营采人员财务知识讲座

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四、发票

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十八 条：下列行为属于未按规定开具发票的行为： （一）应开具而未开具发票； （二）单联填开或上下联金额、增值税销项税额等 内容不一致； （三）填写项目不齐全； （四）涂改发票； （五）转借、转让、代开发票； （六）未经批准拆本使用发票； （七）虚构经营业务活动，虚开发票；

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三、基本财务术语
（一）毛利
5.如果：从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开 出增值税专用发票，取得3%进税额，销售按17%交纳 销项税额。 毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价 =100÷（1+3%）=97.09，不含税售价=120÷ （1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-97.09） ÷102.56=5.53%；仅相当于17%进项税时16.66%的 毛利率的33.19% 结论：尽可能从一般纳税人进货。
二、税金的介绍

C、增值税的税率： 我超市现有情况下销项税主要有17%和13%两 档，17%的税率适用于大多数商品的销售。 13%税率主要有下列商品：粮食、水、气、食 用植物油、图书、音像、杂志、饲肥和农业产 品等。
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二、税金的介绍
进项抵扣的税率主要有： 1、以上适用17%和13%税率的商品； 2、3%税率是以小规模纳税人企业购进商品的进销税 小规模纳税人与一般纳税人有何区别：一般纳税人的 条件是，商业批发企业年销售达80万元、工业企业年 销售达50万元；或者是会计机构健全，能准确核算税 款，并且有规范的发票管理。不能达到以上几个条件 的就归属于小规模纳税人。
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二、税金的介绍
另外有几种情况请大家注意： 1、农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%； 2、运费凭正规运输发票可以抵扣7%； 3、电费可抵扣17%； 4、修理费、汽油等可抵扣17%；
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二、税金的介绍
以下业务的进项税金不能抵扣 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、 集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失购进货物及相关的应税劳务 非正常损失的在产品、产成品所好用的购进货物或者 应税劳务 国务院财政、税务部门规定的纳税人自用消费品 以上四项规定的货物运输费用和销售免税货物的运输 费用
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二、税金的介绍


注意：向供应商提供一定劳务，收取供应商的通道费用如：广告 费、展示费等，凡是与销售额、销售量无关的（如：500元、 1000元），按5%缴纳营业税；凡与销售额、销售量有关的（如： 2%），必须按照17%缴纳增值税。 建议：营采人员在与供应商签订合同时，充分考虑通道费用的计 算，是否按销售额的比例对公司实际收入的影响。
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一、常见支付、结算手段

1、银行汇票

这是由出票银行签发，是银行见票时按 实际结算金额无条件支付给收款人或持 票人的票据，单位和个人的各种款项结 算均可借助于银行汇票。银行汇票可用 于转帐，注明“现金”字样的银行汇票也 可以用于支取现金。
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一、常见支付、结算手段
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一、常见支付、结算手段
3、支票 这是由出票人签发的、委托办理支票存款业务 的银行见票时，无条件支付指定金额给收款人 或持票人的票据，单位和个人在同城的款项结 算均可使用支票，支票出票人为在银行机构开 立可以使用支票的存款帐户单位和个人。银行 票据影像系统启用的省市，可以跨省市使用。 2007年7月8日后，可以全国通用。
银行汇票主要有以下几个特点:



无起点金额。 无地域限制。 企业和个人均可申请。 收付款人均为个人时可申请现金银行汇票。 有效期一般为1个月。 现金银行汇票可以挂失。 见票即付。 在票据有效期内可以办理退票。 可以背书转让（现金银行汇票不可以）。
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一、常见支付、结算手段
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三、基本财务术语
（二）商品周转率



按准确的商品回转率计算公式应是： 周转次数=商品销售成本÷平均库存成本 平均库存成本是计算期内每天库存成本的算术平均数， 可以简单的计算：（期初库存+期末库存）/2 反映一定时间内的平均存货成本周转了几次； 周转天数=天数/周转次数 这个指标反映商品周转一次需多少天。
三、基本财务术语 （一）毛利
毛利计算的基本公式（续）：
毛利计算举例：进价100元，售价120元； 1、不含税进价=100÷（1+17%）=85.47， 2、不含税售价=120÷（1+17%）=102.56； 毛利额= 102.56-85.47=17.09元 毛利率=（102.56-85.47）÷102.56 =16.66% 3、如果按照含税价 计算： 毛利额=20元；毛利率=20/120=16.66% 可以看出，毛利与含税毛利是不同的；在购进、销售毛利相同时， 是否含税毛利率都是相同的。
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二、税金的介绍
现有情况下对我们化较密切相关的有四种税： 增值税 营业税 附加税，包括城市维护建设税和教育费附加、 地方教育附加费 企业所得税
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二、税金的介绍
1、增值税（属于国税，中央地方共享，中央占7 5%，地方占25%）


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二、税金的介绍

3、附加税包括城市维护建设税和教育费附加 、一般
纳税金额是在增值税、消费税和营业税等主税基础上 按比例提取的，税率：市区分别为7%、3%，县城、 镇5%、3%，市区、县城、镇以外1%、3%
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三、基本财务术语
（一）毛利 A、什么是毛利： 毛利是商品（产品）实现的不含税收入减去其 不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的， 所以强调不含税。
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三、基本财务术语
（一）毛利


6.从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增 值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。 毛利计算：进价100元，售价120元；不含税 进价=100，不含税售价=120÷（1+17%）=1 02.56；毛利率=（102.56-100）÷102.56=2. 5%
（一）毛利

对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专 用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都 要求对方能开具增值税专用发票结算，对于某 些特殊商品，也可以灵活处理。只要能达到要 求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票， 但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据， 在签定合同时予以说明，在结帐时，将扣除税 率差额。
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三、基本财外税，它本身并 不影响毛利率（收购农产品除外），影响毛利 率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利 率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不 含税进价和售价就可以了。但是影响毛利额。
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三、基本财务术语


这是汇款人委托银行将款项支付给收款人的一种结算 方式，单位和个人的各种款项结算均可使用这种结算 方式。汇兑业务主要具有以下几个特点： 汇兑分电汇、信汇两种，由汇款人选择使用。 汇兑不受金额起点限制。 电汇：对方为开户账号 、存折、银联卡、灵通卡均可； 同行实时到账。
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一、常见支付、结算手段
6、信用证 这是指开证行依照申请人的申请开出的、凭符 合信用条款单据支付的付款承诺，国内信用证 是由银行提供担保的国内企业之间商品交易结 算工具。 信用证种类很多，可撤销信用证、不可撤销信 用证；即期信用证、远期信用证等。其中， “可转让信用证”可以转让。


2、银行本票 这是由银行签发的、承诺自己在见票时无条件 支付指定金额给收款人或持票人的票据，单位 和个人在同一票据交换区域需支取各种款项时 均可使用银行本票。银行本票见票即付。 银行本票付款期限一般不超过2个月。
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一、常见支付、结算手段
银行本票主要有以下几个特点： 不定额银行本票无起点金额限制。 银行本票一律记名。 收付款人为个人可申请的现金银行本票。 银行本票见票即付。 银行本票付款期限一般不超过2个月。 可以背书转让（现金银行本票不可以）
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一、常见支付、结算手段

支票主要具有以下几个特点： 无起点金额限制。 可支取现金或用于转帐。 有效期为10天(从签发之日起计算，到期日为 节假日时顺延)。 可以挂失。 可以背书（现金支票不可以）。
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一、常见支付、结算手段
4、汇兑
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三、基本财务术语
（一）毛利



加成率（顺加率）：是代销业务结算使用的方法。顺加指在供应 商商品的进价上按顺加率所增加的款额留给商家作为毛利，余款 返还。 例如：进价100元，加成率50%，则售价应为100*（1+50%） =150元。 倒扣率是联销业务结算常用的方法。倒扣是指在供应商商品销售 价按扣率计算商家的毛利额，余款返还供货方。例如：售价150 元，倒扣33.33%为商家毛利，则毛利为150*33.33%=50元，供 应商应结货款100元。 由此可以看出，倒扣率、加成率与毛利率的异同，在签订合同时， 应计算清楚，表达确切，又要方便系统自动计算。
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二、税金的介绍


另外，请大家注意增值税专用发票与增值税普 通发票的区别，现在国税局在推行一机多票， 税控机可以开具普通发票，格式与增值税专用 发票一致，但字的颜色为橘红色，只有一联， 不能抵扣进项税； 增值税专用发票有两联，一联字为绿色，是抵 扣联；二联字为棕色，是发票联，通过认证后 可以抵扣进项税。