记账凭证附件的“正件”与“副件”
会计附件制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范会计工作，保证会计信息的真实、完整，提高会计工作的效率和质量，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于所有从事会计工作的单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等。
第三条会计附件是指与会计凭证相配套的、用以证明会计凭证内容的真实性和合法性的各种文件和资料。
第四条会计附件制度的核心是确保会计凭证的合法性和真实性，维护会计信息的准确性和完整性。
第二章会计附件的种类第五条会计附件主要包括以下几种：（一）原始凭证附件：包括发票、收据、合同、协议、报销单等。
（二）记账凭证附件：包括原始凭证、汇总表、财务报表等。
（三）财务报表附件：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
（四）审计报告附件：包括审计师出具的报告、审计底稿等。
（五）税务申报附件：包括税务申报表、纳税申报资料等。
第三章会计附件的管理第六条会计附件的管理应遵循以下原则：（一）真实性原则：会计附件必须真实反映经济业务的内容和事实。
（二）完整性原则：会计附件应当完整地反映经济业务的各个方面。
（三）合法性原则：会计附件应当符合国家法律法规的规定。
（四）及时性原则：会计附件应当及时整理、归档。
第七条会计附件的收集、整理、归档应当由专人负责，确保会计附件的完整性和安全性。
第八条会计附件的收集应当及时、全面，不得遗漏。
第九条会计附件的整理应当分类、编号、立卷，便于查阅和管理。
第十条会计附件的归档应当遵循以下规定：（一）按照时间顺序排列，便于查阅。
（二）按照档案管理办法进行分类、归档。
（三）定期进行清理、归档。
第十一条会计附件的保管应当采取以下措施：（一）建立会计档案室，配备必要的保管设施。
（二）指定专人负责会计档案的保管。
（三）采取必要的安全措施，防止会计附件的丢失、损坏。
第四章会计附件的审核第十二条会计附件的审核应当遵循以下程序：（一）会计人员对会计附件进行初步审核，确保其真实性和合法性。
记账凭证的填制步骤和审核方法
记账凭证的填制步骤和审核方法填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭证填制的要求，是做好会计工作的一项重要内容。
记账凭证是进行登账、报表的基础，稍有差池，就会影响到后期工作的进行.第一：填写记账凭证的步骤：1、要以审核无误的原始凭证为依据记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据.除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写.为了便于登记日记账和明细账,还应填写子目甚至细目.记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。
但是对于一些特殊的会计分录,例如,收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时,应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录.中兴通提醒广大客户多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见，但是在填制记账凭证时,可以根据一张原始凭证填制记账凭证,也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证，中兴通始终以和蔼，亲切，认真服务态度为各大中小企业服务，所以在此提醒大家要注意此项。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
否则,就会造成摘要无法填写,会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。
3、确认记账凭证的种类会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容,先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。
在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证;若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目,或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证.在采用通用记账凭证的情况下,则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证.4、选择书写工具填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。
【会计实操经验】记账凭证应附的原始凭证有哪几种
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【会计实操经验】记账凭证应附的原始凭证有哪几种
记账凭证应附哪些原始凭证?
1、现金收款凭证后面的附件有：现金进账(存款)单、收取现金的发票记账联等。
2、现金付款凭证后面的附件有：现金支付的报销单据、发票、工资表等。
3、银行收款凭证后面的附件有：银行进账(存款)单、收取转账支票发票的记账联等。
4、银行付款凭证后面的附件有：转账支票支付的货款发票、委托银行付款的单据等。
5、转账凭证和调整凭证后面，可以不要附件，在凭证摘要栏写明提取、结转、调整的有关内容。
6、需要注意的问题：
(1)凡是发生的经济业务与现金收支有关的，作现金收付凭证;凡是发生的经济业务与银行收支有关的，作银行收付凭证;与现金、银行无关的作转账凭证。
(2)从银行提取现金的业务，做银行付款凭证。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
记账凭证的更正
记账凭证的更正在电算化会计核算中,记账凭证查询与打印是不可缺少的一个环节。
本文通过建立凭证框架,设置查询公式,引入VBA代码操作来实现会计记账凭证的查询以及批量打印工作。
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记账凭证的更正1.划线更正法在结账前若发生账簿记录有误，但其据以入账的记账凭证并无错误，纯属日记账记录时出现的文字或数字笔误时，可采用划线更正法子以更正。
更正方法：先在错误的数或文字上划一条红色横线，表示予以注销;然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。
应当注意的是，更正时必须将错误数字全部划掉，而不能只更正其中个别数码，并应保持原有字迹仍可辨认，以备查考。
例如，出纳员在按记账凭证登记现金日记账时，将支付电话费530. 00元错误记为503.00元，更正时应将错误数字全部用红线划掉注销，并在上方写上正确的数字，同时更正有关的账户合计数及余额。
530.00(出纳员印鉴)503.00(红线)2.红字更正法记账后，发现记账凭证的借贷方科目错误或记账凭证中实填金额大于应填金额时，采用红字更正法进行更正。
具体可分为以下两种情况：(1)记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误造成记账方向有误，但记账凭证及账簿记录的金额并未填错，可采用红字更正法予以更正。
更正的方法：先用红字填制一张会计分录与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销某月某日第××号凭证的错误”，并据以用红字登记入账，以冲销原有的错误记录;然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，并在摘要栏中写明“补记某月某日凭证，原错误凭证××号”，并据以登记入账。
采用红字更正法应注意的问题是：在复式记账的前提下，若一个科目运用发生错误，必须根据复式记账的原理，将原有错误的记账凭证全部冲销，以反映更正原错误凭证的内容，不能只用红字填制更正单个会计科目的单式记账凭证。
记账凭证附件张数怎么计算
记账凭证附件张数怎么计算推荐文章记账凭证附件张数计算热度：函授计算机毕业生自我鉴定热度：计算机应用的论文范文热度：计算机应用论文锦集热度：计算机专业中专生个人鉴定热度：在会计实务中,由于对《会计基础工作规范》的理解不同,不同的会计人员对记账凭证附件张数的填写也不同。
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记账凭证附件张数计算方法记账凭证附件张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算;经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张，因为原始凭证张数已在汇总单的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记。
一般公司都有报销单或付款单，在这些单据上还需写明后附的发票的张数，因此一般前面的记账凭证反映的附件只有一张报销单+银行单据。
而对于一张凭证后边有一张发票和一张进帐单，它的附件算两张。
主要单据是几张就填几张，报销单据附的车票这些是报销单据的附件，不算记帐凭证的附件。
记账凭证附件张数的内容能全面反映每笔经济业务活动情况的原始凭证，应按自然张数计算;不能全面反映每笔经济业务活动情况，需要附件进行补充和说明的，应在原始凭证上注说附件张数，并将其粘贴在一起，附件不计入原始凭证张数;某类或某些原始凭证利用自制封面已进行汇总的，如差旅费报销单、支出汇总审批单等，其封面已对所反映的经济业务活动综合说明，对所附凭证张数也已注明，所以，它们应作为一张原始凭证计算。
记账凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。
根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：(1)可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证;更正错误的记账凭证。
(2)一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。
(3)一张原始凭证涉及几张记账凭证的，有两种方法可以使用：①将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面。
【会计实操经验】处理记账凭证的附件时需要注意哪些内容
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【会计实操经验】处理记账凭证的附件时需要注意哪些内容
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
记账凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。
根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：
（1）可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。
（2）一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。
（3）一张原始凭证涉及几张记账凭证的，有两种方法可以使用：①将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面。
然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，便于查找；②将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，然后在其他记账凭证后面附该原始凭证的复印件。
（4）一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的：该原始凭证由本单位保留。
附在本单位的有关记账凭证后面，给共同负担费用的其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。
原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求的基本内容，包括：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入的姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用分摊情况。
装订凭证规范
凭证装订规范每月23日之前会计做好凭证的装订工作。
一、会计凭证装订前的整理工作：1.分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；2.按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归寨）确定装订成册的本数；3.摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针）。
对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅，保持数字完整；4.整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。
再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全；5.记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。
6.每月凭证的第一本，当月每次现金盘点表1、当月现金盘点表2、收入、工资如何分配的依据3、科目汇总表三、会计凭证装订时的要求：1.用“三针引线法”装订。
装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上三个针跟，实行三眼一线打结，结扣应是活的。
并放在凭证封皮的里面，装订时尽可能缩小所占部位。
使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；2.凭证外面要加封面，封面纸用上好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记账凭证；3.装订凭证厚度一般1.5厘米。
方可保证装订牢固，美观大方。
四、装计凭证装订后的注意事项：1.每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章；2.在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅。
装订就是将一札一札的会计凭证装订成册，从而方便保管和利用。
装订之前，要设计一下，看一个月的记帐凭证究竟订成几册为好。
每册的厚薄应基本保持一致，不能把几张应属一份记帐凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中，要做到既美观大方又便于翻阅。
一本凭证，厚度一般以1.5一2.0厘米为宜。
过薄，不利于戳立放置；过厚，不便于翻阅核查。
凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若于册。
凭证少的单位，可以将若干个月份的凭证合并订成一册，在封皮注明本册所含的凭证月份。
记账凭证后面应附哪几种原始凭证
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记账凭证后面应附哪几种原始凭证
1、现金收款凭证后面的附件有：现金进账(存款)单、收取现金的发票记账联等。
2、现金付款凭证后面的附件有：现金支付的报销单据、发票、工资表等。
3、银行收款凭证后面的附件有：银行进账(存款)单、收取转账支票发票的记账联等。
4、银行付款凭证后面的附件有：转账支票支付的货款发票、委托银行付款的单据等。
5、转账凭证和调整凭证后面，可以不要附件，在凭证摘要栏写明提取、结转、调整的有关内容。
6、需要注意的问题：
(1)凡是发生的经济业务与现金收支有关的，作现金收付凭证;凡是发生的经济业务与银行收支有关的，作银行收付凭证;与现金、银行无关的作转账凭证。
(2)从银行提取现金的业务，做银行付款凭证。
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理ｌ蜀与技术
年初成长期成本＝６６００００＋
７７０００－５２２５０＝６８４７５０（元）
２０１ １年年折旧额＝６８４７５０×
（卜５％）／（１２－１）＝５９１ ３７．５（元）
借：经营支出 ５９ １３７．５
贷：林木资产一经济林木
一
苹果树５９ １３７．５
２０１１年有关支出予以资本化，
作为林木资产增值成本处理，会计
分录同２０１０年。 ４．２０１２ｇ－－起草果树进入成熟 期，每年支出化肥２ｏ０００元、农药 １００００元、人工费３（｝００元、其他管护 费２０００元 该苹果树２０ｌ２年的账面成本 ＝６６００００＋７７０００＋７７０００—５２２５０— ５９１３７．５＝７０２６１２．５元 ２０ｌ２年一２（）２１年ｆ共１ｏｑ－）账务 处理： 各年折旧额＝７ ０２ ６ ｌ ２．５× （卜５％）／１０＝６６７４８．２（元） 借：经营支出 ６６ ７４８．２ 贷：林木资产一经济林木 一苹果树６６ ７４８．２ 成熟期后各年后续支出不符合 资本化条件，予以费用化处理，在会 计核算时列为期间费用： 借：经营支出 ３５ ０００ 贷：库存物资一化肥２０ ０００ 农药１０ ０００ 现金 ５ ０００ １１ Ｉ农村财务会计 笔者在村级财务检查中发现， 一些会计人员没有按照规范要求整 理记账凭证附件，不仅造成记账凭 证编制混乱，而且给监察、审计及
上级农经部门的财务检查带来很大
麻烦。
编制记账凭证应以合理、合法
的原始凭证为依据，原始凭证是编
制记账凭证的原始资料和重要依
据。但是记账凭证的“附件”，不应
笼统地指原始凭证，还应有“正件”
和“副件”之分。原始凭证是编制记
账凭证的“正件”，“副件”是指经济
业务的必要证明材料，它对原始凭
证起着补充和说明作用，对编制记
账凭证同样起着补充和说明作用。
原始凭证是在经济业务发生时
直接取得和填制的文字凭据，具备
的基本要素有：凭证的名称，填制
凭证的Ｅｔ期，填制凭证单位名称或
填制人姓名，经办人的签名．接受凭
证单位名称，经济业务内容、数量、
单价和金额。“副件”则是指上述原
始凭证的必要证明材料。例如：某
村支付一笔改厕资金５万元，这笔业
记账凭证附件的
’’与“副件’’
江苏启东市 张裕新
务的原始凭证应为施工单位开出的
５万元正式发票和银行汇款凭证，
这就是“正件”。为说明这笔业务，
至少还需附４个“副件”，即改厕中
标文书、施工合同、付款协议、验收 报告等。叉如某村出售一问房屋收 入１０万元．这笔业务的原始凭讧Ｅ应 为村开出的ｌＯ］Ｙ元收款凭征，但为 说明１Ｏ万元收入至少还需附５个“副 件”，即村集体经济组织成员大会或 成员代表会议讨论纪要、乡（镇）政 府对出售村集体资产的批复、公开 扪卖的公告、买卖协议（公证）、房 业务与嬲鞠 屋过户手续等。凡有关经济业务发 生和完成情况的必要证明材料，都 应怍为原始凭证的“副件”。如果有 关“副件”需要单独归档的，应当 将其复印件作为记账凭证的附件，
评在复印件Ｉ二注明文件的出处和复
印人。
在日常会计事务中，处理记账
凭证的附件时，把“正件”和“副
件”划分清楚，并附齐全，不仪能保
证经济业务正确、真实地得到反映，
更能方便监察审计等部门开展工
作。囝