中级财务会计作业(二)参考答案
《中级财务会计》作业（二）参考答案
习题一
1：权益法
（1）甲公司07年1月2日购买股权时：
借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000
贷：银行存款4000
长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。
（2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：1500+2000/10=1700万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425万元
借：长期股权投资 425
贷：投资收益 425
（3）乙公司分配现金股利8 00
甲公司分录：借：应收股利 200
贷：长期股权投资——损益调整 200
（4）收到股利时：借：银行存款 200
贷：应收股利 200
2：成本法
（1）甲公司07年1月2日购买股权时：
借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000
贷：银行存款4000
（2）分配现金股利=800×25%=200
借：应收股利200
贷：投资收益200
（3）收到现金股利
借：银行存款200
贷：应收股利200
习题二
1、平均年限法：
各年折旧额=（100000—4000）/5=19200
2、双倍余额递增减法：折旧率=2/5×100%=40% 折余价值
第一年：100000×40%=40000元60000
第二年：60000×40%=24000 元36000
第三年：36000×40%=14400 元21600
第四、五年的折旧额采用直线法计提：
（21600-4000）÷2=8800元
年数总和法：
年折旧率=（该年尚可使用的年数÷各年尚可使用年数之和）×100%
第一年：5/15×（100000-4000）=32000
第二年：4/15×（100000-4000）=25600
第三年：3/15×（100000-4000）=19200
第四年：2/15×（100000-4000）=12800
第五年：1/15×（100000-4000）=6400
习题三
1、2005年1月2日购入时
借：无形资产——专利权 890
贷：银行存款 890
2、每月摊销额=890/（6*12）=12.36
借：管理费用 12.36
贷：无形资产（累计摊销）12.36
3、至2006年12月31日专利权的摊余价值：890-890/6*2=593.33
无形资产减值：593.33—375=218.33
借：资产减值损失218.33
贷：无形资产减值准备218.33
4、2007年起每月摊销额=375/（4*12）=7.8125
借：管理费用 7.8125
贷：无形资产（累计摊销）7.8125
5、2007年12月31日（注：原题目为2月31日是错误的）专利权的摊余价值：375-375/4=281.75
按原会计准则可转回无形资产减值准备18。75万元。但按新会计准则规定，无形资产减值准备是不能转回。
中级财务会计作业2(含答案)
第一大题：单项选择题 1、某项固定资产的原值为1000万元，预计净残值率为10%，预计使用年限为5年，那么在年数总和法下第四年计提的折旧为（）。 A．120 B．240 C．133.33 D．266.67 答案：A 解析：第四年为倒数第二年，应该计提折旧1000×（1－10%）×2/15＝120（万元）。 2、某企业购进一台设备，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备第三年应提折旧额为（）万元。 A．24 B．14.4 C．20 D．8 答案：B 解析：第一年计提折旧：100×2/5＝40（万元）；第二年计提折旧：（100－40）×2/5＝24（万元）；第三年计提折旧：（100－40－24）×2/5＝14.4（万元）。 3、A公司2009年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2009年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，该设备的报废净损失（）。 A．36万元 B．39万元 C．36.55万元 D．45.5万元 答案：C 解析：原入账价值＝50＋1.5＋5＝56.5（万元）已计提折旧＝56.5×4/10×9/12＝16.95（万元）报废净损失＝56.5－16.95－2－1＝36.55（万元） 4、企业下列的固定资产，按规定不应计提折旧的是（）。 A．经营租入的设备 B．融资租入的设备 C．经营性租出的房屋 D．未使用的设备
中级财务会计作业(二)参考答案
《中级财务会计》作业（二）参考答案 习题一 1：权益法 （1）甲公司07年1月2日购买股权时： 借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000 贷：银行存款4000 长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。 （2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：1500+2000/10=1700万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425万元 借：长期股权投资 425 贷：投资收益 425 （3）乙公司分配现金股利8 00 甲公司分录：借：应收股利 200 贷：长期股权投资——损益调整 200 （4）收到股利时：借：银行存款 200 贷：应收股利 200 2：成本法 （1）甲公司07年1月2日购买股权时： 借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000 贷：银行存款4000 （2）分配现金股利=800×25%=200 借：应收股利200 贷：投资收益200 （3）收到现金股利 借：银行存款200 贷：应收股利200 习题二 1、平均年限法： 各年折旧额=（100000—4000）/5=19200 2、双倍余额递增减法：折旧率=2/5×100%=40% 折余价值 第一年：100000×40%=40000元60000 第二年：60000×40%=24000 元36000 第三年：36000×40%=14400 元21600 第四、五年的折旧额采用直线法计提：
（21600-4000）÷2=8800元 年数总和法： 年折旧率=（该年尚可使用的年数÷各年尚可使用年数之和）×100% 第一年：5/15×（100000-4000）=32000 第二年：4/15×（100000-4000）=25600 第三年：3/15×（100000-4000）=19200 第四年：2/15×（100000-4000）=12800 第五年：1/15×（100000-4000）=6400 习题三 1、2005年1月2日购入时 借：无形资产——专利权 890 贷：银行存款 890 2、每月摊销额=890/（6*12）=12.36 借：管理费用 12.36 贷：无形资产（累计摊销）12.36 3、至2006年12月31日专利权的摊余价值：890-890/6*2=593.33 无形资产减值：593.33—375=218.33 借：资产减值损失218.33 贷：无形资产减值准备218.33 4、2007年起每月摊销额=375/（4*12）=7.8125 借：管理费用 7.8125 贷：无形资产（累计摊销）7.8125 5、2007年12月31日（注：原题目为2月31日是错误的）专利权的摊余价值：375-375/4=281.75 按原会计准则可转回无形资产减值准备18。75万元。但按新会计准则规定，无形资产减值准备是不能转回。
中级财务会计作业二
中央电大开放教育会计学专科《中级财务会计》（二）作业答案 第一次作业 习题一 1、借：原材料 901860(90000＋2000＊(1－7％)) 应交税费——应交增值税（进项税额） 153140(153000＋2000＊7％) 贷：银行存款 1055000 2、借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税） 170000 借：主营业务成本 750000 贷：库存商品 750000 借:税金及附加 100000 贷:应交税费--应交消费税 100000 3、借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交增值税 900 营业外收入-出售无形资产利得 9100 4、借:原材料 69600 应交税费-应交增值税(进项税额) 10400 贷:库存现金 80000
5、借:委托加工物资 100000 贷:原材料 100000 借:委托加工物资 25000 应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 贷:银行存款 29250 借:委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税，应计入委托加工物资的成本。 6、借:固定资产 180000 应交税费--应交增值税(进项税额)30600 贷:银行存款 210600 7、借:在建工程 58500 贷:原材料 50000 应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 8、借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 贷:原材料 4000
习题二 甲：借:应付账款 3500000 累计折旧 150000 贷:主营业务收入 1800000 应交税费-应交增值税(销项税额) 306000 可供出售金融资产—A公司股票(成本) 150000 可供出售金融资产(公允价值变动) 100000 营业外收入-债务重组收益 1294000 借:主营业务成本 2000000 贷:库存商品 2000000 乙: 借: 交易性金融资产 300000 坏账准备 1050000 存货 1800000 应交税费-应交增值税(进项税额) 306000 营业外支出--债务重组损失 44000 贷:应收账款 3500000 习题三： 1、辞退福利的含义及其与职工养老金的区别 答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工
中南大学《中级财务会计》课程作业二及参考答案
(一) 单选题 1. 当有迹象表明企业已经计提了减值准备的固定资产减值因素消失时，其计提的减值 准备应该（）。 (A) 按照账面价值超过可收回金额的差额全部予以转回 (B) 按照账面价值超过可收回金额的差额补提资产减值准备 (C) 按照账面价值超过可收回金额的差额在原来计提的减值准备范围内 予以转回 (D) 不进行账务处理 参考答案： (D) 2. 下列固定资产中，应计提折旧的是()。 (A) 未提足折旧提前报废的房屋 (B) 闲置的房屋 (C) 已提足折旧继续使用的房屋 (D) 经营租赁租入的房屋 参考答案： (B) 3. 某公司2005年3月初向甲公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5 万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备预计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。由于操作不当，该设备于2005年年末报废，责成有关人员赔偿3万元，收回变价收入2万元，则该设备的报废净损失（）万元。 (A) 36
(B) 40.5 (C) 39 (D) 42.5 参考答案： (B) 4. 在交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量时，下列说法不正确的是（）。 (A) 非货币性资产交换不能确认损益 (B) 换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与其账面价值 的差额，计入营业外收入或营业外支出 (C) 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者 (D) 收到补价方，应当以换出资产的公允价值减去补价（或换入资产的公允价值）加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本 参考答案： (A) 5. 下列关于企业内部研究开发项目的支出，说法错误的有（）。 (A) 企业内部研究开发项目的支出应当区分研究阶段支出和开发阶段支出。 (B) 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益； (C) 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产； (D) 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用 参考答案： (C) 6. 在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，收到补价的企业，应当按照收 到的补价占（?）的比例低于25%确定。
中级财务会计(二)参考答案
《中级财务会计（二）》平时作业（1）参考答案 习题一 一、目的 练习应交税费的核算 二、资料 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用增值税税率17%、使用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务： 1. 向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900 000元、增值税153 000元，另有运费2 000元。发票账单已经到达，材料已验收入库，货物及运费以银行存款支付。 2. 销售乙产品5 000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 3. 转让一项专利的所有权，收入15 000元已存入银行。该项专利的账面余值为80 000元、累计摊销75 000元。 4. 收购农产品一批，实际支付价款80 000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买家和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 5. 委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100 000元，加工费用25 000元。加工过程中发生的增值税4 250元，消费税2 500元，由受托单位代收代交。材料加工 完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180 000元、增值税30 600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 7. 公司在建大办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。 8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。 三、要求 对上述经济业务编制会计分录。 习题一 1、借：原材料 902 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 153 000 贷：银行存款 1 055 000 2、借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费——应交消费税 100 000 同时，借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 应交税费——应交营业税 750 营业外收入 9 250 4、借：原材料 69 600 应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400 贷：银行存款 80 000 5、借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 ?借：委托加工物资 27 500 ?应交税费—应交增值税（进项税额）4 250 ?贷：银行存款 31 750 ?借：原材料 127 500 ?贷：委托加工物资 127 500
中级财务会计(二)作业参考答案.doc
中级财务会计（二）作业参考答案 第一次作业 1.公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用 2009年5 月发生如下经济业务：1.向B公消费税税率10%,转让无形资产的营业税为5% 司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单巳经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 借：原材料 9000000 + 2000*（1-3%） 应交税费.应交增值税（进项税额）153000+2000*7% 贷：银行存款9155000 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成木150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款巳委托银行收取，相关手续办理完毕。 借:应收账款1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税费-应交增值税1 70000 借：营业税金及附加100000 贷：应交税费--应交消费税100000 同时确认成木 借：主营业务成本 贷：库存商品 3.转让一项专利的所有权，收入15000元己存入银行。该项专利的账 而余值为80000元、累计摊销75000元。 借：银行存款15000
累计摊销75000 贷：无形资产80000 应交税费-应交营业税750 营业外收入-出售无形资产利得9250 4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 借：原材料 80000*（1-13%） 69600 应交税费-应交增值税1 0400 贷：现金80000 5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入摩，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税己用银行存款与D公司结算。 借：委托加工物资100000 贷：原材料100000 借:委托加工物资25000+2500 应交税费-应交增值税（进项税额）4250 贷：银行存款31750 提示：直接对外销售的，不得抵扣消费税 6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600 元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 借：固定资产180000 应交税费--应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款210600 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
中级财务会计二②作业参考答案
中级财务会计（二）②作业参考答案 习题一 一、目的 练习借款费用的核算 二、资料 2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年末支付。其他有关资料如下： （1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。 （2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。 （3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。 （4）2009年10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。 （5）至2009年末，该项工程尚未完工。 三、要求 1．判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。 2．按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。 2、第一季度 （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额=利息费用－闲置资金取得的利息收入=20-4=16（万元） 借：在建工程--生产线16万 银行存款4万 贷：应付利息20万 2、第二度（暂停资本化） （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 借：财务费用16万 银行存款4万 贷：应付利息20万 3、第三季度 （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 借：在建工程--生产线11万 银行存款9万 贷：应付利息20万 4、第四季度 （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 （2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。
中级财务会计二——形成性考核册答案
中级财务会计二——形成性考核册答案 中级财务会计二——形成性考核册答案 中级财务会计(二) 形考作业答案 作业1 习题一 1.借:原材料900 000+2000(1-7%) 901 860 应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000+20007% 153 140 贷:银行存款 1 055 000 2.借:应收账款1 170 000 贷:主营业务收入1 000 000 应交税费-应交增值税(销) 170 000 借:营业税金及附加100 000 贷:应交税费--应交消费税100 000 同时确认成本 借:主营业务成本750 000 贷:库存商品750 000 3. 借: 银行存款15000 累计摊销75 000 贷:无形资产80 000 应交税费-应交营业税750
营业外收入-出售无形资产利得9 250 4. 借:原材料80000(1-13%) 69 600 应交税费-应交增值税(进) 10 400 贷:库存现金80 000 5. 借:委托加工物资100 000 贷:原材料100 000 借:委托加工物资27 500 (25 000+2 500) 应交税费-应交增值税(进项税额) 4 250 贷:银行存款31 750 结转入库: 借:库存商品127 500 贷:委托加工物资127 500 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 中级财务会计二——形成性考核册答案 6.借:固定资产180 000 应交税费--应交增值税(进项税额)30 600 贷:银行存款210 600 7. 借:在建工程58 500 贷:原材料50 000 应交税费--应交增值税(进项税额转出) 8 500 8. 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 4 000 贷:原材料 4 000
中级财务会计在线作业二
中级财务会计在线作业二 《中级财务会计》第二套作业（6-9单元） 【1】对于企业可能发生的或有资产，应当（）。 A、既确认又披露 B、只确认不披露 C、不确认只披露 D、不确认不披露答案:D 【2】以摊余成本计量的金融资产的后续计量方法是（）。 A、公允价值法 B、摊余成本法 C、成本法 D、权益法答案:B 【3】企业支付的银行承兑汇票到期如果无法支付价款，应在票据到期日将应付票据账面价值转入（）。 A、预收账款 B、短期借款 C、应付账款 D、其他应付款答案:B 【4】甲公司因为合同违约而涉及一桩诉讼案，案件尚未判决，据律师估计判决的结果很可能对甲公司不利，赔偿的金额有70%的可能为20万元，30%的可能为30万元。则甲公司确认预计负债的金额为（）。 A、30万元 B、25万元 C、23万元 D、20万元答案:D 【5】2014年1月1日，甲公司发行5年期的公司债券。该债券的发行价格为109万元，债券面值总额为100万元，票面利率为6％，实际利率为4%。该债券于每年1月1日支付利息，本金到期支付。则2014年甲公司应当确认的利息费用金额为（）。 A、4.36万元 B、6万元 C、4万元 D、6.54万元答案:A 【6】2014年1月2日，甲公司支付现金2000万元取得乙公司30%的股权，并对乙公司具有重大影响购买日乙公司所有者权益账面价值与公允价值相等，均为6000万元乙公司2014年实现净利润500万元，分派现金股利200万元。则甲公司2014年12月31日该投资的账面价值为（）。 A、2090万元 B、2150万元 C、2000万元 D、1890万元答案:A 【7】某公司本月收回委托加工应税消费品时，支付加工费5 000元，消费税600元，该消费品加工用原材料为15 000元，收回后用于连续加工生产应税消费品。则应计入委托加工物资的成本为（）。
《中级财务会计二》形成性考核册答案
《中级财务会计二》形成性考核册答案 《中级财务会计（二）》形成性考核册答案 中级财务会计作业1 习题一 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务： 1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。 A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税
《中级财务会计(二)》形考作业2参考答案
《中级财务会计（二）》形考作业2参考答案 习题一借款费用的核算 1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。 因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本的条件；4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工所以，2009年应予资本化的期间为9个月。 2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。 （1）第一季 专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万 专门借款利息资本化额=20万-4万=16万 借：在建工程16万 银行存款4万 贷：应付利息 （2）第二季 因质量纠纷暂停资本化 专门借款的应付利息=20万 利息资本化额=0 借：财务费用16万 银行存款4万 贷：应付利息20万 （3）第三季 专门借款的应付利息=20万 专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万 借：在建工程11万 银行存款9万 贷：应付利息20万 （4）第四季 专门借款的应付利息=20万 因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万 一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万 一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万 借：在建工程27.5万（20万+7.5万） 贷：应付利息27.5万 （5）年末付息
借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万） 贷：银行存款87.5万 习题二应付债券的核算 发行价改为19 124 786元面值2000万元票面利率4% 实际利率5% 半年付息一次 2.会计分录 （1）发行时 借：银行存款19 124 786 应付债券-利息调整875 214 贷：应付债券-债券面值20 000 000 （2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推） 借：财务费用478 120 ② 贷：应付利息400 000 ① 应付债券-利息调整78 120 ③=②-① （3）每年7月1日、1月1日付息时 借：应付利息400 000 贷：银行存款400 000
中级财务会计二——形成性考核册答案
中级财务会计 (二) 形考作业答案 作业1 习题一 1.借:原材料900000+2000×(1-7%) 901 860 应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000×7% 153 140 贷:银行存款 1 055 000 2.借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税(销) 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费--应交消费税 100000 同时确认成本 借:主营业务成本 750 000 贷:库存商品 750 000 3.借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4. 借:原材料80000×(1-13%) 69600 应交税费-应交增值税 (进) 10400 贷:库存现金 80000 5. 借:委托加工物资 100000 贷:原材料 100000 借:委托加工物资 27 500 (25 000+2 500) 应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 贷:银行存款 31750 结转入库: 借:库存商品 127 500 贷:委托加工物资 127 500 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税
6.借:固定资产 180000 应交税费--应交增值税(进项税额)30600 贷:银行存款 210600 7. 借:在建工程 58 500 贷:原材料 50000 应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 8. 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 贷:原材料 4000 盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出. 习题二: 甲公司账务处理: 借:应付账款 350 (万元) 贷:主营业务收入 180 (万元) 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 (万元) 可供出售金融资产(成本) 15 (万元) 可供出售金融资产(公允价值变动)10 (万元) 投资收益 5 (万元) 营业外收入-债务重组收益 109.40 (万元) 借:主营业务成本 185 (万元) 存货跌价准备 15 (万元) 贷:存货 200 (万元) 借:资本公积--其他资本公积 10 (万元) 贷:投资收益 10 (万元) 乙公司账务处理: (计量单位:万元) 借:坏账准备 105 交易性金融资产30 存货 180 应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 营业外支出--债务重组损失 4.4 贷:应收账款 350 习题三
中级财务会计(二)作业1-4参考答案
《中级财务会计（二）》形成性考核作业1 习题一参考答案 1、借：原材料 902 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 153 000 贷：银行存款 1 055 000 2、借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费——应交消费税 100 000 同时，借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 应交税费——应交营业税 750 营业外收入 9 250 4、借：原材料 69 600 应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400 贷：银行存款 80 000 5、借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 •借：委托加工物资 27 500 •应交税费—应交增值税（进项税额）4 250 •贷：银行存款 31 750 •借：原材料 127 500 •贷：委托加工物资 127 500 6、借：固定资产 180 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 600 7、借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 500 8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000 贷：原材料 4 000 习题二参考答案 甲公司债务重组的处理： 债务重组利得=重组债务的账面价值350-转让的非现金资产公允价值（180+30.6+30）=109.4万转让的非现金资产的账面价值=（200-15）+（15+10）=210万
中级财务会计作业2参考答案
中级财务会计作业2参考答案
中级财务会计作业2参考答案 习题一 要求1：填制表格 习题一:练习坏账准备的核算 M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3 500元；当年3月确认坏账损失1 500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示： 坏账损失估计表金额：元 要求1：填制表格（10分） 应收账款账龄应收账款余额估计损失% 估计损失金额 未到期120 000 0.5 600 逾期1个月80 000 1 800 逾期2个月60 000 2 1200 逾期3个月40 000 3 1200 逾期3个月以上20 000 5 1000 合计320 000 4800 2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的
贷：应收账款800 000 贴现:借：银行存款800649.8 贷:应收票据800 000 财务费用649.8 3.已贴现商业汇票要在财务报表附注中说明 4.M公司将或者负债转成预计负债 借:应收账款-----甲公司804 000 贷：预计负债804 000 5.借：预计负债804 000 贷：银行存款804 000 习题三（见教材相关章节） 中级财务会计作业2参考答案 习题一:练习存货的期末计价 K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的数量与成本的资料如表1： 项目 存数量（件）位成本 甲类A商品 150 400
B商品 90 700 乙类C商品 80 100 D商品 60 800 经查，K公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1 550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。 要求：1.确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2； 2.分别采用单项比较法、分类比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入表2； 3.根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。 要求1：填制表格（10分） 要求2：编制会计分录（30分）
2022年中级财务会计二形成性考核册作业参考答案
《中级财务会计（二）》作业参照答案 中级财务会计作业1 习题一 A企业为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产旳营业税为5%。5月发生如下经济业务：1.向B企业采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费元。发票账单已经抵达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。3.转让一项专利旳所有权，收入15000元已存入银行。该项专利旳账面余值为80000元、合计摊销75000元。4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%旳扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5.委托D企业加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生旳增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交旳增值税、消费税已用银行存款与D企业结算。6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。7.企业在建旳办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、规定对上述经济业务编制会计分录。 A企业为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产旳营业税为5%。5月发生如下经济业务：1.向B企业采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费元。发票账单已经抵达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
中级财务会计(二)形成性考核册答案
中级财务会计(二)形成性考核册答案 中级财务会计作业1 题一 本次作业的目的是练应交税费的计算和会计分录的编制。 以下是A公司2009年5月的经济业务情况： 1.从B公司采购甲材料，上注明价款为900,000元，增值税为153,000元，另有运费2000元。材料已验收入库，货款及运费以银行存款支付。 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元。产品需同时交纳增值税和消费税。产品已发出，货款已委托银行收取。 3.转让一项专利的所有权，收入为15,000元已存入银行。该项专利的账面余值为80,000元，累计摊销为75,000元。
4.收购农产品一批，实际支付款为80,000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100,000元。加工费用25,000元。加工过程中发生的增值税为4,250元，消费税为2,500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验 收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 6.购入设备一台，增值税专用上注明价款为180,000元， 增值税为30,600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款 支付。 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成 本为50,000元。 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额为4,000元，原因待查。
对于盘亏的原材料，由于原因尚未确认，无法确定是否需要将增值税作为进项税额转出。根据第二十四条条例第十条第（二）项所称的非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 以下是对上述经济业务的会计分录： 1.采购甲材料 借：原材料 901 860元 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140元 贷：银行存款 1,055,000元 2.销售乙产品 借：银行存款 1,270,000元
中级财务会计二
中级财务会计二 第一篇：中级财务会计二 《中级财务会计二》形成性考核作业1参考答案 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借:原材料9000000+2000*(1-3%) 应交税费-应交增值税(进项税额)153000+2000*7% 贷:银行存款9155000 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费--应交消费税 100000 同时确认成本借:主营业务成本贷:库存商品 3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借:原材料 80000*(1-13%)69600 应交税费-应交增值税 10400 贷:现金 80000