文莱国税收及与中国之比较
各国税制比较研究
各国税制比较研究一、前言税收是现代国家财政收入的重要来源，同时也是财政政策的重要工具。
各国的税收制度因历史、文化、制度、经济等方面因素而异，但都旨在通过税收收取所需的公共资源、调节社会财富的分配、引导经济发展方向、维护社会公平正义等目的。
从国际比较的角度来看，各国的税制具有显著的差异，也存在各自的优缺点。
本文将通过对各国税制的比较研究，探究不同税收制度下经济社会发展的影响，旨在为我国税制改革提供借鉴和参考。
二、主要国家税制比较1. 美国税制美国的税收制度是以联邦税和州税为主，并且以个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、遗产税、礼物税等为主要税种。
个人所得税是美国税收中的最主要税种，根据个人所得税法，美国个人所得税的税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
除了个人所得税以外，美国的企业所得税税率为21%，还存在社会保险税、医疗险税等，还有州税和城市税等。
总的来说，美国税收制度体系规模相对庞大，主要依靠个人所得税收入，但也为企业所得税等多个方面提供了支持。
2. 德国税制德国是一个联邦制国家，由联邦税和州税构成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。
德国个人所得税是以累进税率为主，税率分成六档，起征点为9,744欧元。
企业所得税税率为15%。
增值税税率分为三档，分别是19%、7%和0%。
总体来看，德国税收制度规模相对较小，对经济和社会的影响因素也相对较少，但财政收入稳定性好，税制同时也为公平正义提供了支持。
3. 日本税制日本的税收制度主要由中央税和地方税组成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费税等。
日本个人所得税税率分百分之5到百分之40不等。
企业所得税税率为30.86%。
消费税税率于2019年10月1日从8%上调至10%。
总的来说，日本的税收制度规模相对较大，多伦多城市自然资源丰富，但同时存在收入分配不均、财政与公共资源领域管理问题等各种问题。
4. 法国税制法国的税收制度包括联邦税和地方税，主要税种包括个人所得税、公司所得税、增值税等。
中国施工企业在文莱成立公司形式与税务关系的浅析
中国施工企业在文莱成立公司形式与税务关系的浅析随着中国“一带一路”倡议的不断推进，越来越多的中国施工企业开始在海外市场寻求发展机遇。
文莱作为东南亚国家之一，拥有丰富的石油和天然气资源，对基础设施建设有着强烈需求，因此成为了中国施工企业的热门目的地之一。
在文莱成立公司和税务方面存在着诸多问题和障碍。
本文将从成立公司形式和税务关系两个方面对中国施工企业在文莱的情况进行浅析。
一、成立公司形式1. 独资企业独资企业是中国企业在文莱成立的一个常见形式。
在文莱，独资企业的设立需要遵守文莱《公司法》的规定，按照法律程序提交相关文件和资料，经过审批后方可注册成立。
独资企业在文莱的成立相对较为简单，且对中国施工企业来说，具有较为熟悉的经营模式和管理体系，能够更好地满足企业的经营需求。
除了独资企业，中国施工企业在文莱成立合资企业也是一个可行的选择。
合资企业可以借助文莱本地企业的资源和经验，更好地融入当地市场，降低经营风险。
合资企业也可以获得文莱政府的支持和优惠政策，为企业的发展提供更多的支持。
3. 代表处对于一些规模较小的施工企业来说，在文莱设立代表处可能是一个更为灵活和简便的选择。
代表处主要负责市场调研、业务洽谈和技术支持等工作，不具备独立经营的主体资格，因此在注册和管理方面相对简单。
以上就是中国施工企业在文莱成立公司的几种形式，企业可以根据自身的情况和发展需求选择合适的形式。
二、税务关系在文莱开展业务，税务问题是企业需要首先考虑的重要问题之一。
目前，文莱的税收体系相对简单，主要包括所得税、增值税和关税等。
1. 所得税文莱的所得税分为个人所得税和企业所得税两大类。
对于企业所得税，文莱采取统一的标准税率，目前税率为18%，较为稳定。
而个人所得税分为居民个人所得税和非居民个人所得税，对于外国人在文莱的所得收入，文莱会按照相应的税率进行征收。
2. 增值税文莱的增值税是一种消费税，主要适用于商品和服务的交易环节。
目前，文莱的增值税税率为5%，对于大部分商品和服务都适用统一的税率。
文莱投资环境分析
政治稳定，对外开放程度高，市场化程度高 社会治安较好，有大量高素质人才 地理位置优越，交通便捷，辐射东盟地区，市场广阔 税收优惠，政策透明度高，贸易和投资风险较低 与美元自由兑换——无外汇管制 文莱在世界经济论坛《2009-2010全球竞争力报告》排名第32穿大陆三分之二的面积， 主要居民点都有现代化道路网联通 空运：文莱首都国际机场，多个航班直达东盟、澳大利亚、欧 洲、中国、日本 水运：多个海港，为文莱最主要的交通运输方式 市场广阔，覆盖东南亚，澳大利亚，日本，中国
文莱の外汇
文莱元与美元： 文莱元与美元可以在文莱自由兑换，外 汇可以自由汇入汇出，无外汇管制。 按文莱和新加坡两国所签署的协议，文 莱元与新加坡元等值，并且可以在两国流 通。 1新加坡元=4.9705人民币 1人民币=0.2012新加坡元
对外关系
•宗旨和目标是维护促进文莱的国家利益，捍卫国家主权 •重视发展同亚太其他国家的友好关系，重视加强与中国 的合作，不结盟外交。
•欢迎外商投资
文莱の宏观环境 关税
1995 文莱 关税 0%~5%——继新加坡东盟国家第二个实现 1996 平均关税 <1.98%——甚至低于大多数发达国家 东盟贸易自由区：文莱将所有工业品关税降至5%以下 其他：食品类等原材料为0%，电器类征5%进口税 香水、化妆品、珠宝、水晶灯、地毯等5%进口税 汽车征收20%的进口税。 烟和酒精饮料有特别税率。 对其他国家的极少部分商品的进口关税略高于对东盟成 员国的关税。
文莱の社会文化环境
•文莱有“和平之邦”的美誉，治安状况良好。 •2008年犯罪率仅为1%，文莱无恐怖组织， 至今未发生恐怖袭击活动
社会治安
人口 •华人占文莱人口11%左右，华人在文莱经济发展中起重要作用 •人口综合素质较高，重视教育事业的发展，能为企业和社会输 送大批高质量复合型人才
中国与东盟各国税收制度比较
中国与东盟各国税收制度比较边明社1，赵仁平2（1云南省社会科学院昆明 650034；2云南财经大学财政与经济学院 650221）摘要：近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的进程，中国与东盟各国税制的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争以及国际偷避税等税收问题日益突出，成为中国与东盟各国经贸合作中的突出障碍。
因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究，是了解和认识中国与东盟国家的税制、促进各国税制完善与优化的客观需要，是推进中国——东盟自由贸易区发展，做好税收协调，促进中国与东盟国家经贸合作深入发展的现实需要。
关键词：中国；东盟；税收制度；比较中图分类号：F810422文献标识码：A文章编号：1674—6392（2010）03—0057—06近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的不断推进，中国与东盟国家的经贸关系迅速发展。
据统计，2002年，中国与东盟贸易总额为5477亿美元，2008年达到了2311亿美元，相当于2002年的42倍。
同时，在相互投资方面，2008年，中国对东盟直接投资达218亿美元；截至2008年底，东盟国家来华实际投资520亿美元，占中国吸引外资的608%。
［1］ 2010年1~5月，中国与东盟双边贸易总值达1118亿美元，增长近58%，东盟超过日本成为中国第三大贸易伙伴。
［2］特别是中国——东盟自由贸易区正式建成后，中国与东盟各国商品、服务、技术、人员和资本等生产要素的跨国流动必将不断扩大和加强，各国税收制度的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争和国际偷税、避税等税收问题也将日益突出，税收冲突和不协调已逐渐成为中国与东盟各国经贸关系发展的突出障碍。
因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究具有重要意义。
一、中国与东盟各国税制比较研究的意义（一）全面认识各国税制，促进经贸关系发展对中国与东盟各国税制进行比较研究，是认识了解东盟各国税制的重要窗口。
中国和东盟各国虽多数属于发展中国家，但各国经济发展水平、社会制度和文化习俗等都存在着较大差异。
文莱属于哪个国家
文莱属于哪个国家文莱，位于加里曼丹岛北部，是马来西亚的中国。
文莱达鲁萨兰国（马来语：Negara Brunei Darussalam），简称文莱（Brunei），是一个君主专制国家，首都斯里巴加湾市。
2018年总人口42.27万（东南亚第11），其中马来人占65.7%，华人占10.3%，印度人占4%，土著与其他民族约占20%。
总面积为5765平方公里（东南亚第10，世界第164）文莱位于亚洲东南部，加里曼丹岛西北部，北邻中国南海(与中国三沙市相邻)，东南、西侧与马来西亚沙捞越接壤。
一、地形、气候、资源1.地形地貌：文莱海岸线长约161公里，沿海为平原，内地多山地，有33个岛屿。
东部地势较高（海拔1850米的帕贡山是全国最高峰），西部多沼泽地。
文莱的四大河流为文莱河、都东河、马来奕河（长约100公里，全国最长的河流）和淡布隆河，其中文莱河、淡布隆河交汇入文莱湾，与南中国海汇成一体。
2.气候：文莱属热带雨林气候，终年炎热多雨，年平均气温为28°C。
3.自然资源：热带雨林面积约4000平方公里，森林覆盖率72.11%（东南亚最高）。
已探明原油储量为14亿桶，天然气储量为3900亿立方米，是东南亚油气资源最丰富的国家之一（仅次于印尼）。
二、历史、行政区划中国南北朝时期的梁朝（502－557年）时代，一位名叫Pinka 的文莱人，即Kaundinya，是一名佛教徒，据载他是统治了136个区域。
唐朝时，中国称文莱为“婆利(P’o-li)”。
北宋元丰年间（1082年2月），文莱也曾送过使者去中国。
根据传说，这名使者叫Seri Maharaja，他继承者是Raha Makatunaw和Sang Aji，而Sang Aji是后来苏丹穆罕默德沙的祖父。
元末明初时期，渤泥国苏丹马合谟沙和福建移民黄森屏率领的华人势力联合组建而成了新的文莱国，文莱王室便奉黄森屏为始祖之一。
14世纪，文莱伊斯兰教君主国从爪哇的控制下摆脱出来之后，在14世纪至16世纪一度强盛，国土包括菲律宾南部以及砂拉越和沙巴。
东盟十国税收及与中国税收之比较
［ 关键词】 东盟十国； 国家税收； 中国税收； 比较
【 中图分类号］ Ｆ １ ８ １ ０ ． ４ ２ ２ 【 文献标识码】 Ａ 【 文章编号］ １ ０ ０ ９ － ３ ６ ２ １ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ５ － ０ ０ ２ ３ — ０ ４
由于东盟国家经济发展水平上 的差别 ， 而税收 体制 的形成 与税种 的设计 、 计征又是与经济水平密 切相关 的【 】 Ｐ Ｉ Ｏ ￣因此 ， 本文对东盟 国家税 收以及 与 中国的 比较是按照 ： 较发达 国家（ 文莱、 新加坡 ） 、 新 兴工业化 国家 （ 马来西亚 、 泰 国、 菲律宾 、 印度尼西 亚） 以及 后发国家（ 越南 、 柬埔寨 、 老挝 、 缅甸 ） 三个 层次展开。
泰国的资源税分为石油收入税和 自然资源税两
样实行超额累进税率征缴制度。
类， 大体与中国的相似。不过值得一提的是针对石油
的征税。在泰国对于某些经营石油资源的公司不仅
要征 收石 油 税 ，而 且还 要 按 照石 油法 Ｂ Ｅ ２ ５ １ ４中规
三、 马来西亚税收及 与中国之比较
马来西亚从经济发展水平看与泰国、菲律宾、
的２ ０ ％作为标准征收的。国外收入税是指对在文莱
注册的公司在文莱国内收到的国外收人征收的一种 税。 土地和财产税是文莱地方 当局根据财产（ 数量 ） 、 租赁土地（ 租金多寡 ） 征收的财产地产税 。
文 莱 与 中国税 收 相 比有 以下 的不 同 和 区别 ： 不
征 收个人所得税 ， 这些不征收的个人所得税 还包括 个人盈利 的税 以及个人从 资本 和资产销售 中获得
得税的。
所得税税率 比中国的要低 （ 目前实行 的是 ２ ０ ％的税
率） ［ ２ ］ ， 此外为 了提高吸引资本 的竞争力 ， 新加坡还 制定 了十分优惠的税收减免政策 ， 比如对于采取新 规划 、 新技术来提高经济效益 的公司可给予为期 １ Ｏ 年１ ３ ％的优惠税率。 新加坡的个人所得税与 中国一
文莱税收面面观
文莱税收面面观
一、文莱关税文莱是个低关税国家，具有单一的关税体制，总体上实行的是自由贸易政策。
在东盟国家中，文莱与新加坡一起积极主张，在最短的时间内实现８５％的商品享有０～５％的关税，目前，对东盟成员国实行的进口关税政策为：（１）食品类等原材料为０％。
（２）电器类和香水、化妆品、地毯、珠宝、水晶灯、丝绸、运动器材等为５％。
（３）汽车为２０％。
（４）烟和酒精饮料有特别税率。
（５）大部分建筑材料，工业机械都免除进口税。
文莱将逐步降低关税税率，消除与其他东盟成员国的关税壁垒。
二、文莱税收种类
１、公司税：
在文莱注册的外国或当地的股份有限公司或注册的分公司，须交纳３０％的公司所得税。
２、个人所得税：
不征收个人所得税，不征收个人赢利税，也不征收个人从资本、资产销售中获得的利润税。
非居民也不征收个人所得税。
３、印花税：
所有的法律文件征收印花税。
４、自然资源税：
石油资源开采税是由所得法特殊条款规定。
５、预扣税：
国内公司和向非常驻公司借贷，国内公司必须预扣２０％的利息税。
６、土地和财产税：地方当局征收财产税（根据
财产多少），租赁土地根据租金多少征税。
７、国外收入：
文莱注册的公司在文莱收到的国外收入要征税。
文莱不征收销售税、不征收工资税。
出口不征税。
三、税的管理：
１、税的支付：一般在收到估定通知后三个月内交纳。
２、申报：纳税年度是日历年度。
征税估定以上年纳税额为基础。
东南亚的超级富国，文莱只有40多万人，一月工资多少钱？
东南亚的超级富国，文莱只有40多万人，一月工资多少钱？在之前的文章中，作者和大家聊了一系列关于东南亚各国经济发展和工资水平的故事，例如越南、泰国、新加坡等等。
今天，我们聊聊文莱。
文莱是东南亚的小国，经济总量并不算高，甚至还不如我国大部分地级市。
但是请注意，文莱全国只有40多万人，人均经济是我国的3倍左右。
那么，文莱普通人，一月的工资多少钱呢？今天，我们就聊聊这个问题。
首先，我们聊聊文莱的历史。
东南亚地区历史悠久，出现了一系列大大小小的国家。
但是，进入16世纪之后，东南亚各国的命运发生了很大的变化。
因为从16世纪开始，西方各国开始了大航海时代。
按照《马可波罗游记》中的说法，东方世界非常富庶，中国、印度、日本等地，到处都是黄金。
西方各国经过一系列的探索，先后发现了北美洲、南美洲、亚洲等地。
西方各国对东南亚地区的竞争非常激烈，英国、法国、荷兰、西班牙、葡萄牙等卷入其中。
文莱的地理位置非常重要，几个强国反复争夺。
到了19世纪后期，文莱沦为了英国的殖民地，成为了日不落帝国的一部分。
当年的英国非常强大，在各个洲都有英国的身影。
但是，经历2次世界大战之后，英国的国力明显衰退了。
尤其是第二次世界大战，对于英国的影响非常明显。
在二战期间，由于英国专心在欧洲对付德国，根本无力顾及自己在东南亚的殖民地。
德国的东方盟友日本，趁机占领了东南亚各地，其中，就包括文莱。
不过，日本的统治非常短暂。
在二战之后，英国重新控制了文莱。
起初，橡胶一直是文莱的支柱产业，在东南亚各地中并不出彩。
进入20世纪60年代，文莱陆续发现了大量的石油资源。
与此同时，第三次科技革命正在迅速推广，人们对石油的需求量大大增加。
尤其是进入70年代的石油危机时代以后，文莱利用自身的石油资源，经济持续增长，逐步成为了东南亚富国。
20世纪80年代，文莱摆脱了英国的统治，最终独立。
由于文莱全国只有40多万人，因此，文莱基本上没有卷入东南亚各国的博弈，自己属于一个中立国。
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照文莱税法的规定缴纳所得税 ，税率内外统一 为 ３ ％。 ０
文 莱 财政 收 入 的主 要来 源 是石 油及 天然气 公 司 所得 税 和
生实 行 全 民免 费 制度 ，而 文莱 之 所 以 能够 实行 上 述 优 惠
的税 收制度 是与其 富有 的经济 资源相 匹配 的 。 ４ 中 国是 没有 预 扣税 的。不 过 如果 中 国企业 在 发 生 ．
１ 不 征 收个 人所 得 税 。这 些不 征 收 的个 人 所得 税 还 ．
包 括个 人 盈利 的税 以及 个人 从 资本 和资 产销 售 中获 得 利 润税 等 。 此外 对外 国投 资者可 以享有 ２ 年 的企 业所 得税 。 ０ ２没 有增 值 税 。文莱 的税 收体 系 中是没 有 增值 税 税 ． 种设 置 的 ，这 一点相 同于美 国和 日本等 国 。 ３不 设 置城 市 维护 建设 税 和建设 与教 育 费 附加 。文 ． 莱实行 的是 中小 学 １ 年 制完 全义 务教 育制 度 ，但不论 是 １ 城 市 的维护 建设 还 是教 育 的 费用 均 由财政 统 一 支 出 ，并
其 国内公 司必须 预 扣 的一 种税 ，是 以该公 司应 当在 未 来
的设 置 与征 收 的范 围以 及征 收 的管 理 上也 存在 着 众 多不
同的地方 。
获得利 息税 的 ２％ 作为标 准征 收的 。 ０ 国外 收 入税 是 指对 在 文莱 注 册 的公 司 在文 莱 国 内收
到的 国外收 入征 收的一种税 。
我 国政府 与文 莱达 鲁 萨兰 国政府 ２０ 年 ９ ０４ 月签 定 有 《 于对 所得 避 免 双重 征 税 和防 止偷 漏 税 的协 定 》 关 。我 国 香 港 与文 莱 于 ２ １ ０ ０年 ７月也 签 定 有 避 免双 重 征 税 协定 。
这些 协定有 助于 两 国 （ ）跨 境 贸易及投 资活 动 。 地 （ 英虎 系广西财 经学院教授 ） 周
Ｉ 会 ２１ ｎ 新 ０ ＿ 计１ ２ ． ０
纳 税 ＆ 筹 划
周英虎
（ 广西财经学院，南宁 ５０ ０ ） ３ ０３
文 莱 与新 加坡 是 东 盟 国家 中最 小 的 国家 ，但 是文 莱 与 新 加 坡一 样 ，又 是 东盟 国家 中经 济 水 平 最 高 的 国 家 ， 其 富有 程 度仅 次 于新 加 坡 。文 莱 国家 的税 收制 度 就 是建 立在 这 样 的 经济 发 展之 上 的 。其税 收 体 系 由所 得税 、资 源税 、印 花税 、预扣 税 、国外 收入 税 、土 地和 财 产税 等 税种 构成 。 所 得税 是 指 公 司应 当缴 纳 的企 业 所得 税 ，凡 是 在文 莱 注 册 的公 司 ，不论 是 国 内公 司还 是 外 国公 司 都必 须 按
石 油 部 门上缴 的财产 所得 ，２０ 年 税 收收 入 占财 政收 入 ０４
的 ５ ．％。 ７６
资 源税 是 指 自然 资 源税 ，其 中最 重要 的是 石 油资 源 税 ，文莱 的资源 税法 仿效 中东 大多数 石油 生产 国 的模 式 ，
征 收石 油 开采 税 ，文 莱 的石 油 资源 开采 税 由所 得 税特 殊 条款 规定 。
土地 和财 产税 是文 莱地 方 当局 根据 财产 （ 数量 ） 、租 赁土地 （ 金多寡 ） 收的财 产地产税 。 租 征 文 莱与 中国税 收相 比有 以下 的 区别 ：
（ 接第 ８ 上 Ｏ页 ）ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
▲基金 管理公 司特 定客 户 资产 管理业务 试点 办法 （ 中国证监 会令 第 ８ 号 ，２ １ 年 ９月 ２ ３ ０２ ６日） ▲证券 期货 业信 息安全保 障管理 办法 （ 中国证 监会 令第 ８ 号 ，２１ 年 ９月 ２ ２ ０２ ４日 ） ▲单 用途 商业预付 卡管理 办 法 （ 试行 ） 商务部 令 ２ １ 第 ９号 ，２ １ （ ０ ２年 ０ ２年 ９月 ２ １日 ） ▲财政 部 、中 国人 民银行 关 于加 快推进 公务 卡制度 改革 的通知 （ 财库 ［ ０ ２ １２ ，９ ５日 ） ２１ ］ ３ 号 月 ▲上 海市 审计条例 （ ０２ ９月 ２ 上 海市 第十三届人 大常务委 员会 第三十 六次会议 通过 ） ２１ 年 ６日
借贷业务时需要有其他企业作为担保人 ，中国法律规定
有 担保 人 必须 负 担保 连 带责 任 。其 有 与 文莱 的 预扣 税 制 度有 相似 的功效作 用 。 ５ 中国资 源 税 的涵 盖 面要 比文 莱 的广 得 多。 文莱 的 ． 资源 税对 象 主要 是 石油 资 源 。中 国 的资 源税 对 象则 不 仅 包 括 石 油 、天然 气 、煤 炭 以及 金 属 和其 他 非金 属 、盐 等 资源 ，还 包括 城镇土 地使用 和耕 地 占用等资 源 。
此外 文 莱 的土 地 和财 产税 与 中国 的房 地 产税 在税 种
印 花税 有 专 门 的印 花税 法 规定 ，凡 是 法律 性 质 的文
件 都必 须 征 收 印花 税 ，并对 某 种文 件 征 收从 价税 ，不 过
其征 收 的从 价税 是随 文件 的性 质而有 所 区别 。
预扣税是指对 国内公司和非 常住公 司发生借贷时 ，