(完整版)高新技术企业研发费用操作指南
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？
◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；
2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？
两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：
◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
三、享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？
◆研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
◆项目领域范围：研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。
◆适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。
四、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归
集哪些内容？
◆核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。
◆科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到六级科目：
➢根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。
➢研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四到五级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定六级科目。
研发费科目、归集内容对照表
加计扣除研发费归集范围。
五、研发费如何分阶段进行归集？
一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：
◆市场调研与设计；
◆立项；
◆实验室试验；
◆小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；
◆中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；
◆批量生产。
一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。
六、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任
务的，如何进行费用分配？
◆企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。
◆合理方法包括按实际工时等比重进行分配。分配方法一经确定，不得随意变更。若因为合理原因确实需要变更的，需报主管税务机关同意。
◆对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发项目间划分不清的支出，不得归集进研发费用科目。
七、研发费账务处理应提供何种凭证？
企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集：
◆研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；
◆为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；
◆燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证；
◆租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；
◆折旧费等，以分配表作为有效凭证；
◆其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。
八、企业将研发费计入管理费用核算后，形成试制产品如何处理？
企业可于月末，对按规定已计入“管理费用——研发费”科目并形成试制产品的支出，按正常财务处理转入相应会计科目。年末，以该科目及子目的借方发生额进行研发费的归集、计算。
九、高新技术企业认定和优惠备案时的研发费如何归集、计算？哪些
研发费不得作为高新技术口径研发费的计算依据？
按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用——研发费”借方发生额，一般均可归集至高新技术企业认定或优惠备案时的研发费用，即根据研发费四级子科目相关内容按高新技术企业研发费口径进行归集填列《企业年度研究开发费用结构明细表》。但下列情况除外：
◆“人员人工”科目中的“其他”，不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用。
◆四级子科目中的“其他费用”在高新技术口径归集时一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
十、享受加计扣除的研发费如何归集、计算？哪些研发费不得享受加
计扣除政策？
按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用——研发费”借方发生额，除五级子科目为“其他”外，一般情况下可归集进行研发费加计扣除，即根据研发费五级子科目按研发费加计扣除口径归集后，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，计算税前加计扣除额。但下列情况除外：
◆已计入无形资产成本的费用不得填入《可加计扣除研究开发费用情况归集表》。
◆法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许加计扣除。
◆企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除，也不得加计扣除。
◆企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。
◆企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发
费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得享受研发费加计扣除。
◆企业应于年度汇算清缴所得税申报前向主管税务机关报送规定的相应资料进行研发费加计扣除备案。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研发费加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
十一、研发形式为委托开发的研发项目，其研发费用如何归集？
◆对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
◆委托外部研究开发的项目成果应为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
◆对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的《企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）》，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
◆研发形式为委托开发的研发项目，由委托方按受托方向委托方提供的《企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）》，按上述规定进行研发费加计扣除口径的归集。按照委托外部研究开发费用发生额的80％进行高新技术口径的归集。
十二、研发形式为合作开发的研发项目，其研发费用如何归集？
◆研发形式为合作开发的研发项目，合作方直接参与研发发生的研发费的，合作各方就自身承担的研发费用按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。
◆合作方按合同约定实际承担的研发费与直接参与研发发生的研发费存在差额的，在《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》第34行增加“合作（集中）开发研发费收付额”。差额大于0为企业支付的费用，用正数表示；差额小于0为企业收到差额部分，用负数表示。
十三、研发形式为集中开发的研发项目，其研发费用如何归集？
◆研发形式为集中开发的研发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊，并按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表（分摊表应根据研发费加计扣除口径进行归集分摊）。
十四、2010年度已经发生的研发费用是否需要按以上规定进行归集？
◆2010年1月1日后发生的研发费用，已作相关会计及涉税处理的，按上述规定进
行调整。对使用财务软件无法及时调整会计科目的，按上述规定建手工调整辅助账。
十五、享受研究开发费用加计扣除有哪些环节？需要办理哪些手续？
◆企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。
◆项目确认是指享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经当地政府科技部门或经信委进行审核，并取得《企业研究开发项目确认书》。
◆项目登记是指企业取得《企业研究开发项目确认书》后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具《企业研究开发项目登记信息告知书》。
◆加计扣除是指在企业所得税年度纳税申报前，企业对已经登记的研发项目所发生的研发费用，履行备案手续后享受税法规定的研发费用加计扣除优惠政策。
◆2010年1月1日后企业发生的研发项目未按规定进行研发项目确认、登记的，不得享受研发费用加计扣除税收优惠。已认定的高新技术企业未按规定进行研发项目确认、登记并享受研发费加计扣除政策的，不得享受高新技术企业税收优惠。
十七、企业研究开发项目发生变化，是否需要办理变更手续？
研究开发项目出现下列情况之一的，属于研究开发项目变更的情形，企业应办理研究开发项目确认变更、登记变更，重新取得研究开发项目登记号：
◆项目开发方式（自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）发生改变的；
◆原申报的研发项目中的部分内容发生调整，或者研究开发费预算发生改变超过10%的；
◆需要变更登记的其他情形。
十八、企业办理研究开发费用的项目确认手续有什么时间要求？
◆企业当年立项或变更立项的研究开发项目，应自项目立项或变更立项之日起1个月内申请项目确认和登记；企业跨年度开发的研发项目，在首次立项研发的年度申请项目确认和登记，以后年度不再报送研究开发项目确认和登记资料。
◆2010年1月1日后企业发生的研发项目，均需办理项目确认手续，并且原则上应在2010年11月底前完成。
十九、如何办理研究开发费用的项目登记手续？
◆研发费项目登记手续由相关部门内部流转，不需企业另行办理。
◆由研发费项目确认部门完成项目确认后，将《企业研究开发项目确认书》连同企业申报的其他资料（一份）转交同级税务部门。
◆市级税务机关收到资料后，按各企业所属区级主管税务机关进行分配，各主管税务机关按规定进行项目登记，并自行进行登记项目的统一编号。
◆各级税务机关应在收到《企业研究开发项目确认书》和企业其他申请资料之日起10个工作日内，登录“企业研究开发项目确认管理平台”,制作并打印《企业研发项目登记信息告知书》，告知纳税人项目登记号或不予登记的原因。
二十、预缴是否可以享受研发费加计扣除？有些企业由于研发投入较
大，按实际利润额预缴当年企业所得税确有困难的，有何政策？
◆企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除；在年度终了、按规定进行研发费加计扣除备案后，可在所得税年度申报和汇算清缴时依照规定计算加计扣除。
◆除上年度应纳税所得额小于零的企业外，对本年度发生项目登记且上年度按规定享受企业研发费用加计扣除优惠政策的企业，根据《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）规定，按实际利润额预缴当年企业所得税确有困难的，经税务机关审核批准，可按照上年度应纳税所得额的季度（或月）平均额预缴当年企业所得税。预缴方式一经确定，一个纳税年度内不得变更。
二十一、如何办理享受研究开发费用加计扣除的备案手续？
◆已取得税务部门发放的《企业研究开发项目登记信息告知书》的企业，享受研究开发费用加计扣除时，应在企业所得税年度纳税申报前按规定进行备案。
◆在企业所得税年度纳税申报时，应按照研究开发项目类别，分别将实际发生的符合税收规定的研究开发费用，根据研发费五级子科目按研发费加计扣除口径归集后，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，计算税前加计扣除额。
◆委托开发项目，同时报送受托方提供的《研究开发费用支出明细表(委托开发项目填报)》。
◆集中开发项目，同时报送研究开发费决算表、费用分摊表（根据研发费加计扣除口径进行归集分摊）和实际分享收益比例等资料。
二十二、研发失败是否可以享受研发费加计扣除？当年度亏损是否可以享受研发费加计扣除？
◆研发失败，当年度实际发生并符合规定的、按研发费加计口径进行归集的研发费用，可以享受加计扣除税收优惠。
◆当年度亏损的企业，当年度实际发生并符合规定的、按研发费加计口径进行归集的的研发费用，可以享受加计扣除税收优惠，增加的亏损额可以按税法规定进行弥补。
二十三、高新技术企业认定、减免税备案时，研发费方面有什么要求？
◆经认定的高新技术企业，在年度纳税申报前办理减免税备案时,应同时附报《企业年度研究开发费用结构明细表》。该表应按年度分研发项目，分别将实际发生的符合高新技术企业规定的研究开发费用，根据研发费四级子科目相关内容按高新技术企业研发费口径进行归集填列。
◆虽取得高新技术企业资格但不符合有关规定条件（包括研发费达不到规定比例）的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。
(完整版)高新技术企业研发费用操作指南
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南 一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？ ◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 ◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？ 两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别： ◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。 ◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。 ◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。 三、享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？ ◆研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 ◆项目领域范围：研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。 ◆适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。
高新技术企业研发费用核算内容
高新技术企业研发费用核算内容 随着科技的不断进步和创新，高新技术企业的研发费用成为企业发展中不可或缺的一部分。研发费用核算是企业管理的重要环节，它能够帮助企业合理安排研发资源，提高研发效率，推动技术创新和产品升级。 研发费用核算的内容主要包括以下几个方面： 1. 人员费用核算：人员是研发活动中最核心的资源，企业需要对参与研发的人员进行费用核算。这包括研发人员的工资、福利和奖金等。同时，还需要考虑到研发人员的培训和招聘费用。 2. 设备费用核算：研发活动需要使用各种设备和仪器，企业需要对这些设备进行费用核算。这包括设备的购置、维修和更新等费用。此外，还需要考虑到设备的折旧和损耗等因素。 3. 材料费用核算：研发活动需要使用各种材料和试剂，企业需要对这些材料进行费用核算。这包括材料的购置、库存和消耗等费用。 4. 外部服务费用核算：研发活动中，企业可能需要外部机构或专家提供技术支持或合作开发，这些外部服务也需要进行费用核算。这包括外包服务费用、专利申请费用和合作开发费用等。 5. 知识产权费用核算：研发活动中产生的知识产权是企业的重要资产，企业需要对知识产权进行费用核算。这包括专利申请费用、技
术转让费用和知识产权维护费用等。 6. 管理费用核算：企业的研发活动需要进行管理和协调，这些管理费用也需要进行核算。这包括研发部门的人员费用、办公费用和管理费用等。 在进行研发费用核算时，企业需要遵循准则和规范，确保核算结果的准确性和可信度。一般来说，研发费用核算应遵循以下原则：1. 合理性原则：研发费用核算应符合实际情况和业务需要，确保费用的合理性和合规性。 2. 全面性原则：研发费用核算应包括所有与研发活动相关的费用，确保核算结果的完整性和准确性。 3. 一致性原则：研发费用核算应遵循一致的方法和标准，确保核算结果的可比性和可验证性。 4. 可控性原则：研发费用核算应能够为企业提供有效的管理信息，帮助企业进行预算控制和资源优化。 对于高新技术企业来说，研发费用核算是企业管理中的一项重要工作。通过合理核算研发费用，企业可以更好地管理研发资源，提高研发效率，推动技术创新和产品升级。同时，研发费用核算也能够为企业提供重要的管理信息，为企业的决策和发展提供有力支持。
高新技术企业研发费用归集和会计账务处理
高新技术企业研发费用归集和会计账务处理 研发费用又出新政！自2023年1月1日起，研发费用加计扣除75%调至100%,作为长期政策实施了。下面是关于高新技术企业研发费用归集和会计处理。 一、高新技术企业几个关键指标 高新技术企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例须符合如下要求： 1、最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%; 2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业,比例
不低于4%; 3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%o 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o 二、研发费用归集范围 1人员人工费用：工资、社保及公积金、劳务费； 2、直接投入费用：直接材料、燃料与动力费、检测费、维修费、租赁费； 3、折旧费用与长期待摊费用：研发设备的折旧费用； 4、无形资产摊销费用； 5、设计费用； 6、装备调试费用与试验费用；
7、委托外部研究开发费用（高企认定时按照80%计算）; 8、其他费用（不得超过研究开发总费用的20%）:包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费 三、会计科目设置 1、研发支出科目设置 设置为一级会计科目，下级科目再按成本项目、研发项目分开设置。 例： 研发支出-费用化支出（资本化支出）-XX项目一人员人工 直接投入
一折旧 一其他费用 2.高品收入科目设置 例:主营业务收入一高新技术产品（服务收入一XX产品（服务） 四、账务处理 1研究阶段，属于费用化支出： 1）计提研发人员工资 借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资 贷：应付职工薪酬
高新技术企业研发费用加计扣除政策的与操作执行指引
高新技术企业研发费用加计扣除政策的操作执行指引 随着科技的进步和经济的发展，高新技术企业越来越成为国家经济发展的重要组成部分。高新技术企业在进行研发活动时，需要消耗大量的资金。为了鼓励企业对研发的投入，国家出台了一系列优惠政策，其中之一就是高新技术企业研发费用加计扣除政策。这篇文档旨在为高新技术企业提供操作执行指引，帮助企业合理享受相关政策。 什么是高新技术企业研发费用加计扣除政策？ 高新技术企业研发费用加计扣除政策是指，对于符合国家规定的高新技术企业，在计算所得税时，可以将该企业在研发活动中实际发生的费用在计算应纳税所得额时额外加计扣除一定比例。该政策的实施，可以帮助企业降低税负、提升企业自主创新能力，从而促进国家的经济发展。 谁可以享受高新技术企业研发费用加计扣除政策？ 符合以下条件的企业，可以享受高新技术企业研发费用加计扣除政策： 1.企业必须为国家规定的高新技术企业。 2.企业发生的研发费用必须是符合国家法律法规规定 的科研开发活动的费用。 3.企业必须已完成或正在进行相应的纳税申报程序。 税前研发费用的计算方法 企业在享受高新技术企业研发费用加计扣除政策前，需要先计算税前研发费用。税前研发费用的计算方法如下：税前研发费用 = 企业在该纳税年度中实际发生的符合规定的研发费用
其中，符合规定的研发费用是指：用于研制新产品、新工艺、新材料、新技术、新服务等方面的、必要的支出，包括：工资、研究开发设备、试制费、比较试验费、测试检验费、计算机软件及版权费、专利申请费、科研纪律检查费、及其他与科研活动有关系的支出。 税前研发费用加计扣除的比例和限额 企业享受高新技术企业研发费用加计扣除政策时，可以将 税前研发费用在计算应纳企业所得税时加计扣除一定比例。该比例为150%。也就是说，当企业发生实际研发费用时，可以 将150%的费用加计扣除在企业所得税的计算中。 此外，针对研发费用加计扣除政策，国家确立了确定的限 额标准。在企业所得税的计算中，高新技术企业可以将不超过该企业上一年度销售收入总额的50%的税前研发费用加计扣除。如果企业有扣除及校正的需要，可以在税务机关确定的期限内向税务机关提出申请。 如何执行高新技术企业研发费用加计扣除政策？ 一般而言，企业执行高新技术企业研发费用加计扣除政策时，需要确认三方面的问题： 1.确认企业是否为高新技术企业。 2.确认企业研发费用是否符合国家规定的研发费用范 畴。 3.确认企业研发费用加计扣除额度和限额是否符合国 家规定。 根据以上三点确认，企业可以按照以下的执行流程进行高 新技术企业研发费用加计扣除政策的操作。
高新技术企业的收入、成本、研发费用的账务处理
高新技术企业的收入、成本、研发费用的账务处理 高新技术企业财务特点1、使用无形资产、创造无形资产较多，需要很好理解研发支出的研发阶段与开发阶段。费用化支出与资本化支出要搞清楚，不然企业所得税扣除会有麻烦。 2、研发费用与创建无形资产都有加计扣除与加计折旧。 3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征缴纳个税 借：应交税费-个人所得税贷：银行存款
8、计提折旧借：管理费用-折旧费用 贷：累计折旧9、完成产品开发 研发期费用化支出借：管理费用 贷：研发费用-费用化支出开发阶段资本化支出 借：无形资产一XX产品贷：研发成本——资本化支出 重点：收入会计分录10、销售软件 借：银行存款贷：主营业务收入-软件 贷：应交税费-应交增值税-销项税额11、代工开发（技术服务费）
借：银行存款贷：主营业务收入-技术服务费 贷：应交税费-应交增值税-销项税额12、收到后期技术维护费 借：银行存款贷：主营业务收入-技术维护费 贷：应交税费-应交增值税-销项税额13、收到咨询策划费 借：银行存款贷：主营业务收入-咨询策划费 贷：应交税费-应交增值税-销项税额14、转让软件著作权 借：银行存款贷：无形资产 贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷：营业外收入-资产处置收益 15、租用域名转租借：银行存款
贷：其他业务收入应交税费-应交增值税-销项税额 16、销售即征即退，先征后退，先征后返政策优惠计提时： 借：其他应收款贷：营业外收入——政府补助 实际收到时： 借：银行存款贷：其他应收款 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13% 税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额x 3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额X13%
高新技术企业研发费用审核流程
高新技术企业研发费用审核流程 一、前言 高新技术企业研发费用审核是指核实企业研发费用在会计核算中是否真实、准确、合法，是否符合国家或地方政策要求，从而保证企业经营合规、信息真实。本文将从研发费 用审核的整体流程和每个环节展开详细描述。 二、高新技术企业研发费用审核整体流程 高新技术企业研发费用审核的整体流程一般包括以下几个环节：审核准备、审核实施、审核结论、审核报告和审核跟进。下面详细描述每个环节。 1. 审核准备 审核准备是为了认真梳理审核对象，收集相关信息并进行分析，明确审核范围和要求。具体包括以下几个步骤： （1）确定审核对象：根据研发费用发生的网络和业务流程，确定审核对象，并根据主观和客观条件分析其异常风险。 （2）确定审核范围：根据研发费用的科技含量和财务性质，确定审核范围。还需进行审批程序、账务凭证、合同、发票等备查凭证的筛选。 （3）审核计划的制定：对审核对象、风险评估、审核时间等方面进行详细的计划制定和安排，实现审核目标的高效达成。 （4）审核策略的制定：依据审核对象的特殊性及风险评估结果，制定具体的审核程序和实施策略，并组织审核人员进行相应的培训和讨论。 2. 审核实施 审核实施环节是审核中的主要环节，也是最为关键的环节。主要是核查被审核企业实 际的研发创新活动和研发费用发生情况，具体包括以下几个步骤： （1）审核凭证：核实研发费用的原始凭证，包括发票、合同等。确认研发费用的准确性、合法性，以及凭证是否完整、真实、合法。 （2）查阅档案：通过查阅企业研究开发档案，了解企业研究开发情况，包括研发项目、研发人员、科技成果等。 （3）实地调查：实地查看企业研发基地、实验室等现场，了解研发人员实际工作情况，以及研发设备、资金等资产运作情况。
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南研发费用是企业在技术创新和产品开发过程中发生的费用，包括研发 人员薪酬、研发设备购置费用、研发材料费用等。有效管理和合理利用研 发费用对企业的技术创新和竞争力提升至关重要。本文将介绍企业研发费 用管理的必读内容以及加计扣除操作指南，以帮助企业正确处理研发费用。 首先，企业在管理研发费用时应注意以下几点。 1.明确研发费用的范围：根据财务会计准则的规定，研发费用中应包 括与技术创新和产品开发相关的各项支出。企业应明确研发费用的范围， 确保将所有符合要求的费用纳入研发费用的核算范围内。 2.建立研发费用的核算体系：企业应建立科学合理的研发费用核算体系，明确研发费用的核算方法和核算依据。比如可以建立研发费用汇总表，按照项目、部门、时间等维度进行分类和汇总。 3.完善内部管理制度：企业应完善内部管理制度，包括研发项目审核 制度、研发费用审批制度、研发费用报销制度等。确保研发费用的发生和 核算符合公司制度和国家法律法规的要求。 4.加强研发费用核实和管理：为了确保研发费用的真实性和合法性， 企业应加强对研发费用的核实和管理。比如可以制定研发费用核查和审计 制度，对研发费用进行定期核实和审计，确保费用的正确性和合规性。 其次，针对加计扣除操作指南，可以从以下几个方面进行操作。 1.了解加计扣除政策：企业应详细了解国家关于研发费用加计扣除的 政策，包括研发费用的范围、加计扣除的方式和比例等。只有了解政策， 企业才能正确操作加计扣除。
2.明确加计扣除的研发费用项目：根据政策规定，企业需要明确符合 加计扣除政策的研发费用项目，包括技术开发、技术改造、专利申请等与 技术创新相关的费用。 3.按照政策要求进行核算和申报：企业应按照政策要求对符合加计扣 除政策的研发费用进行核算和申报。比如可以结合研发费用汇总表，按照 政策规定的形式和程序进行申报。 4.保留相关凭证和文件：企业在进行研发费用加计扣除时，应保留相 关的凭证和文件，包括研发项目计划、研发费用发生凭证、研发成果证明等。这些凭证和文件是企业申报加计扣除的依据和证明。 5.加强风险管理：企业在进行研发费用加计扣除时，应加强风险管理，确保操作的合规性和正确性。比如可以请专业机构或律师事务所对研发费 用加计扣除进行风险评估和审查，帮助企业降低风险。 最后，企业在进行研发费用管理和加计扣除操作时，应遵循诚信经营、合规操作的原则，积极配合相关部门的监督检查和审计工作。通过科学合 理的研发费用管理和加计扣除操作，企业可以不仅可以合理利用研发费用，提高技术创新和产品开发的效率和质量，还可以享受国家税收政策的支持 和激励，促进企业的可持续发展。
高新技术企业研发费用核算管理规定
XXXXXXXX公司 研发费用核算管理办法 一、目的 为加强研发项目管理,规范研发项目费用核算,合理安排研发费用开支,根据企业会计准则、国家税务局关于企业研究开发费用税前扣除管理办法和公司财务管理制度制定本办法; 二、适用范围 本办法适用于公司批准立项的研发项目; 三、研发项目和研发费用的管理 1.研发项目按照公司项目管理办法进行管理;项目管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理; 2.研发项目实行“项目负责制”;项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责; 3.公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理;控制费用开支、检查预算执行情况; 4.申请使用和报销研发费用,按照公司财务管理制度规定的申请程序和批准权限办理;项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费;
5.研发项目全部或部分需与第三方合作或委托开发的,必须经过技术评审,签订技术 委托或合作开发合同,按照公司合同评审管理办法规定的审查程序和批准权限办理;协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理; 6.因研发需要购买器材和购置仪器设备,按照公司采购管理办法规定的采购审批程序办理;购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资,纳入固定资产管理; 四、研发费用的核算范围 公司按照国家税务局关于企业研究开发费用税前扣除管理办法的计算口径核算研发费用;包括： 1. 研发人员的工资薪金支出; 2. 研发项目的直接消耗;如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等 3. 研发项目的直接费用;如调研费、资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、新产品设计费等 4. 研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用; 5. 研发成果的论证费;测试、鉴定、评审、验收费 6. 研发项目发生的其他支出;
高新技术企业研发项目费用核算及管理
高新技术企业研发项目费用核算及管理 高新技术企业的研发项目费用核算及管理是企业运营管理中非常重要的一环。本文将从费用的核算流程、费用的管理方法、费用的控制措施等方面进行详细介绍。 一、费用的核算流程： 高新技术企业的研发项目费用核算是基于实际发生的费用进行的。核算流程一般包括以下几个环节： 1. 预算编制：根据研发项目的需求和目标，制定相应的研发预算。 2. 费用发生：根据研发项目的进展情况，发生相应的研发费用，包括人力费用、材料费用、设备费用等。 3. 费用计提：根据实际费用的发生情况，将费用计提到相应的费用项目中。计提方法可以是按比例计提或按实际费用计提。 4. 费用审核：将计提的费用进行审核，确保费用的合理性和合法性。 5. 费用核销：根据费用核算规定，核销已计提的费用，将费用从应付账款中清除，在会计记录中进行相应的核销处理。 二、费用的管理方法： 高新技术企业在研发项目费用的管理中可以采用以下方法： 1. 费用预算管理：在研发项目启动之前，制定相应的研发预算，明确项目的预期费用和时间计划，制定预算控制策略，并对预算执行情况进行监控和评估。 2. 费用合理分摊：根据研发项目的具体情况，合理划分和分摊研发费用，确保各个环节的费用得到合理分摊，避免某些环节费用过高或过低。 3. 费用绩效评估：对项目的研发费用进行绩效评估，评估研发费用的投入与研发项目的实际产出之间的关系，以及研发费用的效益与企业整体业绩之间的关系，为后续项目的费用控制和决策提供依据。 4. 成本核算管理：对研发项目的成本进行核算，包括直接成本和间接成本，对不同成本进行合理分配和核算，为项目的决策和管理提供准确的数据依据。 三、费用的控制措施： 高新技术企业在研发项目费用的控制中可以采用以下措施：
高新技术企业研发项目费用核算及管理
高新技术企业研发项目费用核算及管理 一、研发项目费用核算 研发项目费用核算是指对企业在进行研发项目过程中发生的各项费用进行统计和核算 的过程。研发项目费用一般包括以下几个方面： 1. 人力资源费用：包括项目人员的工资、福利、培训等费用，以及在研发过程中招聘、培训新人所产生的费用。这一部分费用是研发项目中最主要的费用，需要根据项目进 展和人员的工作量进行核算。 2. 实验设备费用：包括购置和租赁实验设备的费用，以及设备维护和修理的费用。 在研发过程中，可能需要使用一些专门的实验设备进行实验和测试，这些费用需要计入研 发项目的总成本中。 4. 外部服务费用：包括购买外部专业服务（如咨询、测试等）的费用，以及研发过程中发生的一些差旅、会议等费用。在研发过程中，可能需要借助外部的专业团队或机构进 行技术咨询或测试，这些费用也需要计入研发项目的总成本中。 研发项目费用核算的目的是为了准确统计和核算企业在研发项目中所发生的各项费用，从而为企业管理者提供科学依据，合理安排和控制费用预算，优化研发资源配置。 研发项目费用管理是指对研发项目费用进行合理规划和控制的过程。研发项目费用管 理的关键是合理预算和控制费用，确保项目的进度和质量。 1. 费用预算：在研发项目启动之前，应根据项目的具体要求制定项目的费用预算。 费用预算应包括各项费用的预计金额和预计使用时间，以及费用使用的基本原则和规范。 费用预算应合理、准确，能够满足项目的需要。 2. 费用控制：在研发项目执行过程中，应对项目费用进行实时监控和控制。通过设 定费用控制目标，建立费用控制指标，及时进行费用的核算和分析，发现异常情况及时处理。 3. 费用调整：在研发项目进行过程中，可能会遇到一些不可预见的情况，导致研发 费用超出预算。在这种情况下，应根据实际情况进行费用调整，合理安排和利用项目的预算，确保项目能够继续进行。 4. 费用效益评估：在研发项目完成之后，应对项目的费用进行评估，分析项目的费 用利用情况和效益水平。通过费用效益评估，可以总结经验教训，完善费用管理制度，提 高研发项目的经济效益。
高新技术企业研究与开发费用的会计处理方法
高新技术企业研究与开发费用的会计处理 方法 (一)研发费用的账务处理 会计的计量总是依托于会计确认，确认的不同也决定了计量的差异。可以看出，企业在对研究与开发费用进行处理时，有以下三种方法：(1)全额费用法，即将研究与开发费用全部作期间费用，在发生时直接计入当期损益。(2)全额资本法，即将研究与开发费用在发生期内归集起来，待开发成功并投入使用时列作无形资产，分期摊销。 (3)成果决定法，即在研究开发费用发生期内，设置多栏式账户专门记录其相关支出，最后按研究与开发活动的成果来决定采用何种处理方法。倘若已经取得成果并预计能够产生收益时，就将相关支出全部资本化;反之则将其全部费用化，计入当期损益。 我认为，就我国来说，各类企业应该根据行业特点和自身的情况来选择合适的方法，但需强调的是同行业应该采取大致相同的方法，在不同行业，则可以酌情选择：(1)若研发费用支出较小，可以采取全额费用法。这一般应用于传统产业，它遵照了会计的“重要性”原则，即在不影响会计信息真实性的情况下，适当简化核算并反映。(2)研发费用比重较大的企业，则采取成果决定法。这主要应用于大中型高新技术企业。如果宣告失败的开发活动，由于时间长且成本大，采用全额费用法使得当期利润的波动过于剧烈时，可以考虑列作“待摊
费用”，在尽可能短的时间内分期摊销，并在会计报表中如实披露该项目的有关内容、失败成本处理方法及其对利润的影响程度等，以便有关方面详细了解企业的真实财务状况。(3)目前，有的企业专门以 研究开发或是先进的生产技术为主，在这些以研究开发为主要业务活动的单位，可以采用全额资本法，将研发费用全部计入无形资产成本。如果研究开发活动失败，则应将失败成本全部、及时地转入管理费用。 由于全额费用法是传统的记账方法，且在会计制度上与会计准则上有明确的规范，本文不作更多的阐述。而全额资本法，其实质就是把研发时发生的所有支出都列作资产，这种方法简单且适用面不广。所以，下文将重点讨论成果决定法。 成果决定法，笔者认为当今大多数高新技术企业可以采用此方法。高科技产业其本身的制造费用相对较低，间接费用相对较高，所以，包含在间接费用内的研发费用就有必要按照相关的作业分别进行归集，然后，再根据最后的研发结果，来决定费用的分配。这是作业成本思想的体现。 由于研究开发并不一定能最终取得成果，所以，在处理研发费用时，应该分别对待开发不成功与开发成功两种可能。当然，不管研究
高新技术企业研发费用加计扣除政策的汇总与操作执行指引
2020年研发费用加计扣除政策汇总: 1、研发费用加计扣除是什么？ 通俗的讲，顾名思义：“加计扣除”就是按照175%的比例计算支出的研发费用，使得支出增加，企业所缴税额减少，此为国家鼓舞企业进行研发投入的一项税收优惠政策。 专业的讲，按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，税法规定研发费用可执行175%(1 75%)进行加计扣除政策，假如企业当年开发新产品研发费用实际支出为100万元，就可按175万元(100×175%)在税前进行扣除，以鼓舞企业加大研发投入。 2、研发费用加计扣除的比例75%是针对哪些企业的？ 2018年1月1日以前，国家针对科技型中小企业和高新技术企业可按照75%的比例进行研发费用加计扣除，其他企业只能按照50%的比例进行。 温馨提醒： 若无新政策，2020年12月31日之后即从2021年开始恢复前述按照50%（形成无形资产的按照150%）的比例进行研发费用加计扣除的优惠政策哦！ 3、哪些企业可以申请呢？ 申报资格： ××省内依法注册的企业； 适用于财务核算健全并能正确归集研究开发费用的居民企业； 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 自主、委托、合作研发开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 4、办理的相关注重事项有哪些呢？ 1、企业研发费用加计扣除是一般在每年3-4月汇算清缴时进行备案，申报上一年度的研发项目情况。 2、企业应为研究开发项目建立单独的研发费用辅助账/明细账。 3、注重研发费用归集的口径问题。 4、研发费用加计扣除是对企业研发项目的鉴定和考核，并非企业本身。 5、取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的主要考虑是什么？ 现行企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。2015年，财政部、税务总局、科技部联合制发《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），对研发费用加计扣除政策进行了完善，扩大了适用税前加计扣除的研发费用和研发活动范围，简化了审核治理；同时，政策规定企业委托境外机构或个人研发的费用，不得税前加计扣除。 随着我国经济的持续快速进展，一些企业生产布局和销售市场逐步走向全球，其研发活动也随之遍布全球，委托境外机构进行研发创新活动也成为企业研发创新的重要形式，不少企业要求将委托境外研发费用纳入加计扣除范围。为了进一步加大对企业研发活动的支持，2018年4月25日国务院常务会议决定，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制，答应符合条件的委托境外研发费用加计扣除，财政部、税务总局、科技部据此制发了财税〔2018〕64号文件（见附文二），明确了相关政策口径。 6、企业委托境外研发费用加计扣除金额如何计算？ 财税〔2018〕64号文件明确，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
高新技术企业研发费用核算管理办法
XXXXXXX 公司 研发费用核算管理办法 —、目的 为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据《企业会计准则》、国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》和公司《财务管理制度》制定本办法。 二、适用范围 本办法适用于公司批准立项的研发项目。 三、研发项目和研发费用的管理 1. 研发项目按照公司《项目管理办法》进行管理。项目管理办公室负责对研发项目的 组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理。 2. 研发项目实行“项目负责制” o项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责。 3. 公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。控制费用开支、检查预算执行情况。 4. 申请使用和报销研发费用，按照公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。项目 组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费。 5. 研发项目（全部或部分）需与第三方合作或委托开发的，必须经过技术评审，签订 技术委托或合作开发合同，按照公司《合同评审管理办法》规定的审查程序和批准权限办理。协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理。 6. 因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司《采购管理办法》规定的采购审批 程序办理。购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资，纳入固定资产管理。 四、研发费用的核算范围 公司按照国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》的计算口径核算研发费用。包括： 1 •研发人员的工资薪金支出。 2. 研发项目的直接消耗。（如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试 关键仪器设备费等）
湖北省企业研发费用加计扣除操作指南
湖北省企业研发费用加计扣除操作指南 第一篇概论 第一章企业研发活动的概念 本部分拟从企业研发费用加计扣除的对象——企业研发活动出发，分别从财务会计制度和企业所得税法的角度对企业研发活动的定义进行介绍，进而介绍自主开发、合作开发、委托开发、集中开发这四种开发方式，为后文从四种开发方式的角度介绍企业研究开发经费的管理做铺垫。 1.1 企业研发活动的一般概念 1.2 财务会计制度对研发活动的定义 1.3 企业所得税法对研发活动的定义 1.4 企业研发方式 第二篇企业研发活动管理 第二章立项管理 企业研发项目立项管理的第一步是对研发项目的可行性进行分析，其中应当明确研发形式、研发目标、进度计划、经费预算、人员组成等内容。其后，具有可行性的项目便进入立项程序，此过程中会涉及《湖北省企业研发项目情况表》的填写和异义的处理。故本章节拟相应的从这四个方面出发，对研发项目立项管理进行介绍。 2.1 可行性分析 2.2 立项程序 2.3 《湖北省企业研发项目情况表》填写说明 2.4 异议的处理 第三章研发管理. 3.1 按计划进行的研发活动管理 项目投入研发后，应按照计划进度、目标定位对项目实施开发，对项目研发进展情况进行年度工作总结，并按要求及时报送项目实施进展情况。 项目实施完成后，企业应组织专家对项目进行结题验收或申请政府有关部门对项目进行鉴定验收，并及时将研究成果转化为知识产权。 3.2 特殊情况的研发活动管理 经过省科技厅立项和鉴定过的研究开发项目，在实施过程中，出现下列情形之一的，属于项目变更范围： 1、研究开发项目名称发生改变的； 2、研究开发单位名称发生改变的； 3、研发研究开发方式发生改变的；