(完整版)高新技术企业研发费用操作指南
研发费用加计扣除台账管理系统应用指南
研发费用加计扣除台账管理系统应用指南(总13页)本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March一、研发费加计扣除台账管理系统的主要功能该系统具有“四自动”、“二规范”、“一专栏”的功能：（一）具有“四自动”1.自动计算账表数据企业财务人员录入基础数据时，《系统》严格按照总局公告发布的辅助账填报说明，自动将数据填列到对应栏次，并自动计算余额；研发人员结合会计准则和填报说明，设置了“年结转”功能，对研发项目在所属年度是否归集资本化支出、研发项目是否完成进行分类统计，确保过账准确；针对企业存在多个研发项目用到同一个凭证的情况，为减少财务人员录入工作量，实现了不同项目的同一凭证摘要栏自动生成功能，大大减少了财务人员录入数据的工作量。
2.自动生成汇总表和归集表总局公告要求：研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。
企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。
该系统在企业录入辅助账数据的基础上，严格遵循总局发布的填报说明，自动计算生成《研发支出辅助账汇总表》和《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》，免除了企业自行计算填报的巨大工作量和错报风险。
3.自动提示栏次填报说明鉴于相关政策及填报说明信息量庞大，研发人员设置了鼠标在各栏悬停时出现说明的功能。
该功能将分散在各处的填报要求进行了整理，高效地、直观地向企业财务人员提示对应栏次的具体填报要求，有效地防范因财务人员理解偏差产生的涉税风险，深受企业财务人员好评。
4.自动进行系统升级该系统在客户端无需操作，启动软件时自动完成升级。
（二）实现“二规范”1.规范辅助账设置新政策不再要求“专账”管理，而是要求企业从2016年度开始设置“研发支出”辅助账。
高新技术企业研发费用核算管理办法
XXXXXXX 公司研发费用核算管理办法-、目的为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据《企业会计准则》、国家税务局矢于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》和公司《财务管理制度》制定本办法。
二、适用范围本办法适用于公司批准立项的研发项目。
三、研发项目和研发费用的管理1. 研发项目按照公司《项目管理办法》进行管理。
项目管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理。
2. 研发项目实行“项目负责制”。
项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责。
3. 公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。
控制费用开支、检查预算执行情况。
4. 申请使用和报销研发费用，按照公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。
项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费。
5. 研发项目（全部或部分）需与第三方合作或委托开发的，必须经过技术评审，签订技术委托或合作开发合同，按照公司《合同评审管理办法》规定的审查程序和准权限办理。
协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理。
6. 因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司《采购管理办法》规定的采购审批程序办理。
购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资，纳入固定资产管理。
四、研发费用的核算范围公司按照国家税务局尖于《企业研究幵发费用稅前扣除管理办法》的计算□径核算研发费用。
包括：1 •研发人员的工资薪金支出。
2. 研发项目的直接消耗。
（如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试尖键仪器设备费等）3•研发项目的直接费用。
（如调研费、资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、新产品设计费等）4•研发项目相矢的设备折旧费用和无形资产摊销费用。
5. 研发成果的论证费。
（测试、鉴定、评审、验收费）6. 研发项目发生的其他支出。
五、研发费用的核算体系公司依据《企业会计准则》设置会计科目，财务部在会计计算机核算系统内设置“研发费用” 一级会计科目，根据费用类别、本行业特点和管理需要设置次级会计科目进行明细核算。
科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策操作指南来了
科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策操作指南来了退税减税降费政策操作指南---科技型中小企业研发费用加计扣除政策一适用对象除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。
上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
二政策内容(一)除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
(二)科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。
科技型中小企业需同时满足以下条件：1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
符合以上第1～4项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：1.企业拥有有效期内高新技术企业资格证书;2.企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名;3.企业拥有经认定的省部级以上研发机构;4.企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。
企业可按照上述条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号。
高新技术企业研发费用如何归集
高新技术企业研发费用如何归集最简单的是先找具有高企审计资质的专项审计事务所,他们就会发一些研发费用归集整理清单给你,如果想自己先归集的话如下：二研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集,并填写附2高新技术企业认定申请书中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”; 1．企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目,提供相关凭证及明细表,并按本工作指引要求进行核算;企业研究开发费用结构归集样表注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围1人员人工从事研究开发活动人员也称研发人员全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出;2直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出;如：水和燃料包括煤气和电使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等;3折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用;4设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用;5装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等;为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入;6无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销;7委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关;委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定;认定过程中,按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额;8其他费用为研究开发活动所发生的其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等;此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％,另有规定的除外;3．企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和,不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用;企业哪些费用属于研发资助的范围对企业研发投入资助的范围是：一人员费：指内设三发机构中专门用于全时研究开发人员支出的工资性费用;二仪器设备费：指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费、软件平台购置费及设备试制费;三能源材料费：指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用;四试验外协费：指项目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用;五差旅费：指在项目研究开发过程中,为项目研究开发而进行国内外调研考察、现场试验等工作所发生的交通、住宿等费用;六直接与项目研究开发有关的其他费用：指除上述费用之外与项目研究开发有关的其他费用;高新技术企业研发费用比例及如何计算我们都知道高新技术企业证书期限为三年,但是很多企业都不清楚研发费用如何技术,即使知道研究开发活动近三个会计年度的总额占销售收入总额的比例需要满足要求：1最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%2最近一年销售收入在5000万元到2亿元的企业,比例不低于4% 3最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%高新技术企业年审的复核标准依据深圳市技术企业认定条件和管理办法的规定：一从事高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务;单纯的商业贸易除外;二具有企业法人资格;三具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30％以上,其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数10%以上;从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业,具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上;四企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5％以上;五高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上;六企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营,并重视技术创新的本企业专职人员;国家补贴项目记入什么会计科目,需要交税吗国家补贴项目记入什么会计科目企业收到国家拨入的具有专门用途的拨款,如用于技术改造、技术研究等,以及从其他来源取得的款项;应于实际收到专项拨款时,借记“银行存款”科目,贷记“专项应付款”科目;拨款项目完成后,形成的各项资产的部分,应按实际成本,借记“固定资产”等科目,贷记有关科目；同时借记“专项应付款”,贷记“资本公积——拨款转入”科目;未形成资产需要核销的部分,报经批准后,借记“专项应付款”,贷记有关科目；拨款项目完成后,如有拨款结余需上交的,借记“专项应付款”,贷记“银行存款”;在会计准则下：这类补助是与资产直接相关的补助,企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助;对于这类补助,收到补助时,不能全额确认为当期收益,应当随着相关资产的使用递延到以后受益期间,分别计入以后受益期间的收益;收到补助款项借记：银行存款,贷记：递延收益;国家补贴项目记入什么会计科目需要交税吗不需要交税;申报国家高新技术企业认定的条件申报国家高新技术企业认定的条件如下所示：一在中国境内不含港、澳、台地区注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品服务的核心技术拥有自主知识产权,且达到下列其中一项数量要求：A、发明或者植物新品种2件以上；B、实用新型7件以上；C、非简单改变产品图案和形状的或者或者集成电路布图设计专有权7件以上；二产品服务属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；三具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；四企业为获得科学技术不包括人文、社会科学新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品服务而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算；五高新技术产品服务收入占企业当年总收入的60%以上；六企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引另行制定的要求;2016年新版高新技术企业认定管理办法八大变化科技部、财政部、国税总局近日联合制定并发布,根据征求意见稿,新办法将于2016年1月1日实施,届时高新技术企业认定管理办法国科发火字2008172号废止;最终颁布的版本通常不会有太大出入,因此征求意见稿对即将准备2016年申请高新资格的企业具有重要意义;在2008年内外资统一企业所得税率后,作为我国目前行业性税收优惠政策中涉及面最广、受惠企业数量最大的优惠政策,高新技术企业认定管理办法的新规定意义重大,是落实国家创新驱动战略的的最新体现;在与企业最为相关的“认定条件与程序”、“监督管理”的两个方面,新管理办法均做出了很大调整：一是降低高新技术企业认定的具体条件,让更多科技企业受惠于国家政策,在科研人员比例、研发费用占比等核心条件上放宽标准；二完善以往政策的不足,提高政策弹性,更加符合实际；三是明显强化后续监督力度,提高对企业合规性的要求,违规成本增大;新办法增加了“需提供近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”、每年4月底前在高新企业认定管理工作网填报“上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表”等要求,同时,规定“累计两年未填报年度发展情况报表的将取消高新资格”,可见,国家对于高新企业的后续管理寄予了充分的重视,也是2013年大检查的延续,企业需要予以充分的关注;事实上,按照税收征管法修改意见稿的规定,未来骗取税收优惠资格将纳入“偷税”范围,将被处以罚款甚至刑事责任,切不可大意;与以往管理办法,在高新企业认定条件、后续管理等方面有八大变化：变化一：在知识产权方面,取消独占许可类型的知识产权;与自主研发、受让、受赠、并购等取得知识产权相比,“独占许可”取得知识产权是通过签署“独占许可协议”的方式获取,涉及境外知识产权在中国境内的独占许可协议,目前国家知识产权局尚不予受理备案登记,主管机关核查困难,在此背景下,新规予以取消;变化二：在人员比例方面,放宽对科技人员和研发人员比例的要求;新办法由现行“科技人员占企业当年职工总数的30%以上”调整为“科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”,同时取消了“大学专科以上学历”的限制；取消“研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的规定;对于部分传统行业的大型企业而言,是一大利好;变化三：在研发费用方面,降低研发费用比例要求;研发费用比例是在高新企业认定中最为核心的指标之一,新办法将“三档”降为“两档”,以2亿元作为分水岭,设置4%和3%两个比例;将2亿元以下统一设置为4%,取消6%的比例规定,意在鼓励中小企业的科技创新和发展,使得包括“新三板”在内的中小企业可以申请高新资格;变化四：在申请材料方面,增加企业所得税年度纳税申报表;新办法规定,申请高新资格提交的材料中应包含“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”,同时,对企业税务的规范性提出了更高的要求,企业历年的纳税申报记录与会计报表等提交其他资料应保证内在逻辑的一致性;2014版申报表由原来的17张增加到41张,为税务机关开展所得税后续管理和风险管理、纳税评估提供了基础信息;变化五：在年度备案方面,增加填报“年度发展情况报表”要求;现行办法并没有明确要求高新企业年度进行备案,而是在国税函2009203号文第五条就产品服务范围、研究开发费用、高新技术产品服务收入笔比重、科技人员比例,要求企业应向主管税务机关备案;新办法将高新企业年度备案列为法定义务,在具体备案的内容上基本与203号文保持一致,特别需要强调的是,按照新办法第十九条的规定,”累计两年未填报年度发展情况报表的“,将被取消高新技术企业资格,同时依据本条的规定,被取消高新技术企业资格的企业要被追缴其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠“;变化六：在名称等信息变更方面,未进行报告将被取消高新企业资格;在新的规定出台之前,企业可以参考123号文的要求,及时向主管部门报告;否则按照新办法的规定,将被取消高新技术企业资格,并要被追缴其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠;变化七：企业重大违规行为将被取消高新企业资格并补税;现实生活中存在由于高新技术企业的一个轻微违规行为,便被取消资格的现象,因此,新规定更加尊重实际工作中的千差万别,更公平合理;值得注意的是,主管机关将会有很大的自由裁量权,因此国家需要有进一步规定来防范权力滥用;现行办法规定,法定情形下取消的高新技术企业未来5年不得申请高新资格,但新办法予以取消,并规定是按照征管法予以处理,体现了税收法定原则;变化八：在公示时间方面,由之前的15个工作日缩短为10个工作日,提高了工作效率,从2015年的申报来看,评审进度较以往年度有了大幅的提高,4月第一批认定的企业7月就公示,11月初就拿到证书,这是近几年来最快的一年;根据新办法的第21条,后续将出台高新技术企业认定管理工作指引,对认定的具体标准、材料提交、申报流程、部门责任划分等作出具体规定：一是认定条件;企业应该满足以下7大方面的条件：1、企业申请认定时须工商注册满一年以上；2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品服务发挥核心支持作用的知识产权;1同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项；2专利以获得授权证书为准；3发明专利从申请到取得证书至少需要三年,企业在申报发明专利时要提前做好规划;对于时间有限的企业,可以考虑采用受让的方式取得发明专利,转让手续办理时间一般为一个月左右;实用新型、外观设计一般申报时间需要6-12个月的时间,一般当年申报即可取得专利证书,申请软件着作权的期限为2-3个月,一般软件开发类企业适用较多,其他企业可以酌情申请,但要确保与主业的相关性;3、企业主要产品服务的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；即：1电子信息技术；2生物与新医药技术；3航空航天技术；4新材料技术；5高技术服务业；6新能源及节能技术；7资源与环境技术；8高新技术改造传统产业;4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；企业应提供花名册和相关证书,其中花名册应注明：姓名、身份证号、学历、专业、职称等统计的人员以与企业签订劳动合同的为准,证书包括：学历证书、职称证书原则上只需要提供部分证书,但部分企业会被要求提供全部人员的证书;5、企业近三个会计年度实际经营期不满三年的按实际经营时间计算的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1最近一年销售收入小于2亿元含的企业,比例不低于4%；2最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%需要注意的是,8大费用中,“其他费用”一般不得超过研究开发总费用的10%,另有规定的除外；委托外部费用发生额的80%计入研发费用总额6、近一年高新技术产品服务收入占企业同期总收入的比例不低于60%；其中,高新技术产品服务收入=符合重点领域要求的产品服务收入+技术转让收入+技术承包收入+接受委托科研收入+技术服务收入,总收入=主营业务收入+其他业务收入;7.企业创新能力评价应达到相应要求;包含四个指标：自主知识产权、研究开发的组织管理水平、科技成果转化能力、成长性指标;四项指标采取加权记分方式,须达到70分以上不包括70;二是在认定程序方面;主要包括以下几个步骤：1第一步：自我评价;企业登录“高新技术企业认定管理工作网”,对照第十条规定,进行自我评价;认为符合条件的,企业可提出认定申请;2第二步：注册登记;按要求填写注册登记表,并通过网络系统上传至认定机构,一般会在1~2个工作日完成企业身份确认;3第三步：准备并提交资料;按照认定需要满足的条件提交规定资料;4第四步：审查及认定;认定机构在符合评审要求的专家中,随机抽取组成专家组,再对申报材料进行评审,提出评审意见;认定机构结合专家组的评审意见,对申请企业进行综合审查,提出认定意见并报领导小组办公室;5第五步：公示及颁发证书;认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”上公示10个工作日,无异议的,予以备案,并在“高新技术企业认定管理工作网”公告,由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”；有异议的,由认定机构核实处理;资格维持需要重点关注以下问题：1按要求在高新技术企业认定管理工作网进行年度备案;根据征求意见稿第十三条：企业在获得高新技术企业资格后,应每年4月底前在”高新技术企业认定管理工作网“填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表;同时按照新规定,连续两年未进行备案将取消高新技术企业资格并进行补税;2名称等信息变更报告义务;按照关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知国科火字2011123号,企业应按照要求进行报告：按照关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知国科火字2011123号,企业应按照要求进行报告：3科技部、财政部、审计署等各项检查检查反映出企业主要存在的问题：在核心自主知识产权、研发费用归集、高新技术产品服务收入核算方面不达标；个别企业申报材料造假;在研发费用比例及核算方面,企业可以同研发费用加计扣除结合起来,鉴于研发费用加计扣除的新规,企业应建立研发费用辅助账,高新企业可以借此完善核算体系;所谓辅助账,是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录账,格式、内容可以灵活处理,与明细帐的区别就在于他没有特定规范;在科目设置方面,有两个方式,一是设置“研发支出”一级科目,二是在“管理费用”下设置“研发费用”;。
高企认定、研发费用和高新收入核算
在中国境内 （不含港、澳、 台地区）注册 的企业
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六个条件同时满足，缺一不可
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高新技术企业的六项条件：
1.核心自主知识产权 2.技术领域 3.人员比例 4.研发投入 5.高新技术产品（服务）收入 6.四项指标打分，综合得分必须 >70分
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1、核心知识产权
小巨人
培育入库
4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行 5.26.20215.26.202108:3008:3008:30:5708:30:57
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2、技术领域
小巨人
培育入库
高新认定
《国家重点支持的 高新技术领域》
或者企业已通过综 合创新形成自己的 创新模式，取得了 核心竟争力
对企业主要产品 企业主营业务或 （服务）发挥核心 产品属于《国家 支持作用的技术属 重点支持的高新 于《国家重点支持 技术领域》 的高新技术领域》
规定的范围
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3、人员比例
5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Wednesday, May 26, 2021May 21Wednesday, May 26, 20215/26/2021
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截止2014年 全巿共有科技创新型中小企业1万多家 高新技术企业达到1656家 高新技术企业的培育未形成完整的政策体系 科技创新中小企业数量不够多 高新技术企业发展不够快（2015年1900家）
高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读
3 、高新企业认定条件（3个财务指标）
具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以 上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性 运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续 进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占 销售收入总额的比例符合如下要求： ①最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； ②最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不 低于4%； ③最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发 费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按 实际经营年限计算。 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上
未专门用于中间试验和产品试制 的模具、工艺装备开发及制造费； 未专门用于研发活动的仪器、设 备的调整、检验费用；试制产品 的检验费等
研发成 研发成果的论证、评审、验收、评 研发成果的论证、评审、验收、鉴定费 研发成果的评估费；知识产权的 果管理 估以及知识产权的申请费、注册费、 用 申请费、注册费、代理费等费用 费 代理费等费用 与研发活动直接相关的其他费用， 新产品设计费、新工艺规程制定费以及 与研发活动直接相关的会议费、 包括技术图书资料费、资料翻译费、 其他费 与研发活动直接相关的技术图书资料费、 差旅费、办公费、外事费、研发 会议费、差旅费、办公费、外事费、 用 资料翻译费；勘探开发技术的现场试验 人员培训费、培养费、专家咨询 研发人员培训费、培养费、专家咨 费、新药研制的临床试验费 费、高新科技研发保险费用等 询费、高新科技研发保险费用等
5、操作流程（加计扣除）
高企研发费用财务管理制度
#### 第一章总则第一条为贯彻落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》精神，规范和加强高新技术企业（以下简称“高企”）的研发费用财务管理，提高资金使用效益，促进企业自主创新，特制定本制度。
第二条本制度适用于所有高企的研发费用管理，包括研发费用的预算、核算、审核、归集、分配、决算和税务处理等环节。
#### 第二章研发费用范围第三条高企的研发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，具体包括：（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
#### 第三章研发费用管理流程第四条研发费用预算管理（一）高企应制定年度研发费用预算，明确研发目标和预算额度。
（二）预算编制应充分考虑研发项目特点、研发周期、研发投入等因素。
（三）预算审批程序按照公司内部规定执行。
第五条研发费用核算管理（一）高企应设立研发费用核算专户，用于归集、核算研发费用。
（二）研发费用核算应遵循权责发生制原则，真实、准确、完整地反映研发费用的发生情况。
（三）研发费用核算应定期进行，确保核算数据的时效性和准确性。
第六条研发费用审核管理（一）高企应设立研发费用审核机构，负责审核研发费用的合规性、真实性。
（二）审核机构应严格按照公司财务管理制度和研发费用核算规定进行审核。
（三）审核结果应形成书面报告，作为研发费用支付和报销的依据。
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南研究开发费用（Research and Development Expenditure，简称R&D费用）是企业在研制新产品、改进技术或开展研究项目等活动上发生的费用。
为了鼓励企业增加研发投入，许多国家制定了相关的优惠政策，对企业进行税收激励。
本文将详细介绍R&D费用归集的方法以及相关的税收政策和操作指南。
一、R&D费用的归集方法R&D费用的归集是指企业将研究开发相关的费用准确地列入R&D费用科目，以便达到享受税收优惠的目的。
以下是R&D费用的归集方法：1.明确R&D费用企业应根据《企业会计准则》相关规定，将符合研究开发活动的费用明确为R&D费用。
这些费用包括但不限于研究人员工资、实验室设备、材料采购、专利申请费用、科研合作费用等。
2.区分直接费用和间接费用R&D费用可以分为直接费用和间接费用。
直接费用是指可以直接与具体研发活动相关联的费用，例如研究人员的工资和实验室的设备购置费用等。
间接费用是指与研发活动有关，但无法直接与具体项目相关联的费用，例如研究管理人员的工资和一般行政费用等。
3.细化R&D费用科目为了更准确地归集R&D费用，企业可以根据具体的研发项目和活动，细化R&D费用的科目。
例如，可将研发人员的工资划分为直接人工费用和间接人工费用，将实验室设备采购费用分为直接材料费用和间接材料费用等。
4.建立R&D费用统计系统企业应建立起相应的R&D费用统计系统，记录并归集R&D费用的各项支出。
这样可以更加方便地核算和申报R&D费用，确保享受到相应的税收优惠。
二、R&D费用的相关税收政策为了鼓励企业加大研究开发投入，许多国家制定了相关的税收政策，对R&D费用给予一定的税收优惠。
以下是一些常见的相关税收政策：1.研发费用加计扣除在企业所得税方面，很多国家允许企业将研发费用在计算应纳税所得额时进行加计扣除，从而减少企业的纳税负担。
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研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
三、享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？◆研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
◆项目领域范围：研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。
◆适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。
未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。
四、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？◆核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。
◆科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到六级科目：➢根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。
➢研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四到五级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定六级科目。
研发费科目、归集内容对照表加计扣除研发费归集范围。
五、研发费如何分阶段进行归集？一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：◆市场调研与设计；◆立项；◆实验室试验；◆小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；◆中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；◆批量生产。
一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。
六、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？◆企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。
不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。
◆合理方法包括按实际工时等比重进行分配。
分配方法一经确定，不得随意变更。
若因为合理原因确实需要变更的，需报主管税务机关同意。
◆对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发项目间划分不清的支出，不得归集进研发费用科目。
七、研发费账务处理应提供何种凭证？企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。
研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集：◆研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；◆为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；◆燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证；◆租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；◆折旧费等，以分配表作为有效凭证；◆其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。
八、企业将研发费计入管理费用核算后，形成试制产品如何处理？企业可于月末，对按规定已计入“管理费用——研发费”科目并形成试制产品的支出，按正常财务处理转入相应会计科目。
年末，以该科目及子目的借方发生额进行研发费的归集、计算。
九、高新技术企业认定和优惠备案时的研发费如何归集、计算？哪些研发费不得作为高新技术口径研发费的计算依据？按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用——研发费”借方发生额，一般均可归集至高新技术企业认定或优惠备案时的研发费用，即根据研发费四级子科目相关内容按高新技术企业研发费口径进行归集填列《企业年度研究开发费用结构明细表》。
但下列情况除外：◆“人员人工”科目中的“其他”，不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用。
◆四级子科目中的“其他费用”在高新技术口径归集时一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
十、享受加计扣除的研发费如何归集、计算？哪些研发费不得享受加计扣除政策？按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用——研发费”借方发生额，除五级子科目为“其他”外，一般情况下可归集进行研发费加计扣除，即根据研发费五级子科目按研发费加计扣除口径归集后，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，计算税前加计扣除额。
但下列情况除外：◆已计入无形资产成本的费用不得填入《可加计扣除研究开发费用情况归集表》。
◆法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许加计扣除。
◆企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除，也不得加计扣除。
◆企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。
◆企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得享受研发费加计扣除。
◆企业应于年度汇算清缴所得税申报前向主管税务机关报送规定的相应资料进行研发费加计扣除备案。
申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研发费加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
十一、研发形式为委托开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
◆委托外部研究开发的项目成果应为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
◆对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的《企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）》，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
◆研发形式为委托开发的研发项目，由委托方按受托方向委托方提供的《企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）》，按上述规定进行研发费加计扣除口径的归集。
按照委托外部研究开发费用发生额的80％进行高新技术口径的归集。
十二、研发形式为合作开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆研发形式为合作开发的研发项目，合作方直接参与研发发生的研发费的，合作各方就自身承担的研发费用按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。
◆合作方按合同约定实际承担的研发费与直接参与研发发生的研发费存在差额的，在《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》第34行增加“合作（集中）开发研发费收付额”。
差额大于0为企业支付的费用，用正数表示；差额小于0为企业收到差额部分，用负数表示。
十三、研发形式为集中开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆研发形式为集中开发的研发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊，并按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。
如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表（分摊表应根据研发费加计扣除口径进行归集分摊）。
十四、2010年度已经发生的研发费用是否需要按以上规定进行归集？◆2010年1月1日后发生的研发费用，已作相关会计及涉税处理的，按上述规定进行调整。
对使用财务软件无法及时调整会计科目的，按上述规定建手工调整辅助账。
十五、享受研究开发费用加计扣除有哪些环节？需要办理哪些手续？◆企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。