[财务税务]税收基础期末复习
2021—2022学年第二学期《税收基础》期末考试试题(A)
2021—2022学年第二学期《税收基础》期末考试试题（A）1.关税是由（）负责征收。
[单选题] *A．地方税务局B．国家税务局C．海关(正确答案)D．财政部门2.征税对象未达到规定数额的不征税，达到规定数额的，就其全部数额征税。
该规定数额即为（）。
[单选题] *A．征税标准B．免征额C．费用扣除D．起征点(正确答案)3.下列业务中，属于增值税征税范围中销售服务的是（）。
[单选题] *A. 销售产品B. 汽车修理业务C. 交通运输服务(正确答案)D. 销售材料4.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均不含税售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（）万元。
[单选题] *A．10B．10.9C．11D．18(正确答案)5.6月，甲酒厂（一般纳税人）销售粮食白酒，开具增值税专用发票，收取含税价款90400元，就此业务，6月份增值税销项税额应为（） [单选题] *A 10000元B 12000元C 10400元(正确答案)D 16300元6.一般纳税人外购货物发生非正常损失其进项税额不得抵扣，不包括（） [单选题] *A、自然灾害造成的毁损(正确答案)B、管理不善造成被盗C、管理不善造成的丢失D、管理不善造成的霉烂变质7.下列税种中，属于价外税的是（） [单选题] *A、所得税B、消费税C、增值税(正确答案)D、关税8.定额税率的基本特点是（）。
[单选题] *A、税率与征税对象的价格脱离了联系(正确答案)B、税率与征税对象的价格紧密联系C、税率与征税对象的数量脱离了联系D、税率与征税对象的价格和数量脱离了联系9.下列各项中属于增值税基本税率的是（） [单选题] *A. 6%B. 3%C.13%(正确答案)D.9%10.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
[单选题] *A．将购买的材料用于生产产品B．将购买的货物委托外单位加工C．将购买的货物无偿赠送他人(正确答案)D．将购买的货物用于集体福利二、多项选择题1.单位和个体经营者发生的以下行为中，属于增值税的视同销售行为的是（）。
期末税务会计考点总结
期末税务会计考点总结一、税收基本知识1.税收的概念及特征；2.税收的分类；3.税收的功能。
二、税法基本原理1.税法的概念及特点；2.税法的基本原则。
三、税收制度1.我国现行税收制度；2.我国税收制度的特点。
四、税法的构成要素1.税法的层位关系；2.税法的构成要素。
五、税收管理机构及主要职责1.税务机关的职责和职能；2.税务机关的分类。
六、税收征收实施程序1.税收征收的法定程序；2.税务管理与征收的工作程序。
七、税收考核及纳税信用评价1.纳税信用的重要性；2.纳税信用评价的主体和标准。
八、税务会计基本知识1.税务会计的概念和任务；2.税务会计的基本内容；3.税务会计核算制度；4.税务会计的技术特点和方法。
九、计税方法与核算处理1.企业所得税的计税方法；2.增值税的计税方法；3.个人所得税的计税方法；4.消费税的计税方法；5.关税及进口环节增值税的计税方法。
十、税务机构的检查与稽查1.税务机构的检查权；2.税务机构的稽查权；3.税务机构的纳税调查权。
十一、企业所得税1.企业所得税的法定主体；2.纳税人的分类；3.所得确认的范围和条件；4.纳税调整和条件；5.税收减免和条件；6.申报纳税和纳税申报期限；7.税款缴纳和纳税缴款期限；8.税务机关的检查和稽查。
十二、增值税1.增值税的一般征税方法；2.增值税的简易征税方法；3.增值税的差额征税方法；4.增值税的进口环节税额计算；5.增值税小规模纳税人的认定和减免。
十三、个人所得税1.个人所得税的法定主体；2.个人所得税的分类；3.个人所得税的纳税义务；4.个人所得税的起征点和计税方法；5.个人所得税减免和扣缴；6.个人所得税的申报与缴纳。
十四、消费税1.消费税的征税范围和对象；2.消费税的计税方法；3.消费税的减免和扣缴。
十五、关税1.关税的征税范围和对象；2.关税的计税方法；3.关税的减免和扣缴。
十六、税务处理及会计核算1.税务处理的程序和方法；2.税务处理的主要原则；3.税务处理的会计核算。
税收基础期末复习
《税收基础》期末复习一、名词解释：1.税收：是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，向单位和个人无偿征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。
2.纳税人：是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人，是“纳税义务人”的简称。
3.扣缴义务人：是指有义务从持有的纳税人收入中扣除或借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并代为缴纳的单位和个人。
4.征税对象：课税对象是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。
通过规定课税对象，可以解决对什么征税这一问题。
在各种税制要素中，课税对象是构成税收制度的基础性要素。
5.税源：又称经济税源，是指税款的最终来源，或者说是税收负担的最终归宿。
6.计税依据：又称税基，是指税制中规定的据以计算各种应课税款的依据或标准。
7.税目：是从属于课税对象的一个要素，是再课税对象总范围内规定的具体征税的类别或项目，是课税对象的具体化。
8.税率：是对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。
9.速算扣除数：是为简化计税程序而在计算公式中使用的一个固定常数，该扣除数所反映的具体内容是应税所得额按全额累进税率计算的应纳税额和按超额累进税率计算的应纳税额的差额。
10.起征点：是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的，不征税。
11.免征额：是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。
12.税收附加：也称为地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的属于国家财政资金的一种收入形式。
13.加成征收：是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。
14.税务登记：是税务机关对纳税人的圣餐经营活动及其他应税行为实行依法登记的一项管理制度，也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法律手续。
15.纳税申报：是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交纳税多项书面报告的法律行为，也是税务机关办理征税业务，核实应纳税款，开具完税凭证的主要依据。
税务知识点总结期末复习
税务知识点总结期末复习税务是国家政府收入的重要来源，也是国家宏观调控经济的重要手段。
税收体系的建立和完善对于国家的发展和稳定具有重要意义。
税务知识作为一种实用性很强的专业知识，对于纳税人、税务从业人员和政府工作人员都具有重要的意义。
本文将从税收的基本知识、税收政策、税务管理、税收违法管理等方面进行总结，希望对读者有所帮助。
一、税收的基本知识1. 税收的定义和功能税收是国家的一种强制性征收的财政收入方式，是政府依法向纳税人征收的一种财政性收入，是国家财政收入的主要来源。
税收的基本功能有三个方面：一是经济调节功能，通过税收调节经济运行，促进经济的健康发展；二是收入再分配功能，通过税收来进行财富再分配，实现社会公平；三是资源配置功能，通过税收的调节作用来优化资源配置，推动经济结构的升级。
2. 税收的种类和分类税收按照征收对象的不同可以分为：直接税和间接税；按照征收对象的不同可以分为：所得税、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税等；按照征收方式的不同可以分为：一般税和特殊税；按照税收用途的不同可以分为：中央税和地方税。
3. 纳税人的种类和纳税义务根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人主要分为：自然人和法人。
自然人主要包括居民个人和非居民个人，法人主要包括企业和其他组织。
纳税人应当依法履行纳税义务，按照国家税法规定的税率和征收方式，按时足额缴纳税款。
4. 纳税申报和缴纳流程纳税人在每个纳税期限内，应当向税务机关依法进行纳税申报和缴纳。
一般纳税人应当填写纳税申报表，按照规定的时间和程序向税务机关进行纳税申报；并按照规定的时间和程序向国家税务机关进行税款的缴纳。
5. 税务登记和发票管理纳税人在进行经营或者从事生产经营活动时，应当依法进行税务登记，并按照相关规定开具和领取发票。
税务登记是纳税人合法身份的证明，也是纳税人享受相关税收优惠政策的基本前提。
发票是税务机关查验纳税人纳税申报真实性及税款缴纳情况的重要依据。
财会税收基础知识复习资料
财会税收基础知识复习资料财会税收是现代企业运营中必不可少的重要环节。
了解财会税收基础知识对于企业主、财务人员以及个人投资者来说都具有重要意义。
本文将为读者提供一份财会税收基础知识复习资料，以帮助大家加深对于财会税收的了解。
一、财会基础知识1. 会计基本概念：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
2. 会计等式：资产=负债+所有者权益。
3. 会计记账原则：经济实体概念、持续经营概念、货币计量概念、会计核算概念、历史成本概念、收入确认概念、费用匹配概念。
4. 财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
5. 会计准则：基本准则、会计处理准则和会计估计准则。
6. 会计政策和会计估计：选择会计政策和进行会计估计的方法和原则。
二、税收基础知识1. 税收的定义和功能：税收是国家为了实现财政收入和调节社会经济的目的，依法强制性地向纳税人征收的各种财力性资源。
税收的功能包括财政收入、宏观调控、社会调节和资源配置等。
2. 基本税种：所得税、增值税、消费税、个人所得税、企业所得税等。
3. 税源分类：资本利得、劳动收入、财产收入等。
4. 税收征管机构：国家税务局、地方税务局等。
5. 税收征收程序：税收征收的程序包括纳税申报、税务审查、税务调查、征收决定、税款缴纳和税务稽查等。
三、税务筹划与税收优惠1. 税务筹划的基本概念和原则。
2. 异常经营损失的税收处理。
3. 税收优惠政策：减免税政策、抵免税政策、退税政策等。
4. 行业特殊税收政策：针对不同行业的税务优惠政策如小微企业优惠政策、高新技术企业优惠政策等。
四、国际税务知识1. 各国的税种和税率：了解不同国家的税种和税率，为国际商务和跨国投资提供参考。
2. 双重征税和税收协定：避免同一公司或个人在不同国家被征税两次，了解双重征税协定的内容和影响。
3. 国际税务规划：跨国企业在全球范围内进行税务规划，通过合理安排税务结构降低税负。
五、税务合规与风险管理1. 纳税义务和纳税申报：企业和个人的纳税义务和纳税申报流程。
财会税收基础知识复习资料
第一部分1.税收定义:税收是国家凭借政治权利,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具.税收三性：具有强制性、无偿性和固定性的特征。
税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。
税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。
税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。
2.关系：税收的三个基本特征是统一的整体。
其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
3.税收与其他财政收入形式的比较：1、主体不同。
前者主体是国家，后者的收取主体多是行政事业单位等。
2、特征不同。
税收具有无偿性和稳定性，后者则通常具有补偿性和灵活性；3、用途不同。
前者由国家预算统一安排使用，后者一般具有专款专用的性质。
第二部分税收与其他财政收入形式的区别国家取得财政收入有许多形式，税收只是其中的一种。
将税收同其他财政收入形式进行比较，有助于加深对税收的认识和理解，有助于国家正确运用税收为实现国家职能服务。
税收与其他财政收入形式区别的基本标志是税收的“三性”。
税收与公债的区别二、税收与财政发行的区别三、税收与罚没收入的区别四、税收与费的区别1．看征收主体是谁。
2．看是否具有无偿性3．看款项是否专款专用五、税收与摊派的区别六、税收与专卖的区别七、税收与国营企业上交利润的区别5、税收要素：征税对象，纳税人，税率，是税法构成要素的组成部分。
税法是税收制度的核心。
6税率的基本形式包括：比例税率（单一，差别，幅度）、累进税率（全累，超累）、定额税率（地区差别，幅度，分级）。
我国现行税率有：比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率第三部分税收职能：是税收所具有的满足国家需要的能力。
财税知识期末总结
财税知识期末总结一、税收制度概述税收是指国家依法强制征收国民经济收入的一种形式，是国家维持运转所必需的资金来源。
税收制度是税收的基础，是国家税收政策和税收实施的组织形式和制度安排。
税收制度的主要功能有两个方面：一是实现财政收入的稳定和增长，二是实现宏观调控和经济调整的功能。
税收制度主要包括税种、税率、征收方式和税收管理等方面的内容。
（一）税种1. 增值税：适用于工、农、商业生产业者和提供服务的单位，按销售额计征。
2. 企业所得税：适用于各类企业和其他组织，按税前利润计征。
3. 个人所得税：适用于个人和家庭，按个人所得额计征。
4. 关税：适用于境内各种进口货物和物品，按货物价值计征。
5. 资源税：适用于矿产资源开发单位，按开采数量或利润计征。
6. 城市维护建设税、房产税：适用于城市土地、房屋拥有者，按房产的评估价格计征。
7. 土地增值税：适用于非农业户籍居民及其他组织，按土地增值额计征。
8. 车辆购置税、烟叶税、烟酒税、教育费附加、城市建设维护费等其他税种。
（二）税率税率是税收制度中的重要组成部分，直接关系到税收的征集程度和税负。
税率的确定一般考虑到税基的不同、税收的目的和筹集财政收入的需要等因素。
中国税率通常采用多级阶梯税率，逐级递增。
在不同税种中，税率的高低也有所不同。
例如，增值税的税率分为17%、13%、6%等多个档次，企业所得税税率分为25%、20%、15%等多个档次。
（三）征收方式1. 直接税和间接税直接税是指对个人和企业直接征收的税收，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指以商品和服务的交易为征税对象的税收，如增值税、消费税等。
2. 预扣预缴和已纳退税预扣预缴是指税款从收入中提前扣除或从收入汇出前预先扣缴的方式。
如个人所得税一般通过单位直接预扣预缴，增值税由销售单位在销售时扣缴。
已纳退税是指纳税人在纳税后，根据法定条件，在一定期限内可以申请退还纳税金额的方式，如增值税退税和企业所得税退税。
年秋电大纳税基础期末复习
《税收基础与实务》练习题第一章税收概论一、名词解释1税收（P2）2、扣缴义务人（P3）3、纳税对象（P3）4、计税依据（P3）5、税目（P3）6、减税和免税（P5）7、加成征收（P5）&税务登记（P9）二、单项选择题1划分不同税种的主要标志是（ B ）。
A、征税人B、课税对象C、税率D、纳税人2、税收制度的基础性要素是（B ）。
A、纳税人B、征税对象C、征税人D、税率3、税收“三性”的核心是（A）A、无偿性B、强制性C、固定性D、有偿性4、假设计税依据为100元，税率为10%，按规定要加征3成，则应征税款为（C）。
A、10 元B、30 元C、13 元D、40 元5、在我国下列哪个税种属于中央地方共享税（D ）。
A、消费税B、营业税C、关税D、增值税6、按照《税收征管法》规定，纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收（C）滞纳金。
A、千分之五B、千分之六C、万分之五D、万分之六三、多项选择题1、税收的形式特征包括（ABC）。
A、无偿性B、强制性C、固定性D、特殊分配关系2、税收的基本要素是（BCD ）。
A、征税人B、纳税人C、课税对象D、税率3、我国现行的税率有（ABCD ）。
A、比例税率B、定额税率C、超额累进税率D、超率累进税率4、下列哪些规定可以起到减轻税负的作用（AB ）。
A、起征点B、免征额C、加成征收D、税收附加5、税收具有（ABCD ）的职能。
A、组织收入B、收入分配C、资源配置D、宏观调控6、下列属于流转税的税种有（ABC ）。
A、增值税B、消费税C、营业税D、企业所得税7、下列属于中央税的税种有（AB ）。
A、消费税B、关税C、增值税D、营业税8、以计税价格同税收的关系为分类标志，可以将税收分为（CD ）。
A、直接税B、间接税C、价内税D、价外税9、现代税收的三项最高原则是（BCD）A、节约原则B、公平原则C、效率原则D、稳定原则四、是非题1、纳税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。
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[财务税务]税收基础期末复习税收基础期末复习第九章企业所得税企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个主要税种。
一、企业所得税的特点及立法精神（一）和流转税比较，所得税的主要特点如下：1．以所得额为计税依据。
所得额指净收益。
2．企业所得税多“采取分期预缴，年末汇算清缴”的办法。
3．调节作用很明显。
（二）企业所得税的立法精神；企业所得税立法的指导思想：“统一税种、统一税率、降低税负、扩大税基、规范税前扣除、强化征收管理”。
四项原则：1、贯彻“公平税负，促进竞争”的原则。
2、理顺和规范国家与企业之间的分配关系。
3、体现国家产业政策。
4、向国际惯例靠拢，又要注意从我国的国情出发。
二、企业所得税的主要内容纳税人、征税对象、税率查账征收：应纳税所得额×适用税率内容构成税额计算定额征收核定征收应税所得率计算征年末汇算清缴三、企业所得税的重点及难点（一）应纳税所得额的计算应纳税所得额是计征所得税的计税依椐，是计算所得税的关键，它是企业的净收益，但并不等同于企业会计利润。
首先，计税收入和会计收入不完全一致。
如视同销售其次，扣除的成本、费用、税金、损失，范围标准不同。
如工资支出等。
在查账征收方式下，应纳税所得额计算有两种方法：1．应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额一般收入成本、费用、特殊收入税金、损失一般收入是指教材中列举的生产经营收入、财产转让收入等七项基本收入，是企业经常发生的，带有普遍性的收入。
特殊收入带有一定的偶然性和性质的特殊性。
掌握这部分内容时，重在理解。
如：减免返还的流转税收入。
纳税人接受的捐赠收入。
纳税人自产自用的货物视同销售时，如何缴纳企业所得税。
准予扣除项目金额是指符合税法规定的范围和标准的成本、费用、税金和损失，实际发生数小于税法规定标准的，可据实扣除；超出标准的部分不得扣。
例如：利息扣除。
工资薪金的扣除。
业务招待费的扣除。
广告费的扣除。
业务宣传费的扣除。
资产费用的扣除。
新产品、新技术、新工艺研究开发费的扣除。
掌握这项规定，把握四个要点：一是这项政策只适用于国有、集体工业生产企业或国有、集体企业控股的生产企业、联营企业。
二是这类企业又必需是盈利企业，亏损企业只能据实列支，不适用加扣50%的规定。
三是投入的开发费必需是企业自筹资金，不包括财政拨款和上级部门拨付的。
四是扣到零为止，不能扣出负数，扣不完的也不能结转。
例1：某国有控股的工业生产企业，2002年开发三新，企业投入的自有资金100万元，2003年又投入110万元，比02年增长了10%，正好达到规定比例。
所以，03年投入的110万元可全部在税前扣除，另外还可加扣110万元的50%即55万元。
如果当年应纳税所得额为80万元，扣减55万元后按25万做基数，计算应纳所得税；如果当年应纳税所得额为50万，只能扣50万，超出所得的5万不能扣，也不能向以后年度结转，50－50=0，当年不缴所得税。
到2004年如果仍投入资金进行三新开发，再用04年的投入数和03年的110万元比较，计算增长比例，达到10%及其以上的还可加扣50%。
如果开发费用中有财政拨款数，要扣除后计算。
如果03年投入110万元，都是企业的资金，04年投入150万元，其中40万是财政拨付的或上级部门拨付，应将40万剔除，企业自己投入的110万元和03年投入数相等没有增长，所以不适用加扣政策。
不允许扣除的12项，如果会计核算中已做扣除，应进行纳税调整。
这12项分别为：资本性支出无形资产受让、开发支出违法经营的罚款和被没收财物的损失各项罚款、罚金、滞纳金自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分非公益、救济性捐赠和公益、救济性捐赠超过规定标准的部分。
各种赞助支出担保支出回扣支出准备金房改售房实际售价低于国家标准所形成的财产转让损失上述各项支出之外，与本企业取得收入无关的各项支出2．查账征收方式下，应纳税所得额计算的第二种方法：应纳税所得额=会计利润±税收调整项目例2：企业实际发放的工资总额为100万元，计税工资为80万元，应调增会计利润20万元，国债利息收入5万是会计利润总额的一部分，按税法规定，不缴纳企业所得税。
所以应调减利润总额5万元。
比较两种计算方法的区别，例3：2001年某国有控股的日化厂，全年实现产品销售收入6800万元，其他业务收入200万元；实发工资总额900万元（职工人数1000人，计税工资每人每月800元）；符合税法规定允许扣除的主营业务成本等2800万元（不含工资）；主营业务税金及附加200万元；管理费470万元，其中业务招待费支出30万元；销售费用1800万元，其中广告费支出600万元；财务费用500万元，未超出按银行贷款利率计算的利息；营业外支出190万元，其中向红十字会捐赠50万，直接向山区小学捐赠20万元。
计算企业全年应缴纳的企业所得税。
计算：因题中没有给出利润总额，所以采用顺序扣除法计算：实现产品销售收入6800万元，其他业务收入200万元；实发工资总额900万元（职工人数1000人，计税工资每人每月800元）；实发工资总额900万元（职工人数1000人，计税工资每人每月800元）；计税工资=1000×800×12=960（万元）计税工资＞实发工资，可以全额扣除。
符合税法规定允许扣除的主营业务成本等2800万元（不含工资）；主营业务税金及附加200万元；管理费470万元，其中业务招待费支出30万元；管理费470万元，其中业务招待费支出30万元；可扣除业务招待费=（6800+200）×3‰+3=24（万元）实际超标发生30万元，只能扣除24万元，超出部分不得结转。
销售费用1800万元，其中广告费支出600万元；可扣除广告费=（6800+200）×8%=560（万元）实际超标发生600万元，只能扣除560万元，超出部分可向以后纳税年度结转。
财务费用500万元，未超出按银行贷款利率计算的利息；营业外支出190万元，其中向红十字会捐赠50万，直接向山区小学捐赠20万元。
直接向山区小学捐赠不能扣除。
年应纳税所得额=6800+200-900-2800-200-（470-30）-24-（1800-600）-560-500-（190-20）=206（万元）年应纳税额=206×33%=67.98（万元）例4：2001年某国有控股的日化厂，本年实现的会计利润为72万元，全年产品销售收入6800万元，其他业务收入200万元。
实发工资总额900万元（职工人数1000人，计税工资每人每月800元），在费用中列支的业务招待费支出30万元，广告费支出600万元，营业外支出中列支的向红十字会捐赠50万元，直接向山区小学捐赠20万元。
自筹资金进行三新开发，2000年投入350万元，2001年投入400万元。
一至四季度已预缴所得税80万元。
该企业年末应如何计算缴纳所得税。
计算：1．计税工资＞实发工资，不需要调整。
计税工资=1000×800×12=960（万元）2．业务招待费实际发生30万元，超标，只能扣除24万元，超出部分不得结转。
可扣除业务招待费=（6800+200）×3‰+3=24（万元）调增利润=30-24=6（万元）3．广告费实际发生600万元，超标，只能扣除560万元，超出部分可向以后纳税年度结转。
可扣除广告费=（6800+200）×8%=560（万元）调增利润=600-560=40（万元）4．向红十字事业捐赠50万元已全额在税前扣除，不需要调整。
直接向山区小学捐赠不能扣除。
调增利润20万元。
5．三新开发费用增长比例在10%以上，增长比例=（400-350）÷350×100%≈14.29% 所以可加扣50%。
加扣数=400×50%=200（万元）6．调整应税所得。
应税所得额=72+6+40+20=138（万元）7．三新开发费只能加扣138万元。
本月应纳税所得为0，不缴纳企业所得税；一至四季度预缴80万元，应退税或做2002年预缴税额。
三新开发费应税所得额200万元＞138万元应税所得额=138-138=0（二）应纳税额的计算年应纳税额=年应纳税所得额×企业所得税税率-1～4季度预缴款应纳税额=应纳税所得额×企业所得税率应纳税额=（收入总额×应税所得率）×企业所得税率或：成本、费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率影响税额计算的其他因素：1．历年亏损对应纳税额的影响。
2．减免优惠对应纳税额的影响。
一是税率的减免。
其他因素不变，税率降低，税额减少。
二是所得额的减免。
其他因素不变，基数减少，税额减少。
三是税额的减免。
如：购买国产设备投资的40%，可抵减所得税额例5：某企业2000年在符合国家产业政策的技改项目中，购置国产设备，投资1000万元（价税合计），按税法规定，投资的40%即400万元，可抵减所得税额，同时税法规定的每年抵减的最高限额，就是购置设备当年比前一年增长的所得税额，连续抵减时间为五年。
五年的抵减期要连续计算，五年当中哪一年将设备出租出售，这一年开始就不能再抵减，而且要把以前年度的抵减额补缴。
所以哪一种形式的减免都会影响到企业的实纳税额。
3．投资收益对税额计算的影响（1）境外投资收益的处理（2）境内投资收益的处理15%（A）投资（B）33%无退税问题33%（A）投资（B）27%、18%无补税问题33%（A）投资（B）15%应补税补税时注意的事项：（1）按实际执行税率还原成税前所得。
（2）按法定税率补税。
第十章外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税是对在我国境内的外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
一、外资企业所得税的主要内容纳税人、征税对象、税率计税收入总额的确定准予扣除项目应纳税所得额的调整不得扣除的项目资产的税务处理企业所得税的计算内容结构应纳税额的计算地方所得税的计算（基数相同都是调整后的应纳税所得额）预提所得税的计算企业所得税的优惠税收优惠预提所得税的优惠年末汇算清缴二、本章的重点、难点（一）纳税人、征税对象、税率外资企业和内资企业比较有以下特殊性：纳税人中既有居民纳税人又有非居民纳税人，不同纳税人征税范围不同，所得税的税率也不同。
内资企业总机构都设在中国境内，都是居民纳税人，境内外所得都要缴企业所得税，适用基本税率33%，没有再区分地方所得税的问题，也没有预提税的问题。
（二）应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额成本、费用、税金、损失应纳税所得额=会计利润±税收调整项目两税纳税调整原理一致，只是具体项目有差别，和内资企业所得税比较，从大的方面看，有差别的扣除项目主要有以下几项：1．交际应酬费区分了销货行业和服务行业，不同行业计算的比例不同外资：5‰、3‰、10‰、5‰内资：5‰、3‰2．坏账准备金税法规定：内资企业不区分行业，计提的准备金不能超过5‰外商只规定了从事信贷、租赁业的外商投资企业不能超过3%。