《小企业会计准则》与《企业会计准则》成本费用处理有哪些差异
《小企业会计准则》与《企业会计准则》主要账务处理差异分析
《小企业会计准则》与《企业会计准则》主要账务处理差异分析作者：岳秀敏来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第12期岳秀敏摘要：为了更好运用《小企业会计准则》，本文详细解析了《小企业会计准则》相对于企业会计准则的账务处理变化，包括资产、负债、收入和费用等方面账务处理差异。
关键词：小企业；会计准则；企业会计准则差异《小企业会计准则》将于2013年1月1日起在我国小企业中全面应用，成为小企业会计核算的标准。
为了企业在执行新准则过程中更加明确《小企业会计准则》的变化，从而能更准确的运用《小企业会计准则》，现将《小企业会计准则》相对于企业会计准则主要账务处理的变化总结如下。
一、资产账务处理差异《小企业会计准则》第六条规定：小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
资产实际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准。
企业会计准则规定资产应根据计提减值准备的条件，计提资产减值准备，实际发生损失时，冲减减值准备，长期资产减值准备一旦计提不得转回。
《小企业会计准则》不计提资产减值准备，由此避免核算所得税时与所得税法的差异。
因此在会计核算上更加简单易行。
关于资产账务处理具体差异如下。
（一）存货账务处理差异《小企业会计准则》规定投资者投入存货的成本应当按照评估价值确定，借记“存货”，涉及增值税进项税的借记“应交税费—应交增值税（进项税）”，按照在投资者注册资本中所占份额的金额，贷记“实收资本”，超出在被投资者实收资本所占份额的部分，贷记“资本公积—资本溢价”；企业会计准则规定投资者投入的存货成本按合同或协议约定的价值，合同价或协议价不公允的除外。
（二）金融资产账务处理差异《小企业会计准则》将金融资产按照投资种类及投资时间的长短分为短期投资、长期债券投资和长期股权投资；后续计量时采用成本法计量；投资带来的投资收益等于应收利息加减折溢价摊销后的余额。
企业会计准则将金融资产按照投资管理目的分为：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有到期投资、贷款和应收款项。
小企业会计准则与企业会计准则的区别
比较《小企业会计准则》与《企业会计准则》差异一、资产减值准备小企业会计准则：“第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备."企业会计准则允许企业计提减值准备，但对于非流动性资产计提的减值准备一律不得冲回，允许转回的有坏账准备和存货跌价准备。
其中对于应收及预付款项的坏账损失1、小企业会计准则:应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。
借记营业外支出,贷记应收账款。
2、企业会计准则:企业计提坏账准备有直接转销法和备抵法两种方法.其中直接转销法下，借记资产减值损失，贷记应收账款。
二、盘盈盘亏三、营业外收支（一）营业外收入1、小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
2、企业准则营业外收入主要包括:非流动资产处置利得、盘盈所得、罚没所得、捐赠所得、无法支付的应付账款、政府补助利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
(二）营业外支出1、小企业的营业外支出包括:存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出,赞助支出等.2、企业准则营业外支出主要包括：非流动性资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失、非货币性交换损失、债务重组损失等。
四、营业税金及附加1、小企业会计准则:小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，计入“营业税金及附加”。
2、企业会计准则：企业应交的土地使用税、房产税、印花税、车船税、矿产资源补偿费，计入“管理费用”。
注：企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不需要预计应交的税金，可以不通过应交税费核算。
《小企业会计准则》与《企业会计准则》在会计处理上的差异
《小企业会计准则》与《企业会计准则》在会计处理上的差异引言《小企业会计准则》和《企业会计准则》是中国会计制度中两个重要的会计准则，用于规范不同规模和性质的企业的会计处理。
本文将详细介绍这两个准则在会计处理上的主要差异，包括适用对象、会计核算方法、报表格式等方面。
适用对象1.《小企业会计准则》：适用于资产总额不超过3000万元人民币或年度营业收入不超过2000万元人民币的企业。
2.《企业会计准则》：适用于资产总额超过3000万元人民币或年度营业收入超过2000万元人民币的企业。
会计核算方法1.《小企业会计准则》：强调实质经济事项的核算，注重会计信息的真实性和可靠性。
主要采用成本会计法和现金基础会计法进行会计核算。
2.《企业会计准则》：注重账务的完整性和正确性，强调会计信息的准确性和全面性。
主要采用权责发生制会计法进行会计核算。
资产计量和确认1.《小企业会计准则》：注重实物资产的计量，包括固定资产、无形资产和长期待摊费用等。
确认原则上采用成本模式，且不允许重新计量。
2.《企业会计准则》：注重金融资产的计量，包括应收款项、投资性房地产和金融工具等。
确认原则上采用公允价值模式，允许重新计量。
报表格式1.《小企业会计准则》：要求编制资产负债表、利润表和现金流量表，报表内容相对简化，适合小型企业的特点。
2.《企业会计准则》：除资产负债表、利润表和现金流量表外，还要求编制所有者权益变动表和附注，报表内容相对详细，适合大中型企业的特点。
税务处理1.《小企业会计准则》：可以根据税务规定和政策进行折旧、摊销等税务调整。
2.《企业会计准则》：需要按照税法规定进行税务调整，如资产减值准备、租赁会计等。
其他差异1.《小企业会计准则》：注重实用性和简化性，更加关注企业的经营实际和财务管理需求。
2.《企业会计准则》：注重规范性和全面性，更加关注信息披露和对外报告的需求，以满足不同利益相关者的要求。
结论《小企业会计准则》和《企业会计准则》是中国会计制度中两个重要的会计准则。
小企业会计准则与企业会计准则对于税会差异的处理原则
小企业会计准则与企业会计准则对于税会差异的处理原则小企业会计准则与企业会计准则对于税会差异的处理原则资产方面1、短期投资、长期债券投资《小企业会计准则》规定，不采用金融资产四分类方法，对债券投资和股权投资均采用成本法进行后续计量；持有期间利息的计提在约定付息日，不采用实际利率法。
《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》中的规定，金融资产应在初始确认时分为四大类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(又可进一步分为交易性金融资产和指定为以公允值计量且其变动计入当期损益的金融资产，简称交易性金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
某项金融资产具体应分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等管理意图。
《企业会计准则》规定，利息应按实际利率计算。
二者差异对税会差异的影响：《小企业会计准则》的规定基本上就是按照企业所得税法的规定进行，因此不会产生税会差异；《企业会计准则》的规定与企业所得税法差异较大，无论是公允价值变动、计提减值准备、实际利率法等都会产生税会差异。
2、存货《小企业会计准则》规定，小企业的资产应当按照成本计量，不要求计提资产减值准备。
《企业会计准则第8号—资产减值》规定，资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。
如果可收回金额的计量结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
3、长期股权投资《小企业会计准则》规定，统一采用成本法核算。
对于通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，不区分有无商业实质，也不区分对被投资企业有无控制、共同控制或重大影响，均采用成本法核算，与税法规定基本一致。
《企业会计准则第2号—长期股权投资》规定，初始计量需区分是企业合并形成还是其他方式取得，来确定其初始投资成本，其中涉及货币性资产交换、债务重组的，要按相关具体会计准则进行确认。
小企业会计准则和企业会计准则的区别
小企业会计准则和企业会计准则的区别小企业会计准则和企业会计准则是在不同规模和条件下适用的两套会计准则，它们有一些明显的区别。
下面将详细介绍它们的不同之处。
一、适用对象和规模小企业会计准则适用于规模较小的企业，其资产总额一般不超过2000万元人民币，年度营业收入一般不超过5000万元人民币。
而企业会计准则适用于规模较大的企业，没有明确规定资产和收入的上限。
因此，这两套准则的适用对象和经营规模是不同的。
二、会计处理的简化小企业会计准则相对于企业会计准则，对于一些会计处理进行了简化。
小企业可以采用现金基础会计方法，即只记录现金收支的金额，而不需要记录应收账款和应付账款等其他的权益工具。
而企业会计准则则分为现金基础方法和计价基础方法两种，需要记录和核算更多的财务信息。
三、财务报表的要求小企业会计准则对财务报表的要求相对简单。
小企业只需要编制资产负债表、利润表和现金流量表三个基本财务报表，而不需要额外编制其他辅助报表。
而企业会计准则对财务报表的要求相对复杂，除了资产负债表、利润表和现金流量表，还需要编制所有者权益变动表、附注等其他辅助报表。
四、会计政策的自由选取小企业会计准则允许小企业根据自身的情况自由选择会计政策，对于一些会计处理问题可以进行弹性处理。
但企业会计准则对会计政策提出了更为具体的要求，企业需要根据准则的规定选择合适的会计政策进行会计处理。
五、会计核算的复杂程度小企业会计准则相对于企业会计准则，会计核算的复杂程度较低。
小企业无需进行销售成本的核算，可以将其作为费用直接记入利润表；对于存货的处理，可以按照原价或成本价进行计量；对于长期股权投资的处理，可以按照成本或成本减值的方法进行核算。
而企业会计准则对于上述事项有更为详细和复杂的规定，会计核算的复杂程度更高。
综上所述，小企业会计准则和企业会计准则在适用对象和经营规模、会计处理的简化、财务报表要求、会计政策选择和会计核算的复杂程度等方面存在差异。
企业会计准则与小企业会计准则有什么区别
企业会计准则与小企业会计准则有什么区别小企业会计准则通常比企业会计准则要更加简化，因为业务相对简单，不同点主要由以下几点：（一）适用范围不同《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业）。
符合《小企业会计准则》规定的小企业，按照制度规定可以选择执行《企业会计准则》。
若选择执行了《企业会计准则》，就不能同时选择执行《小企业会计准则》的有关规定。
而《企业会计准则》的适用范围，按照《企业会计准则》的规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司），执行《企业会计制度》。
从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计准则》。
（二）会计科目设置不同《小企业会计准则》比《企业会计准则》少设了25个一级科目。
原因主要有如下两个方面：第一，小企业经济业务相对简单，因此可将《企业会计准则》中的部分科目进行归并，如应收股利和应收利息合为应收股息科目，原材料和包装物归并为材料科目等。
第二，小企业会计核算简化或者没有某科目所要反映的经济业务，从而可少设。
（三）账务处理不同1.资产清查的处理不同。
《小企业会计准则》中没有设置“待处理财产损溢”科目，小企业在财产清查中发生资产的盘盈或盘亏时直接进行处理。
笔者认为这种处理方法简明扼要，与资产负债表中所反映的内容相符。
而《企业会计准则》中的资产负债表中已取消了资产待处理项目，企业在编报前必须将待处理的资产进行处理，因此财产清查还要通过“待处理财产损溢”科目核算，笔者认为这是一种多余。
2.不计提长期资产减值准备。
长期资产的可收回金额较难确定，计提减值准备时需要进行较多的职业判断，而小企业会计人员少，高素质的会计人员更少，所以《小企业会计准则》仅要求对短期投资、存货和应收款项计提跌价或坏账准备，不要求对固定资产、无形资产等长期资产计提减值准备。
《小企业会计准则》与《企业会计准则》比较分析
（） 进 民间资本 ， 范中小企业 民间融资市场 。 ２引 规 近 年来 ， 间 资 本 发 展 迅 速 ， 放 民 间 金 融 市 场 被 视 为 民 开 解 决 小 企 业 融 资 难 的 有 效 方 式 。 谈 及 民 间 资 本 ， 得 不 说 不
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［ ］沈 骥 ． ８ 中小 企 业 融 资 困境 及 民 间借 贷行 为 博 弈 分 析 ［ 合 作 经 济 刀．
际 贸 易 中失 去 重 心 ， 至 被 扼 杀 。 中 小 企 业 坚 定 不 移 走 自 甚 主 创 新 之 路 ， 面培 育 核 心 技 术 ， 后 危 机 时 代 我 国 中小 企 家 政 策 对 中 小 企 业 融 资 的 扶 持 力 度 。要 加 强 中 小 企 业 经 营 全 是 为 业 不 断 开 拓 新 市 场 的 必 然 选 择 。 当 前 ， 小 企 业 应 牢 牢 把 和 融 资 的法 律 法 规 建 设 ， 中 小 企 业 的 融 资 提 供 制 度 保 障 。 中 握 扩 大 内需 这 一 重 大 战 略 带 来 的 商 机 ， 快 研 究 制 定 切 实 国 家 要 出 台 有 关 的 法 律 法 规 ， 善 资 本 市 场 结 构 ， 立 市 场 尽 完 建 适 简 提 可 行 的 目标 转 移 战 略 规 划 和 行 动 计 划 ， 力 于 技 术 创 新 、 致 产 体 系 ， 当降 低 中 小 企 业 发 行 股 票 的 门 槛 ， 化 程 序 ， 高
位 。 然 后 ， 国 的很 多 中小 企 业 持 有 一 种 小 而 安 的 思 想 ， 我 满
足 于 劳 动 密 集 这 一 粗 放 型 的发 展 方 式 。随 着 全 球 经 济 一 体 化 的 加 强 ， 此 以往 ， 国 的 中 小 企 业 必 将 在 日益 增 长 的 国 长 我
《小企业会计准则》与《企业会计准则》的会计处理比较
其 ， 盘盈 处理 不 同 。《 小 企业 会
计 准 则》 规定存 货 盘盈 通过 “ 营业 外收 管理 费用 ” 。 其二 ， 生 产用 固定 资产 日常修 理 、 维护、 领用存 货 的处 理
损益 ” 科 日。 其叫 ， 资产处置不 同。 《 小企 业 会计 准则 》 规定 ， 只需 按 照 出售短 期
易性金融资 产— —成 本” 科 目核 算企业 取得 的短期投 资 ， 取得 资产需按 照公 允 价值 进行计量 ， 相关交 易费用在发生 时 直接计人“ 投资收益 ” 。其 三 ， 后续 计最
“ 成本” 、 “ 损 益调 整” 、 “ 其 他权 益 变动 ” 二 级 明细科 Ｆ １ 。仞 始讣 量需 要 区分 属 于同一 控 制下 企业合 并还 是非 同一 控 制 下 的 业 合 并 ，账 务处 理也 有 所 间。其 二 ， 后 续计 量 。长期 股权 投 资持 有 期 间被投 资单 位宣 告发 放现 金股 利 或 利润 ，阿 准则 成本 法核 算 一致 。其
项 的 账 面价值 与预计 未来 现金 流量 现 值的差额确认 为减值损 失 ， 计提减 值准 备， 采用 备抵 法 ， 借 记“ 资产 减值 损失 ”
科 目， 贷 记“ 坏 账准备” 科 目。
（ 二） 存 货
三， 处置 不 同。 《 小 业 会计 准 则》 不涉 及 此类 核算 ； 《 企 业会 计准 则》 规定 ， 处
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《小企业会计准则》与《企业会计准则》成本费用处理有哪些差异
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《小企业会计准则》与《企业会计准则》
成本费用处理有哪些差异
马泽方
《小企业会计准则》于2013年1月1日起正式实施。
与现行《企业会计准则》相比，《小企业会计准则》相对简单。
为了减轻小企业纳税调整的工作量，《小企业会计准则》尽量与税法趋同。
在成本费用（包括营业外支出）方面，《小企业会计准则》与《企业会计准则》原则相同，但在个别业务的处理上存在明显差异。
本文就二者在成本费用方面的主要差异及纳税调整分析如下。
《小企业会计准则》第六十五条规定，小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
营业成本
《小企业会计准则》第六十五条规定，小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。
《企业会计准则第1号——存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
例1，零售企业甲公司2013年12月1日购入一批商品，购买价款100万元，相关费用5万元，2014年2月1日该批商品售出（不考虑增值税等税金）。
若甲公司适用《企业会计准则》，则会计处理如下（单位：万元，下同）：
2013年12月1日购入时
借：库存商品 105
贷：银行存款 105。
2014年2月1日售出时
借：主营业务成本 105
贷：库存商品 105。
若甲公司适用《小企业会计准则》，则会计处理如下：
2013年12月1日购入时
借：库存商品 100
销售费用 5
贷：银行存款 105。
2014年2月1日售出时
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100。
企业所得税法实施条例第七十二条规定，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。
《小企业会计准则》与税法产生了差异，在2013年，甲公司应调增5万元，但在2014年结转成本时，应调减5万元，加大了小企业纳税调整的工作量。
需要注意的是，该处理仅适用于批发业、零售业的小企业。
营业税金及附加
《小企业会计准则》第六十五条规定，营业税金及附加，指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定，管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费等。
对比可以看出，“城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、矿产资源补偿费”依据《小企业会计准则》应计入营业税金及附加，而依据《企业会计准则》应计入管理费用。
上述差异不影响企业的应纳税所得额。
营业外支出
《小企业会计准则》第十五条第三款规定，盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。
《企业会计准则讲解2008》指出，存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算待查明原因后，再转入营业外支出等科目。
按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别进行处理，其中属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可卡因回收的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
对比可以看出，存货盘亏依据《小企业会计准则》应一律计入营业外支出，而依据《企业会计准则》则区分原因，分别计入相关科目。