现金周期
小企业现金管理制度（5篇）
小企业现金管理制度为加强现金管理，规范现金结算行为，根据国家《现金管理暂行条例》，结合本公司实际情况，特制定本制度。
本制度适用于培训中心。
一、使用现金范围1、培训中心广告费。
2、员工工资、奖金、津贴、福利费、医药费和其他劳务报酬。
3、差旅费、培训费、业务招待费。
4、司机的车油费、过路费、过桥费、行车费。
5、员工工伤事故、生活困难、____和临时借款。
6、小型维修费及所需的零配件等其他材料费。
除以上支付现金外，出纳员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付。
确需全额支付现金的，经校长审批。
二、库存现金1、日常零星开支所需库存现金限额为____元，超额部分和每天的培训收入必须及时存入银行、不准从现金收入中直接支付款项(即坐支)。
2、培训中心现金必须存放在保险柜内。
3、出纳员到银行存、取现金时，经校长审批。
4、工资以每月出纳人员用网上银行发到员工的工资卡。
三、现金支付任何资金支付都须有完整的审批手续。
1、公司员工(借款人)因工作需要借用现金，需填写“借款单”，经借款人的领导签字，方后方可借支，借款金额超过元，须经校长批准。
超过还款期限即转“应收款”，在借款人的当月工资中扣除；如借款人当月工资不足以扣还借款的，则在下月工资中继续扣除，依次类推，直至扣还全部借款时止。
2、日常零星开支凭费用单经校长批准可以报销。
四、财务部职责1、出纳员应当建立健全现金账簿，逐笔记载现金收付，每日核对账款是否相符，每月核对账账、账实是否相符，做到日清月结。
2、会计应定期或不定期对出纳员的库存现金进行清查、盘点，如有长短款，应查明原因及时处理。
3、不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。
4、不准将单位收入的现金以个人名义存入。
5、不准保留账外公款(即小金库)。
小企业现金管理制度（2）是指针对小企业的特点和需求，制定的一套规范现金管理的制度和流程。
该制度旨在通过科学、规范地管理企业的现金流动，确保现金的安全性、合理利用并加强对现金的监控，以保证企业运营的顺利进行。
财务报表分析(一)阶段测评3
阶段测评 31.单选题1.速动资产不包括（ B ）A.应收账款 B.存货 C.货币资金 D.短期投资该题考查速动资产含义的理解。
速动资产是流动资产减去变现能力较差且不稳定的预付账 款、存货、其他流动资产等项目后的余额。
之所以要扣除这些是因为这些资产变现能力相对 于其他流动资产来说要更差一些。
所以 B 项是正确选项。
2.下列流动资产项目中，变现能力最强的是（ B ）A.短期投资 B.货币资金 C.应收账款 D.预付账款该题考查对流动资产中变现能力强弱的理解。
在流动资产中变现能力由强到弱排列如下： 货 币资金；短期投资；应收票据；应收账款和其他应收款等应收款项；预付账款；存货。
所以 B 项是正确选项。
3.某企业年初应收款项为 3800 万元， 年末应收款项为 4100 万元， 全年销售收入净额为 58540万元，已知其赊销收入额占其销售收入的 80%，则该公司应收账款的周转天数为（A）A.30 天B.4 天C.23 天D.25 天该题考查应收账款的周转天数的计算。
赊销收入净额=58540×80%=46832(万元)，应收账款 平均余额=(3800+4100)÷2=3950(万元)，应收账款周转天数=3950*360/46832=29.99≈ 30(天)。
所以 A 项是正确选项。
4.在企业各利益主体中，最关心企业流动性和短期偿债能力的是（ B ）A.长期债权人 B.短期债权人 C.经营者 D.股东该题考查谁最关心企业流动性和短期偿债能力的理解。
对企业的短期债权人而言， 企业短期 偿债能力，直接威胁到其利息与本金安全性。
所以，短期债权人对企业的流动性和短期偿债 能力的关注一定是最高的。
所以 B 项是正确选项。
5.最可信任的评价公司短期偿债能力强弱指标是（D ）A.流动比率 B.速动比率 C.已获利息倍数 D.现金比率该题考查现金比率分析意义的理解。
现金比率是最可信任的评价公司短期偿债能力强弱指 标。
现金流量周期(CCC cash conversion cycle)
现金流量周期ccc（cash to cash cycle）用供应库存的天数加上产品销售的天数，再减去平均产品支付周期得到，与此相似，Schilling 也提出“现金流量周期反映了企业的运营周期，它测度了消耗现金为生产经营活动而购买库存，到通过最终产品的销售而获取现金的时间跨度，这个指标可以用天数来衡量，它等于平均库存期加上平均获得时间，再减去应付账款时间”，目前这个定义是学术界广泛接受的概念。
在这一概念的基础上，一些学者进一步扩展了现金流量周期的外延，Soenen认为现金流量周期依赖于一系列的因素，包括从供应商获取的天数、产品生产加工的天数以及出售前的库存天数，此外，最后还包括从客户那儿回款天数。
Farris等人给出了计算现金流量周期的公式，即：图 DELL公司1997－2001年的现金流量周期现金流量周期模型的价值和应用现金流量周期模型的提出，对供应链物流成本管理和综合绩效的实现具有重大的意义，它对成本财务管理方面的影响表现为它测度了资产折现力和价值，而对供应链绩效方面的影响，则表现为度量了企业内部和外部的流程状况，并且借助于现金流量周期，确立了一个综合性的物流成本管理体系。
（1）财务成本管理——资产折现力和价值测度在财务会计上，折现力反映了企业可得或需要现金时即可获得的能力，企业的折现力可以从两个方面来考察，即静态和动态考察。
静态的衡量是基于特定时点的资产平衡表，通常运用传统的比率，如流动比率（流动资产/ 流动负债）和速动比率（流动资产－库存/流动负债）来衡量企业通过资产流动而实现目标的能力。
但是虽然这些指标通常用来衡量企业的折现力，但是一些学者仍然认为其静态的特点阻碍了充分有效地衡量和反映资产流动的特点。
为此，一些学者提出了从动态的角度来反映因为企业运营而产生的资产循环不断的流动性，Gitman，Sachdeva等首先提出了运用现金流量周期作为动态衡量现金流入流出的时间，此后，一些学者开始运用这一模型来检验企业的资产流动性，并且认为现金流量周期能够很好地帮助企业评估流动资金的变化，监控财务运行的状况。
名词解释
名词解释1.财务分析：是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。
2.经营基准：是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。
3.行业基准：是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平。
4.历史标准：是指本企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准。
5.目标基准：是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。
6.可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
7.相关性：是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。
8.可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
9.实质重于形式：是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
10.谨慎性：是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
11.因素分析法：是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。
12.比率分析法：：是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。
13.比较分析法：是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。
14.趋势分析法：是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。
银行现金盘点制度
银行现金盘点制度一、总则为确保我行现金资产的安全完整，规范现金盘点流程，提高现金管理水平，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等相关法律法规，结合我行实际，特制定本制度。
二、现金盘点范围1. 现金：指我行各营业网点、自助设备、金库及临时保管现金的部位所保管的纸币和硬币；2. 现金等价物：指我行持有的可随时兑换为现金的金融产品，如银行承兑汇票、支票等。
三、现金盘点周期1. 日盘点：各营业网点每日营业结束后，应对现金进行盘点；2. 周盘点：各营业网点每周五营业结束后，应对现金进行盘点；3. 月盘点：全行范围内进行一次全面现金盘点，时间为每月最后一个工作日；4. 季度盘点：每季度末，对金库及自助设备进行现金盘点；5. 年度盘点：每年12月31日，对全行现金进行年度盘点。
四、现金盘点流程1. 准备工作：盘点前，各相关部门应确保现金账务准确无误，盘点工具及资料齐全；2. 盘点实施：盘点人员按照规定流程和操作规范进行现金盘点；3. 盘点记录：盘点结果应详细记录，并由盘点人员签字确认；4. 异常处理：如发现现金盘点结果与账务不符，应立即上报，查明原因，及时处理；5. 盘点报告：盘点结束后，各相关部门应编制盘点报告，报上级管理部门。
五、现金盘点人员职责1. 营业网点负责人：负责组织、监督本网点的现金盘点工作；2. 营业网点柜员：负责本柜台现金的日常盘点工作；3. 金库管理员：负责金库现金的保管和盘点工作；4. 监盘人员：负责对现金盘点过程进行监督，确保盘点结果的准确性；5. 上级管理部门：负责对全行现金盘点工作进行指导、检查和考核。
六、现金盘点要求1. 严格执行盘点计划，确保盘点工作按时完成；2. 盘点过程中，现金应保持原封不动，确保现金安全；3. 盘点人员应遵守工作纪律，保守秘密，不得泄露盘点信息；4. 对盘点过程中发现的异常情况，应立即报告，并及时处理；5. 盘点报告应真实、准确、完整，不得弄虚作假。
经营周期与现金周期
经营周期与现金周期营运资本管理主要关心企业的短期经营活动(short—run operating activities),一个典型的制造企业的短期经营活动包括一系列事件和决策，如表所示。
表短期经营活动及决策事件决策1．购买原材料2．支付购货款3．生产产品4．销售产品5．收款1．定购多少存货2．借款还是让现金枯竭3．选择什么样的生产技术4．是否要给客户提供信用5．如何收款表中的短期经营活动及决策在企业日常经营中是要经常做出的，而且会重复出现，从而导致了现金流入与流出的非同步和不确定的模式。
非同步是因为原材料货款的支付与产品销售的现金回收不在同一时间发生。
不确定是因为将来的销售与成本不能确切地知道。
一个企业的一个生产经营过程还可以用下图表示。
图现金周期时间图示从图可以看出，一个企业的经营周期(operating cycle)是从购买存货开始到销售产品实现现金收到为止的一段时期。
现金周期(cash cycle)，又叫现金周转期是从现金支付到现金收回的时间。
企业持有存货应付款项使现金周．期短于经营周期。
经营周期由两部分组成，第一部分是从采购到出售产品所花的时间，这段时间叫做存货周转期；第二部分是回收应收账款所花的时间，这段时间叫做应收账款周转期。
显然，经营周期正是存货周转期和应收账款周转期之和，现金周期等于经营周期与应付账款周转期之差。
经营周期=存货周转期 + 应收账款周转期 现金周期=经营周期-应付账款周转期应付账款周转期是企业在购买各种资源，如工资和原材料的过程中能够延期支付货款的时间长度。
实践中，存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期可以分别用存货天数、应收账款天数和应付账款天数来衡量。
我们在下面的例子中说明如何衡量企业的经营周期和现金周期。
例：某公司当年的赊销额为100 000元，而产品销售成本为60 000元，有关数据如表表 某公司存货、应收账款、应付账款期初、期末数据 单位：元要求：计算经营周期和现金周期。
现金流量周期
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金占销售比率=流动资产-流动负债／销售
=固定资产-流动负债／销售
尽管流动比率与速动比率只使用资产负债表的数字，但这里我们纳入损益表的数值，将公司的持续营运考虑进去。在某种程度上，销售数字反映了翁事整体的营运现金流量。因此这项比值计算的是短期盈余流动性与全年营运现金流量之间的关联。
营运资金短缺与管理需要较少“营运资金”的事业并不相同，后者是管理良好的讯号，最新的趋势是，维持较低的“营运资金占销售比率”特别是存货偏低的公司。
营运资金天数
这是分析营运资金在公司运作中扮演的角色时，最清楚的方式（如图9.4）
我们从美国联合公司帐目中，抽出“存货、应收帐款与应付帐款”的资料，这些项目的意义是，它们都是非强制性帐目，会迅速反映公司周转率水准的变动。公司会针对存货等项目的水准订定政策，但这些政策不是固定的绝对值，而且以销售来表示。销售持续成长，无可避免导致这三个项目的成长。
速动比率=流动资产-存货／流动负债
我们可能碰到一种情况，就是一家公司的流动比率不变，但速动比率一直往下掉，这是最危险的讯号。它告诉我们，存货累积，伤害到应收帐款与现金。
放款机构很难认定许多类型存货的流动性，它们觉得处理应收帐款与现金来得自在许多，因此比较在意速动比率。
流动比率与速动比率是最广泛使用的短期流动性衡量方法，问题是它们都是静态的，只反映出某个时点的数值，也就是资产负债表当天的数值。要美化一家公司的帐目，让公司在这一天看起来状况不错是有可能的。为了解决这个缺点，有人认为短期未来的现金流量是更好的付款能力指标。在某种程度上，营运资产占销售比率正符合这个目的。
这个百分比凸显了其它比率遗漏的重要趋势。有可能流动或速动比率是稳定的，但营运资金占销售的比率却下降。当销售快速增加，营运资金水准却维持不变时，便会发生这种称为：“过度交易”的情况
浅析现金周期的影响及控制
１． 战 略 采 购 。 著 名 管 理 咨 询 公 司 科 尔 尼 提 出 的 采 购 战 略， 其要旨是： 战略采购要求公司确切了解外部供应市场状 况以及内部需求， 通过对供应商的生产能力及市场条件了 解， 公司可以以战略性地竞争引入供应机制和体系以降低采 购费用， 另外， 战略性采购还通过协助公司更明确了解内部 需求模式， 从而能够有效地控制需求， 加速存货周转。
付款期
３２
３７
３４
４１
５０
变的情况下， 净资产报酬率提高。
现金周期
１８
１６
５
４
２
（ 五） 减少提前付税的机会成本
较上年增减天数
－ ２ － １１ － １
－２
联 想 集 团 （ 股 票 代 码 ： ＨＫ０９９２） ： 营 业 额 ２００３ 年 ２０２ 亿 港 元， ２００４年２３１亿港元， ２００５年２２５亿 港 元 。 （ 上 述 营 业 额 的 资 料来自新浪财经公开资料）
３． 供应链管理。供应链的主要挑战是整合供应商和客户 资源， 通过供应链管理（ １） 缩短企业订单处理周期， 可以使整 个生产周期缩短。按照美国供应链管理协会统计， 实施物流 和供应链管理， 可以使平均订单处理 周 期 从６．５天 缩 短 到４．３ 天， 时间缩短了３５％。（ ２） 整体库存减少。美国企业实施物流和 供 应 链 管 理 可 以 使 库 存 成 本 下 降 了 ７．９％（ 西 欧 ） 北 美 则 到 ９．４％。（ ３） 现金周期的缩短。通过供应链管理缩短库存周期， 是缩短整个现金周期的核心。北美和西欧的经验数据表明 金 周 期 缩 短 １９．６％和 ２６．７％
１９７６年Ｈａｍｐｔｏｎｃ． Ｈａｇｅｒ在 其 论 文 《现 金 管 理 与 现 金 周 期 》中 提 出 了“现 金 周 期 ”这 个 概 念 ， 结 合 企 业 的 生 产 过 程 探 讨了现金流转状况， 提出了改进现金管理， 缩短现金周期的 措 施 。现 金 周 期 指 的 是 对 存 货 、应 收 账 款 、应 付 账 款 周 转 的 管 理， 公式＝库存周转天数＋平均应收账款回收天数－ 平均应付 账款付款天数， 得出的数值就是企业现金周期， 数值越小， 说 明现金周期越短， 企业盈利能力越强。根据北德克萨斯大学 的研究， 美国企业高水平的现金周期是６２．１天， 平均水平为 ８１．７天 ， 较 低 水 平 为９６．８－ １８５．１天 。 以 零 售 企 业 为 例 ， 美 国 ＪＣＰｅｎｎｙ公 司 的 现 金 周 期 为２６天 ， 而 戴 尔 的 现 金 周 期 是－ １６ 天， 也就是完全使用别人的现金在周转， 而且据分析戴尔的 现金周期还有提升的潜力。
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现金周期
什么是现金循环周期
现金循环周期是企业在经营中从付出现金到收到现金所需的平均时间
现金循环周期决定企业资金使用效率。
绩优企业在现金周期上具有比一般企业少40-65天。
按照法罗斯（Farris）教授提出的现金周期模型，在分析了DELL和杰西潘尼的现金周期和美国主要产业现金周期的过程，他得出结论认为，现金周期缩短是企业效益提升的一个关键指标
现金循环周期的计算公式：
现金循环周期＝存货转换期间＋应收帐款转换期间－应付帐款递延期间＝生产经营周期－应付帐款平均付款期
现金循环周期的作用分析：
现金循环周期的变化会直接影响所需营运资金的数额。
一般来说，存货周转期和应收账款周转期越长，应付账款周转期越短，营运资金数额就越大;相反，存货周转期和应收账款周转期越短，应付账款周转期越长，营运资金数额就越小。
此外，营运资金周转的数额还受到偿债风险、收益要求和成本约束等因素的制约
流动资金既供营运周转之用，应有一循环周期。
周期之长短，关系资金成本及运用效率。
假定生产个人电脑之微观公司，预测市场需求为100部，以下步骤决定其未来可产生的现金流量，并显示其生产决策对公司流动资金地位之影响：
一、公司订购生产100部电脑所需之零组件，因电脑同业采购原料，零件习惯上均行信用赊购方式，因而此项交易仅发生应付帐款，对现金流量尚无立即影响
二、组装零件成为电脑成品，须雇用若干劳工，产品完成时，工资并未全部支付，因而一部分发生应付工资
三、电脑成品以信用销售方式售出，因而发生应收帐款，并无立即现金流入
四、在生产过程中某一时点，在收回应收帐款之前，公司必须支付应付帐款及应付工资，因而发生「净现金流出」。
此项现金流出须向银行借款融通
五、当公司收回应收帐款时，流动资金之现金流程循环(cash flow cycle)已告完成。
此时公司有能力偿还借款。
此项借款之目的在协助生产之进行及营运周转。
电脑公司进行产销活动，把零组件及人工转换为现金之过程，称曰现金转换循环(cash conversion cycle)，此一模型中应用若干术语，分别解释如下：
存货转换期间：系指把原物料或零组件制造为产品，并将产品售出所需之时间
销货／存货＝存货周转率，存货周转次数愈多，代表该企业推销商品的能力及经营绩效效愈佳，因此存货转换期间不宜太长
应收帐款转换期间：系指应收帐款收回现金所需时间。
又称销货悬帐天数(days sales outstanding, DSO)
假定应收帐款$1500000销货$10000000，则DSO的计算方法为：
销货／应收帐款＝应收帐款周转率，应收帐款周转率愈高表示企业收帐的速度及效率愈佳。
DSO为54天，其意义为销货发生之应收帐款转换为现金，需54天之久
存货转换期间与应收帐款转换期间合称为营业循环周期
应付帐款递延期间：系指自购进原料或雇用人工至支付价款及工资所递延之平均天数。
一般公司支付购料价款及工资之递延期间，通常为30天
现金循环周期包括上述三个期间。
其长度等于自公司购买（生产所需资源）原材料及人工支付现金之日起，至销售产品收回价款之日止所经过之天数。
可以衡量公司之现金冻结在流动资产上之时间长短
现金循环周期可用下列公式计出：
存货转换期间＋应收帐款转换期间－应付帐款递延期间＝现金循环周期
用天数表示则为：72天＋54天－30天＝96天
从另一角度看，则为：
现金回收递延天数-现金支出递延天数=净递延天数
（72天＋54天）－（30天）＝96天
公司管理当局及财务管理人员对现金循环周期应有正确认识。
因为周转期之长短关系资金冻结时间之长短，影响资金成本及运用效益。
财务管理人员应研究缩短周期的可能途径，以提高资金运用效率及营运收益因此，缩短存货周转期和应收帐款周转期，延长应付帐款付款期是缩短现金循环周期的基本途径。
企业可以根据自身的实际情况，压缩收款流程、优化贷款支付过程如利用现金浮余量，支付帐户集中、展期付款、设立零余额帐户,远距离付款等方法,在合理的范围内尽量延长贷款支付的时间,加速现金流的周转,相应的提高了现金的利用效果,从而增加了企业的收益.。