事业单位会计分录大全
事业会计分录
事业会计分录1、办公费用会计分录：企业的做法为：借：管理费用贷：银行存款而事业单位则作为专业业务活动支出：借：事业支出贷：银行存款2、贷款会计分录：在处理同一业务时，事业和企业单位所做的会计分录形式相同，借贷方向相同，但因不同制度所规定的会计科目名称不同而将有关内容分别记入不同的账户。
如借款的核算，在借入时，企业按期限长短分别记入“短期借款”或“长期借款”科目，而事业单位则不分长期或短期借款，一概记入“借入款项”科目。
借：银行存款贷：借入款项3、工资发放会计分录：按工资总额列收列支，代扣部分统一由财政部门汇集直接划转相关社会保障费管理机构，单位不记账;借：事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资借：事业支出—基本支出—工资福利支出—绩效工资借：事业支出—基本支出—工资福利支出—津贴补贴借：事业支出—基本支出—对个人和家庭的补助—奖励金贷：财政补助收入4、代扣社保费用会计分录：帐务处理如下：借：事业支出—基本工资—津贴补贴贷：其他应付款—社保贷：其他应付款—公积金贷：财政补助收入-直接支付5、资产盘盈如何处理：事业单位盘盈的存货，按照同类或类似存货的实际成本或市场价格确定入账价值;同类或类似存货的实际成本、市场价格均无法可靠取得的，按照名义金额入账。
盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记“存货”，贷记“其他收入”科目。
而盘亏或者毁损、报废的存货，转入待处臵资产时，按照待处臵存货的账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“存货”。
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。
事业单位会计分录业务处理汇总完整版
事业单位会计分录业务处理汇总HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】一、财政补助收入财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入。
①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。
二、上级补助收入上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。
①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。
借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。
①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。
根据事业收入的种类或来源设置明细帐。
收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。
但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。
事业单位会计分录全套汇编
第三部分会计业务处理实例一、资产类科目分录举例（一）1001 库存现金1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金4、出差归来报销差旅费（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200贷：其他应收款1000库存现金200（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800库存现金200贷：其他应收款10005、开展业务等收到现金借：库存现金贷：事业收入6、购买服务或商品借：事业支出贷：库存现金7、账款核对，现金溢余（1）属于应支付个单位或者个人的，借：库存现金贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入8、账款核对，现金短缺（1）应由责任人赔偿的借：其他应收款贷：库存现金（2）无法查明原因的借：其他支出贷：库存现金（二）1002 银行存款1、将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/经营收入/事业收入2、提取现金借：库存现金贷：银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：银行存款4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入（三）1011 零余额账户用款额度1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入2、按规定支用额度时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时，借：库存现金贷：零余额账户用款额度4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：（1）收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度760000贷：财政补助收入760000（2）按规定支用额度时，借：事业支出740000贷：零余额账户用款额度740000（3）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度--财政授权支付740000贷：零余额账户用款额度740000（4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额，借：财政应返还额度--财政授权支付20000贷：财政补助收入20000（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度20000贷：财政应返还额度--财政授权支付20000（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度20000贷：财政应返还额度--财政授权支付20000（四）1101 短期投资1、短期投资取得时，借：短期投资贷：银行存款2、持有期间收到利息的借：银行存款贷：其他收入——投资收益3、出售短期投资时借：银行存款贷：短期投资其他收入——投资收益（五）1202 财政应返还额度1、财政直接支付（1）年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借：事业支出贷：财政应返还额度—财政直接支付2、财政授权支付（1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返回额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返回额度-财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支付（六）1211 应收票据1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票借：应收票据贷：经营收入应缴税费--应缴增值税-销项税2、持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款经营支出贷：应收票据3、收回应收票据借：银行存款贷：应收票据4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票借：应收账款贷：应收票据（七）1212 应收账款1、发生应收账款时借：应收账款贷：经营收入应缴税费--应缴增值税—销项税2、收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。
00070政府与事业单位会计书本分录汇总
政府财政会计核算例题：某市财政实行国库集中收付制度，20××年发生下列有关经济业务，据以编制会计分录。
（简单应用）【例题2·业务题】收到市中心支库报来的“预算收入日报表”及所附的“缴款书”回执联，计列当日本级预算收入50 400 000元。
借：国库存款——一般预算存款50 400 000贷：一般预算收入50 400 000【例题3·业务题】收到市中心支库报来的“基金预算收入日报表”，计列各种基金预算收入312 000元。
借：国库存款——基金预算存款312 000贷：基金预算收入312 000【例题4·业务题】接到受托专业银行的收款通知，系收到国有企业上交的职工养老保险基金收入2 400 000元。
借：其他财政存款——职工养老基金存款 2 400 000贷：专用基金收入 2 400 000【例题5·业务题】收到财政国库支付执行机构报来的《预算支出结算清单》，系发生一般预算支出768 000元，并与中国人民银行国库划款凭证核对无误。
借：一般预算支出768 000贷：国库存款——一般预算存款768 000【例题6·业务题】收到代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，系发生一般预算支出96 000元、基金预算支出24 000元，与中国人民银行国库汇总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的《预算支出结算清单》核对无误。
借：一般预算支出96 000基金预算支出24 000贷：国库存款120 000核算例题：某市财政实行国库集中收付制度，20××年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
（简单应用）【例题7·业务题】用上年一般预算结余600 000元购买国库券。
借：有价证券——国库券600 000贷：国库存款——一般预算存款600 000【例题8·业务题】以前年度使用一般预算结余购买国库券到期，兑付本利200 000元，其中利息收入为20 000元，本金为180 000元。
行政事业单位会计分录大全
行政事业单位会计分录大全行政事业单位会计分录大全导读：会计分录大全的种类有很多，这里详细的介绍了:行政事业单位会计分录大全.八、有价证券有价证券(总帐)帐户，核算行政单位购入的有价证券，余额一般在借方，反映尚未兑付的有价证券本金数。
①购入有价证券时，借：有价证券，贷：银行存款②兑付本息时，借：银行存款，贷：有价证券(本金)、其他收入(利息)九、暂付款暂付款(总帐)帐户，核算行政单位待核销的结算款项，余额一般在借方，反映尚待结算的暂付款累计数。
①发生暂付款时，借：暂付款，贷：现金或银行存款②结算收回时，借：现金或银行存款，贷：暂付款③核销转列支出时，借：经费支出等有关科目，贷：暂付款本帐户应按债务单位或个人名称设置明细帐。
十、库存材料库存材料(总帐)帐户，核算行政单位大宗购入、需要库存的材料，余额一般在借方，反映库存材料的实际库存数。
办公材料随买随用的，可不设本科目。
①购入材料并已验收入库时，借：库存材料，贷：银行存款等有关科目②领用出库时，借：经费支出，贷：库存材料购入材料以购价作为入帐价格。
材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不记入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。
本帐户应按照库存材料的类别、品种设置明细帐,并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。
③库存材料至少每年应盘点一次,对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。
盘盈时，借：库存材料，贷：经费支出盘亏时，借：经费支出，贷：库存材料属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。
十一、固定资产固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。
单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。
固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
固定资产(总帐)帐户，核算行政单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。
事业单位会计分录总结
二十三其他应收款其他应收款包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款。
其他应收款(总帐)帐户，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。
余额一般在借方，反映尚未结算的款项。
①发生应收款项时，借：其他应收款，贷：有关科目②收回时， 借：有关科目，贷：其他应收款本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。
二十四材料材料(总帐)帐户，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。
余额一般在借方，反映材料的实际库存数。
办公材料随买随用的零星办公用品，可不在本科目核算。
①购入材料验收入库时(自用、小规模纳税人) 借：材料，贷：银行存款或现金(非自用、一般纳税人) 借：材料，借：应交税金－应交增值税(进项税额)贷：银行存款或现金②领用出库时，(事业用），借：事业支出，贷：材料（经营用)，借：经营支出(成本费用)贷：材料库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。
③盘盈时， （事业用） 借：材料，贷：事业支出;（经营用) 借：材料，贷：经营支出④盘亏时， （事业用） 借：事业支出贷：材料（经营用) 借：经营支出贷：材料属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。
二十五产成品产成品(总帐)帐户，核算事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反映库存产成品的实际成本,按先进先出法或加权平均法计算实际成本,。
①产成品验收入库时，借：产成品，贷：成本费用②产品出库销售时, 借：银行存款贷：经营收入同时结转销售成本 借：经营支出，贷：产成品③清查盘点盘盈时， 借：产成品，贷：经营支出④清查盘点盘亏时， 借：经营支出，贷：产成品本帐户应按照产成品的种类、品种和规格设置明细帐。
二十六对外投资对外投资包括：债券投资、其他投资对外投资(总帐)帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投资的累计数。
事业单位会计分录业务处理汇总
事业单位会计分录业务处理汇总一、财政补助收入财政补助收入(总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费,余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。
①收到财政补助收入时，借:银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时,借:财政补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目,借：财政补助收入,贷：事业结余年终结帐后，本科目无余额，应按“国家预算收入科目"“款”级科目设置明细帐。
二、上级补助收入上级补助收入(总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。
①收到上级补助收入时,借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时,借：上级补助收入，贷:银行存款③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。
借:上级补助收入,贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转,科目应按资金来源和项目设明细帐核算。
①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时,借:拨入专款,贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金④年终结帐时,对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款"、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款(专款支出）⑤余额转入“事业结余"，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总帐）帐户,核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方,反映事业收入累计数。
根据事业收入的种类或来源设置明细帐.收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。
但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款"核算。
①取得收入时,借：银行存款（应收帐款),贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款,借：应缴财政专户款贷：银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末，应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额.借：事业收入贷：事业结余五、经营收入经营收入（总帐）帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。
事业单位会计分录业务处理汇总
事业单位会计分录业务处理汇总一、财政补助收入财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。
①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。
二、上级补助收入上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。
①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。
借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。
①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。
根据事业收入的种类或来源设置明细帐。
收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。
但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。
①取得收入时，借：银行存款(应收帐款)，贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款借：应缴财政专户款贷：银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三部分 会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借： 库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金
4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下： 借：事业支出 1200 贷：其他应收款 1000 库存现金 200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下： 借：事业支出 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000
5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入
8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行 2
借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入
（三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到 “授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的， （1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等
5、年度终了， （1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：财政补助收入 （3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 （4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付
例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下： 3
（1）收到 “授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 760000 贷：财政补助收入 760000 （2）按规定支用额度时， 借：事业支出 740000 贷：零余额账户用款额度 740000 （3）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度--财政授权支付 740000 贷：零余额账户用款额度 740000 （4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额， 借：财政应返还额度--财政授权支付 20000 贷：财政补助收入 20000
（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 20000 贷：财政应返还额度--财政授权支付 20000 （6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的， 借：零余额账户用款额度 20000 贷：财政应返还额度--财政授权支付 20000 （四）1101 短期投资 1、短期投资取得时， 借：短期投资 贷：银行存款 2、持有期间收到利息的 借：银行存款 贷：其他收入——投资收益 3、出售短期投资时 借：银行存款 贷：短期投资 其他收入——投资收益
（五）1202 财政应返还额度 1、财政直接支付 （1） 年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额， 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政补助收入 （2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时， 借：事业支出 贷：财政应返还额度—财政直接支付 2、财政授权支付 （1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返回额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度
（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 4
借：财政应返回额度-财政授权支付 贷：财政补助收入 （3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返回额度-财政授权支付 （4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返回额度-财政授权支付
（六）1211 应收票据 1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票 借：应收票据 贷：经营收入 应缴税费--应缴增值税-销项税 2、持未到期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款 经营支出 贷：应收票据 3、收回应收票据 借：银行存款 贷：应收票据 4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票 借：应收账款 贷：应收票据
（七）1212 应收账款 1、发生应收账款时 借：应收账款 贷：经营收入 应缴税费--应缴增值税—销项税 2、收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款 3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 （1）转入待处置资产时 借：待处置资产损溢 贷：应收账款 （2）报经批准予以核销时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 （3）已核销应收账款在以后期间收回的 借：银行存款 贷：其他收入
（八）1213 预付账款 1、发生预付账款时， 5
借：预付账款 贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款 2、收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本， 借：事业支出/存货 贷：预付账款 零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款 3、收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本， 借：固定资产/无形资产 贷：非流动资产基金--固定资产/无形资产 同时，按资产购置支出 借：事业支出/经营支出 贷：预付账款 零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。 （1）转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 贷：预付账款 （2）报经批准予以核销时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 （3）已核销预付账款在以后期间收回的， 借：银行存款 贷：其他收入
（九）1215 其他应收款 1、发生其他各种应收及暂付款项时， 借：其他应收款 贷：其他收入/银行存款/库存现金 2、收回或转销其他各种应收及暂付款项时， 借：库存现金/银行存款 贷：其他应收款 3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。 （1）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额， 借：待处置资产损溢 贷：其他应收款 （2）报经批准予以核销时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 （3）已核销其他应收款在以后期间收回的， 借：银行存款 贷：其他收入 6
（十）1301 存 货 1、购入的存货验收入库， 借：存货 贷：银行存款/应付账款/财政补助收入/零余额账户用款额度/ 2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的， 借：存货 应缴税费--应缴增值税—进项税额 贷：银行存款/应付账款等 3、自行加工的存货在加工过程中发生各种费用时， 借：存货—生产成本 贷：存货—原材料 应付职工薪酬/银行存款 4、加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际成本， 借：存货—产成品 贷：存货—生产成本
5、开展业务活动等领用、发出存货，按领用、发出存货的实际成本， 借：事业支出/经营支出 贷：存货 6、对外捐赠、无偿调出存货，转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 贷：存货 7、（1）属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进的非自用材料，转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 贷：存货 应缴税费--应缴增值税—进项税额转出 （2）实际捐出、调出存货时，按照“待处置资产损溢”科目的相应余额， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢
8、盘盈的存货 借：存货 贷：其他收入 9、盘亏或者毁损、报废的存货， （1）转入待处置资产时 借：待处置资产损溢 贷：存货 （2）属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的，转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 贷：存货 应缴税费--应缴增值税—进项税额转出 （3）报经批准予以处置时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢