会计学原理(第四版)+电子教案 电子课件第八章 第二节记账凭证账务处理程序举例
第八章 账务处理程序 会计学原理 讲义(讲稿)
︽会计学原理︾讲义第八章账务处理程序第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的意义账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
各单位必须选择与自身特点和管理要求相适应的账务处理程序，减少不必要的会计工作程序和成本消耗，从而提高会计工作效率，更好的发挥会计核算和监督的职能，体现会计工作的管理功能，为会计信息使用者提供完整、准确、及时、有用的会计信息。
二、账务处理程序的设计要求1．账务处理程序要符合国家会计准则和有关会计法规的要求，正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。
2．账务处理程序要符合本单位规模大小、业务性质和繁简程度不同的要求，体现成本与效益的原则，在在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高会计核算的工作效率。
3．要符合会计核算工作的分工与合作，保证会计核算工作的顺利进行。
第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点基本特点是直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。
它是最基本的一种会计账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。
二、记账凭证账务处理程序的基本程序1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2．根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3．根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；4．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账；5．月终，将库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额核对相符；6．月终，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
基本特点是直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。
它是最基本的一种会计账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。
《会计学原理》课件(全)
计对象可以表述为社会再生产过程中的价值运动或资金运
动。
二、会计对象的具体内容
价值运动说是资金周转，它可分为动态表现和静态表现两种
（一）、动态表现
资金的筹集、资金的循环、周转和资金的退出
资金投入： 所有者与债 权人投入
顺时针为资金运动方向
工业企业的资金运动 资金退出： 债务偿还 利润分配 上交税金
资金循环周转： 供应过程 生产过程 销售过程
5、体现了会计的方法：借助于专门的核算技术方法
三、会计的职能
记账、算账、报账
会计核算职能 确认
（输入）
报告 计算、记录（ 输出） 信息
计量
货币监督 会计监督职能
合法性、合理性进行审查
事前监督、事中监督和事后监督
内部监督和外部监督
会计核算与会计监督的 关系
• 会计核算是会计监督的前提； • 没有会计核算提供数据，会计监督就没有客观依 据 • 会计监督是会计核算信息的质量保证 • 不进行会计监督，会计核算就缺乏质量保证。
（2）确认的条件 ①与该义务有关的经济利益很可能流出企 业； ②未来流出的经济利益能可靠计量 （3）负债的分类 按偿还期限可分为流动负债和非流动负债
按偿还期（一年） 划分
负债
流动负债：
短期借款 应付及预收款项
应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费等
长期负债：
长期借款 应付债券 长期应付款
3、所有者权益
5、20世纪： 1）借贷记账法由日本传入我国； 2）30年代我国掀起了改良中式簿记的运动，出现了中式簿记与 西式簿记并存的局面； 3）新中国成立后，我国各行业又创造、运用了收付记账法、增 减记账法，制定了一系列的会计制度； 4）1993年7月1日实施的《企业会计准则》规定，企业应采用借 贷记账法； 5）2000年7月1日施行《中华人民共和国会计法》，我国会计工 作的法制建设进入了一个新阶段； 6）2000年颁布了统一的《企业会计制度》。初步实现了与国际 会计惯例的接轨； 7）2006年2月15日财政部颁布了新《企业会计准则》和《企业会 计准则应用指南》，适应我国经济发展和世界经济一体化的需要， 开始了我国会计事业的一个新的里程。
基础会计学——第八章账务处理程序(ppt 25)
二、汇总记账凭证账务处理程序核算步骤的特点
本程序的核算步骤与记账凭证账务处理程序核算步 骤相比较，不同之处主要体现在：
（一）根据汇总现金收款凭证和汇总银行存款收款 凭证的合计数，分别计入总分类账“现金”和“银行存款” 账户的借方，以及各个对应账户的贷方；
（二）根据汇总现金付款凭证和汇总银行存款付款 凭证的合计数，分别计入总分类账“现金”和“银行存款” 账户的贷方，以及各个对应账户的借方；
2、汇总付款凭证
以“现金”、“银行存款”为贷方科目分别 开设，分别根据“现金付款凭证”和“银行存 款付款凭证”汇总填制。
3、汇总转账凭证
按每个科目（ “现金”、“银行存款”除 外）的贷方分别开设，根据转账凭证汇总填制。
原因：会计实务中，多借一贷的业务发生几 率较高，因此可以规定全部转账凭证都按各科 目贷方汇总。
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的意义 （一）概念： 记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直
接登记总帐的一种账务处理程序。 （二）特点： 根据记账凭证逐笔登记总帐。 （三）账簿组织 1、账簿设置
（1）三栏式总账；
（2）三栏式现金、银行存款日记账； （3）三栏式、多栏式或数量金额式明细账。 2、记账凭证
（三）根据汇总转账凭证的合计数，分别计入总分 类账中各个应借账户的借方，以及该汇总转账凭证所列 的应贷账户的贷方。
三、优、缺点及适用范围
（一）优点： 1、简化了登记总帐的工作； 2、分类汇总，便于分析资金运动。
（二）缺点： 多了一道编制汇总记账凭证的手续。
（三）适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多、人员分工
第八章 账务处理程序
学习目的与要求： 学习本账，要求了解合理建立账务处理程序
财务会计学原理教程(下).pptx
登记表。 • （3）账页。账页是账簿的主要内容
第二节 账簿的设置与登记
•
一、账簿的设置与登记的基本要求
• 1、确保全面、连续、系统地核算和监督各项 经济业务，为经营管理和编制会计报表提供完 整、系统的会计核算资料。
• 2、在保证满足核算和监督经济业务的前提下 ，尽量考虑人力、物力的节约、注意防止重复 记账。
二、账簿的种类
• (一)账簿按其用途分类 • 1、序时账簿 普通日记帐
特种日记帐 • 2、分类账簿 总分类账
明细分类账 • 3、联合账簿。 • 4、备查账簿。 • (二)账簿按外表形式分类 • 1、订本式账簿 • 2、活页式账簿 • 3、卡片式账簿。
三、账簿的基本内容
• 各种账簿都应具备以下基本内容： • （1）封面。封面主要标明账簿名称，如总
• 2、数量金额式明细分类账。设收入、发出和结存的数 量、单价和金额栏。它可以反映经济业务的数量和金额 ，适用于既要金额又要数量的经济业务的管理，如原材 料、产成品等的管理。
• 3、多栏式明细分类账。根据经济业务的特点和经营管 理的需要，在账页上设置若干栏次的账簿。用于登记明 细项目多、借贷方向单一的经济业务，如物资采购、生 产成本、制造费用、管理费用、财务费用、营业外支出 等科目的明细分类科目，一般采用借方多栏的明细账、 贷方多栏式明细账和借贷方多栏式明细账。
第三节 试算平衡表
• （一）试算平衡表： 汇总所有总分类帐户借、贷发生额或借
、贷余额，并供人们借以观察帐簿记录是否 平衡的表式。
会计核算中进行试算平衡工作的作用有：
• (1)验证错误。试算表是根据借贷平衡原理，将各 账户借、贷数额汇列一处，核验借、贷双方是否相 等，以决定账簿记录有无错误，发现错误的所在， 并及时改正。
《会计学原理》课程教学大纲
《会计学原理》课程教学大纲英文名称：Syllabus of《Principles of Accounting》课程代码：221102003课程类别：专业核心课课程性质：必修开课学期：第4学期总学时： 54（讲课：54）总学分：3考核方式：闭卷考试先修课程：经济学原理、金融学适用专业：经济学专业一、课程简介《会计学原理》是经济学专业的一门专业核心课程，也是会计学的入门课程，是所有从事经济管理工作的人员必须掌握的专业基础知识。
主要介绍会计的基本理论、基本方法和基本操作技能，并以企业会计为主要对象，系统地讲解了工业生产企业和商品流通企业会计核算的专门方法和会计核算的完整过程。
本课程的主要内容包括：会计科目、会计账户复式记账、会计凭证、登记帐簿、账务处理程序、编制会计报表等。
该门课程的开设为后续学习中级财务会计、成本会计、财务管理等课程奠定一定的理论基础。
二、课程目标及其对毕业要求的支撑通过本课程的教学，使学生了解会计学原理的基本内容和体系，掌握会计学原理的基本知识点，能够根据会计学原理的基本理论和讲授内容，掌握当前会计做账的主要方法，掌握会计单据的填制、登记会计账簿、编制财务报表的方法和技能，并能够处理基本的财务数据。
同时在教学环节中，培（备注：毕业要求具体内容详见经济学本科人才培养方案）三、课程内容及要求第一章总论教学内容：第一节会计概述1. 会计的概念2.会计的产生发展、特点3. 会计的职能和任务。
第二节会计对象1. 企业会计对象内容2. 机关事业单位会计对象内容第三节会计核算方法1. 设置会计科目2. 会计核算的专门方法第四节会计法规1. 会计法2. 企业会计准则学生学习预期成果：通过讲授和案例分析，使学生能够掌握的会计的基本概念和企业会计准则的主要内容，理解会计核算的基本流程。
教学重点：企业会计对象、企业会计准则的内容教学难点：会计核算的专门方法第二章会计科目账户和复式记账教学内容：第一节资金平衡原理1. 资金平衡关系2. 会计要素3. 会计恒等式第二节会计科目1. 会计科目的概念2. 会计科目分类及设置第三节会计账户1. 会计账户概念2. 基本结构和内容3. 总分类及明细分类账第四节复式记账1. 复式记账法与单式记账法2. 借贷复式记账法学生学习预期成果：通过讲授和操作演练，使学生能够掌握资金平衡的原理、会计科目、会计账户的概念和内容，能够理解借贷复式记账法的原理，能用复式记账法编制T字型账户。
会计学原理PPT课件 (8)[41页]
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典型 工作 任务
•学习对账的内容，重点学习针对不同实 物资产，财产清查的具体方法；学习编 制银行存款余额调节表；学习各项资产 的清查方法，关注实务中进行清查时需 要注意的问题；编制试算平衡表。
目录
1 会计对账的定义和内容 2 账实核对——财产清查 3 试算平衡表
பைடு நூலகம்
任务一 会计对账的定义和内容
❖ 一、对账的定义 ❖ 对账是指在各单位的会计核算中，为保证各类会
❖ 1.账证核对的内容
❖ 由于会计账簿是根据会计凭证登记的，两者之间 存在着逻辑关系，所以通过账证核对可以检查、 验证会计账簿记录和会计凭证的内容是否准确无 误，以保证会计核算资料的真实完整。账证核对 的主要内容包括会计账簿记录与原始凭证、记账 凭证的时间、凭证编号、内容、金额、记账方向 是否一致，如果不一致，应及时查明原因，并按 照规定予以更正。
❖ 总分类账户的期初余额＝所属的明细分类账户的期初余 额之和
❖ 总分类账户的本期借方发生额＝所属的明细分类账户的 本期借方发生额之和
❖ 总分类账户的本期贷方发生额＝所属的明细分类账户的 本期贷方发生额之和
❖ 总分类账户的期末余额＝所属的明细分类账户的期末余
❖ （3）总分类账簿与序时账簿核对
❖ 检查现金总账和银行存款总账的期末余额， 与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否 相符。
❖ （二）账账核对
❖ 账账核对是指核对各种不同会计账簿之间相 对应的的记录是否相符。各种账簿是一个有机的 整体，既有分工，又有衔接，总的目的是全面、 系统、连续的反映单位的经济活动与财务收支情 况。
❖
▪ 1.账账核对的内容
❖ （1）总分类账簿之间的核对。各总分类账户的本期借方发 生额合计数与贷方发生额合计数相核对，总分类账户期末 借方余额合计与期末贷方合计数相核对，以检查总分类账 簿是否正确。
《会计学原理》第八章 财务处理程序
二、汇总记账凭证的编制
汇总收款凭证
根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、
银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户
汇
汇总
总
记
汇总付款凭证 根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、
账
银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户
凭
汇总
证
汇总转账凭证
根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并 按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷 多借
余额
91
期初余额
借
400.00
（略）
4 150.00
借
4 550.00
3 900.00
借
650.00
本月发生 额
4 150.00
3 900.00
借
650.00
二、多栏式日记账核算程序的步骤
说明见教材。
三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围
（一）优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应 关系。
（二）多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银 行存款日记账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科 目汇总表，多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。
表8-7
现金收入日记账
表8-8
现金支出日记账
200×年
借方科目
凭证号 数
月日
摘要
管理费 用
应付工 资
──电子教案
第八章
第八章 账务处理程序
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节 • 第六节
账务处理的基本程序 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
《会计学原理》第八章财务处理程序课件
3 审查和解释财务信息
审查并解释财务报表，以 支持管理层的决策制定。
财务处理的实例
例子 1
公司购买新设备并进行记录和 报表编制。
例子 2
个体经营者处理日常交易并进 行财务处理。
例子 3
非营利组织接收捐款并记录捐 款的用途和支出。
《会计学原理》第八章财 务处理程序课件
欢迎来到《会计学原理》第八章财务处理程序课件！在这个课程中，我们将 探讨财务处理的目的、程序和基本原则，以及财务处理的要素和流程。
第八章概述
1 了解财务处理的重要性
财务Hale Waihona Puke 理对于组织的财务健康和决策至关重要。
2 掌握财务处理的基本概念
了解财务处理的定义、目的和程序。
3 在实例中应用财务处理
通过实例了解财务处理在实际情况中的应用。
财务处理的目的
1 提供有关财务状况的信息
财务处理可以揭示组织的资产、负债和所有者权益。
2 支持决策制定
通过财务处理，管理层可以获得制定战略和运营决策所需的信息。
3 满足外部报告要求
财务处理提供的财务报表可以满足政府和其他外部利益相关者的报告要求。
3 一致性
财务处理应反映经济实质， 而不仅仅是法律形式。
财务处理应遵循一致的原 则和做法。
财务处理的要素
会计凭证
会计凭证记录经济事件的发生和相关细节。
会计账簿
会计账簿记录经济事件的记账和分类。
财务处理的流程
1 收集和记录经济事件
收集与组织相关的经济事 件，并记录在会计凭证和 账簿中。
2 编制财务报表
财务处理的程序
1
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（一）资料
1.东方工厂201×年5月初各类总账账户余额如下:
甲材料 500千克每千克4.02元金额2010元
乙材料 1000千克每千克2.02元金额2020元
丙材料 100千克每千克9.70元金额970元
3.该厂5月份发生下列经济业务:
(1)1日,购入甲材料2000千克、每千克4元；乙材料3000千克、每千克2元,供方代垫运杂费100元,增值税额2380元,货款及运费以银行存款支付（运费以材料重量为标准分配）。
(2)2日,上述甲、乙两种材料运到本厂验收入库,并按实际采购成本入账。
(3)4日,生产A产品,领用甲材料1000千克、每千克4.02元，乙材料1500千克、每千克2.02元。
(4)6日,向上海工厂销售A产品200件,每件售价100元,货款20000元,应交增值税3400元,款已收存入银行。
(5)9日,以银行存款支付A产品广告费200元。
(6)10日,由银行提取现金20000元,准备发放职工工资。
(7)11日,以现金20000元支付本月职工工资。
(8)31日,结转本月应付职工工资20000元,其中A产品生产工人工资10000元,车间管理人员工资6000元,厂部管理人员工资4000元。
(9)31日,按职工工资总额的14%提取职工福利费。
(10)31日,提取本月固定资产折旧3000元,其中:生产车间固定资产折旧2000元,行政管理部门固定资产折旧1000元。
(11)31日,结转本月产品负担的制造费用。
(12)31日,本月A产品全部完工,结转完工产品成本。
(13)31日,结转已售产品成本(单位成本93元)。
(14)31日,将本月“管理费用”、“销售费用”、“主营业务成本”结转至“本年利润”账户。
(14)31日,将“主营业务收入”结转至“本年利润”账户。
（二）根据资料，按时间顺序填制记账凭证。
（表8.2）
8.3）
表8.3 银行存款日记账
（四）登记明细分类账。
（以原材料明细账为例，表8.4）
表8.4 原材料明细账
（五）登记总分类账。
（以生产成本、银行存款总账为例，表8.5和表8.6）
生产成本（总账）
银行存款（总账）
表8.6 单位：元
（六）将总账与日记账核对,总账与所属明细账核对。
（略）（七）编制试算平衡表。
（表8.7）
表8.7 试算平衡表
(八)编制会计报表。
(见第七章，表7.2和表7.4)。