审计基础班：第A104讲_会计师事务所业务质量控制(1)
会计师事务所业务质量控制制度
会计师事务所业务质量控制制度XXX的业务质量控制制度旨在规范业务质量控制，明确质量控制责任，保证执业质量，符合《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》和《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》等法规规定。
本制度适用于本所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。
制定本制度的主要目的是合理保证从业人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定，并确保本所和执行业务的项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
本所的业务质量控制制度的基本要素及主要内容包括：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿和监控。
此外，本所还单独制定了《职业道德规范守则》、《验资业务操作规程》以及《业务档案管理制度》等规章制度，以全面完善本所的业务质量控制体系。
本所要求主任会计师针对内部形成以质量为导向的文化、树立质量至上的意识、保证本所及人员遵守职业道德规范、考虑客户诚信和自身专业胜任能力等方面制定政策和程序，以适当履行对质量控制制度的责任。
同时，合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，归档和保管业务工作底稿，并保证其安全性和完整性，以及使用与检索的合规性和便利性。
最后，合理保证质量控制制度中的政策和程序相关、适当，并正在有效运行。
在考虑接受新客户的业务或维持现有业务时，需要根据具体情况获取相关信息并记录问题的解决方法。
在评估客户诚信时，本所主要考虑客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉、经营性质、对内部控制环境和会计准则的态度、是否过分考虑收费、工作范围受限制的迹象、可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象以及变更会计师事务所的原因。
本所可以通过与现任或前任人员沟通、向第三方询问和搜索相关数据库等途径获取客户诚信相关信息。
会计师事务所业务质量控制制度
添加标题
会计师事务所应当与监管机构保持沟通，及时了解和掌握监管要求，不断完善质量 控制制度，提高审计质量。
01
会计师事务所业务质量控制制度的 主要内容
人员素质控制
招聘：确保招聘具备专业知识和经验的员工，并对其进行背景调查。 培训：定期为员工提供业务培训，提高其专业水平。 考核：定期对员工进行业务考核，确保其具备合格的专业能力。 激励：通过奖励机制激励员工提高业务水平，增强其工作积极性。
风险应对：制定有效的风险控制措施，降低或消除风险对业务质量的影响。
风险监控与报告：建立风险监控机制，定期对业务质量进行评估和报告，确保及时发现和解决 潜在风险。
01
会计师事务所业务质量控制制度的 信息化管理
信息化管理对质量控制制度的影响
提高信息传递 的准确性和及
时性
减少人为错误 和舞弊的可能
性
提升审计工作 的效率和效果
风险应对：根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略和措施，包括风 险规避、风险降低、风险转移等。
风险监控：对会计师事务所业务质量进行持续监控，及时发现和处理风险 问题，确保业务质量控制的稳定性和可靠性。
业务质量控制制度的风险应对措施
建立完善的风 险评估机制， 对业务进行全 面风险评估， 及时发现和预 防潜在风险。
业务质量控制和风险管理相辅相成，共同保证会计师事务所的声誉和客户利益。
会计师事务所应建立健全业务质量控制和风险管理制度，提高审计人员的专业素养和风 险意识。
业务质量控制制度的风险识别与评估
风险识别：对会计师事务所业务中可能出现的风险进行全面、系统的识别， 包括客户风险、业务风险、人员风险等。
风险评估：对识别出的风险进行量化和定性评估，确定风险的等级和影响 程度，为制定应对措施提供依据。
会计师事务所业务质量控制准则
会计师事务所业务质量控制准则一、质量控制是会计师事务所为了合理保证：1.会计事务所及其人员遵守法律法规、CPA职业道德规范、业务准则；2.会计师事务所和项目负责人出具恰当的报告。
二、质量控制制度的要素1.对业务质量承担的领导责任；业务质量的最终责任人――会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
2.职业道德规范；执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密等职业道德原则。
会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
对上市公司财务报表审计，应定期（至多5年）轮换一次项目负责人。
3.客户关系和具体业务的接受与保持；会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。
4.人力资源项目组委派的总原则：保证整体胜任能力（1）项目负责人的委派要求：每项业务委派至少一名项目负责人。
（2）项目组其他成员的委派要求：会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。
5.业务执行（1）指导、监督与复核项目负责人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）。
指导的具体要求使项目组了解工作目标；提供适当的团队工作和培训。
监督的具体要求追踪业务进程；考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑韵事项。
复核的具体要求工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；重大事项是否已提请进一步考虑：相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围：已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；获取的证据是否充分、适当；业务程序的目标是否实现。
会计师事务所的业务质量控制
会计师事务所的业务质量控制
彭晓波
摘要：随着我国的经济发展，会计师事务所不断发展壮 大，会计师事务所开展的业务与委托单位的利益切实相关， 尤其审计业务质量更对企业有决定性作用。虽然证监会对 会计师事务所进行了监督和控制，在现实中仍然存在很多审 计失败的案例。本文以审计工作为重点，从事务所内部、行 业环境、法律环境等多个方面剖析质量控制中存在的问题以 及解决问题 的 对 策，希 望 可 以 为 会 计 师 事 务 所 的 运 营 提 供 建议。
关键词：会计师事务所；业务质量；内部控制
一、会计师事务所业务质量控制定义 １会计师事务所业务质量控制是指会计师事务所的审 计人员依据法律和政策的要求提高工作效率和控制业务质 量的活动。会计师事务所的主要业务是审计，其质量控制包 含：审计工作计划控制、审计活动控制、审计结果分析和审计 结果的审核和反馈。质量控制的前提是规范质量标准，明确 会计师事务所审计人员的权利和责任，建立提高工作效率和 质量的政策和程序。 ２会计师事务所建立一套质量控制标准具有长远的意 义，这一标准可以判断和评价会计师事务所工作是否达到了 有效的标准，保证注册会计师在工作中对被审计单位的财务 信息负责，确保会计师的审计结果不存在重大的错报，也有 利于会计师事务所的长远发展。 ３会计师事务所的质量控制体系具有三个明显的特征： 系统性、层次性和实用性。系统性标准是指审计工作本身是 连贯的，包含了一系列相互连接的流程，在业务计划、实施、出 具报告等不同的环节需要制定不同的质量控制标准，系统的 质量标准保障了审计工作的质量。层次化的特征是指审计工 作的内容繁多，这些工作被分管到不同层级机构监督，包含了 证监会、注册会计师协会等机构，明确划分各个层次机构的权 责和质量控制标准具有很强的现实意义。实用性针对了会计 师事务所工作内容和工作结构存在不可量化的情况，被审计 单位很多情况下只能被动的接受审计报告信息。 二、控制业务质量的意义 １注册会计师提供的审计信息会影响着企业未来的发 展战略，因此，会计师事务所控制业务质量对于委托单位具 有重要的意义，为潜在使用者提供了有效信息。此外，审计 信息还会提供给客户、上下游企业和其它相关利益者，这些 相关利益者 会 根 据 审 计 信 息 决 策，影 响 了 企 业 的 未 来 发 展 战略。
会计师事务所业务质量控制
第二十章会计师事务所业务质量控制一、目标、要素与责任1、质量控制制度的目标：合规；根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员[包括分所]。
2、质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；监控。
2、对业务质量承担的领导责任：对主任会计师的总体要求（对质量控制制度承担最终责任）、行动示范和信息传达、树立质量至上的意识、委派质量控制制度运作人员。
二、相关职业道德要求1、总体要求：诚信、独立、客观原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。
2、具体措施：领导层示范。
教育和培训。
监控。
对违反相关职业道德要求行为的处理。
3、保持独立性1）总体要求：会计师事务所及其人员，包括招聘的专家2）具体要求：发现报告；事务所传达合伙人；合伙人报告采取的行动。
3）获取书面确认函：每年至少一次4）防范密切关系的不利影响（长期）：明确标准；上市实体财报审计需要按规定期限进行轮换有关人员。
三、客户关系和具体业务的接受与保持1、总体要求：考虑客户诚信、考虑自身条件、考虑职业道德2、考虑客户诚信3、考虑自身条件1）自身条件及其要求。
自身条件包括会计师事务所执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源。
会计师事务所在接受新业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。
比较困难的是对客户所需要资源进行准确估计。
在资源不足的情况下，不接受新的客户更为关键。
2）事务所的条件：是否熟悉相关行业或业务对象；是否了解相关监管要求或报告要求，或者具备有效获取必要技能和知识的能力；是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；在需要时，是否能够得到专家的帮助；是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
3）项目组成员的能力：对业务的了解；对相关法规的了解；专业知识；对客户经营性质和特定行业（适用时）的了解；运用职业判断的能力和专业知识；对会计师事务所质量控制制度的了解。
[审计早读材料]第二十章会计师事务所业务质量控制
![[审计早读材料]第二十章会计师事务所业务质量控制](https://img.taocdn.com/s3/m/be715446b8f67c1cfbd6b84d.png)
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第二节质量控制制度要素的具体内容一、对业务质量承担的领导责任1、会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师或类似职位的人员对质量控制制度承担最终责任。二、相关职业道德要求1、会计师事务所应当每年至少一次向所有按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函；2、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函；3、书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。（四）防范关系密切产生的不利影响：（1）明确标准，以确定长期委派同一名合伙人或高级员工执行某种鉴证业务时，是否需要采取防范措施，将因密切关系产生的不利影响降至可接受的水平；（2）对所有上市实体财务报表审计业务，按相关职业道德要求和法律法规的规定，在规定期限届满时轮换合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。四、人力资源3、会计师事务所通常指定人事管理部门或其他有资格的人员，负责定期或不定期的招聘人员。4、会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人，并制定政策和程序，明确下列要求：（1）将项目合伙人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员；（2）项目合伙人具有履行职责所要求的适当的胜任能力、必要的素质和权限（3）清楚界定项目合伙人的职责，并告知项目合伙人五、业务执行（超重点）（二）指导、监督与复核复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，只有这样，复核才能达到目的。（三）意见分歧
第二十一章 会计师事务所业务质量控制(1)
第一节控制目标和领导责任一、质量控制制度的目标1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规规定；2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。
事务所应将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
二、对业务质量承担的领导责任事务所的主任会计师/首席合伙人对质量控制制度承担最终责任。
主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助其履行职责。
事务所的业绩评价、工薪及晋升（包括激励制度）的政策和程序应当表明最重视的是质量，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。
[真题1/简答/2017A]ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）质量控制部负责会计师事务所质量控制制度的设计和监控，其部门主管合伙人对质量控制制度承担最终责任。
要求：指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
[答案]不恰当。
应由会计师事务所的主任会计师/首席合伙人对质量控制制度承担最终责任。
[真题2/简答/2017B]ABC会计师事务所质量控制制度摘录如下：（1）项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。
项目质量控制复核可以减轻但不能替代项目合伙人的责任。
要求：指出所述质量控制制度是否恰当,如不恰当简要说明理由。
[答案]不恰当。
项目质量控制复核不能减轻项目合伙人的责任。
[真题3/简答/2017B]ABC会计师事务所质量控制制度摘录如下：（3）除内部专家外，项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
要求：指出所述质量控制制度是否恰当,如不恰当简要说明理由。
[答案]不恰当。
内部专家属于项目组成员，也要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
[真题4/简答/2016A]ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况及业务质量评价结果。
2023年注册会计师《审计》 第二十一章 会计师事务所业务质量控制
学习指引 本章属于非常重要的章节。
从近几年考试情况来看，每年必有一道简答题。
题目一般都会涉及质量管理体系的目标和框架、治理和领导层、相关职业道德要求、业务执行、监控和项目质量复核等主要内容。
第一节 会计师事务所质量管理体系一、质量管理体系的目标与框架★ 一、质量管理体系的目标与框架★ （一）质量管理体系的目标 质量管理体系是会计师事务所为实施质量管理而设计、实施和运行的系统，为以下两个方面提供合理保证： （1）会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务； （2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。
（二）质量管理体系的框架 会计师事务所质量管理体系的框架应当包括针对下列八个组成要素制定的政策和程序： 1.会计师事务所的风险评估程序； 2.治理和领导层； 3.相关职业道德要求； 4.客户关系和具体业务的接受与保持； 5.业务执行； 6.资源； 7.信息与沟通； 8.监控和整改程序。
（三）质量管理体系的总体要求 会计师事务所的质量管理体系应当满足以下总体要求： 1.全所统一设计、实施和运行； 会计师事务所应当统一设计、实施和运行全所（包括分所或分部）的质量管理体系，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理的（五个方面）统一管理。
如果会计师事务所通过合并、新设等方式成立分所（或分部），应当将该分所（或分部）纳入质量管理体系中统一实施质量管理。
2.风险导向的思路； 按照风险导向的思路，会计师事务所应当采取以下三个步骤（设定目标，识别和应对质量风险）： （1）针对质量管理体系的各个要素设定质量目标。
（2）识别和评估质量风险。
（3）设计和采取应对措施以应对质量风险。
3.根据本会计师事务所的实际需要进行“量身定制”； 例如，会计师事务所可以使用与本准则不同的名称来描述质量管理体系的组成要素，也可以根据实际情况调整这些要素，但调整的范围仅限于更改要素的名称、将某个要素进行拆分或将某些要素进行合并。
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第七编·第二十一章·会计师事务所业务质
量控制
∙考情和方法
∙原则和案例
∙提示和复习
考情和方法
原则和案例
总述•质量控制制度的要素
会计师事务所应当制定统一的质量控制制度，将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员，会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：
1.对业务质量承担的领导责任；
2.相关职业道德要求；
3.客户关系和具体业务的接受与保持；
4.人力资源；
5.业务执行；
6.监控。
以下基于应试目的，将上述要素拆分为若干个原则进行详细阐述。
【案例1】
2016年1月，DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，原DEF、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。
ABC会计师事务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的质量控制制度。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。
【案例2】
ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度。
分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。
分述•原则一•对业务质量承担的领导责任
【原则1-1】质量为导向
会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，避免重商业利益轻业务质量。
【案例3】
根据ABC会计师事务所的质量控制制度，合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况及业务质量评价结果。
【解析】
上述质量控制制度不恰当，事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策，应将业务质量放在第一位。
【案例4】
ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，根据ABC会计师事务所的质量控制制度，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。
【解析】
上述质量控制制度恰当。
【案例5】
ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，制定了业务质量控制制度，其中合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
【解析】
上述质量控制制度不恰当，事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
【原则1-2】主任会计师的最终负责制
会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
【案例6】
ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，根据ABC会计师事务所的质量控制制度，经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
【解析】
上述质量控制制度不恰当，会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
【原则1-3】建立质量控制部门
在审计实务中，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，以具体落实各项质量控制措施。
质量控制措施的实施，一部分可能由专职的质量控制人员执行，一部分可能是由业务人员或职能部门的人员执行。
【原则1-4】委派质量控制制度运作人员
为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责。
分述•原则二•相关职业道德要求
【原则2-1】不利影响的及时告知
1.会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所。
2.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动。
【案例7】
ABC会计师事务所的A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师发现项目组成员B在外勤期间违反了独立性，立即采取了防范措施，并要求更具经验的项目组成员C对其编制的工作底稿进行复核。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，项目合伙人应当立即向会计师事务所报告所发现的违反独立性的情况。
【原则2-2】获取书面确认函
会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。
书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。
【案例8】
根据ABC会计师事务所的质量控制制度，事务所所有员工须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函。
对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师，由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。
【解析】
上述质量控制制度恰当。
【案例9】
ABC会计师事务所的独立性政策规定，每年需要为保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
【解析】
上述质量控制制度不恰当，事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
分述•原则三•客户关系和具体业务的接受与保持
【原则3-1】业务接受与保持
会计事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
1.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；
2.能够遵守相关职业道德要求；
3.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
【案例10】
根据ABC会计师事务所的质量控制制度，会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务的前提条件是：会计师事务所能够胜任该项业务，具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；已考虑客户诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
【解析】
上述质量控制制度不恰当，会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务的前提条件除了上述各项外，还需要能够遵守相关职业道德要求。
【案例11】
根据ABC会计师事务所的质量控制制度，会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。
该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
【解析】
上述质量控制制度不恰当，应将有关客户关系和具体业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
【案例12】
根据ABC会计师事务所的质量控制制度，承接新的审计业务后，如项目合伙人认为需要更多的专业人员参与审计项目，人力资源部门应当根据需要立即开展招聘，以满足审计业务对专业胜任能力的要求。
【解析】
上述做法不符合质量控制准则的要求，如会计师事务所不满足专业胜任能力的要求，不应当承接该项审计业务。
【原则3-2】评价客户诚信情况
会计师事务所在评价客户诚信情况时，可以通过下列途径，获取与客户诚信相关的信息：
1.与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其他第三方讨论。
2.询问会计师事务所其他人员或金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方。
3.从相关数据库中搜索客户的背景信息。
4.利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查。
【原则3-3】形成书面业务约定书
如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书。