论内部审计与公司治理
论内部审计和公司治理
在所有权和经营权分离后， 所有者出于对经营者约束的 需要 ， 要求有内部审计来帮助其进行监督。早期 的内部审计 是一种会计导向型的审计 ， 主要通过检查会计记 录的正确 性、 资产的完整性、 政策和程 序的合规性等方面来发现企业 是否有错误和舞弊行为。而后的内部审计向管理和公司治 理方面侧重。国际内部审计师协会在 ２０ 年版《 ０１ 内部审计 实务标准》 修订本 ）引言部分对内部审计 的定义就是 ： 内 （ “ 部审计是一项客观独立的保证和咨询活动 ， 目的是为实现 其 价值增加并提高组织的经营效率。它采取系统规范的方法 对风险管理、 控制以及治理程序进行评价 ， 改进其有效程度， 从而帮助组织实现其 目标” 。或者说 ， 内部审计 已经不仅仅 是查错防弊， 更有提高公司管理水平 、 促进公司治理的功能。 人们对公司治理的认识也是一个不断发展 的过程。狭义地 来说 ， 公司治理就是所 有者对 经营者 的一种 监督和制衡机 制， 即通过一种制度安排来配置所有者和经营者之间的权利 和责任。广义的公司治理是通过包括正式的或非正式的、 内 部的或外部的制度和机制来协调公司和所有利益相关者 ， 即 股东 、 债权人 、 供货商、 雇员、 政府和社区等之间的利益关系 ， 以保证公司决策科学化 ， 最终维护各方面的利益。本文主要 讨论 内部审计和公司治理之间的关系。即内部审计在促进 公司治理方面发挥重要作用 ， 司治理也决定了企业控制环 公 境， 即内部审计发挥作用的制度环境 。
意义 。 －
、
内部审计在公司治理 中的作用 源自（ ） 一 减少信息不对称， 缓解委托代理问题作用 内部审计在促进公司治理方面的作用首先是减少信息 不对称， 缓解委托代理 问题。在现代公 司制企业中， 委托代 理各方有着不同的利益追求 ， 从而产生不同的信息需求。如 股东关心的信息是公司的真实业绩； 管理层 则有为粉饰业 绩、 提高报酬而扭曲信息的动机 ； 供货商希望了解公 司真实 的经营信息， 以此来决定是否继续供应货物等等。此时 ， 委 托代理各方需要一种机制来保证信息的真实性 ， 内部审计显 然是一种不错的选择 。内部审计人员通过对内部控制制度 和财务报表的审计， 以此约束管理层操纵会计信息数字的投 机行为， 使企业信息得到公允的反映， 从而确保利益相关者
内部审计在公司治理中的地位和作用
内部审计在公司治理中的地位和作用内部审计是指组织内部设置的一个专业机构或部门，负责对组织的规章制度、风险控制、运营效率、财务报告等方面进行独立、客观、全面的评估和监督。
内部审计在公司治理中起着至关重要的作用，可以提高公司的经营管理水平，促进公司治理的透明度与规范性发展。
本文将就内部审计在公司治理中的地位和作用进行阐述。
首先，内部审计在公司治理中具有核心地位。
内部审计是公司治理结构的一部分，负责对公司的内部控制和运营活动进行监督和管理。
通过对组织各个环节的评估和审计，可以及时发现和解决问题，并对公司的经营风险进行预警和防范，从而提高公司的经营管理水平。
内部审计对公司的价值和财务状况进行评估，为公司决策提供有力支持，对公司的经营目标和战略规划进行监督和评估，对公司的可持续发展起到重要作用。
其次，内部审计在公司治理中具有综合作用。
内部审计不仅关注公司的财务状况和财务报告的准确性，还关注公司的风险管理、流程规范、运营效率、合规性等方面。
通过对公司的组织结构和内部控制的评估，可以发现存在的问题和潜在的风险，并提出改进建议和措施。
内部审计为公司提供环境评估、数据分析、风险管理、合规性审计等全方位的专业服务，帮助公司管理层进行决策，优化公司治理结构和运营管理方式，提高公司整体竞争力。
再次，内部审计在公司治理中具有监督和纠正作用。
内部审计作为独立的评估机构，可以对公司的内部控制和运营活动进行审计和监督，对违规行为和错误做法进行纠正和制止。
通过内部审计的报告和意见，可以发现公司运营中的漏洞和问题，监督公司管理层的行为合规性，保障公司的利益和股东的权益。
内部审计还可以为公司的风险管理提供帮助，提高公司应对外部环境变化和风险挑战的能力，保障公司的稳定发展。
最后，内部审计在公司治理中具有价值创造作用。
内部审计不仅关注公司内部的问题和风险，还关注公司的发展战略和市场竞争力。
通过对公司战略目标和业务模式的评估，可以为公司提供战略建议和创新思路，推动公司的长期发展和价值创造。
公司治理与内部审计
公司治理与内部审计一、引言在现代企业管理中，公司治理和内部审计被认为是保障公司健康发展的重要环节。
本文将探讨公司治理与内部审计在企业中的作用，并分析其相互关系以及对企业绩效的影响。
二、公司治理的定义与意义公司治理是指通过建立和维护一套明确的组织结构、决策机制和监督制约机制，确保公司各方利益相关者的权益得到公平保护和有效实现的过程。
公司治理的核心是实现合理利益分配、权力制衡、信息对称和风险管理。
良好的公司治理能够增强公司的竞争力、降低经营风险，提高公司价值。
三、内部审计的定义与职能内部审计是指由专门机构或团队进行的对公司内部控制和运营过程的独立评价，以提供有关风险管理、控制和治理过程的咨询和保障服务。
内部审计通过评估和改进公司的内部控制制度，提高公司的运营效率和风险管理能力，确保公司的资源得到有效配置和利用。
四、公司治理与内部审计的相互关系1. 共同目标：公司治理和内部审计的根本目标都是保护公司的利益相关者权益，提高公司的价值和竞争力。
公司治理通过建立透明、高效的决策和监督机制，为内部审计提供合理的执行环境和审计资源。
2. 相互支持：公司治理和内部审计相互支持、相互协调。
公司治理通过确保内部审计独立性和权威性，为内部审计提供支持和保障；而内部审计则通过对公司治理机制的评估和改进，为公司治理的有效实施提供参考和建议。
3. 相互补充：公司治理和内部审计在职能上存在相互补充的关系。
公司治理关注组织结构、决策权力、权力制衡等方面，而内部审计则重点关注内部控制、风险管理等方面，两者结合起来可以形成全面的治理和控制机制。
五、公司治理与内部审计对企业绩效的影响1. 提高透明度和合规性：公司治理和内部审计能够促进公司的透明度和合规性。
透明度和合规性是吸引投资者信任和维护公司声誉的重要因素，进而提高企业的融资能力和市场竞争力。
2. 提升决策质量：公司治理和内部审计通过改善信息披露和决策流程，提高决策质量。
决策质量的提升将使企业能够更好地应对市场变化和竞争挑战，从而提高企业绩效。
第一章 公司治理与内部审计 《内部审计》 PPT课件
第三，审计委员会应该对董事 会负责，主要职责包括领导内 部审计工作、与外部审计师的 协调、评价外部审计、检查财 务报告、监督经营活动的合法 合规性、关注诉讼案件、监督 高级经理层的报销和津贴等方 面。
第四，内部审计部门对总经理负 责，服从于经营管理层的需要， 开展多种多样的经营审计和管理 审计，为实现经营目标服务。
Chapter 1
第1章 公司治理与内部审计
1.1 公司治理概述
1.1.1 公司治理体系
一般而言，公司治理分为治理结构(股权 结构、资本结构和治理机构设置)和治理 机制(用人机制、监督机制和激励机制)
1.1 公司治理概述
1.1.1 公司治理体系
具体地说，公司治理研究应考虑以下内容
公司 治理
①公司治理的定义; ②公司治理中的法律、制度和文化; ③公司治理体系; ④公司治理模式; ⑤公司治理的激励机制; ⑥公司控制权市场;
04
注册会计师(CPA)审计:审计独立性 的强化和非审计服务业务的限制， 具体包括建立向审计委员会报告制 度、建立审计合伙人定期强制轮换 制度、建立CPA回避制度、限制CPA 业务范围（不得向审计客户提供非 审计服务)。
05
其他改革项目
1.2 《萨班斯-奥克斯利法案》及其影响
1.2.3 《萨班斯-奥克斯利法案》 对内部控制与内部审计的影响
公司内部审计职能部门是在管理层的领导下，具体开 展内部审计监督工作，防范舞弊与风险，提高经济效 益，实现公司战略目标，积极配合审计委员会的工作， 与外部审计机构沟通协调。
内部审计机构应向董事会或最高管理层报请批准的事 项包括:
内部审计章程; 年度审计计划; 人力资源计划;
01
02
03
浅谈内部审计与公司治理
弊 ．之后 ．发展为合理 地保证 内部控 制
■
站在 内部审计 的角度 ，研 究 了内部治理 的充 分性和有 效性 ，当公 司制企业要求 审计的 功能 ．希 望企业充 分发挥 内审职 实现 内部控 制的治理功 能时 ，内部 审计 能 ，提高企业各方面的管理水平 。
也应 顺应变化 ，将审计 的功能延伸到治
兑汇票 的管理体 系。集团层面 的统一规 础 ，提高集 团内子公 司商 业承兑汇票信 政策允许 的前提 下 ，建立全 集 团商业承 划 ．要从 以下三方 面来考虑 ：其一 ，集 用。企业集 团的资金集 中管理 ，为集 团 兑汇票 的规模 管理 ，以规模 创造效益 ， 团整体 的资金管理 能力是否支持 对全集 开展 商业汇票 统一管理 ，提 供 了基础 ，
行为 ．保 障股东 及其他 利益相关 者的利 的购 买 者 也 希 望通 过 了解 公 司经 营信 益 。内部审计是 公司治理 的重要 组成部 息 ，决定是 否继续做该 公司的客户 。在 分 。本 文以 当前 国有企 业为研究 对象 ， 以逐步 凸现 的公 司治理 需求为切 入点 ， 内部 审计 产 生 之初 ．其 目的是 查 错 纠
Ｔ Ｈ Ｅ Ｏ Ｒ Ｙ Ｒ Ｅ Ｓ Ｅ Ａ Ｒ Ｃ Ｈ Ｅ珏固
公司治理 是通过 建立 一系列 内部和 理层期望通过 信息报 告掌握经 营现 状
பைடு நூலகம்
外部 的规范机 制来 明确 对公 司管理者和 从 而为进 一步粉饰 自己的业绩 ，提 高报 董 事会 的责 任 要 求 ，对 他 们 履行 责 任 酬而打下基础 股东要 关心的信息 是公 的 情 况 实施 监 督 ，防 范 管理 者 的不 良 司的绩效 ．并依此作 出经营决策 ：潜 在
管理 的模式 ．由集 团总部 财务资金部 门 团内的归集资金 为担保 ．可 以适度扩大 但 合 同 条 款 约 定 后 ， 就 应 该 严 格 执
内部审计与公司治理
内部审计与公司治理内部审计是公司治理中的重要组成部分。
公司治理是指一系列制度、规定和实践，以确保公司能够有效、公正和透明地管理和控制其业务。
内部审计是公司治理中的一个重要环节，它是公司内部的一个独立部门，负责评估和监督公司内部的管理和控制系统，以确保其有效性和适当性。
内部审计的目的是提供独立的、客观的评估意见，以便公司管理层对公司内部控制的有效性和可靠性有一个清晰的认识。
内部审计还可以提供建议和建议，以促进公司的效率、健康和稳定。
内部审计的工作内容包括：1.评估公司内部控制制度的有效性和适当性。
2.评估公司的风险管理制度，并提供改进建议。
3.评估公司的财务报告的准确性和可靠性，以确保其遵守会计和财务报告制度的有关规定。
4.评估公司的职业道德和道德风险，以确保公司在业务中遵守道德规范和行为准则。
5.审核公司内部政策、程序和指南的实施情况。
6.评估公司的合规性，并提供改进建议。
内部审计以独立的姿态，向公司高层管理人员提供提供审计意见、检查记录和检查建议，作为其决策制定的基础。
内部审计将通过与公司高层管理人员的沟通，发现潜在的风险，强化风险管理，并提供保障决策正确、合理和规范的保障。
因此，内部审计是公司治理中的一个非常重要的组成部分。
公司内部审计部门应该独立自主，具有权威性和自主性。
内部审计员应该具有专业技能和独立思考能力，以确保他们能够独立地达到审计目标。
它应该是透明的，公司高层管理人员应该接受他们的意见和建议。
总之，内部审计是公司治理中的一个重要环节，可以帮助公司管理层识别风险、加强管理和控制，并提高公司的效率和稳定性。
在未来，随着公司治理的不断完善，内部审计的重要性将继续增加。
内部审计在公司治理中的作用案例
内部审计在公司治理中的作用案例一、引言内部审计在公司治理中发挥着重要的作用，其通过对公司内部运营、风险管理、控制体系等方面的审计，为公司的持续发展和稳健经营提供了重要的保障。
本文将从多个角度对内部审计在公司治理中的作用进行全面评估，并结合具体案例进行深度探讨，以便读者更全面地了解内部审计的重要性。
二、内部审计对公司治理的重要性1. 提升公司运营效率内部审计通过对公司内部运营的全面审计，能够发现并解决存在的运营隐患和问题，提升公司运营的效率和效益。
某汽车制造公司在进行内部审计时，发现了生产线管理不规范导致的生产效率低下问题，并及时提出了改进建议，最终提升了生产效率和产品质量。
2. 保障公司风险管理内部审计能够全面评估公司的风险管理体系，及时发现潜在的风险和隐患，并提出改进建议，从而保障公司的稳健经营。
某银行在进行内部审计时，发现了信贷风险管理存在漏洞的问题，并及时采取措施进行改进，避免了潜在的信贷风险损失。
3. 监督和评估控制体系内部审计能够对公司的控制体系进行监督和评估，确保公司内部控制的有效性和合规性。
某化工企业在内部审计中发现了财务管理控制不严、资金流向不透明等问题，并及时提出了改进建议，最终加强了公司的财务管理和资金监管。
三、内部审计在公司治理中的作用案例1. A 公司的内部审计案例A 公司是一家知名的互联网公司，由于业务快速扩张，公司内部管理出现了一些问题。
在进行内部审计时，发现了员工福利管理不透明、财务流程不规范等问题。
通过审计报告，公司加强了员工福利管理和财务流程规范，提升了公司的内部管理水平。
2. B 公司的内部审计案例B 公司是一家大型制造企业，由于多地生产基地管理独立，内部协调存在问题。
在进行内部审计时，发现了生产基地间的资源浪费和生产不协调等问题。
通过审计报告，公司加强了生产基地间的协调和资源配置，提升了公司的整体生产效率。
四、总结与展望内部审计在公司治理中发挥着不可替代的作用，其对公司运营、风险管理和控制体系的全面审计，能够提升公司的运营效率、保障风险管理、监督和评估控制体系，为公司的稳健发展提供有力支持。
浅议内部审计与公司治理的关系
种 关 系 合 同 ；２ （）公 司治 理 的 功 能 是 配 置 治理 审计 、 战略 审计 、 风险 管理 审计 等新型 责 、 、 ， 别 是对 剩 余 控制 权 和剩 余 索 的 内部审计 业务 。 内部审 计在 公 司治理 中 权 利 特 取 权 的配置 ； ） 司治理 的起 因是产 权分 的作 用包 括监督 、评 价和 分析 组织 的风险 （公 ３
益相 关者 的相互 制衡 只是保 证公 司科 学决 发 挥的 职能 作 用主 要包 括 ：１ 督作 用 。 必要手段 和保证机 制” （）监 。即审计是 作 为独 立
揭示 与查 处存在 的 问题 ，促 使企 业 内部各 单位 、 各部 门依 法经 营 ， 加强 管 理 ， 塞漏 堵 洞 ， 高效 益 ， 提 为企 业 实现 经 营 目标 服务 。 （） ２参谋 作 用 。对存 在 的潜 力和 问题 。 过 通 依 法 向 公司治理与内部审计的涵义 审计 调查 ， 据 有 关政 策 、 规和 经验 ， 单 位 领 导 和 有 关方 面 提 出相 应 的 审 计 建 （ ） 司 治理 涵 义 一 公 议 。（） 作 用 ， ３咨询 内部 审计 可 以利 用其 对 狭义 地来 说 ， 司治理 就是 所有 者 （ 公 主 企 业情况 熟悉 、 了解政 策 法规 、 接触社 会各 要 是股 东）对 经营者 的一 种监 督 和制 衡机 方 面和具 有综合 知识 等特 点 为被 审单 位 的 制 ，即通过 一种 制度安 排 来配 置所 有者 和 相 关内容 提供 咨询服 务。（） 作用 。表 ４评价 经 营者之 间的权 利和 责任 。它是 借助 股 东 明相关 方 面 的成 就 、 效 、 绩 制度 建设 ， 检查 大会 、 董事会 、 监事 会 、 经理 层或 股东 大会 、 任务 完成情 况 。反映 存在 的问题 。提 出措 监督 董事会 、执行 董事会 所构 成 的公 司治 施， 为各 方面 提供 参考 和 依据 。（） ５维护 作 理结构 来实现 的 内部治 理 。其 目的是保 证 用。 对存 在 的缺陷 和漏洞 ， 产生 的偏差 和失 所 有者 利益 的最大 化 ，防止经 营者 损 害所 误， 发现 的损 害公 司利益 的行 为 ， 以及 时 可 有者 的利益 。广义 的公 司治理 是指 股 东和 地 予 以纠正 、 制止 和查处 ， 以维护 公司 的合 其 他利 益相 关者对 经营者 的一 种监 督 和制 法权 益 。 衡机 制 ，即通过建 立 一套 包括 正式 的或 非 从涵 义上 看 ，内部 审计 与公 司治理 这 正式 的 、内部 的或 外 部的 制度 和机 制来协 二者 的最 终 目的是一 致 的 ，都 是 为了提 高 调企 业和 所有 利益相 关者 ，即股东 、债权 组织 的效 率 ， 确保 组织 目标 的实现 。 人 、 货商 、 供 雇员 、 顾客 、 政府 和社 区等 之 间 二、 公司治理与内部审计的关 系 的利益 关 系， 以保 证公 司决策 科学 化 ， 从而 最 终维 护公 司各方 面 的利 益 的一 种制 度安 关于 公 司治 理 与 内部 审 计 的 关 系 ， 多 排 。这种 公司 治理是 公 司利益 相 关者 通过 数 国内学者 普遍 认为 ，内部 审计 是现 代公
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
论内部审计与公司治理
作者：李玲
来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第2期
论内部审计与公司治理
李玲
一、内部审计概述和风险管理
内部审计是一种客观的、独立的保证和咨询活动，提高组织运行效率、增加组织价值是实施内部审计的目的，它通过规范化、系统化的方法，评价和改进风险管理，控制和治理过程，帮助组织实现既定目标。
内部审计具有积极性、综合性、广泛性、独立性特征，在企业内部建立一种自我完善、自我发展的免疫机制，内部审计考虑的是企业的整体利益，发现管理中的问题，分析问题并及时解决。
当今社会经济全球化，为适应这种全球化运作模式，国际内部审计也在寻求变革，其主要是从传统的以检查、评估为主要内容的审计方式向以改革机构运行状况和组织增值为主要内容转变。
内部审计因这些转变在公司治理中发挥越来越重要的作用。
公司治理的过程一般是，先管理，然后管理控制，最后内部审计。
内部审计即是一种评价其他管理控制的手段，同时也是管理控制的一个组成部分。
其目标是揭露公司治理中相关的风险，提出合理的改进解决意见，帮助公司实现既定目标。
虽然管理层的一个主要职责就是公司风险管理，但是对组织内的风险进行评估和报告通常是内部审计的工作。
在必要情况下，内部审计人员可以于审计委员会、公司管理层和董事会探讨公司风险管理中的薄弱环节。
如果审计管理人员认为公司管理阶层接受的风险管理战略政策与风险水平和提供的不相一致，或者是评估的风险水平不能被公司接受，审计管理人员可以就此事和公司管理阶层讨论。
如果此问题仍不能得到解决，那么审计管理人员和公司管理阶层应将此事上报给董事会进行表决。
对公司重大风险采取的行动的是管理层，而内部审计管理人员评估针对风险采取的行动。
如果公司高层因某些因素不能接受评估报告或不采取纠正行为而自愿承担后果，那么内部审计人员应该将此事上报给公司董事会。
风险对于企业而言可能因某种因素造成不必要的经济损失，造成了企业的执行效率低下而不能按时完成或者无法实现企业目标。
造成企业风险的因素是多方面的，由企业内部环境因素造成的，比如，内部控制没有完善、人为操作造成的风险，也包括因企业外部环境发生变化产生的不确定因素，同时还包括因天灾等不可预测的自然因素。
不确定因素是指不能在现有条件下对其进行预测的因素。
企业管理较大的风险在于经营市场的风险、企业竞争力降低的风险、财产损失的风险。
公司管理之所以存在风险是因为这些存在众多不确定因素造成的企业损失。
风险管理就是对风险进行检测评估采取一定的针对措施，企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。
二、公司治理
对公司的支配和统治就是公司治理，它决定了企业的房展方向和经营目标。
公司治理主要包括的内容有：向利益关系着定期传达风险信息、企业控制情况和风险战略。
对公司进行评估需考虑以下审计程序：
1�评估行业和企业的发展趋势和情况，判断是否存在影响组织正常活动的风险；
2�检查审计委员会、董事会的会议记录和企业的政策，确定企业的风险管理理念、经营战略、对风险的兴趣和接受风险的承载能力。
3�检查以前管理阶层、内部审计和外部审计人员以及相关方面发表的风险评估报告。
4�和企业相关管理层探讨确定业务部门的目标、存在的风险以及管理层对降低风险所采取的控制监督活动。
5�搜集相关信息，独立评估企业减低风险、风险控制、监督和采取相关控制的有效性。
6�针对风险监督活动报告的恰当性进行评估。
7�对风险管理结果报告的及时性和充分性进行评估。
8�对管理层是否对分先的分析、预防风险采取的行动是否完善、有效进行评估。
9�直接测试、实地观察管理层的自我评估，检查管理层的自我评估所依靠的信息是否准确，以及其它审计技术，确定管理基层的自我评估是否有效。
10�企业管理层、董事会和审计委员会讨论企业风险管理薄弱环节。
三、内部审计在公司管理中的作用
公司的风险治理中内部审计具有非常重要的作用。
因不可抗拒自然因素和意外或故意因素
可能导致公司正常业务被迫中断。
这些因素导致业务中断对企业的经营和财务都会产生重大影响。
内部审计人员应该对公司解决业务中断情况做出的准备工作进行检测评估。
一份详细的应
当能够提供紧急应对灾难程序、企业信息备份、替代现场设施和通讯设备、业务影响计划、业
务恢复计划，并且包括公司对紧急事件或灾难事故的日常维护程序。
企业内部审计人员应该定
期对公司的经营持续计划做出评价，确保高层了解到企业应对灾难的准备状况，内部审计人员
在灾难中的风险评价在：预测分析风险；对公司草拟的计划及详细程度进行评价；定期开展业务，及时更新计划。
内部审计人员在灾难发生时能够发挥重要的作用。
内部审计人员在企业恢复期间，对企业
的经营活动的恢复和控制进行监督管理。
内部审计活动应该对减少企业风险措施和内部控制等
需要改进地方给予确认，对企业持续计划提出改进意见。
对企业恢复活动内部审计也可以提供
有力支持。
内部审计人员通常能够在灾难发生几个月后的时间内，找出原因汲取经验教训。
审
计人员的这些观察和建议能够加速企业恢复过程，对企业以后的经营持续计划起到更新作用。
四、结论
内部审计是审计体系中一个重要的组成部分，其作用不逊于外部审计，通过建立有效的内
部审计机构，促进内部审计与公司治理的良性互动，有利于保持内部控制系统的有效性，是我
国内部审计的发展对策，也是提高公司治理效率的保障。
（作者单位：苏州金螳螂建筑装饰股份有限公司审计部）。