中级财务会计第二章金融资产(一)
中级财务会计简答题
第一章：总论1.财务会计的目标是什么，明确财务会计的目标有何意义？主要目标是服务于企业内部管理，次要目标是对外提供财务报告；在两权分离的情况下，向公司股东反映公司的财务状况，经营成果和现金流量情况，而公司管理层有义务向公司股东报告其旅行受托责任的情况。
2.权责发生制为什么也是财务会计的一项基本前提？开展企业财务会计工作，特别是进行会计确认必须正确运用确认基础。
现代企业财务会计以权责发生制为确认基础。
在真实反映企业的财务状况和经营成果方面，权责发生制比收付实现制更具优越性。
3.什么是企业财务会计？与管理会计相比，财务会计的主要特点是什么？财务会计是运用填制与审核凭证、登记账簿、计算成本和编制报表等专门方法，着重对企业已经发生的交易和其他经济事项进行反应和控制的一种管理活动。
主要特点是：（1）从直接服务的对象来看，财务会计除了直接服务于企业内部管理之外，还要以财务报告的形式为企业外部有关方面提供会计信息；（2）从提供信息的时态来看，财务会计主要是提供有关企业过去和现在的经营活动及其成果的会计信息；（3）从提供信息的跨度来看，财务会计主要是定期反映企业作为一个整体的财务状况、经营成果以及现金流量的情况；（4）从工作程序的约束依据来看，财会受外在统一的会计规范（如会计准则）约束；（5）从会计程序与方法来看，财务会计有一套比较科学的、统一的、定型的会计处理程序与方法。
4.简述财务会计的基本前提。
明确认定会计主体；准确判断主体形态；清楚划分会计期间；恰当选择计量尺度；正确运用记账基础。
5.简述会计信息质量要求的基本内容。
客观性：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；相关性：企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要；实质重于形式：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据；可比性：企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比；及时性：企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后；明晰性：企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用；重要性：企业在会计核算过程中对交易或事项应区别其重要程度，采用不同的核算方式；谨慎性：企业在进行会计核算时不得多计资产或收益、少计负债或费用。
《中级财务会计》教学日历
第17周
第十五章会计调整
第一节会计政策及其变更
第二节会计估计及其变更
第三节前期差错更正
5
习题课一般安排在课余时间
*习题总结课可能占用某节课的2学时，视具体情况而定。
*所有客观题随讲课进度学生自己完成。
课堂讲授与课堂练习相结合
第18周
第四节资产负债表日后事项
总复习
5
习题课一般安排在课余时间
第五节可供出售金融资产
第六节金融资产的减值
5
习题课一般安排在课余时间
*习题总结课可能占用某节课的2学时，视具体情况而定。
*所有客观题随讲课进度学生自己完成。
课堂讲授与课堂练习相结合
第5周
第五章长期股权投资
第一节长期股权投资的初始计量
第二节长期股权投资的后续计量
第三节 长期股权投资核算方法的转换与重分类（只介绍基本原理）
*所有客观题随讲课进度学生自己完成。
课堂讲授与课堂练习相结合
第14周
第三节所得税
5
习题课一般安排在课余时间
*习题总结课可能占用某节课的1学时，视具体情况而定。
*所有客观题随讲课进度学生自己完成。
课堂讲授与课堂练习相结合
第15周
第十四章财务报告
第一节财务报告概述
第二节资产负债表
第三节利润表
5
习题课一般安排在课余时间
*习题总结课可能占用某节课的0.5学时，视具体情况而定。
*所有客观题随讲课进度学生自己完成。
课堂讲授与课堂讨论相结合
第2周
第三章存货
第一节存货及其分类
第二节存货的初始计量
第三节发出存货的计价
第四节计划成本法
中级财务会计课程大纲
西南财经大学会计学院《中级财务会计》教学大纲一、课程基本情况课程名称:《中级财务会计》课程负责人：余海宗授课教师：傅代国、焦薇、唐国琼、于晓谦、吴学斌、黄增玉、张雪南、梁婷、谭洪涛学时：周3学分：3先修要求:会计学基础授课对象：会计学专业、财务管理专业、CPA专业方向讲课学时：50学时实验学时：习题课及课外习题讲解4学时案例分析：4学时期末考试：2学时教材名称及主编姓名:《财务会计学》，傅代国主编，新版教材正在编写出版过程中二、课程的性质和任务中级财务会计课程是西南财经大学会计学院会计专业、财务管理专业、CPA 方向所开设的一门专业主干课程，是构成会计学科体系的核心课程之一。
本课程是以我国发布的《企业会计准则》、最新发布的具体会计准则、《企业会计制度》及相关国际惯例为依据，既有财务会计理论的阐述，又有财务会计实务的讲析，成为会计专门人才必修的课程。
本课程的任务是介绍财务会计的基本理论和实务，培养学生从事财务会计工作应具备的基本知识、基本技能和操作能力。
三、与相关课程的衔接、配合与分工本课程的先修课程为基础会计，其后续课程依次为成本会计、管理会计、审计学原理、财务管理和高级财务会计。
中级财务会计课程与成本会计课程在部分内容上有交叉，处理的原则是:财务会计课程只涉及到有关费用的核算方法，完成费用按要素的核算与归集。
费用按成本项目或成本计算对象的归集与分配等方面的内容则在成本会计课程中加以解决。
有关报表分析的内容放在财务管理课程中讲授。
有关破产清算、合并报表等内容列入高级财务会计中讲授。
四、教学目的和要求财务会计学主要讲解资产、负债、所有者权益、收入、费用、利得、损失等各具体会计要素的核算及对外陈报.从课程的教学内容安排和基本要求上看，一是注重会计问题的经济背景，分析会计的经济社会影响，从经济学等广泛的领域理解、学习会计,注重会计的经济生命和经济价值；二是注重会计职业判断的特征，引导学生的职业判断能力；三是注重理论与实践的结合。
中级财务会计课件-02-资产(1-3)
Intermediate Accounting
2 资产
（2）要点： ）要点： A 适用：现金、转账、单位、个人、异地 适用：现金、转账、单位、个人、 B 付款期限及超期处理：一个月 付款期限及超期处理： C 各方注意事项：金额等 各方注意事项： D 背书转让 （3）会计核算*： ）会计核算 ：
申请： 申请：借：其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金 银行汇票存款 贷：银行存款 使用： 使用：借：材料采购等 其他货币资金——银行汇票存款 贷：其他货币资金 银行汇票存款 退回： 退回：借：银行存款 其他货币资金——银行汇票存款 贷：其他货币资金 银行汇票存款
– 使用区域：特约单位 使用区域： – 类型及相应权限 – 透支、利息、手续费 透支、利息、
• 核算： 核算：
– 其他货币资金 其他货币资金——信用卡存款 信用卡存款 – 财务费用
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 资产
（2）要点： ）要点： A 适用：现金、转账、同城；见票即付 适用：现金、转账、同城； B 付款期限及超期处理： 两个月 付款期限及超期处理： C 各方注意事项 D 背书转让：填明 现金 字样的银行本票不得背书转让 背书转让：填明"现金 现金"字样的银行本票不得背书转让 （3）会计核算 ） 申请：借：其他货币资金——银行本票存款 申请： 其他货币资金 银行本票存款 贷：银行存款 使用： 使用： 借：物资采购等 其他货币资金——银行本票存款 贷：其他货币资金 银行本票存款 退回： 退回：借：银行存款 其他货币资金——银行本票存款 贷：其他货币资金 银行本票存款
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 资产
中级财务会计课后习题答案(全部)教材习题答案(全部).docx
教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款一一张某1000贷：银行存款1000②归来报销时借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1000（2）①开立临时采购户吋借：其他货币资金一一外埠存款80 000贷：银行存款80 000②收到购货单位发票时借：原材料60 000应交税费一一应交增值税（进项税额）10 200贷：其他货币资金一一外埠存款70 200③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款9 800贷：其他货币资金一一外埠存款9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证吋借:其他货币资金一一信用卡3 000贷：银行存款3 000②收到购物发票账单时借：管理费用2 520贷：其他货币资金一一信用卡25 20（4）拨出备用金时借：备用金1000贷：银行存款10 00（5）总务部门报销时借:管理费用900贷：库存现金9 00（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50贷：库存现金50②经批准计入损益吋借：管理费用5 0贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50第三章应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借:应收账款11700贷：主营业务收入10 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 0 00（2）如在10天内收到货款时借：银行存款11 466财务费用23 4贷：应收账款11700（3）如在30内收到货款时借：银行存款11700贷：应收账款117002.（1）收到票据时借：应收票据93 6 00贷：主营业务收入80 000应交税费一应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息借:应收票据15 60贷:财务费用1560（3 ）到期收回货款借:银行存款98 280贷：应收票据95 160财务费用3 1203.（1）第一年末借:资产减值损失5 000贷：坏账准备5 000（2）第二年末借:资产减值损失7 500贷：坏账准备7 500（3 ）第三年末借：坏账進备1500贷：资产减值损失1500（3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备18 000贷:应收账款18 00010月收回己核销的坏账时借:应收账款5 00 0贷：坏账准备5 000借：银行存款5 000贷：应收账款5000年末计提坏账准备时借：资产减值损失1 2 000贷：坏账准备12 00 0第四章存货【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=2 0 200 （元）借：原材料•甲材料20 2 00应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600（2）计划成本核算①购进借:材料采购■甲材料20 200应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600②入库材料成本差异=20 200-990X18 =2380元，超支差异借：原材料--- 甲材料17 820 （=990X18）材料成本差异2380贷：材料采购——甲材料20 20 02.（1）先进先出法6月7日①发出A材料的成本=200X 60+20 0X 66=25 20 0 （元）6月18日②发出A材料的成本=300X 66 +500X 70=54 800 （元）6月29日③发出A材料的成本=100 X70+200X68 =20 600 （元）期末结存A材料成本=300X68=20 400 （元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本二（12 000+109 0 00） 4- （200+1 600） ^67.22 （元/公斤）期末结存A材料的成本=300 X67.22=201 66 （元）本月发出A 材料的成本二（12 000+109 00 0） -20166=1 00834 （元）（3 ）移动加权平均法6月5日①购进后移动平均单位成本二（12000+33 000）一（200+500） =64.29 （元/公斤）6月7日结存A材料成本=300X64 .29=19287 （元）6 月7 日发出A 材料成本=（12000+330 00） -19287=25713 （元）6月16日②购进后移动平均单位成本二（19287+42 000） 4- （300+600） =68.10 （元/公斤）6月18日结存A材料成本=100X68 .10=6810 （元）6 月18 日发出A 材料成本二（19287+4200 0） -6810=54 477 （元）6月27日③购进后移动平均单位成本二（6810+34000 ）0 （100+500 ）=68.02 （元/公斤）6月29日结存A材料成本=300X68.02 =20406 （元）6月29日发出A材料成本二（68 10+34000）・20406=2040 4 （元）期末结存A材料成本=300X68 .02=20406 （元）3.A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40X （1105）=4 20（万元），成本=40X10=400 （万元），这部分存货不需计提跌价准备。
财务会计第三版习题答案
财务会计第三版习题答案【篇一：财务会计学习指导、习题与实训(第三版)-王宗江-全部习题参考答案】学习指导习题与实训》（第三版）习题与实训参考答案第一章总论(一)填空题1、财务会计管理会计2、投资者债权人政府及其有关部门社会公众3、权责发生制收入费用配比4、会计主体持续经营会计分期货币计量5、真实性客观性可验证性6、资产负债所有者权益7、收入费用利润8、基本会计准则具体会计准则389、企业会计制度小企业会计制度金融企业会计制度民间非盈利组织会计制度个体工商户核算办法10、2007年1月1日上市公司其他企业(二)判断题(三)单项选择题1、a2、d3、a4、d5、b6、d7、a8、a9、d 10、a11、d12、c(四)多项选择题1、abcd2、cde3、abcd4、ac5、abcde 67、ab8、abcd9、abcd 10、abcde 11、ace 12（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题（无）、acde 、abc第二章货币资金（一）填空题1、库存现金、银行存款、其他货币资金2、严格职责分工、加强现金管理实行交易分开、实施内部稽核加强监督检查、实施定期轮岗制度3、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款4、清查核对、定期、不定期5、定额备用金、非定额备用金6、基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户7、银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托收款、汇兑、用卡、信用证8、商业承兑汇票、银行承兑汇票9、6个月10、现金支票、转账支票、普通支票11、支取现金、办理转账12、转账、支取现金（二）判断题（三）单项选择题1、a2、d3、a4、a5、 b6、c7、c8、无答案9、a 10、d11、d 12、bcd13、acd14、a15、a16、a 17、d18、b19、c20、a21、c 22、b23、d（四）多项选择题1、a b c2、a b c d3、a c d e4、a c d5、a b c d6、c d7、a b8、a b e9、b c d 10、a b c e11、a c e12、a b c e 13、a b c 14、a b e 15、a b信16、a b c d（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（2-1）1、借：库存现金1 600贷：银行存款 1 6002、借：其他应收款——刘江 1 500贷：库存现金 1 5003、借：银行存款 54 000贷：应收账款——甲单位 54 0004、借：原材料——a材料100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款117 0005、借：应付账款——丙单位 20 000贷：银行存款 20 0006、借：应收账款——丁单位 58 500贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 5007、借：管理费用 1 650贷：其他应收款——刘江1 500 库存现金1508、借：银行存款18 000贷：库存现金 18 0009、借：银行存款58 500贷：应收账款——丁单位 58 50010、借：管理费用 2 000贷：银行存款 2 00011、借：材料采购（在途物资）——b材料 80 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600贷：银行存款 93 600贷：主营业务收入 125 000应交税费——应交增值税（销项税额） 21 25013、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200贷：库存现金20014、借：库存现金 200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20015、借：备用金----行政管理部门 3 500贷：银行存款 3 50016、借：管理费用2 100贷：库存现金2 100实务操作（2-2）银行存款余额调节表实务操作（2-3）1、借：其他货币资金——银行汇票存款50 000贷：银行存款 50 0002、借：其他货币资金——外埠存款 100 000贷：银行存款 100 0003、借：原材料 45 000应交税费——应交增值税（进项税额） 7 650贷：其他货币资金——银行汇票存款 50 000银行存款 2 6504、借：原材料 80 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 600银行存款 6 400贷：其他货币资金——外埠存款 100 0005、借：其他货币资金——银行本票存款 20 000贷：银行存款20 0006、借：管理费用 2 300贷：其他货币资金——信用卡存款 2 300第三章应收及预付款项（一）填空题1、商业承兑汇票、银行承兑汇票、不带息商业汇票、带息商业汇票2、月、日3、银行存款、应收票据4、应收账款5、商业折扣后的实际成交价格6、总价法、净价法、总价法7、应付账款8、坏账、坏账损失9、直接转销法、备抵法、备抵法10、应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法（二）判断题（三）单项选择题1、 b2、 c3、 b4、 b5、b6、 a7、 c8、 a9、 a10、a11、c12、d13、a 14、d15、a16、d17、c18、b 19、c20、d（四）多项选择题1、cd2、bc3、abd4、bcd5、ad6、abde7、ad8、bc9、ad 10、bc11、abc 12、ace 13、bcd（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题【篇二：《财务会计》第3版练习答案】）经济科学出版社天津财经大学会计教研室练习题参考答案说明为方便教学和读者自学，我们将经济科学出版社出版的《财务会计》（第3版）各章后的练习题，由其原作者作出“习题答案”，结集成《练习题参考答案》。
第二章 金融资产 2
2014-11-19
8
中级财务会计
2
金融资产
一、界定与分类 1.界定
企业为了交易的目的而持有的金融资产，其以公允价值计 量且其变动计入当期损益。例如，企业为充分利用闲置资金、 以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、权证 等。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产，也在“交易性金融资产”科目核算。 2.核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益。
2014-11-19 7
中级财务会计
2
金融资产
第二节 交易性金融资产
与短期投资相比，其变化主要有： 1.取得时发生的交易费用，直接通过（借记）投资收益记入当 期损益； 2.持有期间获得的现金股利，直接作为投资收益处理； 3.持有期间，期末计价按公允价值计量，其与原账面价值的差 额通过“公允价值变动损益”直接计入当期损益； 因而也不需要再提取减值准备。
2014-11-19
12
中级财务会计
2
金融资产
五、账务处理
已到付息期但尚未领取的利息 或已宣告但尚未发放的现金股利 公允价值 借：交易性金融资产—成本 应收股利（或应收利息） 交易费用 投资收益 实际支付的金额 贷：银行存款
取得交易性金融资产
收到股利或利息
借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）
持有期间收到被投资单位发 借：应收股利（或应收利息） 放的现金股利或债券利息 贷：投资收益
2014-11-19 17
中级财务会计
2
金融资产
（6）2006年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为 385万元，款项已存入银行。 借：银行存款 385万 贷：交易性金融资产——成本 300万 ——公允价值变动 6万 投资收益 79万
中级财务会计：金融资产习题与答案
一、单选题1、甲公司2018年１月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10 560.42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。
采用实际利率法摊销，则甲公司2019年1月1日该债权投资摊余成本为（）万元。
A.10381.06B.1056.04C.1047.16D.10382.84正确答案：A2、会计核算应当确认为其他债权投资的是（）。
A.购买的准备持有至到期且有能力持有至到期的债券B.购买的准备持有至到期但可能没有能力持有至当期的债券C.以交易为目的购买的债券D.购买的准备长期持有的股票正确答案：B3、其他债权投资期末公允价值减少，应当计入（）科目借方。
A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.投资收益D.信用减值损失正确答案：A4、其他债权投资资产负债表日应当按照（）计量。
A.历史成本B.账面价值C.公允价值D.摊余成本正确答案：C5、持有其他权益工具投资期间被投资单位宣告发放现金股利，投资企业计算应享有的现金股利时，应当借记“应收股利”科目，贷记（）科目。
A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他权益工具投资D.其他综合收益正确答案：B二、多选题1、因购买股票或债券而取得的交易性金融资产，其借方科目可能包括（）。
A.应收股利B.投资收益C.应收利息D.交易性金融资产正确答案：A、B、C、D2、“交易性金融资产”科目设置的明细科目包括（）A.成本B.其他综合收益C.公允价值变动D.公允价值变动损益正确答案：A、C3、“其他权益工具投资”科目的明细科目包括（）。
A.利息调整B.公允价值变动C.其他综合收益D.成本正确答案：B、D4、金融资产按照其合同现金流量特征和管理业务模式划分，可以分类为（）A.采用摊余成本计量的金融资产B.采用公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的金融资产C.采用历史成本计量的金融资产D.采用公允价值计量且公允价值变动计入其他综合收益的金融资产正确答案：A、B、D5、“债权投资”科目的明细科目包括（）。
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⑥ 划款
付款人 开户行
第二章 金融资产（一）
托收承付的办理方法 1.托收（合同及相关单证）
2.承付 验单承付期3天（购货单位开户银行发出通知 的次日起遇假日顺延），验货承付期10天（运输部 门发出提货通知的次日起）。
验单承付：付款方接到其开户银行转来的承付通知 和相关凭证，并与合同核对相符后，就必须承认付 款的结算方式。 验货承付：付款单位除了验单外，还要等商品全部 运达并验收入库后才承付货款的结算方式。
银行存款余额调节表如下：
第二章 金融资产（一）
2.2
货币资金
银行余额调节表 20 年 月 日
项 目 银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调节后的存款余额 金 额 项 目 金 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调节后的存款余额 额
注意：编制银行存款余额调节表，只为核对账目， 不能依据其调整银行存款账目。如有未达账项，必须 等银行转来结算凭证才能据以记账。
⑤ 通 知 付 款 ④ 发 出 通 知 ③传递汇票 ①交付承兑汇票
商 业 承 兑 汇 票
收款人 （卖方）
② 到 期 托 收
⑦ 收 款 通 知
承兑人 开户行
⑥划付票款
收款人 开户行
第二章 金融资产（一）
2.2
货币资金
③交付汇票
出票人 （买方）
收款人 （卖方）
④ 委 托 收 款 ⑧ 收 款 通 知
银 行 承 兑 汇 票
2.2
货币资金
2.2.3
银行存款
1、银行存款的管理与控制
①严格管理银行预留印鉴。 ②加强票据管理。 ③出纳不得兼管收入、费用、债权债务等账簿的记录工 作。 ④银行账户每月至少核对一次。 ⑤严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
第二章 金融资产（一）
2.2
货币资金
2、银行结算方式 银行转账结算是指企业单位之间的款项收付 通过银行划转的货币清算行为。 银行结算方式主要有：银行汇票、银行本票、 商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、 信用卡等。 不同转账结算方式，适用范围不同，货币资 金的入账时间也有所不同。
权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有 负债后的资产中剩余权益的合同。
第二章 金融资产（一）
2.1
金融资产概述
2.1.2
金融资产的分类
交易性金融资产
金 融 资 产
以公允价值计量且其 变动计入当期损益的 金融资产
直接指定为以公允价 值计量且其变动计入 当期损益的金融资产
持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产
第二章 金融资产（一）
1、资料：华天公司2008年9月30日银行存款日记账余额 98 500元，银行对账单余额76 600元，9月底公司与 银行往来的其余资料如下： ①9月30日收到购货方转账支票一张，金额为12 600元， 已经送存银行，但银行尚未入账。 ②本公司当月的水电费用800元银行已代为支付，但公 司未接到通知而尚未入账。 ③本公司当月开出的用以支付供货货款的转账支票，尚 有4 500元未兑现。 ④本公司送存银行的某客户转账支票35 000元，因对方 存款不足而被退票，而公司未接到通知。 ⑤公司委托银行代收的款项22000元，银行已入本公司 的存款户，但本公司尚未收到通知入账。 假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。
2.2
货币资金
收款人
收 款 通 知
③
出票人 （付款人）
签 发 转 账 支 票
①
出票人 开户行
②银行间办理划款
收款人 开户行
签发人交本开户银行办理转账程序（倒提）
第二章 金融资产（一）
第二章 金融资产（一）
第二章 金融资产（一）
2.2
货币资金
（2）银行汇票：是汇款人将款项交存当地银行， 由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金 额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 付款人 （申请人）
第二章 金融资产（一）
2.2
签发者
货币资金
范围 期限
结算方式 支票 银行汇票 银行本票 信用卡 商 业 汇 票 商业承 兑汇票 银行承 兑汇票
付款人 银行
银行 商业银行
收款人或付款人 付款人
同城 异地 同城 同城或异地 同城或异地
10天 1个月 2个月
6个月
委托收款 汇兑 托收承付
收款方委托银行 同城或异地 付款方委托银行 异地 收款方委托银行 异地
① 申 请 签 发 ② 取 得 汇 票 ③持往异地结算
收款人 （卖方）
④ 办 理 收 款
⑦ 退 回 余 款
⑤传递汇票 ⑥银行间办理划款
申请人 开户行
收款人 开户行
第二章 金融资产（一）
2.2
货币资金
（3）银行本票：是申请人将款项交存银行，由银 行签发，凭以办理转账或提取现金的一种票据。 付款人 （申请人）
电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报 或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向 收款人支付一定金额的一种汇款方式。 适用于单位之间的款项划拨外，也用于单位对异地的个人支 付有关款项，如退休工资、医药费、稿酬等，还可适用个人 对异地单位所支付的有关款项，如邮购商品、交大学学费等。 信汇是指汇款人向当地银行交付本国货币，由银行开具付款 委托书，用航空邮寄交国外分行或代理行，办理付出外汇业 务。 由于邮程需要的时间比电汇长，银行有机会利用这笔资金， 所以信汇汇率低于电汇汇率，其差额相当于邮程利息。
2.2
货币资金
2.2.2
库存现金
1、库存现金的管理与控制
现金使用范围 ①职工工资、津贴； ②个人劳动报酬； ③国家颁发给个人的科学技术、文化、体育等奖金； ④各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物质的价款； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理结算。
第二章 金融资产（一）
第二章 金融资产（一）
2.2
货币资金
（7）委托收款：是指收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。 付款人
④ 通 知 付 款 ⑤ 承 付 款 项 ③传递委托收款凭证 ⑥银行间办理划款
收款人
① 委 托 收 款
② 退 回 回 单
⑦ 收 账 通 知
付款人 开户行
收款人 开户行
第二章 金融资产（一）
第二章 金融资产（一）
2.2
货币资金
库存现金限额 •企业向开户银行提出申请，由开户银行核定； •一般为企业3天至5天的日常零星开支； •边远地区企业库存现金可适当增加，但最多不超过企 业15天的零星开支。 现金内部控制 ①实行职能分开原则。 ②现金的收付业务必须有合法的原始保证。 ③建立发票和收据的领用制度。 ④加强监督与检查。 ⑤企业的出纳人员要不定期的进行轮换。
收款人
④ 收 账 通 知
付款人 开户行
③银行间办理划款
收款人 开户行
第二章 金融资产（一）
2.2
货币资金
（6）汇兑：是汇款人委托银行将款项汇给外地收 款人的结算方式。 付款人
① 委 托 汇 款
收款人
③ 收 账 通 知 ②银行间办理划款
付款人 开户行
收款人 开户行
第二章 金融资产（一）
种类：信汇、电汇。
① 申 请 签 发 ② 取 得 汇 票 ⑤传递本票 ⑥银行间办理划款
③持往同城结算
收款人 （卖方）
④ 办 理 收 款
申请人 开户行
收款人 开户行
第二章 金融资产（一）
2.2
货币资金
（4）商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在 指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票 人的票据。 承兑人 （买方）
Dr：银行存款 Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本
银行存款减少业务的核算
Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等 Cr：银行存款
第二章 金融资产（一）
2.2
货币资金
4、银行存款的核对
银行存款日记账应定期与开户银行转来的“银行 对账单”的余额核对。如有差额，应编制“银行存款 余额调节表”，分别补齐双方的未达账项，如记账没 有错误，调节后的余额应相等。
第二章 金融资产（一）
2.2
货币资金
正提：本单位开给对方单位的转账支票，对方取走 之后填写一张进账单到自已的开户行去进账。 出票人 （付款人）
①签发转账支票
收款人
② 办 理 收 款
④ 收 款 通 知
出票人 开户行 图1
收款人 开户行 签发人交收款人办理转账程序
③银行间划款款项
第二章 金融资产（一）
第二章 金融资产（一）
1、支票：是出票人签发，委托银行在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （1）概念：委托、无条件 （2）基本当事人：出票人（存款人）、付款人和收款人 （3）特点：银行为付款人；见票即付； 2、种类：现金支票、转账支票、普通支票 现金支票只能用于支取现金（不能背书转让）； 转账支票只能用于转账； 普通支票，可以用于支取现金，也可用于转账。 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线 支票只能用于转账，不能支取现金。
（8）托收承付：是根据购销合同由收款人发货后， 委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向 银行承认付款的结算方式。
第二章 金融资产（一）
托收承付业务的基本处理流程如下：
①发货
收款人
⑦ ②
付款人④ 通 知 付 款 ⑤ 到来自期 承 付通 知 收 款
提 交 托 收 凭 证
③ 寄递凭证
收款人 开户行
第二章 金融资产（一）