第二章 增值税
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第二章 增值税
第二章增值税一、单项选择题1.我国现在实行的增值税类型是（）。
A.生产型B.收入型C.消费型D.全面型2.根据增值税相关法规的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。
A.电力公司销售电力B.银行销售金银C.邮局销售邮票D.邮票生产厂销售邮票3.根据增值税相关法规的规定，下列各项中关于增值税性质的表述不正确的是（）。
A.以全部流转额为计税销售额B.税负具有转嫁性C.实行比例税率D.征税环节具有单一性4.根据增值税相关法规的规定，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为（）。
A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月5.下列描述中，不属于混合销售行为的基本特征的是（）。
A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务B.发生在同一项销售行为中C.销售货物和提供非应税劳务在财务上难以准确区分D.从不同购买方收取货款6.一般纳税人销售下列货物应当按13%的税率确认增值税销项税额的是（）。
A.印刷企业接受委托自行购买纸张，给某学校印刷内部参考资料B.印刷企业接受委托自行购买纸张，给某出版社印刷具有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书C.某企业销售自产的玉米D.某企业销售原煤7.下列行为中，发生的销售额应当全部征收增值税的是（）。
A.某生产企业销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为B.某从事电力销售的增值税纳税人收取的与销售数量相关的一次性费用C.对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的货物所有权转移的融资租赁业务D.对经中国人民银行批准从事融资租赁业务的以外单位从事的货物所有权没有转移的融资租赁业务8.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，（）。
A.实行增值税即征即退政策B.不征收增值税C.直接免征增值税D.应当征收增值税9.对商业企业向供货方收取的收入，相关的税务处理表述正确的是（）。
第二章 增值税
向购买方收取的销项税额 承运部门收取的代垫运费 同时符合以下条件的代垫运费
承运部门把发票开给购货方的 纳税人将该发票转交给购货方
公式： 销售额 ＝ 全部价款＋价外费用/(1+税率)
☆价外费的含义及内容。备注：税法规定，对增值税一般纳税人向购买方收取
的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入
生产者 农民 织布商 印染商 服装生产商 服装销售商 购买 0 200 300 350 650 销售 200 300 350 650 800 增值 200 100 50 300 150
合计
1500
2300
800
就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。 就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。 本例中各环节累计增值额是800元，也就是服装的最终销售价值。
特殊行为
（1）视同销售货物行为 ①②：在委托代销时，委托方和受托方均视同销售。 ③：统一核算，异地移送。 ④－－⑧五种行为 ☺记忆: ①购入后直接他用的，一般作不准抵扣处理，但是投资、分配和捐赠 的要视同销售处理； ②非常损失的，一律不准抵扣。 ③自产、委托加工后移作他用，作视同销售处理。
（2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务行为
根据规定--下列纳税人不办理一般纳税人手续
个体经营者以外的其它个人 非企业性单位 全部销售免税货物的企业 不经常发生增值税应税行为的企业
5、?一般纳税人资格注销后，存货以及留 抵税额如何处理
一般纳税人注销 被取消一般纳税人资格，转为小规模
NEW 处理办法 ： 存货不作进项税额转出处理 其留抵税额也不予退税
？？
问题包装物租金的税务处理
6、旧货、旧机动车的销售
旧货不同于废旧物资。
承运部门把发票开给购货方的 纳税人将该发票转交给购货方
公式： 销售额 ＝ 全部价款＋价外费用/(1+税率)
☆价外费的含义及内容。备注：税法规定，对增值税一般纳税人向购买方收取
的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入
生产者 农民 织布商 印染商 服装生产商 服装销售商 购买 0 200 300 350 650 销售 200 300 350 650 800 增值 200 100 50 300 150
合计
1500
2300
800
就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。 就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。 本例中各环节累计增值额是800元，也就是服装的最终销售价值。
特殊行为
（1）视同销售货物行为 ①②：在委托代销时，委托方和受托方均视同销售。 ③：统一核算，异地移送。 ④－－⑧五种行为 ☺记忆: ①购入后直接他用的，一般作不准抵扣处理，但是投资、分配和捐赠 的要视同销售处理； ②非常损失的，一律不准抵扣。 ③自产、委托加工后移作他用，作视同销售处理。
（2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务行为
根据规定--下列纳税人不办理一般纳税人手续
个体经营者以外的其它个人 非企业性单位 全部销售免税货物的企业 不经常发生增值税应税行为的企业
5、?一般纳税人资格注销后，存货以及留 抵税额如何处理
一般纳税人注销 被取消一般纳税人资格，转为小规模
NEW 处理办法 ： 存货不作进项税额转出处理 其留抵税额也不予退税
？？
问题包装物租金的税务处理
6、旧货、旧机动车的销售
旧货不同于废旧物资。
第二章增值税
纳税人（企业）
是否为 商业企业、企业性 单位、从事批发零售为 主的企业
是
年销售额是否 在180万元以上
否
否
年销售额是否 在100万元以上 是
是
一般纳税人
否 年应税销售额 是否不低于30万元、 且会计核算健全
是
小规模纳税人
否
第二章 增值税 第一节 增值税概述
三、增值税的征税范围 （一）现行增值税征税的基本范围 （二）属于征税范围的特殊范围
第三章 增值税 第二节 增值税应纳税额的计算
（3）采取还本销售方式销售
纳税人采取还本销售货物的，其销售额就 是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本 支出。 理由：国家不能以减少税收来承担企业销 售还本的责任。
第三章 增值税 第二节 增值税应纳税额的计算
（4）采取以物易物方式销售
以物易物双方都应作购销处理，即：以各自发 出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到 的货物核算购货并计算进项税额。 例：某彩电厂（增值税一般纳税人）采取以物易 物方式向显像管厂提供21寸彩电2000台，每台售价 2000元（含税价）。显像管厂向彩电厂提供显像管 4000台。双方均已收到货物，并开据增值税专用发 票。
增值额＝商品销售收入－生产资料中的非固定资产支出 －折旧
3．消费型增值额
增值额＝商品销售收入－生产资料中的非固定资产支出 －生产资料中的固定资产支出
第二章 增值税 第一节 增值税概述
（二）增值税的特点
1.既普遍征收又多环节征收 2.不重复征收 3.最终消费者是全部税款的承担者
（三）增值税与其他流转税的配合
第三章 增值税 第二节 增值税应纳税额的计算
2.一般销售的销售额的确定 （1）销售额的范围 销售额是指纳税人销售货物或提供应 税劳务向购买方收取的全部价款和价外费 用，但是不包括收取的销项税额。
第二章：增值税
（全部价款和价外费用购置原价或作价） /1.05×5%
取得
一般计税
自建
简易计税
9% 5%
全部价款和价外费用/1.09×9%-进 项税额
全部价款和价外费用/1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
2016年 5月1号
以后 取得
外购
一般计税
自建
9%
（全部价款和价外费用-
第二章 增值税办税业务
任务1：解读增值税法规 任务2：办理增值税申报业务
任务1：解读增值税法规
认识增值税 掌握增值税的基本要素 掌握增值税应纳税额的计算 了解增值税出口退税政策
任务1-1：认识增值税
1. 增值税的概念 2. 增值税的类型 3. 增值税的计税方法 4. 增值税的优点
①折扣销售方式
折扣销售 销售折扣 销售折让
1.一般纳税人应纳税额的计算
A.折扣销售:
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注 明的，可按折扣后的销售额计税； 如果将折扣额另开一张发票，则不论其在财 务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
1.一般纳税人应纳税额的计算
B.现金折扣（销售折扣）
1）电信增值服务业；2）无形 资产销售；3）生活服务业；4） 部分现代服务业；5）金融服务
各项应税劳务及无形资产转让
销售自建或者取得的不动产；租 赁其取得的不动产；个人出租住 房按照5%的征收率减按1.5%征收
纳税人转让不动产
备注：2019年4月1日后10%的税率降为9%
11..非纳房税人企销纳售税取人得转的让不不动产动产
A.1610.62元 C.1155.96元
B.1386.14元 D.1658.23元
第二章--增值税会计
认顺序和方法如下：
• （1）按纳税人近来时期同类货品旳平均销售价格拟定。 （2）按其他纳税人近来时期同类货品平均销售价格拟定。 （3）按构成计税价格拟定。其计算公式如下：
•
构成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
• 属于应征消费税旳货品，其构成计税价格中应加计消费税额。
• 公式中旳成本是指：销售自产货品旳为实际生产成本， 销售外购货品旳为实际采购成本。公式中旳成本利润率 由国家税务总局拟定。
• 2.收入型增值税 • 3.消费型增值税
二、增值税旳纳税人
• 纳税人和扣缴义务人 纳税人 扣缴义务人
• 一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人
三、征税范围
境内 销售货品 提供劳务 有偿 • 特殊要求 视同销售 混合销售 兼营非应税项目 其他
四、税率及征税率
• 税率 基本税率17% 低税率13% 零税率 。出口货品，税率为零（国务院另有要
•
第三节 增值税进项税额及 其转出旳会计处理
一、增值税会计账表旳设置 二、增值税进项税额旳会计处理 三、增值税进项税额转出旳会计处理 四、购建固定资产增值税进项税额旳会计处理
一、增值税会计账表旳设置
• （一）一般纳税人增值税会计账户旳设置
• 我国增值税实施“价外计税”旳方法，即以不含增值税税
金旳价格为计税根据。同步,根据增值税专用发票注明税额 实施税款抵扣制度，按购进扣税法旳原理计算应纳税额。所 以，货品、应税劳务旳价款与税款采用分别核实反应旳措施。 • 一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二 级账户。
免税政策。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产旳
软件产品（含电子出版物），或将进口软件进行转换等
本地化改造（重新设计、改善、转换等，不含单纯进行
• （1）按纳税人近来时期同类货品旳平均销售价格拟定。 （2）按其他纳税人近来时期同类货品平均销售价格拟定。 （3）按构成计税价格拟定。其计算公式如下：
•
构成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
• 属于应征消费税旳货品，其构成计税价格中应加计消费税额。
• 公式中旳成本是指：销售自产货品旳为实际生产成本， 销售外购货品旳为实际采购成本。公式中旳成本利润率 由国家税务总局拟定。
• 2.收入型增值税 • 3.消费型增值税
二、增值税旳纳税人
• 纳税人和扣缴义务人 纳税人 扣缴义务人
• 一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人
三、征税范围
境内 销售货品 提供劳务 有偿 • 特殊要求 视同销售 混合销售 兼营非应税项目 其他
四、税率及征税率
• 税率 基本税率17% 低税率13% 零税率 。出口货品，税率为零（国务院另有要
•
第三节 增值税进项税额及 其转出旳会计处理
一、增值税会计账表旳设置 二、增值税进项税额旳会计处理 三、增值税进项税额转出旳会计处理 四、购建固定资产增值税进项税额旳会计处理
一、增值税会计账表旳设置
• （一）一般纳税人增值税会计账户旳设置
• 我国增值税实施“价外计税”旳方法，即以不含增值税税
金旳价格为计税根据。同步,根据增值税专用发票注明税额 实施税款抵扣制度，按购进扣税法旳原理计算应纳税额。所 以，货品、应税劳务旳价款与税款采用分别核实反应旳措施。 • 一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二 级账户。
免税政策。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产旳
软件产品（含电子出版物），或将进口软件进行转换等
本地化改造（重新设计、改善、转换等，不含单纯进行
第二章 增值税习题答案
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】增值额的理论构成是v+m。
2.【答案】C【解析】我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。
3.【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。
其他均属营业税征收范围。
4．【答案】B【解析】选项B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。
A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。
选项CD是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。
5.【答案】D【解析】自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利或个人消费视同销售；自产、委托加工或购买的货物用于投资、分红、无偿赠送均视同销售。
6.【答案】A7.【答案】B8.【答案】B本题为还本销售，按售价计算，不能扣除本9. 下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。
A、商品期货B、贵金属期货C、不动产D、集邮商品【答案】C10. 某有限责任公司从事建筑材料的生产，经过主管的税务机关认定，该企业为增值税小规模纳税人，该企业的增值税年销售额为（）。
A、50万元以下B、80万元以下C、100万元以下D、180万元以下【答案】A11. 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（）。
A、扣除折扣额的销售额B、不扣除折扣额的销售额C、折扣额D、加上折扣额的销售额【答案】B12. 某商场采取“以旧换新”方式销售语言复读机，取得含税收入是5850元，收购旧录音机共支付收购金额2340元。
此项业务应申报的销项税额为（B ）元。
A、510B、850C、1190D、1392.3【答案】B ，5850×17%/（1+17%）=13. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。
A．饭店提供餐饮服务并销售酒水B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C．装演公司为客户包工包料装修房屋D．零售商店销售家俱并实行有偿送货上门【答案】D14. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。
第二章中国税制增值税144页PPT
• 其他单位和个人的混合销售行为，视为销 售非应税劳务，不征收增值税。
• 上述所称“以从事货物的生产、批发或零售 为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年 货物销售额与非应税劳务营业额的合计数 中，年货物销售额超过50%，非应税劳务 营业额不到50%。
请您判断
• （1）销售空调的厂商，在销售空调的同时 提供安装——
• A.具有中性税收性质
• B.税负具有转嫁性
• C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时 性
• D.征收具有普遍性和连续性
• 【答案】A
三、增值税的优点
• 对经济活动有较强的适应性。 • 有较好的收入弹性。 • 有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。
• 有内在的自我控制机制。
四、增值税的沿革
1、国外的形成、发展和演变： • 1954年在法国率先实行
• A．某商店为服装厂代销儿童服装 • B．某批发部门将外购的部分饮料用于
职工福利 • C．某企业将外购的水泥用于基建工程 • D．某企业将委托加工收回的摩托车用
于个人消费 • 【答案】AD
• 【例题】某企业（一般纳税人）外购原材料 一批，取得的增值税专用发票上注明销售 额为150000元，增值税税额为25500元。 本月该企业用该批原材料的20%向A企业投 资，原材料加价10%后作为不含税的投资 额；月底，企业职工食堂装修领用该批原 材料的10%。
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提
供给其他单位或个体经营者；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
上述八种视同销售货物行为中，第4项至第8项视同销售货 物行为，在学习过程中要注意比较其相互之间的异同之处：
• 上述所称“以从事货物的生产、批发或零售 为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年 货物销售额与非应税劳务营业额的合计数 中，年货物销售额超过50%，非应税劳务 营业额不到50%。
请您判断
• （1）销售空调的厂商，在销售空调的同时 提供安装——
• A.具有中性税收性质
• B.税负具有转嫁性
• C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时 性
• D.征收具有普遍性和连续性
• 【答案】A
三、增值税的优点
• 对经济活动有较强的适应性。 • 有较好的收入弹性。 • 有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。
• 有内在的自我控制机制。
四、增值税的沿革
1、国外的形成、发展和演变： • 1954年在法国率先实行
• A．某商店为服装厂代销儿童服装 • B．某批发部门将外购的部分饮料用于
职工福利 • C．某企业将外购的水泥用于基建工程 • D．某企业将委托加工收回的摩托车用
于个人消费 • 【答案】AD
• 【例题】某企业（一般纳税人）外购原材料 一批，取得的增值税专用发票上注明销售 额为150000元，增值税税额为25500元。 本月该企业用该批原材料的20%向A企业投 资，原材料加价10%后作为不含税的投资 额；月底，企业职工食堂装修领用该批原 材料的10%。
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提
供给其他单位或个体经营者；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
上述八种视同销售货物行为中，第4项至第8项视同销售货 物行为，在学习过程中要注意比较其相互之间的异同之处：
第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件
3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发
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(二）起征点 增值税的起征点适用范围限于个人。 (1)销售货物的起征点为月销售额2 000-5 000元 (2)销售应税劳务的起征点为月销售额1 500-3000 (3)按次纳税的起征点为每次销售额150-200元
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税实务 纳 税实务
1 税收征管
Basic Accounting na shui shi wu
销售或进口货物、提 基本税率17 17％ 基本税率17％ 供应税劳务 一般 纳税人 购进 扣税法 低税率13％ 低税率13％ 13 《增值税暂行条例》列 增值税暂行条例》 举的五类货物 P37 食用盐、农产品、 食用盐、农产品、音像 制品、 制品、电子出版物和二 甲醚 属于小规模纳税人的企 业 销售使用过的固定资产 和旧货（其他个人除外） 和旧货（其他个人除外）
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税实务 纳 税实务
1 税收征管
Basic Accounting na shui shi wu
2.混合销售行为 2.混合销售行为
指一项销售行为既涉及 增值税应税货物又涉及非增 值税应税劳务( 值税应税劳务 ( 即营业税应 税劳务)的行为。 税劳务)的行为。
3.兼营非增值税应税项目 3.兼营非增值税应税项目
国有粮食购销企业 、成品油销售的加 油站、 油站、总机构为一 般纳税人的非商业 企业分支机构
税实务 纳 税实务
1 税收征管
Basic Accounting na shui shi wu
三 、 增值税征税范围
（一）一般规定 1.销售货物 1.在内。 、气体在内。
纳税人兼营免税、减税项目的，应单独核算免税、 纳税人兼营免税、减税项目的，应单独核算免税、减税项目的 销售额；未单独核算销售额的，不得享受免税、减税。 销售额；未单独核算销售额的，不得享受免税、减税。
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税实务 纳 税实务
1 税收征管
Basic Accounting na shui shi wu
标准 纳税人 年应税销售额 从事货物生产或提供应税劳务，或 从事货物生产或提供应税劳务， 以其为主，并兼营货物批发或零售的 以其为主， 纳税人：年应税销售额50万以上 纳税人：年应税销售额50万以上 50 一般纳税人 未超过以上标准， 未超过以上标准，但会计核算健全 的从事货物生产或提供劳务的小规模 企业和企业型单位 从事货物批发、零售： 从事货物批发、零售：年应税销售 80万以上 额80万以上 上述标准以下的货物生产、 其他个人； 上述标准以下的货物生产 、 提供应 其他个人；非企 小规模纳税人 税劳务 业性单位； 业性单位；不经常 发生应税行为的企 业 淄博职业学院精品课程 特殊标准
税实务 纳 税实务
1 税收征管
Basic Accounting na shui shi wu
第二章 增值税纳税实务
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税实务 纳 税实务
1 税收征管
Basic Accounting na shui shi wu
能力目标
1.学会识别增值税纳税人身份； 1.学会识别增值税纳税人身份； 学会识别增值税纳税人身份 2.学会判断纳税人发生业务适用的税率； 2.学会判断纳税人发生业务适用的税率； 学会判断纳税人发生业务适用的税率 3.学会判断进项税额是否准予从销项税额中抵扣； 3.学会判断进项税额是否准予从销项税额中抵扣； 学会判断进项税额是否准予从销项税额中抵扣 4.能正确计算增值税应纳税额； 4.能正确计算增值税应纳税额； 能正确计算增值税应纳税额 5.能对增值税进行正确的会计处理； 5.能对增值税进行正确的会计处理； 能对增值税进行正确的会计处理 6.能熟练填制增值税纳税申报表。 6.能熟练填制增值税纳税申报表。 能熟练填制增值税纳税申报表
税实务 纳 税实务
1 税收征管
Basic Accounting na shui shi wu
（二）特殊项目
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)； 货物期货(包括商品期货和贵金属期货) (2)银行销售金银的业务； 银行销售金银的业务； ( 3 ) 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销 售寄售物品的业务； 售寄售物品的业务； 集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产， ( 4 ) 集邮商品 ( 如邮票 、 首日封 、 邮折等 ) 的生产 ， 以 及邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商品。 及邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商品。
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税实务 纳 税实务
1 税收征管
Basic Accounting na shui shi wu
五 、 增值税优惠政策
(一）免税规定
农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事种植业、 ( 1 ) 农业生产者销售的自产农业产品 ， 是指直接从事种植业 、 养殖 业业、牧业、 业业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围的农业 产品； 产品； 避孕药品和用具； (2)避孕药品和用具； 古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书； (3)古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书； 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； (6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 销售自己（自然人）使用过的物品。 (7)销售自己（自然人）使用过的物品。
现行增值税采用购进扣税法， 现行增值税采用购进扣税法，不直接根据增值 额计算增值税。 额计算增值税。
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（二）增值税的特点
1. 消费型增值税 ： 对购进或自建的固定资产进项 消费型增值税： 税额可从当期销项税额中抵扣。 税额可从当期销项税额中抵扣。 2. 普遍征收和道道征收 ： 对货物生产 、 批发 、 零 普遍征收和道道征收：对货物生产、批发、 售和进口四个环节普遍征收；每经过一个环节， 售和进口四个环节普遍征收 ； 每经过一个环节 ， 只要有增值额就征税。 只要有增值额就征税。 3. 实行价外税 ： 税金不包含在销售价格内 ， 将税 实行价外税：税金不包含在销售价格内， 款和价款明确划开，明确企业是税款的缴纳者， 款和价款明确划开 ， 明确企业是税款的缴纳者 ， 消费者是税款的最终负担者。 消费者是税款的最终负担者。 4.实行规范化的购进扣税法：凭发票注明税款进行 实行规范化的购进扣税法： 实行规范化的购进扣税法 抵扣。对进货企业来说， 抵扣 。 对进货企业来说 ， 进项税额是发票上注 明的，而非自己计算。 明的，而非自己计算。 淄博职业学院精品课程
2.提供加工、 2.提供加工、修理修配劳务 提供加工
有偿提供的
称为增值税的应税劳务， 称为增值税的应税劳务 ， 其他劳务 为非增值税应税劳务（ 为非增值税应税劳务 （ 营业税应税 劳务） 劳务）。
3.进口货物：申报进入我国海关境内的货物。 3.进口货物：申报进入我国海关境内的货物。 进口货物
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简易 小规模 纳税人 征收办法
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征收率3% 征收率3% 征收率2% 征收率2%
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五类低税率货物: 五类低税率货物: 1.粮食、食用植物油； 粮食、食用植物油； 2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、 然气、沼气、居民用煤炭制品； 然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 3.图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机( 4. 饲料 、 化肥 、 农药 、 农机 ( 不包括农机零部 农膜； 件)、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 国务院规定的其他货物。
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一 、 增值税的概念和特点
（一）增值税的概念
增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供 增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供 销售货物 加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位 以及从事进口货物 加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位 增值额和 和个人，以其货物销售或提供劳务的增值额 和个人，以其货物销售或提供劳务的增值额和 货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
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二 、 增值税纳税人和扣缴义务人
（一）基本规定
1.纳税义务人 纳税义务人 在我国境内
销售货物 进口货物 提供加工、 提供加工、 修理修配劳务 单位 个人 承包人和承租人 进口货物收货人
2.扣缴义务人是指负有代扣代缴增值税义务的 扣缴义务人是指负有代扣代缴增值税义务的 扣缴义务人 单位和个人。（代理人或购买方） 。（代理人或购买方 单位和个人。（代理人或购买方）
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(二)一般纳税人和小规模纳税人的认定
指增值税纳 税人在从事应税 货物销售或提供 应税劳务的同时 ，还从事非应税 劳务( 劳务 ( 即营业税的 应税劳务) 应税劳务)。
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四 、 增值税税率和征收率