及其常委会(最高权利机关)❤《会计法》、《注册会计师法》特征：X X法调整经济生活中会计关系的法律总规范（1）《会计法》1999 地位:是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

立法宗旨是:A规范会计行为，B保证会计资料真实、完整C加强经济管理和财务管理提高经济效益D维护社会主义市场经济秩序（单选、立法目的）会计行为：是指对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为，以及保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为。

《会计法》规定了会计工作的基本目的、管理权限、责任主体、核算和监督的基本要求、职责权限、并对会计法律责任作出了详细规定（2）《注册会计师法》1993规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则会计行政法规国务院（最高行政管理机关）或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布❤《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》特征：XX条例会计行政法规的制定✿依据《会计法》✿调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范国家统一会计制度国务院财政部门XX办法、XX准则、XX制度、XX规范会计规章（由部门首长签署命令的形式予以公布的制度办法）：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则——基本准则》、会计规范性文件（国务院财政部门以文件形式印发的制度办法）：2007《企业会计准则第l号——存货》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》会计法律制度的三个层次：（多选）目前，我国的会计法律制度基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）注意区分会计法律制度和会计法律是两个概念。

会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，它是调整会计关系的法律规范国家统一的会计制度是根据《会计法》制定的关于对会计工作管理、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案等方面的规范性文件包括制度、准则、办法（多选）❤会计关系（判断题）：：会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系称为会计关系。

考点二、会计工作管理体制行政管理（2012年注意单选）总原则统一领导：国务院财政部分级管理：县级以上地方人民政府财政部门会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施1.制定（1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。

（2）国务院有关部门依照本法和会计制度制定特殊行业会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

（3）中国人民解放军总后勤部（not总政治部、总参谋部）制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

注意：不需要经审核批准即可执行2.国家统一的会计制度的方面：会计核算制度、会计机构和会计人员管理制度、会计工作管理制度、会计监督制度三、单位会计工作管理（2012注意单选题）考点四：单位会计工作管理（单选、判断） （一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 （1）应当保证会计机构和会计人员依法履行职责（2）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

单位负责人是本单位会计行为的责任主体。

1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

（判断） 2.担任单位会计机构负责人（或会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备 会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

（任职条件：或者的关系）（多选）单位负责人的概念（判断） 3长、2人 厂长、局长、董事长 合伙人、投资人单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

❤ 单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人（针对法人企业）：是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）（因为没有股东会）公司制企业（有限责任公司、股份有限公司）的董事长、国有机关的最高行政官员（局长）等；二是按照法律、行政法规的规定代表单位形式职权的负责人（针对非法人企业）：即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙子企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。

会计市场管理 会计市场的管理：会计市场准入管理、过程的监管、市场退出管理会计市场准入：会计从业资格、会计师事务所设立、代理记账机构设立1.会计师事务所设立：经所在地的省以上人民政府财政部门批准设立2.代理记账机构设立：经所在地的县以上人民政府财政部门批准设立3.考试成绩合格并从事审计业务两年以上的人员，可以申请注册 执业必须进入会计师事务所会计专业人才评价 初级、中级、高级会计人才评价会计领军（后备）人才的选拔、培养、评价对先进会计工作者的表彰奖励要点：主要是通过会计专业技术考试进行的，由县级以上财政部门组织，人力资源和社会保障部门 监督指导财政部门负责会计人员的业务管理，包括会计从业资格管理、会计专业技术资格、岗位会计人员评优表彰 (也即是对三项的总合)会计监督检查 对会计信息质量的检查；对会计师事务所执业质量的检查；对会计行业自律组织的监督、指导财政部门履行的会计行政管理职能主要有：1、2、3、4（左边四点）财政部门 是会计行业和注册会计师的主管部门，履行相应的市场管理职能财政部门：国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门（监督检查部门）考点三：会计工作的自律管理： 行业自律是相对于 行政管理的一种管理模式（一）中国注册会计师协会 依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定 设立的 社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月 2.最高权力机构——全国会员代表大会3.会员——只有注册会计师才能也必须成为中注协会员4.全国会员代表大会选举产生理事会（二）中国会计学会 1.中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的“会员制”社会组织2.财政部所属的社会组织。

3.学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性【注意1】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理。

【注意2】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

第三节会计核算一、总体要求会计核算依据会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。

并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算。

对会计资料的基本要求会计资料的内容会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

（重点多选）具体要求会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线（注意真实性和完整性概念的区别）这是《会计法》和《会计基础工作规范》对会计资料所作的基本要求会计资料的生成和提供必须符合国家统一会计制度的规定。

生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。

伪造会计资料与变造会计资料的区别①伪造：以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；②变造：用涂改、挖补等手段来改变真实内容，以歪曲事实真相。

会计核算的内容（重点多选）（1）款项和有价证券的收付（2）财物的收发，增减和使用（3）债权债务的发生和结算（4）资本、基金的增减（5）收入、支出、费用、成本的计算（6）财务成果的计算和处理（7）其他事项会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。

会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全必须正确使用会计处理方法——前后各项应当保持一致，不得“随意”变更。

必须正确使用会计记录文字——应当使用中文，使用其他通用文字是备选性的。

会计凭证会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。

分类原始凭证取得的基本要求内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。

审核的基本要求会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。

对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。

更正的基本要求（历年考查的重点，要求记忆）（1）各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱：是金额不是单价）（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

记账凭证记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿的直接依据。

原始凭证的填制（1）大写与小写的金额必须相等。

（2）签章①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；②从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；③自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章；④对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。

（3）作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（4）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。

（5）职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。

收回借款时应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借款凭据。

会计凭证的保管要求（1）原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。

（2）对丢失原始凭证的处理：①从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并证明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

②如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。

三、会计账簿设置账簿所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。

各单位应当依法设置的账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（或备查账）。

（注意多选）任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

登记账簿会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。

会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。

登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。