销售与收款循环审计练习题复习资料
练习题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责1．【答案】C【解析】选项 A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C中符合内部控制规范要求。
2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。
A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式2．【答案】C 【解析】选项 C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。
3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。
A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较3.【答案】B 【解析】 A、C是估价或分摊的证据。
对于D，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。
4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。
A.按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果B.便于进行内部控制测试C.便于进行实质性测试D.便于结合会计报表项目4.【答案】A 【解析】见教材 P183。
5.检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。
A.是否外在同一适当的会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天5.【答案】A6.为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将( )的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的。
A.发运凭证与销售发票B.销售发票与主营业务收入明细账C.发运凭证与主营业务收入明细账D.顾客定货单与主营业务收入明细账【答案】C 【解析】发运凭证是实现销售的起点，主营业务收入明细账是销售记录的终点，直接将二者相核对对于“ 记录是否及时” 而言无疑是最具效率的。
7.为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是( )。
A.向被审计单位的开户银行函证B.审查被审计单位的相关会议记录C.向被审计单位的债务单位函证D.询问被审计单位管理当局【答案】C 【解析】债务单位并不知票据贴现情况。
8.检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是( )。
A.从销售单追查至主营业务收入明细账B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.从销售单追查至发运凭证D.从发运凭证追查至销售发票8.【答案】B9.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解( )。
A.坏账准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的估价【答案】C 【解析】应收账款账龄越长，应收账款收回的可能性越小。
11.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了进行( )测试。
A.真实性B.完整性C.机械准确性D.截止【答案】D 【解析】对于日期的关注正是截止测试的核心所在，截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。
12．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C．确定应收票据年末余额是否正确D．确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当【答案】A 【解析】 A 项属于控制测试内容，不属于实质性测试目标。
13 ．注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（）。
A ．年底应收账款余额不正确B ．主营业务收入推迟或推前入账C ．超额的销货折扣D ．未核准的销货退回【答案】 B 【解析】主营业务收入截止测试的目的主要在于确定被审计单位在资产负债表日是否被推延至下期或提前至本期。
14 ．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。
A ．确定应收账款的存在性B ．确定应收账款记录的完整性C ．确定应收账款的回收期D ．确定应收账款在会计报表上披露的恰当性【答案】 C 【解析】选项 A 、 B 、 D 均属于应收账款的审计目的。
审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性以及确定其在会计报表上的披露。
其实审查这些方面也是为了证明管理当局的认定。
注册会计师不负责确定应收账款回收期。
15 ．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
A ．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B ．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C ．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D ．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客【答案】 C 【解析】负责主营业务收入和应收账款明细账的职员不得经手货币资金。
(二)多项选择题1.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（）。
A．检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；B．检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；C．检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定；D．检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库；【答案】A、B、C、D2.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关的内部控制内容（）。
A．单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
B．单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。
C．单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据、预收账款等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理。
D．单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
【答案】A、B、C、D3.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心( )的错误。
A.未曾发货却已登记入账B.销货业务重复入账C.向虚构的顾客发货并登记入账D.已经发货但未曾入账【答案】A、B、C 【解析】选项 D证实的是“发生的销售均已登记入账”。
4.注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。
A.判断总体合理性的基础B.分析性复核的基础C.实质性测试的起点D.控制测试的依据答案】A、B、C 【解析】明细表是在控制测试之后形成的，不是控制测试的依据。
5.在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括( )。
A.主营业务收入B.重要客户的销售额C.重要产品的毛利率D.销售给重要客户的产品的毛利率【答案】A、B、C、D 【解析】四个选项内容均要进行比较。
7.关于以下会计报表项目截止测试的说法中，正确的是( )。
A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一会计期间B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出D.注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项【答案】A、B、C、D11.下列( )情况下，注册会计师应采用积极式的询证函。
A.上年度的积极式函证回复率特别低B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重C.欠款余额较大的债务人D.被审计单位的内部控制有效【答案】B、C 【解析】不选 A：上年度积极式函证的回复率特别低，说明积极式函证不适用被审计单位的那些客户，今年应改换审计程序。
内部控制有效有助于减少函证的工作量，比如说将积极式变为消极式，而不是加强积极式。
12.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实( )。
A.资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B.已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充资料中说明C.长期应收票据未列示在流动资产项目内D.资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据【答案】A、D 【解析】已贴现票据在表外附注中披露。
13.应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括( )。
A.债务人已于函证日前付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项B.被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户C.货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函D.债务人要求退货【答案】A、B、D【解析】不选 C。
明显地，在选项C的情况下，债务人不可能回函。
14.被审计单位销货业务已恰当审批的关健内部控制点为( )。
A.发货之前批准赊销B.发运凭证均经事先编号C.货物的发运D.价格、付款条件、运费、折扣等内容的确定【答案】A、C、D 【解析】审批是否恰当与发运凭证上是否有连续的编号无任何关系。
15.注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，常用的控制测试方法为( )。
A.检查销货发票顺序编号是否完整B.审查任何时候尚未开出收款账单的发货C.审查任何时候尚未登记入账的销货业务D.审查有关凭证上内部核查标记【答案】B、C【解析】选项 A与销货业务记录的完整性有关，与及时性无任何关系，因为完整而连续的编号并不能证明记录的及时性。
同样地，内部核查有助于减少问题的发生，但无助于证明记录是及时的。
记录是否及时，主要取决于发货的日期、收款的日期、记账的日期是否临近。
16 ．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）A ．应收账款在全部资产中的重要性B ．被审计单位内部控制的强弱C ．以前年度的函证结果D ．函证方式的选择【答案】 A 、 B 、 C 、 D(三)判断题1.注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归所在会计师事务所。
销售与收款循环审计练习题
第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1.针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。
A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性C.销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对6.下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是（）。
A.信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票、销售单、发运凭证等编制记账凭证并确认销售收入C.销售发票连续编号D.现金折扣需经过适当的授权批准7.以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是（）。
A.应收账款明细账记账员B.现金出纳员C.主营业务收入总账记账员D.信用调查人员8.以下有关职责分离的说法中不恰当的是（）。
A.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制）。
B.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收C.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项D.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账13.中国注册会计师审计准则要求注册会计师直接假定（）存在舞弊风险。
习题第九章销售与收款循环的审计
第九章销售与收款循环的审计注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。
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一、单项选择题1、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。
A、经批准的信用审批单B、商品价目表C、客户订购单D、应收账款账龄分析表2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。
A、坏账审批表B、贷项通知单C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）。
A、设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关4、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。
下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。
A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（）。
A、存在B、完整性C、权利与义务D、分类和可理解性6、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。
A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳7、下列凭证中，作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是（）。
A、客户订购单B、经批准的销售单C、贷项通知单D 、发运凭证 &注册会计师X 负责审计A 公司2013年度财务报表，指派注册会计师 Y 负责销售与收款循环的审计。
2023年注册会计师《审计》习题 第九章 销售与收款循环的审计
知识点：销售与收款循环的重大错报风险 知识点：销售与收款循环的重大错报风险1.【单选题】下列认定中，与“检查销售发票副联是否附有出库单及销售单”程序相关的是（ ）。
A.发生B.完整性C.截止D.准确性『正确答案』A『答案解析』记录销售的人员应当只依据附有有效出库单和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。
注册会计师检查销售发票副联是否附有出库单及销售单，针对的是销售交易的“发生”认定。
2.【单选题】下列有关销售与收款循环所涉及的主要业务活动及其相关认定的说法中，不正确的是（ ）。
A.销售单是销售交易轨迹的起点之一，是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一B.为降低信用损失风险设计信用批准控制，这些控制与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定有关C.只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“完整性”认定有关D.开具账单时依据已授权批准的商品价目表所列价格计价，与销售交易的“准确性”认定有关『正确答案』C『答案解析』只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“发生”认定有关。
3.【单选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险『正确答案』D『答案解析』对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。
如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。
第九章-销售与收款循环审计
第九章销售与收款循环审计一、单选题1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。
A．订货单B．发运单C．销货单D．销货发票2．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（）。
A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B．检查所有销售发票存根C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D．逐一检查所有发货凭证3．注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（）目标。
A．登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客B．所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账D．销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总4．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。
A．执行分析性复核B．扩大符合性测试的范围C．审查与销售有关的凭证及文件D．进行销售业务的截止测试5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。
A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D．向债务人函证6．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。
A．与债务人发生纠纷的项目B．交易频繁但期末余额为零的项目C．关联方项目D．主要客户项目及非正常项目7．被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。
A．存在或发生B．完整性C．表达与披露D．所有权8．注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。
注册会计师：销售与收款循环的审计(题库版)
注册会计师：销售与收款循环的审计（题库版）1、多选对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。
A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据答案（江南博哥）：A, B, C, D参考解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
2、单选为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。
A．检查出库单B．检查销售明细账C．检查应收账款明细账D．检查银行对账单正确答案：A参考解析：从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。
很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。
审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。
相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。
3、单选在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案：D参考解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
4、单选被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。
A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D．赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案：A参考解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。
第九章销售与收款循环审计实训练习(1)
分析：食堂领用自产的产品，没有明确是否为食堂工程领用，如果是食堂工程领用也应该按照账面价格（成本）冲销库存商品，计入在建工程，而不是按照市价（225）确认；而且要按照视同销售行为确认销项税。
分类认定错误，准确性或者计价分摊认定错误。
有偷逃税金嫌疑。
分析：发票金额与记账凭证金额不一致，合计少记4040元，准确性认定错误，记账凭证基本上是根据收款额计算销售收入和销项税，而不是按照真实交易金额（6*2000）来确定，所以更可能是完整性认定错误。
怀疑：是有4040元没收到款，应补记“应收账款4040元”，销售收入和销项税也要补记，这个角度看分类认定也有错误。
分析：个体户王三提货交款（现金）没有编制记账凭证，也没有入账，有隐匿销售收入、私分现金或私设小金库、偷逃税款嫌疑。
B产品单价应为2000,2台售价应为4000元，销项税680元，收现金4680元。
分析：1.销售货物款收据未入账（销售收入等）；2.公司之间购销交易收取大额现金令人生疑；3.没有出库单、提货单或者销售单、尤其没有发票等原始凭证支持；4.收据只有出纳签字；5.销售货物种类不明确，数量、单价也无法明确。
怀疑：1.可能这不是销售货物款而是其他款项；2.私设小金库、私分现金、偷逃税款。
分析：1.只有支票没有进账单不应该借记银行存款，款项尚未进账；2.这可能是10月10日销售的应收账款，10日内收款享受折扣，69761.25的款项只收到8109元？折扣率多大？折扣掉的款项计入哪里了？为什么没反映现金折扣部分（应为财务费用）？以下各题作为作业做到作业本上交上来资料：被审计单位是阳光实业有限公司，被审计报表涵盖期间是2007年1月1日——12月31日。
要求：（1）指出可能存在的问题或错误；（2）做出调整分录。
（直接写答案即可，不必抄原题）第一题：分析：把其他单位的销售发票拿来做记账凭证，发生认定错误。
怀疑：联系到已近月底，可能为了粉饰业绩，虚构销售。
第二题：分析：支票应为复印件，转让专利权应按照损益金额计入营业外收入，不能全额计入主营业务收入。
中级审计师审计理论与实务练习题《销售与收款循环》
中级审计师审计理论与实务练习题《销售与收款循环》2020中级审计师审计理论与实务练习题《销售与收款循环》第一章销售与收款循环审计1、批准赊销业务信用额度的人员是：A、信用管理人员B、财务经理C、审计人员D、营销人员2、在销售与收款业务循环中，可以由财务部门填写的文件是：A、销货单B、应收账款明细账C、发运凭证D、销货合同3、下列文件中，不属于销售与收款循环审计中审计人员应当获取的文件记录是：A、销售发票B、发运凭证C、应收账款对账单D、商品验收单4、审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。
发现以下情况(售价均不含增值税)：(1)12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120000元，当日收到A公司20000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。
该企业当日确认销售收入120000元。
经调查，该设备目前尚未安装完毕。
(2)12月10日，该企业与B公司签订售价600000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600000元。
(3)12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300000元的不需安装设备一台。
该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300000元。
要求：根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：A、100000元B、600000元C、720000元D、1020000元5、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：A、作为营业收入的抵减项目B、冲减营业收入并同时冲减营业成本C、冲减营业收入并同时增加产成品成本D、不必进行账务处理6、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单7、下列各项关于应收账款消极式函证的提法中，恰当的是：A、债务人很可能认为询证函是要求付款的提示B、审计人员可以确定债务人是否收到询证函C、在审计实务中，对同一个被审计单位的不同应收账款来说，审计人员不可以既使用消极式函证又使用积极式函证D、审计人员未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确8、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱400个，出租给M 公司，每个包装箱收取抵押金60元，收款24000元的银行存款。
《审计理论与实务》销售与收款循环审计习题及答案
一、单项选择题1、审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A、认为被函证人能认真处理询证函B、预计应收账款记录差错率较高C、应收账款余额较大D、有理由相信欠款可能存在争议2、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员3、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期4、抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A、营业成本的审查B、异常收支项目的审查C、费用开支合法性的审查D、分类正确性的审查5、下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A、审计人员需要检查主营业务收入的真实性B、审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C、若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D、审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性6、销售与收款循环业务的起点是：A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务7、对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制8、商业承兑汇票到期，但企业银行存款账中余额不足时，审计人员认为企业正确的会计处理是：A、借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C、借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目D、借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目9、对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策10、下列不属于营业收入审计目标的是：A、营业收入的真实性B、营业收入的完整性C、营业收入增减变动的适当性D、营业收入在财务报表中恰当的列示及披露11、下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是：A、比率分析B、趋势分析C、合理性测试D、逆查法二、多项选择题1、在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B、比较本期各月营业收入的波动情况C、比较本期各月营业收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较E、计算本期流动比率，并与上期比较2、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷漏税金D、虚增利润E、虚减利润3、以下属于信息传递程序控制的内容有：A、实物控制B、授权审批C、充分的记录和凭证D、内部核查程序E、定期寄出对账单4、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A、确认从未发生送货的收入B、发送在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退回商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数量5、企业虚增收入常见的情况有：A、确认从未发生送货的收入B、发生在会计期间以后的销售提早确认C、在顾客需要或同意发货之前发送产品D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售6、下列属于销售与收款循环内部控制测试的有：A、检查不相容职责的划分B、抽查账龄分析表检查其计算是否正确C、检查信息系统的运行D、检查银行存款余额调节表编制是否正确E、观察对账单是否按期寄出7、验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A、检查发运凭证连续编号的完整性B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性C、检查销售发票连续编号的完整性D、审查企业收入确认和成本结转的正确性E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。
销售与收款循环的审计
广西壮族自治区会计专业技术人员继续教育销售与收款循环的审计1、【单选题】销售与收款循环流程图中没有哪个部门（）。
A 行政部B 财务部C 销售单管理部门D 信用管理部门正确答案:A2、【单选题】实施实质性分析程序有几点（）。
A 3B 5C 7D 8正确答案:B3、【单选题】主营业务收入的一般实质性程序有几步（）。
A 7B 8C 9D 3正确答案:A4、【单选题】函证目的（）。
A 证实应收账款账户余额是否真实准确B 确保资金准确C 确保人员准确D 确保销售数据准确正确答案:A5、【单选题】回函会出现问题几种情况（）。
A 4B 7C 6D 5正确答案:A6、【多选题】归纳涉及的内部控制有（）。
A 检查客户是否在已批准的销售客户名单里B 如未在，由销售单管理部门主管审批C 批准后编制一式多联销售单D 财务心里正确答案:ABC7、【多选题】归纳涉及的凭证（）。
A 客户订购单（外部单据）客户订购单即客户提出的书面购货要求B 销售单C 人员名单D 销售人员正确答案:AB8、【多选题】主营业务收入的一般实质性程序包括（）。
A 风险评估B 核对收入交易的原始凭证与会计记录C 获取营业收入明细表D 实施实质性分析程序正确答案:BCD9、【多选题】回函会出现哪些问题（）。
A 未回函B 转交C 传真件D 退信正确答案:ABCD10、【多选题】三替代程序有什么（）。
A 检查期后收款B 检查原始凭证C 检查往来信息D 信息正确答案:ABC11、【多选题】了解重大业务循环的业务活动及其相关内部控制的程序有（）。
A 询问B 阅读C 观察D 检查正确答案:ABCD12、【判断题】办理和记录现金、银行存款收入主要业务活动有该活动涉及货款收回，导致现金、银行存款增加及应收账款减少。
对错正确答案:对13、【判断题】办理和记录现金、银行存款收入主要业务活动没有相关控制：出纳与现金记账的职责分离、现金盘点、编制银行存款余额调节表、定期向客户发送对账单。
销售与收款循环审计习题答案
19、答案:D 解析:选项A、B均可以直接计提坏账准备；选项C应单独披露。 20、答案:C 解析:应作为期后调整事项调整2005年的报表。 21、答案:D 解析:房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。 22、答案:D 解析:如果售后租回协议是按照公平的市场价格达成的，则应当按照售价确认收入，同时将资产的账面价值结转成本，差额计入到当期损益。
答案:D
答案:C
答案:B
程序A的适应性最强，但仅在发现未曾发货的虚假记录方面具有较强的针对性；B在发现借助发货而多记销售方面是有针对性的；C主要针对虚构顾客而多记销售的问题；D的性质同A。
既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。
A、D：均对应于总体合理性，不与任何认定相对应；程序B表明其有助于核实被审计单位对于“主营业务收入”与“递延资产”的分类是否正确，与“表达与披露”认定对应；C与“估价与分摊”认定对应。
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26、答案:A 解析:实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间。而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多计收入。 27、【答案】 A 【解析】 A选项属于内部控制测试内容，不属于实质性程序实现的目标。 28、【答案】 C 29、【答案】 D 【解析】 应确认的合同收入=合同总收入×完工进度一以前期间累计已确认的收入=(26 000+200)×100％一20000=6 200(万元)。 30、【答案】 C 【解析】 计价涉及的是金额，而金额取决于数量和价格。A、D仅能核实销售商品的数量，B仅能核实销售商品的价格，均不能完全确定销售商品的金额，只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额，但它们均实质性地涉及金额的要素，因此均是有效的。 31、【答案】 D 【解析】 应收账款出现贷方余额属于负债，而“预收账款”是资产负债表中负债类项目。