浅谈审计取证质量控制
会计师事务所审计质量控制浅谈
4.参与埃森哲丑闻的安然会计事务所，存在严重的审核质量缺陷。
埃森哲丑闻是指2001年美国能源巨头安然公司财务造假及其不道德行为。在涉案期间，由安然会计师事务所负责对安然公司审核。审核中发现有多起安然公司的违规行为，包括为以期达到业绩目标和获得丰厚的业务奖励而欺骗投资者和证券当局。
3.审计监督机制不健全：监管部门的督导和检查不够严格，审核质量控制评估缺乏实力建设。
四、会计师事务所审核质量控制的案例分析
1.安永会计师事务所2020年汇报不力，审核缺陷严重，被列入审计观察名单。
2.普华永道会计公司涉嫌泄漏客户机密数据，调查中发现其质量控制标准执行不力。
3.毕马威会计师事务所在执行标准时出现了多起技术性错误和违规行为。
会计师事务所审计质量控制浅谈
提纲：
1.会计师事务所审核质量控制的概念
2.会计师事务所审核质量控制标准的制定和执行
3.会计师事务所审核质量控制标准执行中存在的问题
4.会计师事务所审核质量控制的案例分析
5.对会计师事务所审核质量控制的建议和改进
一、会计师事务所审核质量控制的概念
在会计审计中，审核质量控制是会计师事务所在执业过程中控制审核质量的一种手段，是防止错误或欺诈行为的发生，保证审计工作质量的关键环节。审核质量控制是多方面因素共同作用的结果，包括人员素质、系统、程序、规范等。
造成这一事件的主要原因在于安永会计师事务所审核质量控制标准执行不力，未能及时发现和纠正审计过程中的漏洞和缺陷。当然，由于审计的复杂性和争议性，以及与客户沟通不畅等原因，安永的汇报不力也受到了一定的考验。
经过这一事件后，安永会计师事务所加强了对审核质量控制的监督和管理，执行标准的正式流程更加标准化，使其审核质量控制水平有所提高。
了解审计行业的质量控制与质量保证
了解审计行业的质量控制与质量保证审计行业质量控制与质量保证审计是一项关键的职业，为市场和投资者提供了对财务报表的可靠性和准确性的保证。
为确保审计的质量，审计行业实行着一系列的质量控制措施和质量保证机制。
本文将介绍审计行业的质量控制与质量保证，以帮助读者更好地了解这一行业的重要性和相关的标准与规则。
一、质量控制的定义和目的质量控制是指通过制定标准和程序，监督和管理执行过程中的各个环节，以确保服务的高质量和准确性。
在审计行业，质量控制是必不可少的，它能够帮助审计师提供可靠的服务，并满足职业道德和法规要求。
质量控制的目的在于确保审计的完整性、准确性和一致性，增强公众对审计报告的信任度。
二、质量控制的标准和要素审计行业的质量控制标准通常参考国际审计准则（ISA）以及相关的国家法律和道德准则。
ISA是国际审计与保证准则委员会（IAASB）发布的一系列准则，其中包含了质量控制的要素。
1. 领导责任：审计事务所的管理层应对质量控制负有领导责任，制定和实施适当的政策、程序和措施来确保质量控制的有效性。
2. 人员管理：审计事务所应招募、培训和保留适当的人员，确保其具备足够的专业知识和技能，能够执行高质量的审计工作。
3. 执行过程：审计事务所应制定和实施适当的审计程序，以确保审计工作的一致性和准确性。
这包括审计计划的制定、工作文件的记录和审计程序的执行等。
4. 绩效评价：审计事务所应建立和实施绩效评价机制，对审计工作的质量进行自我评估和持续改进。
三、质量保证的手段和机制除了质量控制，审计行业还实行了一系列的质量保证手段和机制，以加强审计工作的准确性和一致性。
1. 内部质量保证：审计事务所内部实施的质量保证措施，包括独立的审查和评估，以确保审计程序和工作符合质量控制标准。
2. 外部质量保证：由独立的机构或委员会进行的审计质量评审，旨在评估审计事务所的质量控制体系是否符合标准，并确保其独立性和专业性。
3. 同行审查：指由其他审计师或审计事务所进行的对审计工作的评价和审核，以确保审计工作的质量和准确性。
审计的审计质量和质量控制
审计的审计质量和质量控制审计是指对企业财务报表进行的一种检查，以确定所报告的财务状况和业绩是否真实、准确，并评估资产负债表和损益表的财务状况。
审计工作的目的是为客户提供更清晰、更完整、更准确的财务报告，并向外部利益相关者提供真实的、可靠的信息，以便他们可以了解企业的财务状况和经营状况，并做出更好的商业决策。
审计质量是指审计过程、审计方法和审计意见的准确性和可靠性。
要保证审计质量，审计过程必须得到严格控制，而质量控制则是防止错误或不当审计所引起的风险的程序。
审计质量的重要性不言而喻，因为一些错误、疏漏或不适当的审计证据，都会严重影响审计报告的准确性、完整性和可靠性，从而损害了企业的公信力和声誉。
因此，企业必须进行严格的质量控制，并采取适当的措施确保高质量的审计工作。
首先，审计质量的高低与审计人员的素质和能力有关。
审计人员应具备的专业知识、技能和经验，既能提高审计工作的效率和质量，也能增强客户和公众对审计人员的信任和尊重。
为此，审计人员应该接受充分的培训和教育，并通过职业资格考试或认证来提高自身的专业和技能水平。
其次，审计质量的高低与审计机构的管理和组织结构有关。
审计机构应该建立健全的质量控制体系，包括内部审计程序、审计过程管理、审计质量评估和报告信任度等方面，以保证审计过程的标准化、规范化和透明度，同时监督和检查审计人员的工作。
另外，审计质量的高低还与被审计企业的诚信和合作精神有关。
企业应该主动协助审计人员开展工作，提供必要的资料和信息，遵守规定的会计准则和会计制度，同时建立良好的内部控制和会计制度，从源头上防范潜在的错误和违规行为。
最后，审计质量的高低也与外部监管和质量评估机构的监督和评估有关。
审计机构应该接受由第三方机构进行的质量评估，领取相应的认证和资格证书，遵守相关的职业规范和行业标准，提升审计质量和监管实力，提高客户和公众对审计工作的信任和认可。
综上所述，审计质量和质量控制是审计工作中至关重要的环节。
审计中的质量控制和质量保证
审计中的质量控制和质量保证在审计领域，质量控制和质量保证是确保审计工作的准确性、可靠性和一致性的重要措施。
质量控制旨在规范审计工作的过程和方法，以确保审计员能够按照专业标准履行职责。
质量保证则是通过审计工作的监督、评估和改进，提高审计质量，确保符合相关要求。
本文将深入探讨审计中的质量控制和质量保证的重要性以及相关的实施方法。
一、质量控制的重要性质量控制是确保审计工作的准确性和一致性的关键要素。
在审计过程中，质量控制可以帮助审计员进行有效的数据收集、分析和判断，从而提高审计报告的准确性。
良好的质量控制还能够降低错误和遗漏的发生率，减少审计风险，保护审计员和客户的利益。
1. 确保符合专业标准质量控制可以确保审计工作符合相关的法律法规和职业道德准则。
在执行审计任务之前，审计团队应制定明确的工作计划和程序，确保审计工作的实施与国际准则和标准保持一致。
2. 提高工作效率和效果质量控制还能够帮助审计员提高工作效率和效果。
通过制定明确的工作流程和程序，审计团队可以避免重复劳动和低效率的工作，提高审计工作的质量和效率。
3. 保护客户利益质量控制是保护客户利益的重要手段。
审计员应当对客户的财务报表进行审计，以确保其真实、准确和可靠。
质量控制可确保审计团队能够全面、客观地审查客户的财务报表，发现潜在的错误和违规行为，保护客户的合法权益。
二、质量控制的实施方法1. 制定明确的审计准则和标准审计团队应根据国际准则和标准，以及相关的法律法规制定明确的审计准则和标准。
这些准则和标准应包括审计工作的范围、程序、方法、要求等方面的规定，以确保审计工作的一致性和准确性。
2. 确定合适的人员质量控制还涉及选择适当的审计人员。
审计团队应根据审计任务的复杂性和重要性，选择具有相关经验和资格的审计人员参与工作。
此外，团队成员之间的协作和沟通也是质量控制的重要因素。
3. 设定明确的工作计划和程序在开始审计工作之前，审计团队应制定明确的工作计划和程序。
审计师如何进行审计工作的质量控制
审计师如何进行审计工作的质量控制审计工作是确保公司财务报表准确性和可靠性的重要程序。
而审计师作为负责进行审计的专业人士，需要采取一系列的质量控制措施来确保审计工作的准确性和完整性。
本文将讨论审计师如何进行审计工作的质量控制。
一、建立适当的审计团队审计团队是保证审计工作质量的基础，因此审计师需要在审计项目开始之前建立一个高效、专业的审计团队。
审计团队应包括经验丰富的审计师和专业技术人员，他们应具备适当的专业知识和技能，以确保对企业财务状况的全面审计。
二、了解审计标准和法规要求审计师需要了解并遵守相关的审计标准和法规要求。
这些标准和法规会涉及审计程序、报告的格式、审计文件的保存等方面的要求。
审计师应确保审计工作符合这些标准和法规，以提供准确、可靠的审计报告。
三、制定详细的审计计划审计师应制定详细的审计计划，明确审计的目标、范围和时间表。
计划中还应包括审计程序、抽样方法、数据分析技术等细节，以确保审计工作的全面性和准确性。
合理的计划能够提高审计效率，减少错误和遗漏。
四、进行审计程序审计师在执行审计程序时需要考虑以下几点：1.明确审计目标和范围，保持独立和客观。
2.对关键账户和重要财务报表项目进行重点审计，采用适当的审计方法和技术。
3.收集和分析可靠的审计证据，以支持审计结论的准确性和可靠性。
4.进行文件记录，包括审计工作的过程、结论和意见，以备将来参考和审查。
五、进行审计报告审计报告是审计工作的最终产品，应当清晰、准确地总结审计结果和发现。
审计师要确保报告中的陈述真实、完整，并根据审计发现提出合理的建议和意见。
此外，报告的格式和排版应整洁美观，以提高报告的可读性。
六、进行质量评审质量评审是确保审计工作质量的一个重要环节。
审计师应定期进行质量评审，以检查和评估审计工作的准确性和有效性。
评审人员应独立于审计团队，并具备足够的专业知识和经验。
评审结果应及时反馈给审计师，并及时采取纠正措施。
七、不断提升专业水平作为审计师，需要不断学习和提升自己的专业水平。
审计师行业工作中的质量控制与审计程序
审计师行业工作中的质量控制与审计程序在审计师的工作中，质量控制和审计程序是保证审计工作准确性和可靠性的重要方面。
质量控制是指审计师事务所为判断和确保所提供的审计服务符合规定的要求，而审计程序则是指审计师执行的一系列操作、步骤和程序，以获取审计证据、评估信息并形成审计意见的过程。
本文将探讨审计师行业工作中的质量控制和审计程序的重要性以及相关的具体要求。
一、质量控制的重要性质量控制是保证审计工作准确性和可靠性的基础。
第一，质量控制可以帮助审计师事务所确保员工具备适当的专业资质和技能。
审计师事务所应制定明确的人员要求和能力标准，确保审计师具备充足的专业知识和技能，保证审计工作的准确性和可靠性。
第二，质量控制可以确保审计师事务所的审计方法和程序符合规范要求。
审计师事务所应建立适当的内部控制制度，规范审计方法和程序的执行，确保所有审计工作都按照规定的要求进行。
第三，质量控制可以帮助审计师事务所建立良好的审计文件和记录管理体系。
审计文件和记录是审计工作的重要组成部分，合理的管理可以提高审计工作的效率和质量。
二、质量控制的具体要求为了保证审计工作的质量控制，审计师事务所需要满足以下具体要求。
首先，审计师事务所应建立和维护一份适用的质量控制管理手册，详细规定质量控制的要求、政策和程序。
手册内容应包括质量控制的目标、责任分工、内部控制制度、人员要求和培训计划等。
其次，审计师事务所应定期进行质量控制自查和评估，以检查和改进其质量控制体系的有效性和适用性。
第三，审计师事务所应建立并执行适当的项目管理系统，确保项目的组织、计划、执行和监控都符合质量控制的要求。
第四，审计师事务所应建立适当的内部审核和审计结果评审机制，对审计工作的质量进行定期审核和评估。
三、审计程序的重要性审计程序是完成审计任务的具体操作步骤和程序，是为了获取审计证据、评估信息并形成审计意见而执行的过程。
审计程序的重要性在于提供了一种确切和系统的方法来评估被审计对象的财务状况和财务报表的真实性和准确性。
《审计学》关于审计证据质量控制的几点思考
《审计学》拓展资源（五）第五章审计证据和审计工作底稿关于审计证据质量控制的几点思考审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。
审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础。
只有重证据的审计报告，才是令人信服的，如果证据不足必然使审计工作质量大打折扣，可以说，审计证据质量是整个审计工作质量的重要方面，审计证据质量的控制是整个审计质量控制的重要环节。
经过二十多年的发展和探索，审计工作质量得到了长足的发展，但也存在着一些有待提高和改善的地方。
在当前审计工作不断发展的新阶段，怎么样才能更为有效地进行审计质量控制，已经成为摆在审计工作面前的现实而紧迫的任务。
本文就审计证据质量控制问题谈几点肤浅的看法：一、了解被审单位的基本情况，为审计证据质量控制奠定基础了解被审单位的基本情况和内控制度，分析其对审计取证的影响，确定审计策略。
应当特别关注并获取有关证据包括影响被审单位的外部因素和内部因素，具体包括：被审单位的会计政策、业务流程、财政隶属关系、管理架构与运作机制、经营目标、市场供求和竞争程度、生产周期或季节性生产问题等。
审计人员对被审单位的内控制度的了解和取证构成了对被审单位了解情况的重要内容，也是确定是否采用依赖内部控制的审计策略的直接依据和证据。
二、科学评估审计风险和重要性水平，从宏观层面控制审计证据质量审计人员判断审计证据是否充分适当，应当考虑的重要因素之一个就是审计风险。
审计风险与审计证据之间成正向关系，也就是说，如果审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多。
审计人员对审计风险的评估，将直接影响审计证据的收集和利用程度。
如果审计人员初步估计的审计风险水平较高，说明审计对象较为复杂，审计的内容地较为广泛，审计人员发表恰当审计意见的难度就大，失误的可能性也就越大，这时审计人员就要实施详细的实质性测试程序，收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。
浅谈审计取证质量控制
浅谈审计取证质量控制1. 审计取证的重要性审计取证是审计工作的重要组成部分，也是确保审计质量的关键环节之一。
虽然在审计过程中，审计人员会按照相关准则进行审计工作，但取证的有效性和准确性对于审计质量的最终评估往往起着决定性的作用。
因此，掌握和应用好审计取证的技能，对于确保审计工作的准确性和可靠性具有非常重要的意义。
2. 审计取证质量控制的意义审计取证的质量控制对于保证审计工作的可靠性和准确性具有至关重要的作用。
其主要的意义和目的有以下几点：2.1 保证审计取证的有效性和准确性审计人员通过对证据的获取和分析，对审计对象的财务信息或其他信息进行判断和评估。
因此，确保审计取证过程的有效性和准确性，对于审计人员对于审计对象作出的结论和推断具有决定性的作用。
2.2 保证审计工作的独立性和公正性审计工作需要具有独立性和公正性，这样才能确保审计工作的真实性和客观性。
审计取证的质量控制需要按照相关准则进行规范，在完全独立和公正的情况下进行，以保证审计的真实性和公正性。
2.3 保证审计工作的效率和科学性为了保证审计工作的效率和科学性，审计取证需要按照规范化和科学化的方式进行。
必须通过合理的取证方式和方法，以及有效的取证程序，保证审计工作的效率和科学性。
这对于确保审计过程的顺利进行，提高工作效率具有非常重要的意义。
3. 审计取证质量控制的具体方法和措施为了确保审计取证的有效性和准确性，需要采取一系列的方法和措施，例如：3.1 评估和预先规划在进行审计取证之前，应对审计对象进行充分的评估和预先规划。
通过充分了解审计对象的经营方式、财务情况、内部控制等情况，进行合理的取证规划，以确保审计取证的有效性和准确性。
3.2 采用合理的取证方法和手段审计取证需要采用合理的取证方法和手段，例如通过客户管理系统对客户进行定向调查，或者采用随机取样等方式进行取证。
并且，在选择取证方法和手段时，应根据具体情况进行选择，以确保取证方法和手段的有效性和准确性。
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浅谈审计取证质量控制
作者：吴玲玲
来源：《经济师》2008年第02期
摘要：文章认为，审计证据的质量控制主要解决以下五个方面的问题：明确审计取证的范围, 规范审计取证的方法,适当把握审计证据的转化方式, 恰当处理和评价审计证据, 明确审计取证的责任。
关键词：审计证据质量控制
中图分类号:F239文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2008)02-235-01
所谓审计证据指审计人员在审计过程中收集获取的用以说明审计事项真相，为审计结论和审计建议提供支持的信息。
审计证据的质量是影响项目质量的核心，它贯穿审计的全过程，是形成审计意见的依据。
因此，只有保证审计证据质量，才能保证审计质量，降低审计风险。
笔者认为，审计证据的质量控制主要解决以下五个方面的问题：
一、明确审计取证的范围
审计活动是围绕着审计证据进行的，整个审计过程就是不断获取、处理、评价证据并作出结论和判断的过程。
审计证据要足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题。
审计证据资料的繁简要依据审计事项的重要性和风险大小进行决定。
为防止盲目取证，应当在保证证据质量的前提下，突出对重要审计事项的取证，要求审计人员有针对性地收集、归档与审计事项相关的审计证据。
1.重要性与审计证据。
重要性是审计中的一个重要概念。
我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
”可见，重要性实质上强调的是错报与漏报的“程度” ，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。
如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要的；反之，则是不重要的。
实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过这个界限的错、漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错、漏报是可以接受的。
2.风险与审计证据。
如果审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多。
根据这一关系，审计人员可以根据其对审计风险的评估，来确定审计证据的需要数量，以达到证据充分性和适当性的要求。
如果审计人员初步估计的审计风险水平较高，说明审计对象较为复杂，审计的内容也较为广泛，审计人员发表恰当审计意见的难度就大，失误的可能性也就越大，这时审计人员就要实施越详细的实质性测试程序，收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。
反之，如果评估的审计风险水平较低，则审计人员只需要执行有限的审计程序，收集较少的审计证据。
二、规范审计取证的方法
1.检查。
在向被审计单位索取资料时，要求其提供资料时同时提供承诺函，保证对资料的真实、完整负责。
对审计发现的问题，做好审计工作底稿的同时，必须获取相关资料的复印件，这样收集的证据才是有价值的证据。
2.监盘。
是审计人员亲临现场，对被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并与有关记录进行核对来验证其真实性、完整性和安全性。
编制资产盘点清单、现金、有价证券盘点表，并于保管人员现场签字认可，作为审计证据。
审计人员监盘实物资产时，还应对其现场管理、资产质量及所有权予以关注。
3.观察。
审计人员到实地现场，通过观察被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动、观察业务操作流程、岗位之间互相制约程度及其控制的执行情况等，编制观察记录，发现线索和直接获取证据。
4.询问。
对被审单位相关人员进行追问时，审计人员要认真倾听、观察当事人的各种反映，要在听的过程中分析辨别，听出“弦外之音”，听出“潜台词”，窥出有关情况的异常表现，在综合分析的基础上，判断其是否存在会计舞弊，以此获得证据，找出突破口，跟踪线索查清事实。
5.函证。
函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。
如：银行账户及余额情况可向银行进行函证、应收账款向债务人进行函证、原始凭证不合规可向供应商进行函证等。
6.计算。
计算是审计人员对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算，获取审计证据。
如：同类问题的汇总计算、原始凭证与记账凭证符合性计算，坏账准备、累计折旧、待摊费用等提取、摊销的正确性计算等。
7.分析性复核。
审计人员利用已获得的有价值的相关资料，对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，来获得审计证据。
包括确定各种数据之间的关系、确认期望发生的变化是否发生、确认是否存在异常变化。
可以采取多期比较、预算与实际比较、账户间关系分析、与行业数据比较、与经营数据比较、与经济数据比较、与非财务数据比较。
三、适当把握审计证据的转化方式
审计人员应当收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式收集审计证据。
收集实物证据、视听资料或者电子数据资料时，应当编制书面说明材料。
必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材料。
一是文字记录。
其要求是必须有固定的专用记录格式，必须有当事人和纪录人的签字。
二是拍照。
拍照要有文字说明，注明拍摄的地点、时间、面积等。
三是录音。
在正常情况下，录音应当取得当事人的同意。
四是转储、复印。
转储、复印应该注明资料来源，提供者的签名，加盖该单位的公章。
四、恰当处理和评价审计证据
审计并不是证据越多越好，应以能说明问题为限。
审计人员通过各种途径收集到的审计证据，尽管具有证明力，但是否是最适合的，需要审计人员进一步对审计证据进行分析性论证、选择、汇总、排序。
1.审计证据的评估标准。
取得审计证据不是审计的目的，而是一种手段，因此审计人员不能僵化地“比葫芦画瓢”，为取得审计证据而取得证据，必须对取得的证据进行审慎分析，判断其来源是否可靠、证据是否真实、是否具有证明力，是否能够支持审计结论。
因为审计过程实质上是排除疑虑或证实某一事项的取证过程。
在这个过程中，审计人员必须依靠证据进行专业判断，才能提升审计质量和效率。
对于直接或间接取得的证据，审计人员应专业判断证据来源的可靠性、证据的真假、证据的适当性和充分性，并以此决定是否扩大或追加审计程序；对于审计中发现的异常事项、重大事项，审计人员应专业判断应追加实施哪些审计程序，才能取得充分、适当的证据，以排除审计人员的疑虑或证实某一事项。
2.引证外部审计结论的评价。
对审计项目的特殊问题，审计人员可聘请其他专业机构或人士进行鉴定，但必须按照审计工作的要求，考虑专家的专业胜任能力及独立性，对专家鉴定
做出评价，慎重考虑其是否能形成可靠的审计证据，并对引用专家鉴定证据的可靠性负责。
在必要的情况下，审计人员应要求证据的提供者进行签名或盖章，确认其来源真实，证据有效。
无法获取签名盖章的证据，应当了解原因，并在审计工作底稿中注明原因和日期。
3.要明确审计证据汇总、分析和排序的方法。
一是取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名或者盖章。
二是审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。
按照审计事项分类，按照审计证据与审计事项相关程度排序。
三是经过排序的审计证据，应当编制索引号，附在相应的审计工作底稿之后。
五、明确审计取证的责任
审计项目质量责任追究制度是提高审计质量的重要保证，应以追究责任的方式促使审计法、审计准则、审计项目质量控制办法的规定落到实处。
要实行责任追究制度，以增强审计人员的质量意识和责任意识。
审计人员应当对其收集的审计证据的渠道可靠性和隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。
（作者单位：河南省红十字血液中心河南郑州450012）
(责编:贾伟)。