浅谈审计质量的提高
浅谈审计质量影响因素及提升方式
浅谈审计质量影响因素及提升方式审计质量一直是财务审计工作的关键问题之一，审计质量的高低直接关系到审计的实效性和实用性，影响着审计工作的可信度和专业性。
审计质量并非是一个孤立的概念，其受到各种因素的影响，包括审计程序的设计、审计人员的素质、企业内部控制的完善度等多个方面。
如何提升审计质量，需要全方位地考虑影响因素，并针对这些因素提出具体的改进方式。
一、审计质量的影响因素1.审计程序的设计审计程序的设计是影响审计质量的重要因素之一。
审计程序设计的不当会导致审计过程中遗漏重要的审计程序或审计程序的安排不合理。
审计程序包括风险评估程序、内部控制评价程序和财务报表分析程序等。
如果审计程序设计不当，可能会导致重要的审计证据被遗漏，从而影响审计结论的准确性和可信度。
2.审计人员的素质审计人员的素质直接关系到审计的专业性和可信度。
审计人员应具备良好的专业知识和扎实的审计技能，能够独立思考和分析问题，对审计对象的内部控制和业务流程有全面的了解，并能熟练运用审计工具和技术进行审计工作。
如果审计人员的素质不高，可能导致审计过程中的瑕疵和错误，从而影响审计质量。
3.企业内部控制的完善度企业内部控制的完善度是影响审计质量的重要因素之一。
企业内部控制的完善度直接关系到审计程序的设计和实施。
如果企业的内部控制不完善，可能导致审计对象无法提供充分的审计证据，审核程序难以有效实施，从而影响审计质量。
4.审计机构的规范管理审计机构的规范管理是影响审计质量的关键因素之一。
审计机构应建立完善的质量管理体系，规范审计流程和程序，加强对审计人员的培训和考核，确保审计工作的规范和专业。
如果审计机构的管理不规范，可能会导致审计工作的混乱和失控，从而影响审计质量。
5.行业和市场环境行业和市场环境是影响审计质量的外部因素之一。
不同的行业和市场有不同的特点和规律，审计人员需要充分了解和把握行业和市场的发展动向，结合具体的行业和市场特点进行审计工作，确保审计结论的准确性和可信度。
浅谈如何提高审计质量
量。
弃 、 删 改 等 现 象 ，严 重 影 响 审 计 工 作 日记 和 审 计 工 作 底 稿 的真实性和 完整性。 ５审 计 报 告 层 次 有 待 提 高 。 由 于 对 审 计 发 现 挖 掘 不 ． 够 ，审 计 结 论 不 准 确 ， 难 以 提 出 建 设 性 的 审 计 意 见 和 建 议 ，降 低 了 审计 信 息 的 价 值 ，影 响 了 审 计 报 告 的 层 次 。 ６审 计 档 案 管 理 是 审 计 基 础 工 作 的 有 机 组 成 部 分 。 审 ． 计 档 案 质 量 的 高 低 ，不 仅 体 现 审 计 机 关 基 础 工 作 的 水 平 ， 同 时也能 反映 审计业 务工 作质量 的高低 。审计档 案质量 的 目前 在 审 计 实 践 中 审 计 项 目 质 量 不 高 的 高 低 对 审 计 项 目质 量 起 着 至 关 重要 的 作 用 。 原 因 （ ） “ ” 的 因 素 ，审 计 人 员 本 身 素 质 不 高 ，责 任 二 人 （ ）审 计 程 序 方 面 。 审 计 项 目质 量 控 制 实 行 的 是 审 一 心 不强 而导致 工作 中没 有查 出被 审计 单位 的财政 收支 、财 计全过程质量控 制。主要是从 以下方面考虑 ： 务 收 支 中 存 在 的 重 大 错 弊 或 者 是 审计 人 员 经 验 不 足 ，专 １审 前 调 查 不 充 分 。 审 前 调 查 是 审 计 工 作 的 重 要 环 ． 业 判 断不 准 确 而 导 致 做 出 不 恰 当的 审计 结 论 。 节 ， 随 着 经 济 的 快 速 发 展 、信 息 化 的 不 断 深 入 ，审 前 调 查 二 、对 影 响审 计 工作 质 量 的 因素 的对 策 与思 考 工作 已显得 尤 为重 要 。 审前 调 查 不充 分 直 接 影 响 审计 质 （ ）从 审 计 全 过 程 控 制 审计 质量 ： 一
浅谈如何提高注册会计师审计质量
1引言审计工作中最重要的就是审计质量。
随着改革开放和经济的发展，我国注册会计师行业也随之壮大发展起来。
可是近年来，注册会计师行业同样存在诸多问题，提高注册会计师的审计质量已显得尤为重要。
有效提升审计的实际质量是审计机关对于自身建设提出的要求，同时也是社会和政府工作部门对于审计机关以及人员的根本愿望，也是基层审计人员的基本目标追求。
伴随审计机关在“人、法、技”建设方面的不断深入，在总体上审计质量不断提升，但一部分审计项目仍然存在质量方面的问题[1]。
2事务所的审计发展状况目前，中国会计师事务所总数有6301家，在这之中涵盖35家证券期货资格的大公司。
行业总收入达到了700亿元。
尽管会计事务所的发展景象良好，但行业发展中也存在一系列的问题。
因为事务所的数量较多，所以难免存在竞争。
对于中小型事务所生存和发展都比较困难。
除了部分知名事务产生的市场影响比较小，其他中小型事务都会被市场波动所影响。
而会计事务所生存的关键就在于保持良好的审计质量。
实际发展的过程中，审计质量差的问题对于股东和债权人的基本权益也有一定程度的影响，威胁了社会治安以及经济稳定。
审计质量方面的问题有可能会导致一系列经济纠纷事件，冲击审计行业的信誉，从而对行业的稳定发展造成阻碍。
2.1会计师职业素质低审计质量由注册会计师的职业能力水平决定。
因此，如果会计师的审计工作的质量存在问题，审计就不能按照规范程序完成，而最终的审计结果就不公正。
从行业的整体发展来看，国家注册会计师的职业素质和思想道德有待进一步提升[2]。
而审计质量对于事务所的诚信和信誉也产生了一定的影响，限制了审计行业的独立性发展，对于审计工作的整体发展形成了一定的阻碍。
2.2行业竞争混乱在近些年的发展中，会计事务所行业的发展速度较快，但大部分的事务所属于中小型，在业务范围的承担方面比较有限，同时，这类事务所进行专业管理的人才水平低并且数量少，直接影响了事务所实现管理的组织，缺乏内部管控的风险机制，对于市场竞争的风险不能一力承担，导致这些事务所在市场竞争中直接失去机会。
浅谈基层审计机关审计质量工作当前存在的问题及对策
浅谈基层审计机关审计质量工作当前存在的问题及对策发布时间：2021-06-29T11:04:09.953Z 来源：《基层建设》2021年第6期作者：刘春雪[导读]栖霞市经济责任审计服务中心审计质量是审计工作的“生命线”，是衡量审计机关履行审计监督职责是否到位的标尺，所以加强审计质量管理，防范审计风险，在审计工作中至关重要。
近年来，自审计署至地方基层审计机关都非常重视审计质量，法规部门每年自上而下组织审计质量检查，各地之间审计质量差距较大，存在不同程度的审计质量问题。
本文通过分析当前存在的审计质量问题，提出了基层审计机关加强审计工作质量的主要措施和对策。
一、审计质量存在的主要问题。
根据近年来署、省、市等上级审计机关对基层审计质量检查反馈的意见，结合基层审计机关本级审理情况，总结审计项目质量主要存在下述问题：一是总体质量管理方面。
各审计机关大都存在项目计划编报不完整，存在未上计划和统计，但是组织实施的审计项目；审计报告质量不高，尤其是经济责任审计，部分项目出具零问题审计报告；审计成果开发不到位，对审计揭示反映的问题层次不高，提出的建议空泛、笼统，缺少制度性机制性的问题，操作性不高；审计移送存在移送主体错误，或者避重就轻，将应移交公安或纪检监察部门处理的案件线索移送到行业主管部门处理。
二是审计依法履职方面。
未按照审计实施方案确定的内容实施审计，即应审计未审计，存在现场审计漏项问题；审计工作超越职责权限，对审计职责权限外的事项进行审计，对审计职责权限外的领导经济责任进行评价；对审计发现的问题浅尝辄止，未采取必要措施查深查透，未对深层次问题进行挖掘剖析，导致出现应发现未发现问题或应排除未排除风险隐患的问题出现；部分已经发现的问题未在审计报告中反映，也无重要管理事项记录予以说明；三是审计结论方面。
法律法规引用不恰当，审计发现的问题引用已失效的法律法规，或者是引用错误定性、错误处理处罚意见的法律法规；处理意见不恰当，对审计期间已整改的问题提出处理意见，对既成事实且无法整改的问题，提出错误的处理意见；对经济责任审计发现的问题缺少定责理由或定责理由不充分，责任界定不准确；对经济责任评价不规范，评价缺乏事实或证据支持，并对审计范围之外的事项进行审计评价。
会计师事务所审计质量控制浅谈
4.参与埃森哲丑闻的安然会计事务所，存在严重的审核质量缺陷。
埃森哲丑闻是指2001年美国能源巨头安然公司财务造假及其不道德行为。在涉案期间，由安然会计师事务所负责对安然公司审核。审核中发现有多起安然公司的违规行为，包括为以期达到业绩目标和获得丰厚的业务奖励而欺骗投资者和证券当局。
3.审计监督机制不健全：监管部门的督导和检查不够严格，审核质量控制评估缺乏实力建设。
四、会计师事务所审核质量控制的案例分析
1.安永会计师事务所2020年汇报不力，审核缺陷严重，被列入审计观察名单。
2.普华永道会计公司涉嫌泄漏客户机密数据，调查中发现其质量控制标准执行不力。
3.毕马威会计师事务所在执行标准时出现了多起技术性错误和违规行为。
会计师事务所审计质量控制浅谈
提纲：
1.会计师事务所审核质量控制的概念
2.会计师事务所审核质量控制标准的制定和执行
3.会计师事务所审核质量控制标准执行中存在的问题
4.会计师事务所审核质量控制的案例分析
5.对会计师事务所审核质量控制的建议和改进
一、会计师事务所审核质量控制的概念
在会计审计中，审核质量控制是会计师事务所在执业过程中控制审核质量的一种手段，是防止错误或欺诈行为的发生，保证审计工作质量的关键环节。审核质量控制是多方面因素共同作用的结果，包括人员素质、系统、程序、规范等。
造成这一事件的主要原因在于安永会计师事务所审核质量控制标准执行不力，未能及时发现和纠正审计过程中的漏洞和缺陷。当然，由于审计的复杂性和争议性，以及与客户沟通不畅等原因，安永的汇报不力也受到了一定的考验。
经过这一事件后，安永会计师事务所加强了对审核质量控制的监督和管理，执行标准的正式流程更加标准化，使其审核质量控制水平有所提高。
浅谈如何进一步提高审计质量
浅谈如何进一步提高审计质量审计质量是审计机关赖以生存和进展的基础，是审计工作的生命线。
讲究审计质量不仅是审计机关自身的内在要求，也是全社会和各级人大、政府对审计机关和审计人员的迫切愿望和要求，审计质量的高低表现出审计机关和人员的政治素养、业务水平汉工作能力。
随着审计机关审计信息化建设和运算机审计AO系统的运用，审计质量在整体上呈现出不断提高的趋势，但不可讳言，目前部份审计项目质量低下的问题仍然存在。
究其缘故，既有主观因素，又有客观因素。
一、审计项目质量不高的缘故一、审计预备工作不充分。
一是被审计单位大体情形了解太少。
尤其是对其所处的经济环境、业务流程、关联交易及其内操纵度等未作审前调查；二是忽略了制定审计方案时的前置工作。
如在了解被审计单位大体情形后，未对所取得的资料进行初步性复核，在编制审计方案前对重要性水平好审计风险未进行初步评估；三是审计方案过于简单。
内容不详细，分工不合理，对审计工作缺乏指导作用；四是、对审计的目的不明确。
对审计后应该达到什么目的、取得什么成效没有十分明晰的思路要求。
二、财会业务知识不熟练。
一些审计人员财会业务水平不高，对被审计单位财会人员利用会计手腕作弊看不出、拿不准、识不破，必然会使其违法乱纪问题蒙混过关，加大审计风险，降低审计质量。
3、对法律法规不熟悉。
在实际工作中，审计人员对法律法规不熟悉的表现情形有：一是对与被审计单位相关的法律法规把握不全面，知其一，不知其二；二是对相关的行业规章及其政策规定平常不注重搜集和学习，待到审计碰着问题后，有的回避疑点，轻易绕过，有的临时抱佛脚，现学现用。
4、审计方式不妥。
有的审计人员审计方式运用不妥或方式单一，抓不住审计重点，找不准问题隐藏的领域，泛泛而审，尽管下了功夫，费时费力，但顾此失彼，审计查得不深不透。
五、审计责任感不强。
一些审计人员审计责任感不强，在审计中瞻前顾后，患得患失，淡化自己的职责，只求完成任务，不顾审计质量。
二、提高审计质量的几点计谋一、精心部署，周密安排审前预备工作。
浅谈审计质量的提高
犹如产品质量是 企业的生命一样 ， 审计质量是审计 职业 的生命 。 审
计 质 量 的 高 低 ， 审 计 赖 以 生存 和 发 展 的 基 础 ， 接 影 响 到审 计 职 能 作 是 直 用 的 发 挥 。 为 社 会 中介 机 构 ． 计 质 量 也 是 注 册 会 计 师 与 会 计 师 事 务 作 审 所 自我保 护 避 免 法律 纠 纷 的一 道堤 防 。 本 文 从 项 目审 计 全 过 程 质 量 管 理 方 面谈 谈 审 计 质 量 控 制 与 提 高 的 几 个 环 节 。 所 谓 全 过 程 质 量 管理 是 指 对 项 目审 计 从 业 务 安 排 到 审 计 报 告 出 具 全 过 程 的质 量 管 理 ．包 括 制 定 选择 和 确定 审 计 项 目— — 计 划 — — 实 施 — — 报 告 — — 后 续 工 作 等 各 个 环节 ， 体如下 ： 具
审计广角
浅谈审计质量的提高
上 海 文会会 计 师事务 所有 限公 司 张丽 雯
摘 要 ： 如 产 品 质 量 是 企 业 的 生命 一 样 。 计 质 量 是 审计 职 业 的 生 犹 审 命 。 审 计 质 量 的 高低 ， 审 计 赖 以生 存 和 发 展 的基 础 ， 接 影 响 到 审 计 是 直 职 能 作 用的 发 挥 。作 为社 会 中介 机 构 ， 审计 质 量 也 是 注册 会 计 师 与会 计
二 、 好 现场 外 勤质 ■ 关 把
应 该 说 审 计 是 一 种 技 术 性 的 较 量 。 高 审 计 人 员 素 质 ， 提 升 审 计 提 是 质 量 的 内在 保 证 。 在 队 伍 建设 上 ， 但 要 具 备 一 定 的 量 ， 要 注 重 质 的 不 更 提 高 ， 到 质 和 量 的 有 机 统 一 ， 计 才会 出成 果 、 档 次 、 水 平 。 以 ， 做 审 上 上 所 审 计 主 体 内部 应 采 取 各 种 措施 ，强 化 审 计 职 业 培 训 ，加 强 职 业 道 德 教 育 ， 断 更 新 知 识 ， 立 新 的 审计 思 维 方 式 ， 高 审 计 人 员 的 综 合 素 质 。 不 确 提 目前 我 国审 计 人 员 年 龄 结 构 老 化 ， 术 职 称 偏 低 ， 险 意 识 淡 薄 的 现 象 技 风 比较 普 遍 。２ 世 纪 已经 进 人 了 网络 经 济 的 时 代 ， １ 信息 技 术 高 度 发 展 ， 网 络 经 济 逐 步 扩 大 。 对 的 市 场 竞争 更 加激 烈 。 些 新 的变 化 要 求 审 计 人 面 这 员 积 极 借 鉴 先 进 理 念 和 经 验 ， 握 最 新 的 审 计 技 术 与 方 法 ， 断 拓 宽 知 掌 不 识 面 ．提 高 自身 的 业 务 素 质 。 我 所 定 期 开 展 项 目经 理 业 务 沟 通 交 流 活 动 ， 于 典 型 性 案 例 及 好 的 经 验 和 处 理 方 法 ， 全 所 范 围 内公 开 培 训 推 对 在 广 。 内 部 管理 及 队伍 建 设 上 ， 所 坚 持 以 人 为 本 的 思 想 ， 导人 ， 重 在 我 引 尊 人 、 心 人 ， 造 教 育 氛 围 ， 高 审 计 人 员 对 审 计 职 业 道 德 价 值 的认 识 ， 关 营 提 养 成 自觉 遵 守 职 业 道 德 的习 惯 ，使 审 计 人 员 把 审 计 看 作 实 现 人 生 价 值
浅谈审计质量提升的方法和成效
浅谈审计质量提升的方法和成效摘要：现阶段，随着经济社会的快速发展和大数据审计环境给审计工作提出的更高要求，做好新形势下内部审计工作和审计质量的全面提升，使审计质量成为审计工作的生命线，让审计工作更好的服务企业内部管理，有着非常重要的意义。
关键词：国家电网；大数据；审计质量；提升引言审计质量管理是指审计人员根据审计质量标准，使各项审计管理工作和业务工作按照预定的目标和规定程序运作，以达到规定的质量水平，是实现审计目标的重要手段。
广义的审计质量管理指的是全面质量管理。
主要包括审计独立客观公正原则、科学的审计项目计划、审计人员的专业胜任能力、完善的审计准则等法律规范。
侠义的审计质量管理包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度，也就是本文重点讨论的项目审计质量管理。
一、优化审计模版强化审计项目督导促进经济责任审计质量提升一是充分应用省公司审计标准化成果，以省公司审计记录模版为参照，制定县公司经济责任审计记录模版，规范经济责任审计各类文本标准模板，科学制定审计方案，建立审计记录清单；二是结合国网公司“三库两模”建设，精心抽调中介机构成员和公司业务骨干组成审计组，集中过滤审计方案和审计内容，同时规范审计问题定性、审计底稿模版、审计报告模版，并将记录清单与审计组专业人员一一对应，落实分工责任，确保审计质量；三是审计标准化全覆盖，在公司开展的县公司经济责任审计过程中，优化审计记录、底稿模版，不断完善和改进模版内容及重点关注点，打造精品审计记录和审计报告；四是推行审计项目管理制，在开展经济责任审计过程中，实行审计组长负责制和主审及小组长集中会审制原则，严把审计记录的完整性、审计报告定性的准确性，有效管控现场审计。
二、优化工程审计流程严控风险隐患促进工程审计质量提升一是制定符合工程项目的审计制度，进一步规范和完善工程项目审计工作管理流程，明确相关部门在工程项目审计管理重点职责及工作衔接与配合。
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浅谈审计质量的提高
摘要:犹如产品质量是企业的生命一样，审计质量是审计职业的生命。
审计质量的高低，是审计赖以生存和发展的基础，直接影响到审计职能作用的发挥。
作为社会中介机构，审计质量也是注册会计师与会计师事务所自我保护避免法律纠纷的一道堤防。
本文从项目审计环节上对提高审计质量提出了自己的意见。
关键词:审计质量项目承接外勤质量审计复核审计报告职业培训
犹如产品质量是企业的生命一样，审计质量是审计职业的生命。
审计质量的高低，是审计赖以生存和发展的基础，直接影响到审计职能作用的发挥。
作为社会中介机构，审计质量也是注册会计师与会计师事务所自我保护避免法律纠纷的一道堤防。
本文从项目审计全过程质量管理方面谈谈审计质量控制与提高的几个环节。
所谓全过程质量管理是指对项目审计从业务安排到审计报告出具全过程的质量管理，包括制定选择和确定审计项目——计划——实施——报告——后续工作等各个环节，具体如下：
一、把好项目承接关，从源头上控制好审计质量
承接项目时全面了解基本情况，评估市场风险，无法控制的或超过风险承受能力的项目不能因为收费高而承接。
有些事务所为了争夺客户，往往采用低价揽客行为赚取利润，不得不在审计过程中压缩成本，或为了审计收费而承接专业技术水平无法胜任的项目，这
将直接影响到审计质量。
同时，需正确处理审计项目数量与质量的关系，人员配备不足或项目过多影响到审计质量时将考虑是否承接。
二、把好现场外勤质量关
审计现场工作质量是审计质量控制的基础和核心。
我所要求一是认真制定实施方案。
所有审计实施方案必须经审计组成员及其所在部门的反复论证，对重大审计项目的方案召开专门会议进行研究，确保审计实施方案严谨细致可操作。
二是完善审计组主审负责制。
明确了审计组主审在审计现场管理中的职权、责任和任务，项目责任人（签章注册会计师）对审计项目质量终身负责。
三是建立现场沟通制度。
定期召开审计组会议，通报审计情况，使信息和线索在审计成员之间共享审计组要开好审中碰头会，及时将发现的问题进行交流沟通、分析研究，确定下一步审计工作的重点和突破方向。
四是引导审计人员增强责任心和职业敏感性，善于从微观到宏观，从财务到业务，大力推广计算机辅助审计，作好取证记录，编好审计工作底稿。
审计工作底稿必须格式规范、要素齐全，如实地反映审计现场工作情况。
项目负责人对每位审计人员编制的审计工作记录、审计工作底稿及获取的审计证据进行复核，把不完善、不规范、不准确的问题解决在审计组撤离审计现场之前。
三、把好审计复核关
我所建立了三级审核制度，即项目经理、部门经理、主任会计师
三级把关复核，确保审计项目中该有的内容不缺项。
复核人员在复核过程中发现审计程序不当，审计资料不全，审计事实不清，审计证据不足，审计数据不准，审计定性不当等问题时，通知审计组限期纠正（补正），审计组按照复核意见对有关事项进行补正后，将补正材料送达复核人员后报告才能签发。
四、把好审计报告关
审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位审计事项发表审计意见的
书面文件，是审计质量和价值的体现。
审计报告可以从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，增强审计建议的针对性、可操作性及审计报告的可读性。
审计报告具有保护作用、签证作用、证明作用。
通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。
五、注重审计后续阶段的质量管理审计
后续阶段的质量管理是审计质量管理的重要环节。
在这一环节，我所建立了后续审计制度，跟踪审计意见、决定和建议的落实；建立审计项目档案的责任制度，明确归档材料的范围和归档材料的排列规则，并确定相应的质量管理责任。
除此外，还要注重强化审计人员的职业培训，提高审计队伍的综
合素质。
应该说审计是一种技术性的较量，提高审计人员素质，是提升审计质量的内在保证。
在队伍建设上，不但要具备一定的量，更要注重质的提高，做到质和量的有机统一，审计才会出成果、上档次、上水平。
所以，审计主体内部应采取各种措施，强化审计职业培训，加强职业道德教育，不断更新知识，确立新的审计思维方式，提高审计人员的综合素质。
目前我国审计人员年龄结构老化，技术职称偏低，风险意识淡薄的现象比较普遍。
21世纪已经进入了网络经济的时代，信息技术高度发展，网络经济逐步扩大，面对的市场竞争更加激烈。
这些新的变化要求审计人员积极借鉴先进理念和经验，掌握最新的审计技术与方法，不断拓宽知识面，提高自身的业务素质。
我所定期开展项目经理业务沟通交流活动，对于典型性案例及好的经验和处理方法，在全所范围内公开培训推广。
在内部管理及队伍建设上，我所坚持以人为本的思想，引导人，尊重人、关心人，营造教育氛围，提高审计人员对审计职业道德价值的认识，养成自觉遵守职业道德的习惯，使审计人员把审计看作实现人生价值的场所，对本单位有归属感，稳定了审计团体，从而也保证了审计质量。
参考文献：
[1]审计机关审计项目质量控制办法
[2]高级审计师考试复习指南。