52_审计工作底稿编制指引——销售费用
审计工作底稿编制指南
信永中和会计师事务所审计工作底稿编制指南一前言1为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师审计准则第1131号–审计工作底稿》制定本指南。
2本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和管理审计工作底稿时提供指导，如无其他恰当特殊理由，审计人员应遵照执行。
二释义1本指南中审计工作底稿是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录。
审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。
2 本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
3 本指南中审计档案是指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。
三总则1 真实性。
系指审计工作底稿中各类资料来源应真实可靠、内容完整。
2 相关性。
系指审计中应根据确定的审计目标在实施完整的审计程序，索取相关审计证据后明确表达专业判断意见。
3 必要性。
系指审计工作底稿中应保存所有必要的审计证据。
4 有效性。
系指审计工作底稿中审计证据对审计结论支持充分，避免资料的重复索取和引用。
5 简洁性。
系指审计工作底稿内容应简明扼要、突出重点，力求突出对审计结论有重大影响的内容。
四一般原则1审计工作底稿基本内容1.1 审计工作底稿应同时包括以下基本内容：1）被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。
举例：被审计单位为联通新时空移动通信有限公司天津分公司，审计工作底稿中可写为：新时空天津分公司。
2）审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。
举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。
产品销售费用审计程序表
6．检查产品销售费用是否已在损益表及其附注中恰当披露。
7．完成产品销售费用审定表。
①ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ无将属于资本性支出项目列入产品销售费用。
②有无将属于生产成本费用、制造费用、管理费用、其他业务支出、营业外支出等项目列入产品销售费用。
③有无其它不合规的开支项目。
（2）检查产品销售费用项目开支是否超过规定的标准。
（3）对于异常的或重要的费用项目，检查业务是否合法，会计处理是否正确。
4．检查超过税法规定标准的销售费用项目是否已作出纳税调整。
（2）将本年度产品销售费用与上年度产品销售费用进行比较，分析产品销售费用明细项目及金额有无异常变动。
（3）审计人员根据审定的销售收入，历史、当年或同行业的销售费用率水平等相关资料，测算并比较企业发生的产品销售费用是否合理。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查销售费用的明细项目设置是否合规，销售费用的界限是否严格划分，开支范围是否合规。
（审计机关名称）
产品销售费用审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制产品销售费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查和询问，查清原因。
（1）比较本年度各月主要产品销售费用波动情况，有无异常项目和重大波动。
销售费用审计素材目录
销售费用审计素材目录
一、引言
1.1背景介绍
1.2审计目的和目标
二、销售费用审计的概念和意义
2.1销售费用的定义
2.2销售费用审计的意义和目的
三、销售费用审计的基本原则
3.1合规性原则
3.2审计对象的确权原则
3.3审计目标的统一原则
3.4审计程序的科学性原则
3.5审计结果的真实性原则
四、销售费用审计的方法与流程
4.1审计方法的选择
4.2审计程序的规范
4.3审计流程的设计
4.4数据采集与分析
五、销售费用审计的重点内容
5.1营销费用的合理性审计
5.1.1广告宣传费用的合理性审计
5.1.2销售促销费用的合理性审计
5.1.3市场调研费用的合理性审计
5.2销售人员薪酬与福利的审计
5.2.1销售人员薪酬的审计
5.2.2销售人员福利的审计
5.3销售费用预算与执行的审计
5.3.1预算编制的合理性审计
5.3.2预算执行的合规性审计
六、销售费用审计的风险与控制
6.1销售费用的滥用与浪费风险
6.2内部控制缺陷与销售费用审计风险
6.3销售费用审计的风险控制措施
七、销售费用审计案例分析
7.1案例一：公司广告费用审计
7.2案例二：公司销售促销费用审计
7.3案例三：公司销售费用预算执行审计
八、总结与建议
8.1审计结果总结
8.2审计建议与改进措施
以上是关于销售费用审计素材目录的大致内容，可以根据具体的要求进行有针对性的调整和补充。
公司销售费用核算制度
公司销售费用核算制度1. 背景作为一家专注于销售的公司，我们需要对销售费用进行合理的核算，以达到降低成本、提高效率、优化经营的目的。
因此，建立一套完善的销售费用核算制度，对公司的经营管理至关重要。
2. 目的建立正确、有效的销售费用核算制度，以实现以下目的：•确保销售费用合法、合规、合理；•精确核算销售费用，加强对销售成本的掌控；•分析销售费用构成及趋势，优化管理决策；•提高财务会计的效率和准确性。
3. 范围该制度适用于公司的所有销售费用的核算和管理，包括但不限于以下方面：•销售差旅费；•销售员工提成；•广告宣传费用；•市场调研费用；•活动策划费用；•其他销售费用。
4. 核算方法对于不同类型的销售费用，采取不同的核算方法，主要如下：4.1 销售差旅费销售差旅费包括差旅交通费和住宿费等，通常由销售员在工作期间发生。
公司应该按照以下步骤核算销售差旅费：•销售员提供的差旅行程信息，由公司进行记录，核定交通和住宿费用；•销售员提交报销单，包括所有的差旅费用及相关证明文件；•公司对报销单进行审核，核对各项费用是否符合规定、证明文件是否齐全；•若报销单符合规定，公司在规定时间内给予报销。
4.2 销售员工提成销售员工提成是根据销售业绩付给销售员的奖励。
销售员工提成应该按照以下步骤核算：•计算销售员的销售业绩；•根据公司规定的提成比例计算应该支付的提成金额；•经过审核确认后，支付提成金额给销售员。
4.3 广告宣传费用广告宣传费用是公司为进行广告宣传和营销活动所发生的费用。
核算方法如下：•公司记录广告宣传活动的时间、地点、物资、人员、预算等信息；•尽量选择经济效益好的宣传方式和渠道；•将广告宣传费用计入相应的成本、费用类别中，并及时进行核算。
4.4 市场调研费用市场调研费用用于了解市场需求、产品定位、竞争对手等情况。
核算方法如下：•公司财务会计部门成立市场调研费用核算小组；•根据市场调研方案，核定预算，并监控花费；•根据市场调研报告和资料，确认该费用是否合理，并将费用计入相应的成本、费用类别中。
销售经费管理制度
销售经费管理制度第一章总则为规范销售部门的经济行为，提高销售经费的使用效率，制定本制度。
第二章经费预算1、销售经费的预算由销售总监负责编制，报经公司领导批准后执行。
2、销售经费预算主要包括市场推广费用、业务拓展费用、人力成本等。
3、销售经费预算的编制应结合公司年度经营计划，合理确定经费预算的数额和分配比例。
第三章经费使用1、销售经费应严格按照预算执行，不得超支。
2、销售经费的使用应符合公司的相关规定和政策，不得擅自挪用或私分销售经费。
3、销售经费的使用应合理高效，严禁铺张浪费。
第四章经费审批1、销售经费的使用需要经过严格审批程序，一般由销售总监和财务部门联合审批。
2、销售经费的使用需要提供详细的费用预算和行为计划，经过审核后方可执行。
3、对于一些特殊、大额的销售经费支出需要报经公司领导批准。
第五章经费报销1、销售人员应按照公司规定的报销流程和标准进行经费报销，不得违规报销。
2、经费报销应提供相关凭证和发票，经过财务部门审核后方可报销。
3、销售经费报销应及时进行，不得拖延。
第六章经费管理1、销售经费管理应建立完善的制度和流程，加强内部监督和审计。
2、销售经费管理应加强成本控制，提高经费使用效率。
3、对于违规使用销售经费的行为，将进行严肃处理。
第七章经费评估1、对销售经费的使用效果和经济效益进行定期评估和分析。
2、根据评估结果及时调整销售经费的使用方式和策略。
3、对优秀的销售经费使用案例进行推广和分享。
第八章管理措施1、建立销售经费使用档案，做好相关记录和资料归档工作。
2、加强销售人员的经费管理培训，提高他们的经费使用意识和能力。
3、对于经费管理中出现的问题和隐患，应及时纠正和改进。
第九章监督检查1、对销售经费使用情况进行定期检查和监督，对不合规的情况进行整改和处罚。
2、加强对销售经费使用的监督和内部审计，确保经费使用的合规性和公平性。
3、对于销售经费管理中出现的违规行为，将进行严肃处理。
第十章附则1、本制度自颁布之日起正式实施。
工作底稿法下如何编制各项目的调整分录
⼯作底稿法下如何编制各项⽬的调整分录⼯作底稿亦称“⼯作底表”。
是指当整理估息编写正式报告和财务报表时，会计⼈员和管理⼈员编制的分析和⾮正式报告。
那⼯作底稿法下如何编制调整分录，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(1)分析调整“产品销售收⼊”先假设本期产品销售收⼊均为现⾦收⼊，即“销售商品收到的现⾦”，然后再结合资产负债表中的应收账款、应收票据项⽬进⾏调整。
调整分录如下：借：销售商品收到的现⾦贷：产品销售收⼊(2)分析调整“产品销售成本”先假设本期产品销售成本均为现⾦⽀付，即“购买商品⽀付的现⾦”，然后再结合资产负债表中的“应付账款”、“应付票据”、“应付⼯资”、“存货”、“累计折旧”、“待摊费⽤”、“预提费⽤”等项⽬逐⼀进⾏调整。
调整分录如下：借：产品销售成本贷：购买商品⽀付的现⾦(3)分析调整“营业费⽤”先假设本期产品销售发⽣的营业费⽤均为现⾦⽀付，即“⽀付的其他与经营活动有关的现⾦”，然后再结合资产负债表中“应付⼯资”、“累计折旧”、“待摊费⽤”、“预提费⽤”等项⽬逐⼀进⾏调整。
调整分录如下：借：产品销售费⽤贷：⽀付的其他与经营活动有关的现⾦(4)分析调整“主营业务税⾦及附加”先假设本期发⽣的产品销售税⾦及附加均已实际⽀付，即“⽀付的各项税费”，然后再结合资产负债表中的“应交税⾦——应交营业税”、“应交税⾦——应交城市建设维护税”、“其他应交款”等项⽬进⾏调整。
调整分录如下：借：主营业务税⾦及附加贷：⽀付的各项税费(5)分析调整“其他业务收⼊”其他业务收⼊所核算的主要是销售材料收⼊、技术转让收⼊、经营性租赁收⼊等。
先假设本期发⽣的其他业务收⼊均已实际收到现⾦，即先计⼊“销售商品收到的现⾦”、“处置固定资产等收到的现⾦净额”等项⽬，然后再在调整“应收账款”、“其他应收款”时进⾏调整。
调整分录如下：借：销售商品收到的现⾦处置固定资产等收到的现⾦净额贷：其他业务收⼊(6)分析调整“其他业务⽀出”其他业务⽀出所核算的主要是与销售材料、技术转让、经营性租赁等有关的成本、费⽤、税⾦。
销售费用的核算内容及注意事项
6601销售费用代码管理规定
本科目核算企业为销售商品和材料的过程中发生的各项经营费用。
主要包括保险费、包装费、展览费、公关费用、广告费、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构发生的各项经营费用等。
销售费用核算要求：
1、销售费用科目按项目核算销售部门发生的费用；
2、销售费用代码分三级科目设置；
3、填写凭证时填入三级科目，且按项目核算填写部门代码
2、未分配利润是企业未作分配的利润。
它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。
从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。
进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：
（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。
（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。
同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。
（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。
3-2-4-04 损益类 销售费用,小型企业财务报表审计工作底稿编制指南(适用于审计执行企业会计准则的小型企业
4.销售费用销售费用实质性程序一、需从实质性程序获取的保证程度注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有﹚的结果填写。
二、实质性程序续表销售费用审定表审计结论：销售费用明细表审计说明：销售费用截止测试审计说明：下面是赠送的广告宣传方案不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！！！广告宣传方案每个人在日常生活中都有意、无意的接受着广告的洗礼，继而有意或无意的购买、使用广告中的产品和服务。
这是每个厂家所希望的，也是他们做广告的初衷。
当今社会的广告媒体大致分为：电视媒体、、电台媒体、报纸报刊媒体、网站媒体、户外广告媒体，以及最新的网吧桌面媒体。
那么，到底哪种媒体的宣传效果性价比最高呢，我们来做个分析；首先我们大概了解下各个媒体的宣传方式：电视媒体：优势：将广告直接插播在电视剧当中，是强迫式使受众接受，受众为了能够完整的看完自己所喜欢的节目，不得不浏览其中插播的广告，其二，由于小孩在懵懂的成长时期，易于接受颜色绚丽，变换节奏快的事物，电视广告更容易被小孩子所接受，这是电视广告的高明之处，也是其客户多，利润大的主要原因。
劣势：随着网络的发展，以及年轻人的生活方式的改变，电视广告的优势在日益削减。
当今月来越多的年轻人开始接受速食文化，篇幅过长的电视连续剧的受众逐渐衰减，由于年轻人的思维快捷，逐渐掌握了电视广告的播出时间，往往在广告播出的时间转换频道，避开广告的冲击。
对于报纸报刊的广告，相信只有那些闲了没事的或者找工作的才会刻意去浏览广告。
宣传效果可以想象。
至于网站的广告，相信很多人会在电脑上设置软件直接将其屏蔽掉。
网站的广告过多也会直接影响到受众的心理，进而降低其网站的竞争力。
其次我们大致由高到低排列一下以上媒体的广告费用的名次（受众派名基本和费用排名一致）：电视媒体——户外广告——网站媒体——报纸报刊媒体——电台媒体最后来了解一下最新的网吧桌面媒体。
桌面广告的优势1、目标受众群体针对性强网吧媒体的受众主要是年轻一代，接受其信息的多为在校学生（大学生居多）和有一定经济收入的白领阶层，其主要特征是消费观和价值观趋于统一，追求时尚，消费能力集中，且具有很强的消费欲望，界定在感性消费，而非理性消费群体范畴。
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审计工作底稿编制指引—销售费用一、会计记录概况ABC股份有限公司销售费用上年发生额为7,440,603.64元，本期未审发生额10,548,197.73元。
具体数据见“销售费用明细表”（底稿见SD002）。
二、审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制销售费用明细表并复核；第三步：对销售费用进行分析；第四步：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性；第五步：检查重要或异常的销售费用项目；第六步：实施截止测试。
第七步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第八步：与报表附注进行核对；第九步：其它需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制销售费用明细表并复核。
审计目标:准确性审计过程：1、审计人员向客户获取销售费用明细表（底稿见SD002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性；5、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD002）。
（二）审计程序：对销售费用进行分析。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；2、计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；3、确定对变动异常、发生额较大的明细费用项目实施进一步审计程序。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD003）。
（三）审计程序：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性。
审计目标：分类审计过程：1、检查各明细项目与被审计单位销售商品和材料、提供劳务相关性；2、检查各明细项目与专设的销售机构发生的各种费用是否有关。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD005）。
（四）审计程序：检查费用发生的合理性、合规性。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；2、检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；3、如超过规定限额，应提请应交税金审计人员在计算应纳税所得额时调整（FG002）。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD002、SD005）。
（五）审计程序：检查重要或异常的销售费用项目。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定；2、检查费用开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关；3、检查费用计算是否正确；4、检查原始凭证是否合法；5、检查会计处理是否正确。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD005、FF003）。
提示：本案例中未涉及返利、业务提成及奖励、佣金等特别费用项目，如涉及相关特殊费用项目时，均应作为重要的销售费用项目实施相应审计程序：取得相关费用支出的规定、文件；检查相关费用是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；根据销售收入等相关数据测算返利、业务提成及奖励、佣金等是否充分、完整和计入恰当会计期间。
（六）审计程序：截止测试。
审计目标：截止审计过程：1、抽取资产负债表日前后20天的10张凭证，实施截止测试；2、若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序；3、对于重大跨期项目应作必要调整。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD004）。
提示：本案例中销售费用每月发生频率较小，平均每月发生15笔，因此选取的截止测试样本为资产负债表日前后20天的5张凭证。
（七）审计程序：检查销售费用列报。
审计目标：列报审计过程：检查应交税费列报是否恰当（底稿见SD002）。
四、根据上述会计记录及审计程序编制的审计工作底稿计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.获取或编制销售费用明细表：（1）复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；（2）将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。
2.对销售费用分析：（1）计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合（2）计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的3.检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。
SD005张三√4.检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定，是否按规定进行了纳√√√5.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。
SD005张三√√√6.检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。
√7.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
SD005张三√√√8.抽取资产负债表日前后20天的10张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。
SD004张三√9.根据评估舞弊风险等因素增加相应的审计程序。
10.检查销售费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
SD001张三√销售费用计划实施的实质性程序注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。
3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
被审计单位: ABC股份有限公司 编制:李四 日期: 2009-1-19 索引号:SD000报表截止日: 2008-12-31 复核:JACK 日期: 2009-1-22 项目:销售费用SD003张三√√√√评估的重大错报风险水平（注1）控制测试结果是否支持风险评估结论（注2）需从实质性程序获取的保证程度SD002张三项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报借方贷方借方贷方变动额变动率销售费用借10,548,197.73-- SD00310,548,197.73 7,440,603.64 3,107,594.09 41.77%合计10,548,197.73 - - - - 10,548,197.73 7,440,603.64 3,107,594.09 0.42销售费用审定表被审计单位: ABC股份有限公司 编制:张三 日期: 2009-1-19 索引号:SD001财务报表期间：2008年 复核:李四 日期: 2009-1-22 项目:销售费用审定表项目名称借/贷期末未审数账项调整重分类调整索引号期末审定数上期末审定数审计结论:经审计，未发现重大异常情况。
审计说明：销售费用本期比上期3,107,594.09元，主要为：运输费增加223万元，工资及福利增加26万元，各项员工保险、公积金等增加12万元，差旅费增加30万元。
通过审计，无异常：1、差旅费比上年增加299,605.84元主要为销售人员08年出国推销业务所增加的一笔差旅费（SD005)。
2、工资及福利费及员工各项保险、公积金比上年增长16.44%，是因为ABC 股份有限公司职工工资平均增长14.42%所致（FF003)。
3、运输费的增加变动主要为增产增销和运价上涨形成：2008年主营业务收入增长5.76%；公路运输价格上涨50%；铁路运输价格上涨47%（SD005)。
本期审定数与上期审定数的比较未审数调整数审定数销售费用差旅费借11,503.00 6,079.00 13,050.00 12,997.00 6,568.50 302,261.82 13,182.51 23,702.50 10,894.00 9,228.04 16,170.50 11,341.44 436,978.31 436,978.31销售费用包装费借6,509.10 40,809.21 3,342.00 6,234.00 47,607.00 104,501.31 104,501.31销售费用仓储费借29,206.74 29,206.74 29,206.74销售费用业务费借968.00 2,022.00 1,945.00 1,613.00 979.00 2,163.00 913.00 1,323.00 11,926.00 11,926.00销售费用工资及福利借94,481.80 92,605.55 97,996.55 111,970.55 98,032.55 98,050.56 117,752.54 98,050.54 98,050.56 106,152.60 209,771.71 587,918.38 1,810,833.89 1,810,833.89 销售费用其他借86,900.00 71,531.12 72,805.00 59,400.00 59,400.00 73,621.36 61,800.00 64,400.00 59,400.00 66,155.00 69,400.00 86,165.80 830,978.28 830,978.28销售费用领用材料借22,104.36 30.38 202,471.68 1,029.21 27,892.29 7,888.17 2,083.47 263,499.56 263,499.56销售费用各项保险、公积金等借550,622.57 91,001.72 191,293.95 832,918.24 832,918.24销售费用折旧费借1,658.55 1,658.54 1,658.55 1,658.53 1,658.55 1,658.53 1,658.55 1,658.53 1,658.55 1,658.53 1,658.54 1,632.14 19,876.09 19,876.09销售费用修理费借1,025.00 8,811.74 27,791.10 27,791.10 873.00 3,000.00 70,665.50 2,768.00 192,286.10 32,800.00 367,811.54 367,811.54销售费用办公费借10,325.08 15,257.63 7,483.59 18,373.13 7,966.43 8,566.01 9,501.74 5,138.39 8,900.64 8,763.76 11,933.48 19,144.60 131,354.48 131,354.48 销售费用运输费借75,469.00 72,340.00 477,293.21 552,352.85 425,061.27 92,067.27 226,279.03 365,649.57 904,435.58 277,100.74 1,469,293.24 349,411.53 5,286,753.29 5,286,753.29销售费用装卸费借销售费用广告宣传费借销售费用取暖费借销售费用车补借销售费用保险费借43,560.00 48,960.00 25,740.00 9,000.00 23,400.00 34,920.00 98,280.00 29,880.00 78,280.00 29,540.00 421,560.00 421,560.00280,337.43 296,212.68 777,728.47 816,576.18 655,560.40 817,433.33 457,089.58 597,498.53 1,254,447.83 1,086,455.53 2,148,596.46 1,360,261.31 10,548,197.73 10,548,197.73T/BSD0012.66% 2.81%7.37%7.74% 6.21%7.75% 4.33% 5.66%11.89%10.30%20.37%12.90%100.00%100.00%9月合计销售费用明细表被审计单位: ABC股份有限公司 编制:张三 日期: 2009-1-19 索引号:SD002财务报表期间：2008年 复核:李四 日期: 2009-1-22 项目:销售费用明细表上级科目名称项目借贷方向1月2月3月备注索引号10月11月12月本期数 2、销售费用——工资及福利和共享保险、公积金与应付职工薪酬核对一致（FF003)。