最新增值税申报表分析201605
新旧增值税纳税申报表对比分析
新旧增值税纳税申报表对比分析为配合2009年增值税全面转型，国家税务总局根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，对现行增值税一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报表的填报事项进行了调整，并正式发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号），明确了增值税转型后的增值税款的申报事项。
与《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发[2003]53号）文件规定的增值税申报表相比，调整后的新表主要有以下几点变化。
一、申报表整体表格体系变化（一）删除了原增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）调整后的新表包括5个，即增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、增值税纳税申报表附列资料（表一）、增值税纳税申报表附列资料（表二）、固定资产进项税额抵扣情况表、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）。
纳税人在2009年1月征期仍使用现行增值税纳税申报资料，调整后的增值税纳税申报资料自2009年2月1日启用。
原《增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）》废止。
（二）新增了《固定资产进项税额抵扣情况表》增值税转型的核心是允许固定资产抵扣进项税，调整后的新表增加了“固定资产进项税额抵扣情况表”，用于统计纳税人购进固定资产抵扣进项税的情况。
《增值税纳税申报表附列资料（表二）》所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。
二、申报时间变化根据《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
结合上述规定，同时也为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，修订后的增值税暂行条例将纳税申报期限从10日延长至15日。
三、表内栏目及填写说明的变化（一）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》配合申报时间的变化，文件将《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》主表表头说明由“十日内，向当地税务机关申报”调整为“十五日内，向当地税务机关申报”。
2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表
述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
2016最新增值税纳税申报表(一般纳税人适用)及其附列资料填写说明
增值税纳税申报表〔一般纳税人适用）？及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人〕。
一、名词解释（一）本表及填写说明所称“货物〃，是指增值税的应税货物。
（二）本表及填写说明所称“劳务〃，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
（三）本表及填写说明所称“效劳、不动产和无形资产〃，是指销售效劳、不动产和无形资产。
（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税〃、“按适用税率计算〃和“一般计税方法〃，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额〃公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（五）本表及填写说明所称“按简易方法计税〃、“按简易征收方法计算〃和“简易计税方法〃，均指按“应纳税额=销售额X征收率〃公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（六）本表及填写说明所称“扣除工程〃，是指纳税人销售增值税纳税申报表〔一般纳税人适用）？及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人〕。
一、名词解释（一）本表及填写说明所称“货物〃，是指增值税的应税货物。
（二）本表及填写说明所称“劳务〃，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
（三）本表及填写说明所称“效劳、不动产和无形资产〃，是指销售效劳、不动产和无形资产。
（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税〃、“按适用税率计算〃和“一般计税方法〃，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额〃公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（五）本表及填写说明所称“按简易方法计税〃、“按简易征收方法计算〃和“简易计税方法〃，均指按“应纳税额=销售额X征收率〃公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（六）本表及填写说明所称“扣除工程〃，是指纳税人销售（退）税数据。
（十三）”一般工程〃列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和效劳、不动产、无形资产的征（免〕税数据。
（十四）“本年累计〃列：一般填写本年度内各月“本月数〃之和。
2016年5月营改增政策解析
营改增政策解析及增值税税收筹划一、培训目的：通过学习增值税政策，研究增值税对影响，研究营改增应对措施，并应用到各工作流程、岗位，降低增值税税负，防范增值税税收风险。
二、增值税的原理：（一）增值税概念增值税对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。
（二）营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。
（三）案例分析（四）如何对增值额征税？应纳增值税额=销项税额-进项税额增值税管控的对象：两张票的管理。
管控目的：控制税负、控制风险。
第一部分、营改增政策解析第二部分、建筑服务增值税政策解析及筹划第三部分房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税政策解析及政策应用第四部分不动产租赁服务营改增政策解析第五部分、转让不动产增值税政策解析及政策应用第六部分、不动产进项税额分期抵扣政策解析1第一部分、营改增政策解析解析的文件：一、（财税〔2016〕36号）《营业税改征增值税试点的通知》自2016年5月1日起执行。
附件：1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定二、《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）三、《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）四、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）五、《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（公告2016年第17号）六、《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（公告2016年第18号）第一节纳税人和扣缴义务人第二节征税范围第三节税率和征收率第四节应纳税额的计算第五节一般计税方法第六节简易计税方法第七节销售额的确定第八节纳税义务扣缴义务发生时间和纳税地点第九节税收减免的处理第十节试点前发生业务的特殊处理第十一节、营业税改征增值税试点有关事项的规定2第一节纳税人和扣缴义务人一、纳税人的规定二、纳税人的分类管理三、扣缴义务人的规定四、合并纳税人一、纳税人的规定：（一）基本规定：《财税〔2016〕36号办法》第一条：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
2016年5月营改增后最新增值税课件资料
12/10/2018
2
增值税法
第八节 进口货物征税★ 第九节 出口货物和服务的退（免）税★ 第十节 税收优惠 第十一节 征收管理 第十二节 增值税专用发票的使用及管理
12/10/2018
3
概述
（一）增值税概念
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对 象征收的一种流转税。 从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货 物销售、提供应税劳务和应税服务的纳税人，要根据货物、 应税劳务、应税服务的销售额和适用税率计算税款，然后 从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环 节应纳增值税税款。
200 500 850 900 1000
6 6
200 300 350 50 100
半成品生产 200 产成品生产 500 商品批发 商品零售 850 900
各环节增值额之和＝最终售价
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增值税征税链条示意图
2
取得专用发票 价100.00元 税 17.00元
3
取得专用发票 价150.00元 税 25.50元
（5）其他建筑 如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、 服务。 园林绿化等
12/10/2018
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第一节 征税范围
续表
行业 应税服务 具体内容
5. 金 融 服 务
各种占用、拆借资金取得的收人，以及 融资性售后回租、罚息、票据贴现、转 （1）贷款服务 贷等业务取得的利息。 特殊：以货币资金投资收取的固定利润 或者保底利润。
3.电信业
增值电信服务
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第一节 征税范围
续表
行业 应税服务 具体内容 （1）工程服务 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业
最新增值税纳税申报表及其附表填表说明精彩
最新增值税纳税申报表及其附表填表说明精彩新增值税纳税申报表及其附表填表说明是指针对增值税纳税申报表和其相关附表的填报过程和注意事项进行的解析和说明。
填报这些表格是企业进行增值税申报的重要环节，准确填写能够保证企业的合规性和避免税务风险。
首先，增值税纳税申报表主要包括增值税一般纳税人申报表、小规模纳税人增值税申报表以及即征即退纳税申报表等，对应不同纳税人的纳税类型。
在填报这些表格时，需要注意以下几个关键点。
其一，正确选择适用表格。
不同的纳税人类型对应不同的表格，应该根据自身的纳税人身份来选择正确的表格进行填报。
填写错误的表格会导致税务机关无法正确了解纳税人的纳税情况，可能引发税务风险。
其二，准确填写基本信息。
在填报申报表时，需要填写纳税人的基本信息，包括纳税人名称、纳税人识别号等。
这些信息的准确填写对于税务机关进行核对和管理都非常重要，所以需要仔细核对并保证正确无误。
其三，明确计税方法和税率。
在填报纳税申报表时，需要根据税法规定来选择合适的计税方法和适用税率。
纳税人应该了解这些税务规定，按照规定的标准填报相关数据，以确保申报的准确性和合规性。
其四，认真填写税款数据。
在纳税申报表中，需要填写纳税人本期增值税销售额、进项税额、应纳税额等税款数据。
这些数据的准确填写对于纳税人的申报和缴款都非常重要，应该认真核对，防止填报错误导致税务风险。
对于附表的填报，也需要特别注意以下几个方面。
其一，明确附表的适用范围。
纳税人在填报附表时，需要根据自身具体情况选择适用的附表。
不同的附表对应不同的申报事项和数据填写要求，需要通盘考虑和仔细检查。
其二，准确填写附表项目。
附表中包含了详细的申报项目和相关数据，纳税人需要认真核对填写。
特别是一些重要信息，如跨地区销售额等，一定要准确填写，以防止纳税申报中的错误和风险。
其三，及时提供必要的附件。
在填报附表时，有些表格需要提供相关的证明材料和附件。
纳税人应该注意及时准备这些材料，并在填报时进行正确的附带和递交。
最新增值税纳税申报表及其附表填表说明精彩
最新增值税纳税申报表及其附表填表说明精彩首先，最新增值税纳税申报表及其附表填表说明着重强调了填表的准确性和规范性。
随着税务部门的信息化建设和数据对比分析能力的提升，错误或不完整的填报将更容易被发现。
因此，为了避免纳税人因填表不当而面临的风险和成本，填表说明要求纳税人严格按照规定的要求填写各项数据，确保所填报的数据准确无误。
同时，填表说明还提供了详细的填表示例和注意事项，帮助纳税人理解填表的目的和方法，从而更好地完成填报工作。
其次，最新增值税纳税申报表及其附表填表说明充分考虑了不同纳税人的不同情况和需求。
根据不同行业和纳税人的实际情况，填表说明对各项申报内容进行了细分和具体化，以便于纳税人更准确地报送申报表。
例如，在填写申报表中的销售额和进项税额时，填表说明会要求纳税人提供详细的分类信息，以便于税务部门对各项数据进行抽样核实和对比。
此外，填表说明还针对不同情况和纳税人的特殊需求，提供了相应的申报表附表，以便于纳税人更好地申报和核对相关数据。
再次，最新增值税纳税申报表及其附表填表说明注重了信息披露和透明度的提升。
填表说明要求纳税人提供更多的信息和材料，以便税务部门能够更好地掌握纳税人的经营状况和税负情况。
例如，在填写申报表中的成本费用时，填表说明要求纳税人提供详细的发票和凭证，以便税务部门核对和确认成本的合理性和真实性。
此外，填表说明还对纳税人可能存在的风险和问题进行了预警和提示，帮助纳税人及时发现和解决相关的税务问题。
最后，最新增值税纳税申报表及其附表填表说明注重了纳税人的便利和效率。
填表说明通过提供清晰明确的填表要求和流程，帮助纳税人更快速地完成填表工作，减轻了纳税人的负担。
例如，在填写申报表中的计算公式和计算步骤时，填表说明会提供相应的示意图和说明，以便于纳税人更好地理解和运用。
此外，填表说明还提供了在线填表和电子申报的方式，以方便纳税人通过电子化手段完成纳税申报，节约了时间和成本。
总之，最新增值税纳税申报表及其附表填表说明的精彩之处主要体现在准确性、规范性、适用性、披露性和便利性等方面。
营改增后小规模纳税人如何规范填写申报表
营改增后小规模纳税人如何规范填写申报表？结合案例教会你新版《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》自税款所属期2016年5月1日起使用，现通过举例分析，如何规范、准确填表，避免误缴、多缴、少缴应缴税款。
一、需要注意的政策1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告〔2016〕23号）中“六、其他纳税事项”明确：“（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
”解析：两大类销售（加工）行为是分别享受优惠，不是汇总合计后享受优惠。
但销售不动产是不可以享受小微企业优惠政策。
而出租不动产属销售服务，可以享受小微企业优惠政策。
2.《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第三条规定：“按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。
”“（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
（四）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
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金额
一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项 17%税率的进项 其中：有形动产租赁的进项 13%税率的进项 11%税率的进项 其中：运输服务的进项 电信服务的进项 建筑安装服务的进项 不动产租赁服务的进项 受让土地使用权的进项 6%税率的进项 其中：电信服务的进项 金融保险服务的进项 生活服务的进项 取得无形资产的进项 5%征收率的进项 其中：不动产租赁服务的进项 3%征收率的进项 其中：货物及加工、修理修配劳务的进项 运输服务的进项 电信服务的进项 建筑安装服务的进项 金融保险服务的进项 有形动产租赁服务的进项 生活服务的进项 取得无形资产的进项 减按1.5%征收率的进项
用于购建不动产并一次性抵扣的进项 通行费的进项
29至角分
税额
进项
本期抵扣进项税额结构明细表
税款所属时间： 年 纳税人名称：（公章） 月 日至 年 月 日
金额单位：元至角分
项目 合计
栏次 1=2+4+5+11+16 +18+27+29+30 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 二、按抵扣项目归集的进项