审计案例研究分析作业1
审计案例分析
审计案例分析一、利用一条龙虚构原始凭证操纵收入[案例1]黎明股份1999年1月在沪交所上市交易。
为了粉饰经营业绩，黎明股份1999虚增资产8996万元、虚增负债1956 万元、虚增所有者权益7413万元、虚增主营业务收入1.5亿元、虚增利润总额8679万元。
其中虚增主营业务收入和利润总额两项分别占该公司对外披露数字的37%和166%。
经过调查组审定核实，发现黎明股份90%以上的交易或事项的造假都是系列造出假购销合同、假货物入库单、假出库单，假保管账，假成本计算单等原始凭证，然后假账真做地进行账务处理，并编制报表。
其主要手段：1.对开增值税发票，虚增收入和利润。
比如，该公司所属的毛纺织厂通过与11户企业对开增值税发票，虚增主营业务业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961万元，巧妙地利用增值税抵扣制度，对开增值税发票，既达到了虚增收入的目的，又不增加税负2.虚开产品销售发票，虚增收入和利润。
该公司所属的营销中心，1999年6月和12月份，虚拟了两个基本点销售对象即沈阳红尊公司、宜昌盛泰服饰公司，虚开不能作进项抵扣的小规模企业增值税发票，虚增主营业务收入2269万元、主营业务成本1124万元以及管理费用105万元，虚增利润1039万元，相应的虚增应收账款1748万元。
3.利用有关出口货物优惠政策，虚增收入。
即利用出口货物企业可以自制销售发票的条件，虚拟外销业务。
例如，该公司所属的进出口公司1999年6月藉此虚拟主营业务收入582万元、主营业务成本519万元、虚增利润63万元，相应虚开应收账款582万元，虚减存货519万元。
4.人为扩大企业销售业务的核算范围，虚增收入。
例如该进出口公司擅自将其本应在“委托发出材料”科目核算的对外委加工服装业务，通过与被委托方对开发票的形式，进行销售核算，虚增销售收入888万元。
[讨论和分析]1．黎明股份一条龙虚构收入手段对审计的挑战？黎明股份一条龙虚构收入特点具有均衡性、完整性、多样性和隐蔽性等，如果注册会计师对黎明股份年度会计报表审计建立在客户诚信、环境合理为前提的基础上，仅仅执行常规的审计程序，是很难发现黎明股份的会计舞弊。
审计案例研究综合案例分析题
综合案例分析题1、应收账款函证2、重要性水平确实定3、注册会计师对资产负债表日后事项的审计责任4、资本化支出和费用化支出的判断5、调整分录的编制6、拒绝接收注册会计师调整建议时的审计报告7、关于审计报告类型及拟定具体可参考复习指导册P31第3题、P37第11题、P32第4题以及补充题2复习指导册P31第3题3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2008年3月10日完成对CA股份2007年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在以下主要情况：〔1〕审计工作底稿显示，2007年度利润表重要性水平为75万元，2007年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
〔2〕2008年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2008年1月，被告CA股份侵权，应赔偿XYZ股份360万元。
〔3〕CA股份2007年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰〔4〕在2007年12月31日对CA股份甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份未作调整。
〔5〕CA股份2007年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
要求：①根据上列第〔1〕种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2008年3月25日前〔3月25日为CA股份财务报表报出日〕对期后事项审查负有哪些责任；根据上列第〔2〕种情况，张小、刘海应对CA股份提出何种建议？③根据上列第〔3〕、〔4〕、〔5〕种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
〔不考虑所得税、盈余公积的调整〕④如果只考虑第〔2〕、〔4〕、〔5〕种情况，并假定CA股份均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计例题分析
案例1：澳达公司2000年5月份销售费用明细账见下表案例2：1、阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入,逐步消耗；每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。
2、1999年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50％；产成品结存4800千克.期未在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
3、2000年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计.当日，对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50％；产成品盘存 5 000千克.4、其他有关资料如下：2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000千克;产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。
要求：运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。
案例3：某企业2000年12月31日产成品明细账结存数为640件。
审计人员于2001年1月15日晨对产成品进行盘点,结果为608件。
查阅产成品仓库卡片得知1月1日至14日产成品入库1240件，发出1172元件(出入库记录经查阅无误)。
要求判断产成品账面结存数640件的正确性。
案例4:宏大股份有限公司2003年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量(单位：件）见下表：要求：根据2004年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2003年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性。
案例5：编制银行存款余额调节表。
资料：199X年12月31日公司银行存款余额为18000元，银行对账单余额为 18 485元，经过逐笔核对，发现下列末达款项:1．公司于 12月 30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计1600元，银行尚未入账。
2．公司于 12月 30日开出转账支票1200元，现金支票 100元,持票人尚未到银行办理转账和取款手续,银行尚未入账。
3．委托银行代收的外埠销货款800元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。
南海公司案例分析审计作业
“英国南海公司”破产审计案例学院:管理学院班级：会计1104班学号:220110522176姓名：石少桂“英国南海公司"破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑,到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股.同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 - 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭,贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人,店主关闭了铺子,教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票.股票投资热的降温,致使“南海公司”股价一路下滑,到1720年12月，“南海公司"股价跌至124英镑.年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理,发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司"破产，犹如晴天霹雳,震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二)南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨,但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司,然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕,大量的民间企业同样需要筹集资本,于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
注册会计师审计案例分析
注册会计师审计案例分析（一）一、无形资产审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师张刚审计新兴公司2001年度会计报表时，了解到该公司2001年3月1日购买某项专有技术，支付价款240万元，根据相关法律规定，该项无形资产的有效使用年限为10年。
2001年12月31日，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范围也因受到一定的限制而可能造成减值。
审计中未发现新兴公司进行账务处理。
案例一分析：《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则——无形资产》第十五条规定：无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
《企业会计制度》第四十九条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。
据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理：1.提请新兴公司在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产：当年应摊销额=（240÷10）÷12×10=20（万元）会计处理为：借：管理费用200 000贷：无形资产200 0002.提请新兴公司对该专有技术发生减值准备后可能收回的金额计提无形资产减值准备。
经有关专业技术人员估计，预计可收回金额为50万元，为此，应进行如下会计处理：借：营业外支出500 000贷：无形资产减值准备500 0003.应将审验情况及被审计单位的调整情况详细记录于审计工作底稿中。
4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。
审计作业——财务舞弊案例研究(乐视)
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汇报人：
关联企业数量多
2012 至 2016 年乐视网的关联方数量一直保持增势， 2016 年乐视网关联方达到 87家，其中其他关联企业 占 68 家。对应如此多的关联方其关联交易必然错综复 杂。此外，通过对乐视网近五年年报分析发现，乐视 电子商务以及乐视体育随着乐视网对其股权的多次变 动而自由的进出乐视网合并报表。虽然关联方之间受 同一人控制影响，其股权变更符合会计准则，但是乐 视网在这一方面的操作过于频繁和随意引人怀疑。
由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生 重大错报的可能性较大。 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必 然表明财务报表存在错报。 可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。
03
关联方交易
知识链接
关联方交易是指企业与各关联方（如母子公司、联营合营企业等）之间发生转移资源、劳务或义务的行为，而 不论是否收取价款。从主要特征上来看，关联方交易有着两重性质：第一，对于企业而言，采用关联方交易可 以促使其内部市场资源得到充分调用，在降低成本的同时显著提高企业的资本运作能力以及经营效率，从而促 使企业规模经济效应、多元化经营的战略能够顺利开展。第二，与非关联方交易不同的是，关联方交易的价格 往往是由供需双方通过沟通和协商的方式最终确定，由此可以较为有效地为企业降低税负、转移利润、谋取控 制权、垄断市场份额和分散投资风险提供一件市场“外衣”下的合法途径。
关联交易金额大
乐视网的关联方交易数额庞大，且逐年增长。 在 2015 年乐视网关联方交易流入额约16 亿，占当期 营业收入的 12. 59%，而关联方交易流出额约达到 27 亿，占其当期营业成本的 20. 81%。 而2016 年乐视网的关联方交易中出售商品、提供劳务 约达到 129 亿，占当期营业收入 58. 53%，这一比率 约为 2015 年的 5 倍，这一数据也表明 2016 年乐视 网超过一半的营业收入都是由关联方交易贡献的，同期 采购商品、接受劳务约达到 74 亿，占当期营业成本 33. 53%。乐视网关联方交易数额大的特征，在2015、 2016 年报表中尤为明显。
审计学作业(案例分析)
学号：2012150152 姓名：赵雅倩《审计学案例分析》东光纸业有限公司2001年度货币资金审计案例一、基本情况审计主体及其审计实施情况简介根据审计计划的安排，2002年3月1-31日，江中市审计局派出审计组对东光纸业有限公司2001年度财务收支进行了审计。
重点审计了其货币资金的管理和使用情况。
被审计单位基本情况介绍东光纸业有限公司成立于1988午，是江中市市属工业企业。
主营造纸业，年生产能力10 000吨。
至2001年底，该公司资产总额22589万元，流动资产8096万元。
2001年，公司会计一报表实现销售收入3480万元，利润总额321万元。
该公司下设冷饮厂和运输公司两个独立核算二级单位。
财务核算均采用工业企业财务会计制度。
二、审计过程审计过程及情况审前调查及对公司内部控制制度测试表明，该公司货币资金内控制度较不健全，管理中存在较大漏洞。
审计组根据审计计划进驻被审计单位后，采取审阅、核对和实地清点等方法，对东光纸业有限公司2001年度财务收支情况进行了审查。
通过审计发现以下问题。
一、2001年货币资金方面部分业务资料(一)1月18日，公司以转账支票从大华办公自动化公司购进3套微机设备，采购人员开具价款6500元的购货发票，公司财务部门据实报销列账，会计处理为: 借:固定资产 65000贷:银行存款 65000(二)公司2001年管理费用明细账共登记23笔修车业务，累计金额418 .365万元，其中11笔金额在30000元以上(三)5月22日，公司分别购进高级进口照相机及变焦镜头1个，以现金支付，记账凭证后附有社控部门的审批手续，财务部门据实报销列账，会计处理为: 借:固定资产 63800贷:现金 63800(四)公司下属冷饮厂，其开户银行为其核定的日现金余额为2000元。
但冷饮厂2001年现金日记账每日余额很不正常，基本都超过了银行核定限额。
如7--9月份日均余额达35 215. 20l元，最高的一天为138 217.85元，最少的一天为5 623.62元。
审计案例研究作业
审计案例研究作业案例分析：请选择其中的5题完成。
1、注册会计师张强对YR公司2005年12月31日的主营业务收入项目实施测试，发现：YR公司与M国代理商签订500万元产品代理协议，协议约定YR公司采用CIF（到岸价）方式销售。
2005年12月28日开出销售发票，12月29货物发出装运离港，次年1月20日货物抵达M国并验收合格，1月25日对方付款，26日该款项到账。
（1）注册会计师张强实施的是什么测试程序？这种测试程序的作用及要点是什么？（2）注册会计师张强确定的主营业务收入的正确截止日期应为哪一天？请说明理由。
2、ABC会计师事务所派出审计小组对R公司2005年度会计报表进行审计。
注册会计师A 负责审计货币资金项目。
R公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。
为顺利实施库存现金监盘程序，注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。
考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。
次日十时，注册会计师A来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后注册会计师A在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。
清点后，由出纳填“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由注册会计师A收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。
十一点后，注册会计师A来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。
要求：请指出注册会计师A在监盘过程中的不当之处。
3、在一起严重的会计报表舞弊案中，由于注册会计师出具无保留意见的审计报告，签字的注册会计师被公安机关抓了起来，签字的两名注册会计师感到委屈：项目经理认为自己没有亲自审计出发生重大错报的领域，没有发现重大错报是该项审计业务的一名助理人员不谨慎导致的；副所长根本没有接触过该项审计业务，只是所里决定让他签字。
没有查出问题的助理人员认为自己已经严格按照执业准则规定的程序进行测试，没有不谨慎的地方。
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审计案例分析作业1
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审计案例分析作业1
一、单项选择题
1. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是( B )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
2.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括
( D )。
A.业务性质、经营规模和组织结构
B.经营情况和经营风险
C.以前年度接受审计的情况
D.控制活动
3.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( D )。
A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证
据及得出的审计结论作出的记录
B.审计工作底稿是审计证据的载体
C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法
4. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了
赊销批准制度，应检查( D )上是否有审批人的签字。
A. 订货单
B. 发运单
C. 销售发票
D. 销售单
5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( B ) 。
A.函证很可能无效的应收账款
B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.执行其他审计程序可以确认的应收账款
D.小额或账龄较短的应收账款
二、多项选择题
1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( ABCD )。
A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批
B. 未经赊销批准的销售一律不准发货
C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批
D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式
2. 如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有( BCD )。
A. 决定审计意见的类型
B. 估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少
C. 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少
D. 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围
3. 下列内部控制中，能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有( ABCD )。
A. 所有订购单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交会计部门
B. 现购业务必须经会计部门批准后方可支付价款
C. 收到采购发票后，应立即送采购部门与订购单、验收单核对相符合
D. 采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
4. 在对累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所
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计提折旧费用的总体合理性。
以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的有( ABC )。
A. 用本期应计提折旧的固定资产原价乘以本期的折旧率，将计算结果和被审计单位的本期计提折旧总额比较
B. 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较
C. 计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较
D. 复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对
5. 某企业201×年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有( ACD )。
A. 应付票据明细表
B. 分析程序资料
C. 应付票据的函证回函
D. 管理层提供票据到期即付的声明书
三、单项案例分析题
第一章
1.在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚实事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：
（１）管理当局的特点和诚信；
（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；
（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；
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（４）利害冲突及回避事宜；
（５）内部控制的改进情况；
（ 6）审计费用的支付情况等。
2.在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在那些问题？
应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：
（１）经营环境发生变动；
（２）年末销售额突然增减；
（３）顾客总体发生变动；
（４）产品结构发生变动；
（５）信用政策或其运用发生变化；
（６）销售收入的总体发生变动。
第二章
1.在销售循环中为为何要关注关联方交易？与此有关的弊端方式有那些？如何发
现和防止？
在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
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2.若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：
借：坏账准备 150000
银行存款 100000
贷：应收账款-光明集团 250000
该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有那些后果？
首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
第三章
1.对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什
么问题？
对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。
2.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？
审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常
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情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
四、综合案例分析题
[资料]审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。
他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
1．检查D公司在资产负债表未处理的不相符购货发票及材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；
2．检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；
3．检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
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