第a106讲_会计师事务所业务质量控制(3)
会计师事务所业务质量控制制度
会计师事务所业务质量控制制度XXX的业务质量控制制度旨在规范业务质量控制，明确质量控制责任，保证执业质量，符合《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》和《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》等法规规定。
本制度适用于本所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。
制定本制度的主要目的是合理保证从业人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定，并确保本所和执行业务的项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
本所的业务质量控制制度的基本要素及主要内容包括：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿和监控。
此外，本所还单独制定了《职业道德规范守则》、《验资业务操作规程》以及《业务档案管理制度》等规章制度，以全面完善本所的业务质量控制体系。
本所要求主任会计师针对内部形成以质量为导向的文化、树立质量至上的意识、保证本所及人员遵守职业道德规范、考虑客户诚信和自身专业胜任能力等方面制定政策和程序，以适当履行对质量控制制度的责任。
同时，合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，归档和保管业务工作底稿，并保证其安全性和完整性，以及使用与检索的合规性和便利性。
最后，合理保证质量控制制度中的政策和程序相关、适当，并正在有效运行。
在考虑接受新客户的业务或维持现有业务时，需要根据具体情况获取相关信息并记录问题的解决方法。
在评估客户诚信时，本所主要考虑客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉、经营性质、对内部控制环境和会计准则的态度、是否过分考虑收费、工作范围受限制的迹象、可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象以及变更会计师事务所的原因。
本所可以通过与现任或前任人员沟通、向第三方询问和搜索相关数据库等途径获取客户诚信相关信息。
会计师事务所业务质量控制制度
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会计师事务所应当与监管机构保持沟通，及时了解和掌握监管要求，不断完善质量 控制制度，提高审计质量。
01
会计师事务所业务质量控制制度的 主要内容
人员素质控制
招聘：确保招聘具备专业知识和经验的员工，并对其进行背景调查。 培训：定期为员工提供业务培训，提高其专业水平。 考核：定期对员工进行业务考核，确保其具备合格的专业能力。 激励：通过奖励机制激励员工提高业务水平，增强其工作积极性。
风险应对：制定有效的风险控制措施，降低或消除风险对业务质量的影响。
风险监控与报告：建立风险监控机制，定期对业务质量进行评估和报告，确保及时发现和解决 潜在风险。
01
会计师事务所业务质量控制制度的 信息化管理
信息化管理对质量控制制度的影响
提高信息传递 的准确性和及
时性
减少人为错误 和舞弊的可能
性
提升审计工作 的效率和效果
风险应对：根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略和措施，包括风 险规避、风险降低、风险转移等。
风险监控：对会计师事务所业务质量进行持续监控，及时发现和处理风险 问题，确保业务质量控制的稳定性和可靠性。
业务质量控制制度的风险应对措施
建立完善的风 险评估机制， 对业务进行全 面风险评估， 及时发现和预 防潜在风险。
业务质量控制和风险管理相辅相成，共同保证会计师事务所的声誉和客户利益。
会计师事务所应建立健全业务质量控制和风险管理制度，提高审计人员的专业素养和风 险意识。
业务质量控制制度的风险识别与评估
风险识别：对会计师事务所业务中可能出现的风险进行全面、系统的识别， 包括客户风险、业务风险、人员风险等。
风险评估：对识别出的风险进行量化和定性评估，确定风险的等级和影响 程度，为制定应对措施提供依据。
会计师事务所业务质量控制准则
会计师事务所业务质量控制准则一、质量控制是会计师事务所为了合理保证：1.会计事务所及其人员遵守法律法规、CPA职业道德规范、业务准则；2.会计师事务所和项目负责人出具恰当的报告。
二、质量控制制度的要素1.对业务质量承担的领导责任；业务质量的最终责任人――会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
2.职业道德规范；执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密等职业道德原则。
会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
对上市公司财务报表审计，应定期（至多5年）轮换一次项目负责人。
3.客户关系和具体业务的接受与保持；会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。
4.人力资源项目组委派的总原则：保证整体胜任能力（1）项目负责人的委派要求：每项业务委派至少一名项目负责人。
（2）项目组其他成员的委派要求：会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。
5.业务执行（1）指导、监督与复核项目负责人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）。
指导的具体要求使项目组了解工作目标；提供适当的团队工作和培训。
监督的具体要求追踪业务进程；考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑韵事项。
复核的具体要求工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；重大事项是否已提请进一步考虑：相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围：已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；获取的证据是否充分、适当；业务程序的目标是否实现。
会计师事务所业务质量控制制度
业务质量控制制度第一章总则第一条为了规范我事务所的业务质量控制，明确我事务所及其人员的质量监控责任，合理保证我事务所质量控制目标的实现，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》、《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制》，结合我事务所组织结构、质量与风险管理控制结构等实际情况，制定本制度。
第二条我事务所的质量控制目标是：一、事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则的规定；二、事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
项目负责人是指负责某项业务及其执行，并代表我事务所在业务报告上签字的项目负责人或经授权签字的注册会计师。
第三条本制度包括为实现我事务所质量控制目标而制定的质量控制政策，以及为执行这些政策和监控政策的遵守情况而设计的质量控制程序，具体包括以下七方面的内容：一、对业务质量承担的领导责任；二、职业道德规范；三、客户关系和具体业务的接受与保持；四、人力资源；五、业务执行；六、业务工作底稿；七、监控。
第四条我事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书面文件，并传达到全体人员。
我事务所人员应当了解、掌握和执行这些政策和程序，及时向我事务所反馈其对质量控制政策和程序的意见和建议。
第二章对业务质量承担的领导责任第五条我事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对我事务所质量控制制度的建立健全和执行承担最终责任。
第六条我事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培育。
内部文化的形成有赖于我事务所各级管理层特别是领导层的努力，各级管理层应当牢固树立质量至上的意识，避免重商业利益轻业务质量。
第七条我事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的形成有着重大影响。
我事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，向全体员工强调质量控制政策的程序的重要性以及质量控制目标的要求，促进优秀质量文化的形成。
第八条我事务所指定质量控制负责人。
会计师事务所的业务质量控制
会计师事务所的业务质量控制
彭晓波
摘要：随着我国的经济发展，会计师事务所不断发展壮 大，会计师事务所开展的业务与委托单位的利益切实相关， 尤其审计业务质量更对企业有决定性作用。虽然证监会对 会计师事务所进行了监督和控制，在现实中仍然存在很多审 计失败的案例。本文以审计工作为重点，从事务所内部、行 业环境、法律环境等多个方面剖析质量控制中存在的问题以 及解决问题 的 对 策，希 望 可 以 为 会 计 师 事 务 所 的 运 营 提 供 建议。
关键词：会计师事务所；业务质量；内部控制
一、会计师事务所业务质量控制定义 １会计师事务所业务质量控制是指会计师事务所的审 计人员依据法律和政策的要求提高工作效率和控制业务质 量的活动。会计师事务所的主要业务是审计，其质量控制包 含：审计工作计划控制、审计活动控制、审计结果分析和审计 结果的审核和反馈。质量控制的前提是规范质量标准，明确 会计师事务所审计人员的权利和责任，建立提高工作效率和 质量的政策和程序。 ２会计师事务所建立一套质量控制标准具有长远的意 义，这一标准可以判断和评价会计师事务所工作是否达到了 有效的标准，保证注册会计师在工作中对被审计单位的财务 信息负责，确保会计师的审计结果不存在重大的错报，也有 利于会计师事务所的长远发展。 ３会计师事务所的质量控制体系具有三个明显的特征： 系统性、层次性和实用性。系统性标准是指审计工作本身是 连贯的，包含了一系列相互连接的流程，在业务计划、实施、出 具报告等不同的环节需要制定不同的质量控制标准，系统的 质量标准保障了审计工作的质量。层次化的特征是指审计工 作的内容繁多，这些工作被分管到不同层级机构监督，包含了 证监会、注册会计师协会等机构，明确划分各个层次机构的权 责和质量控制标准具有很强的现实意义。实用性针对了会计 师事务所工作内容和工作结构存在不可量化的情况，被审计 单位很多情况下只能被动的接受审计报告信息。 二、控制业务质量的意义 １注册会计师提供的审计信息会影响着企业未来的发 展战略，因此，会计师事务所控制业务质量对于委托单位具 有重要的意义，为潜在使用者提供了有效信息。此外，审计 信息还会提供给客户、上下游企业和其它相关利益者，这些 相关利益者 会 根 据 审 计 信 息 决 策，影 响 了 企 业 的 未 来 发 展 战略。
会计师事务所业务质量控制管理制度(doc 21页)
会计师事务所业务质量控制制度（参考文本）第一章总则第一条为了规范本所的业务质量控制，明确质量控制责任，保证执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》、《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》，制定本制度。
第二条本制度适用于本所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。
第三条制定本制度的主要目的是合理保证、努力达到以下目标：（一）从业人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定；（二）本所和执行业务的项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
业务质量控制制度的基本内容第四条本所的业务质量控制制度的基本要素及主要内容包括：（一）对业务质量承担的领导责任；（二）职业道德规范；（三）客户关系和具体业务的接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控。
第五条本所还单独制定《职业道德规范守则》、《验资业务操作规程》、《审计业务操作规程》以及《业务档案管理制度》等规章制度。
以全面完善本所的业务质量控制体系。
第三章对业务质量承担的领导责任第六条本所制定业务质量控制的相关政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。
这些政策和程序要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
本所要求主任会计师针对下列方面制定政策和程序，以适当履行对质量控制制度承担的责任：（1）在本所内部形成以质量为导向的文化；（2）本所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用；（3）合理保证本所及人员遵守职业道德规范；（4）在考虑客户诚信、自身专业胜任能力和能否遵守职业道德规范等的基础上接受或保持客户关系和具体业务；（5）合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员；（6）合理保证按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，如计划、执行、督导、复核、记录和报告业务；（7）能够及时将业务工作底稿归档和按照规定期限与要求保管业务工作底稿，并对其内容保密，以保证其安全性和完整性，以及使用与检索的合规性和便利性；（8）合理保证质量控制制度中的政策和程序相关、适当，并正在有效运行。
12注会审计-范永亮强化班-【127】第二十四章会计师事务所业务质量控制(3)
第四节人力资源一、总体要求（一）人力资源管理的总体要求合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。
二、人力资源管理的要素会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当解决下列人事问题：1.招聘；2.业绩评价；3.人员素质和胜任能力；4.职业发展；5.晋升；6.工薪；7.人员需求预测。
人力资源管理的核心是：人员数量是否足够，素质是否达标。
[以带来客户、有社会关系或取得收入做为录用条件是不对的]三、招聘招什么人：正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的。
什么人招：如果招聘人员和被招聘人员存在亲属关系，招聘人员应当自行回避。
特别注意：在招聘有经验的从业人员，尤其是高级业务人员时，可执行额外的程序。
例如，进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。
四、人员素质、专业胜任能力和职业发展[印象一下]会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力：1.职业教育；2.职业发展，包括培训；3.工作经验；4.由经验更丰富的员工提供辅导；5.针对受独立性要求约束的人员进行的独立性教育。
五、业绩评价、工薪和晋升业绩评价、工薪和晋升是事关每个人员切身利益的重大问题，事务所应对发展和保持专业胜任能力并遵守相关职业道德要求的人员给予应有的肯定和奖励。
事务所应使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。
事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调：1.使人员知悉会计师事务所对业绩和遵守相关职业道德要求的期望；2.向人员提供业绩、工作进步及职业发展方面的评价和咨询；3.帮助人员了解提高业务质量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径，而不遵守会计师事务所的政策和程序可能受到惩戒。
【例题3•简答题】合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
要求：指出事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
会计师事务所业务质量控制制度
会计师事务所业务质量控制制度会计师事务所业务质量控制制度第一章总则第一条为了规范本所的业务质量控制，明确质量控制责任，保证执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》.《中国注册会计师审计准则第1121号历史财务信息审计的质量控制》.《会计师事务所质量控制准则第5101号业务质量控制》，制定本制度。
第二条本制度适用于本所执行历史财务信息审计和审阅业务.其他鉴证业务及相关服务业务。
第三条制定本制度的主要目的是合理保证.努力达到以下目标：（一）从业人员遵守法律法规.中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定；（二）本所和执行业务的项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
第二章业务质量控制制度的基本内容第四条本所的业务质量控制制度的基本要素及主要内容包括：（一）对业务质量承担的领导责任；（二）职业道德规范；（三）客户关系和具体业务的接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控。
第五条本所还单独制定《职业道德规范守则》.《验资业务操作规程》.《审计业务操作规程》以及《业务档案管理制度》等规章制度。
以全面完善本所的业务质量控制体系。
第三章对业务质量承担的领导责任第六条本所制定业务质量控制的相关政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。
这些政策和程序要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
本所要求主任会计师针对下列方面制定政策和程序，以适当履行对质量控制制度承担的责任：（1）在本所内部形成以质量为导向的文化；（2）本所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用；（3）合理保证本所及人员遵守职业道德规范；（4）在考虑客户诚信.自身专业胜任能力和能否遵守职业道德规范等的基础上接受或保持客户关系和具体业务；（5）合理保证拥有足够的.具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员；（6）合理保证按照法律法规.职业道德规范和业务准则的规定执行业务，如计划.执行.督导.复核.记录和报告业务；（7）能够及时将业务工作底稿归档和按照规定期限与要求保管业务工作底稿，并对其内容保密，以保证其安全性和完整性，以及使用与检索的合规性和便利性；（8）合理保证质量控制制度中的政策和程序相关.适当，并正在有效运行。
会计师事务所-质量控制制度-业务质量控制制度
业务质量控制制度第一章总则第一条为了规范本所的业务质量控制，明确本所各级人员的质量控制责任，根据中国注册会计师协会《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》制定《业务质量控制制度》(以下简称“本制度”)。
第二条本制度适用于本所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。
对上述业务范围之外的其他业务除国家和各行业协会有特定要求外，也应参照本制度执行。
第三条制定本制度的目的，是为了合理保证：（一）本所及各级人员应遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则（以下分别简称审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则；本准则将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则统称为业务准则）的规定；（二）本所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
项目负责人是指负责某项业务的整体审计质量并代表事务所在业务报告上签字的注册会计师；项目合伙人是指负责某项审计业务及其执行并对其总体质量及复核承担最终责任，代表事务所在业务报告上签字的合伙人。
现场负责人是指负责某项业务现场执行情况的负责人。
第四条本制度包括本所为实现本制度第三条第一款规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。
本所在考虑自身规模、分所的数量、对相关人员和分所授予的权限、人员的知识和经验、业务的性质和复杂程度、对成本效益的适当考虑等因素的基础上，适时修订质量控制制度。
第二章质量控制制度的要素第五条本所的质量控制制度主要包括以下的内容：（一）对业务质量承担的领导责任；（二）职业道德规范；（三）客户关系和具体业务的接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控。
第六条本所确保将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
本所在传达各类有关质量控制的文件时可以采取多种形式，如召开会议、向每个人员发放质量控制制度手册并要求其阅知、签署独立性声明书、培训讲座、利用本所信息管理系统和本所网站传达等。
会计师事务所业务质量控制
会计师事务所业务质量控制引言会计师事务所业务质量控制是指通过制定、实施和持续改进一系列措施和步骤，以确保会计师事务所提供的服务达到高质量标准的过程。
业务质量控制对于会计师事务所的可信度和声誉至关重要。
本文将探讨会计师事务所业务质量控制的重要性、相关的法规标准、常用的质量控制工具和方法。
重要性会计师事务所业务质量控制的重要性不言而喻。
高质量的业务控制可以保障客户的利益，提供准确、可靠的财务信息和报告，为客户提供专业的咨询和建议。
它还有助于确保会计师事务所的合规性，遵守相关法规和职业道德准则，维护行业声誉。
法规标准现代会计师事务所业务质量控制的法规标准主要集中在以下几个方面：国际会计准则国际会计准则委员会（IASB）发布的国际会计准则（IFRS）对会计师事务所的业务质量控制提供了明确的要求。
IFRS确保了财务报告的准确性、一致性和可比性，提供了高质量信息给利益相关者。
国家法规各国家和地区都有自己的会计师事务所法规和标准，对业务质量控制进行详细规定。
例如，美国的公认会计准则（GAAP）和审计准则（GAAS）是会计师事务所必须遵守的法规标准。
职业道德准则会计师事务所业务质量控制的另一个重要方面是遵守职业道德准则。
国际会计准则委员会颁布的《国际职业道德准则》（IESBA）和各国的职业道德准则规范了会计师事务所的行为准则和伦理要求。
质量控制工具和方法会计师事务所可以采用多种工具和方法来实施业务质量控制。
以下是一些常用的质量控制工具和方法：审计手册审计手册是会计师事务所的业务质量控制的基础文件。
它包含了事务所的审计政策、程序和实施细节。
审计手册确保了各个环节的一致性和标准化。
培训和教育会计师事务所应该为其员工提供定期的培训和教育，以确保他们了解最新的会计准则、法规和质量控制要求。
培训可以通过内部培训、外部研讨会和在线教育等方式进行。
内部审核会计师事务所可以通过定期进行内部审核来评估业务质量控制的有效性。
内部审核可以发现潜在的问题和风险，并及时采取措施进行改进。
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第七编·第二十一章·会计师事务所业务质
量控制
分述•原则六•项目质量控制复核
【原则6-3】项目质量控制复核对象
会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求：
1.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核；
2.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；
3.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。
【案例24】
根据ABC会计师事务所的质量控制制度，上市实体财务报表审计应当实施项目质量控制复核，非上市实体财务报表审计是否实施项目质量控制复核应当依据会计师事务所制定的标准确定，非审计业务是否实施项目质量控制复核由项目合伙人确定。
【解析】
上述质量控制制度不恰当，对于非审计业务是否实施项目质量控制复核，也应根据会计师事务所制定的标准进行确定。
【案例25】
根据ABC会计师事务所的质量控制制度，执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
【解析】
上述质量控制制度不恰当，所有上市公司审计项目均应执行项目质量控制复核。
【案例26】
根据ABC会计师事务所的质量控制制度，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。
【解析】
上述质量控制制度不恰当，上市实体比上市公司的范围大，会计师事务所应对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核。
【原则6-4】项目质量控制复核方法
会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括：
1.与项目合伙人进行讨论；
2.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；
3.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。
【案例27】
甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度至2016年度的财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。
B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。
B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1）与项目合伙人讨论重大事项；2）复核财务报表和拟出具的审计报告；3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，该项业务的质量应当由项目合伙人（A注册会计师）负责。
B注册会计师执行项目质量控制复核时还应当：复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。
【原则6-5】向项目质量控制复核人员咨询
在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员咨询，从而可以避免在审计工作的后期出现意见分歧，这并不妨碍项目质量控制复核人员履行职责。
当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时，除非项目组和项目质量控制复核人员都能谨慎从事，以使项目质量控制复核人员保持客观性，否则项目质量控制复核人员的客观性可能受到损害。
【案例28】
ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2016年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。
【原则6-6】项目质量控制复核人员的权威性
项目质量控制复核人员履行责任，不应受到项目合伙人职级的影响。
对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害。
【案例29】
ABC会计师事务所的质量控制制度规定，委派项目质量控制复核人员时，不受职业资历和经验的限制，履行职责时也不应受项目合伙人职级的影响。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，项目质量控制复核人需要具备质疑项目合伙人所需的适当资历。
【原则6-7】总体复核工作量
当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务时，可能对实现项目质量控制复核产生不利影响，会计师事务所相关政策和程序需要对此予以考虑。
【案例30】
根据ABC会计师事务所的质量控制制度，事务所定期对项目质量控制复核人员的工作进行考核，对超额完成计划工作量的前三名项目质量控制复核人员发放奖金并提供更多的晋升机会。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务，可能对项目质量控制复核产生不利影响。
【原则6-8】项目质量控制复核的记录
会计师事务所应当制定政策和程序，要求记录项目质量控制复核情况，包括：
1.有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；
2.项目质量控制复核在出具报告前已完成；
3.复核人员没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断及形成的结论不适当。
【案例31】
ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2016年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组作出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
【解析】
上述做法符合质量控制准则的要求。
分述•原则七•业务工作底稿
【原则7-1】归档期限
鉴证业务的工作底槁，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。
【案例32】
ABC会计师事务所质量控制制度规定，项目组应当自鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。
归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，鉴证业务工作底稿归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃业务工作底稿。
【原则7-2】业务工作底稿的保密
除以下特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密：
1.取得客户的授权。
2.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。
3.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
【案例33】
ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，甲公司的客户乙公司也是ABC会计师事务所的审计客户，为提高工作效率，Ａ注册会计师安排项目组成员与乙公司审计项目组成员互相查阅审计工作底稿，确认了甲公司和乙公司的往来余额。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，未经客户的许可，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人。
【案例34】
ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2016年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，审计项目组部分成员首次参与银行审计项目，A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，注册会计师未经授权将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员，违反了保密规定。
【案例35】
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，乙公司是其子公司。
A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，甲公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。
A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，注册会计师未经客户授权，不得向会计师事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息。
【案例36】
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，乙公司是其子公司，A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。
ABC会计师事务所的网络事务所受聘对乙公司财务信息进行财务尽职调查，经A 注册会计师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与乙公司相关的部分。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，在未获得客户授权的情况下，同意尽职调查团队借阅与乙公司相关的审计工作底稿不符合保密规定。
【案例37】
根据ABC会计师事务所的质量控制制度，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息保密，未经客户许可，任何情形下均不得将业务工作底稿提供给他人。
【解析】
上述质量控制制度不恰当，在涉及到法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违反行为，或者接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查等情况下，可以将业务工作底稿直接提供给他人。