企业内部控制流程——财务报告编制与披露
企业内控流程之财务报告编制与披露
企业内部控制一一财务报告编制与披露
16.1财务报告编制与披露风险与关键环节控制
16.1.1财务报告编制与披露风险
为了对外反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息，企业需要进行财务报告的编制与披露。
这个过程至少会涉及的风险，如图16-1所示。
图16- 1财务报告编制与披露风险示意图
16.1.2财务报告编制与披露关键环节控制
为了降低企业财务报告编制与披露过程中的风险，企业需要对财务报告编制与披露的过程进
行控制，而在实施控制时，应强化的关键环节如图16—2所
示。
关键环节1科学、合理地设置财务部组织结构，明确规范财务部各岗位在财务报告编制与披露方面的职责范围
关键环节2加强财务报告审核、审批控制，财务报告编制、审核和审批相互分离、制约与监督关键环节3在编制前期的准备环节，明确规范有关对账、调账、差错更正、结账等流程
关键环节4起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审批批准等等流程应当科学严密关键环节5加强对财务报告报送与披露的控制，财务报告报送与披露的流程应符合规定
图16—2财务报告编制与披露关键环节示意图
16.2岗位分工与制作安排
16.2.1财务报告编制与披露的岗位设置与职责
财务报告的编制与披露的内部控制过程中所涉及的管理岗位，以及各岗位的主要职责与不相
容职责，如表16 — 1所示。
表16 — 1财务报告编制与披露控制岗位职责一览表。
财务报告管理制度内部控制
财务报告管理制度内部控制一、引言财务报告是企业对财务状况、经营业绩以及未来发展进行全面、真实、准确的表述和披露的重要手段。
为了保证财务报告的可靠性和准确性，企业需要建立一套完善有效的内部控制机制来管理财务报告的编制和披露过程。
本文将介绍财务报告管理制度的内部控制要点，以及实施该制度的优势和步骤。
二、内部控制要点1. 财务报告编制流程财务报告编制流程是财务报告管理制度的核心，确保财务报告的准确性和真实性。
主要流程包括：•业务数据采集和分类：收集各个部门的业务数据，根据会计准则进行分类和整理。
•会计处理和记录：将业务数据进行会计处理和记录，包括记账、制作凭证等。
•财务报表编制：根据会计处理后的数据，编制并调整财务报表。
•财务报表审计：由内部或外部审计师对财务报表进行审计，确保报表的准确性和合规性。
2. 内部控制流程内部控制流程是指财务报告管理制度中的各个环节和步骤，确保在财务报告编制过程中的准确性和合规性。
主要控制流程包括：•风险评估和控制：识别和评估与财务报告相关的潜在风险，并采取相应的控制措施。
•内部审计：定期进行内部审计，检查财务报告编制过程中的风险和问题，并及时做出调整和改进。
•责任分工和权限控制：明确每个岗位的职责和权限，并严格控制对财务报告的修改和调整权限。
•审批和备份制度：建立财务报告的审批制度，确保报告的准确性和合规性，并备份重要数据和信息。
三、实施优势1.提高财务报告的准确性和可靠性：通过流程的规范和控制措施的实施，可以有效减少人为错误和失误的发生，提高财务报告的准确性和可靠性。
2.加强风险管理和控制：财务报告管理制度内部控制可以识别和评估与财务报告相关的各种风险，并采取相应的控制措施，加强对风险的管理和控制。
3.提高管理效率和效果：通过建立明确的责任分工和权限控制，可以提高管理效率和效果，减少决策的时间和成本。
4.保护企业合法权益：财务报告管理制度内部控制可以确保财务报告的准确性和合规性，有效保护企业和投资者的合法权益。
财务报告编制与披露管理制度(2篇)
财务报告编制与披露管理制度第1章总则第1条为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。
第2条公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时，应遵守本制度。
第2章财务报告的内容第3条财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。
第4条会计报表的种类及内容1.按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。
2.按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。
3.按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。
4.向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益(或股东权益)变动表。
第5条会计报表附注至少应当包括下列九项内容。
1.不符合基本会计假设的说明。
2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其财务状况和经营成果的影响。
3.或有事项和资产负债表日后事项的说明。
4.关联方关系及其交易的说明。
5.重要资产转让及其出售情况。
6.企业合并、分立。
7.重大投资、融资活动。
8.会计报表中重要项目的明细资料。
9.有助于理解和分析会计报表而需说明的其他事项。
第6条财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。
1.企业生产经营的基本情况。
2.利润实现和分配情况。
3.资金增减和周转情况。
4.各项财产物资变动情况。
5.影响各项指标完成情况的主要原因。
6.报表调整事项和需要说明的事项。
7.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
第3章会计报表的编制第7条财务部负责编制各类会计报表。
在编制之前，财务部门人员根据《财务报告编制准备管理制度》布臵、落实编制工作。
第8条财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。
财务报告的编制与披露
财务报告的编制与披露【财务报告的编制与披露】随着企业财务信息透明度的要求越来越高，财务报告的编制与披露成为了企业经营管理中的一项重要工作。
财务报告的编制与披露对于内外部利益相关者具有重要意义，可以提供给投资者、债权人、政府监管机构等有关方面对企业财务状况的了解和评估，促进企业的信誉度与可持续发展。
本文将从财务报告的编制和披露两方面进行探讨。
一、财务报告的编制1. 资产负债表资产负债表是财务报告的核心内容之一，它反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
编制资产负债表时需要清晰明确地列出各项资产和负债，并按照一定的分类和顺序进行排列。
同时，资产负债表要保证数值的准确性和真实性，避免误导相关利益相关者。
2. 利润表利润表主要反映企业在特定时期的销售收入、成本费用和利润等信息。
在编制利润表时，需要将各项收入和支出按照一定的分类进行统计，并确保数据的准确性。
同时，利润表中的各项金额应明确注明单位和货币种类，以避免歧义和误解。
3. 现金流量表现金流量表记录了企业在特定时期内的现金流入和流出的情况。
编制现金流量表需要对现金收入和现金支出进行明确分类，并注明现金流量的来源和用途。
现金流量表的编制可以帮助利益相关者了解企业的流动性状况，以及现金在经营活动、投资活动和筹资活动中的变动情况。
二、财务报告的披露1. 报告的范围财务报告的披露内容应包括年度报告、中期报告等相关信息。
除了财务报表之外，还应包括财务报表附注、审计报告、管理层讨论与分析等内容。
企业应根据相关规定制定披露政策，确保披露内容符合国家法规和会计准则要求。
2. 报告的时效性财务报告的披露应在规定的时间内完成，如根据相关法规要求在每年的特定日期之前完成年度报告的披露。
及时披露财务报告可以提高信息透明度，防止信息滞后和误导。
3. 报告的准确性财务报告的披露内容应确保准确性和完整性，反映企业的真实财务状况和经营绩效。
企业应制定相应的内控措施，确保财务报告的准确编制和披露。
企业财务报告编制与披露流程制度
财务报告编制与披露流程相关规范办法、制度1 财务报告编制准备规范规范编号规范名称财务报告编制准备规范受控状态执行部门监督部门生效日期第1章总则第1条为规范财务报告编制准备工作，保证财务报告编制准确、及时，特制定本规范。
第2条本规范适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员。
第2章编制方案第3条财务部门负责制定年度财务报告编制方案，该方案至少应包括以下3个方面。
1．年度财务报告编制方法。
2．年度财务报告会计调整政策、披露政策。
3．年度财务报告编制时间和要求。
第4条年度财务报告编制方案提交财务总监审核，确认无误后签发至各参与编制部门。
第5条编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。
第6条财务部门不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。
对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，编制人员及时提交董事会及审计委员会审议。
第3章账项调整第7条属于本期收入，尚未收到款项的账项调整。
按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入处理。
期末将尚未收到的款项调整入账。
第8条属于本期费用，尚未支付款项的账项调整。
按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。
期末将属于本期费用而尚未支付的费用调整入账。
第9条本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。
这部分预收收入记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收入科目。
第10条本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整。
预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户，根据项目的预付性质分别记入“预付账款”、“其他应收款”或“其他流动资产”账户。
第11条属于本期支出，尚未支付税金的账项调整。
凡属于本期支出而尚未支付的税金，通过期末账项调整全部登记入账。
第4章清产核债第12条编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和债务核实。
财务报告编制与披露
公司对日常事项和特殊事项的类别应予以明确定义并及时 更新。日常事项和特殊事项的区分一般可依照该事项是否 涉及管理层复杂的估计和重大的判断, 以及发生频率和金 额来划分, 可将存在复杂估计和判断的交易事项或发生频 率较低、金额重大的事项划分为特殊事项, 通常包括衍生 金融工具、债务重组、非货币性交易、投资性房地产、收 购兼并、资产减值、合并报表、会计政策或估计变更等事 项。
财务报告编制与披露 内部控制
本章结构
一、财务报告编制与披露内部控制 二、相关内控法规解读 三、内控实务
2020/7/12
第2页
一、财务报告编制与披露内部控制
本节内容
内部控制所 规范的财务 报告的范畴
财务报告编制 与披露在企业 内部控制体系 中的地位
内部控制所规范的财务报告的范畴
内部控制所规范的财务报告， 是指企业对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量 等会计信息的文件。
公司应建立特殊事项的处理流程, 定期研究、分析并组织 相关部门沟通特殊事项的会计处理, 明确每类特殊事项适 用的会计处理方法和会计估计及判断的选用, 并报适当管 理层审批后, 予以归档执行。
的
“为了指导企业规范财务报告 编制与披露，防范企业不当编 制与披露行为可能对财务报告
产生的重大影响，保证会计 信息的真实、完整。”
企业内部控制五大目标之一： “保证财务报告及相关信息 真实完整”的直接体现
财务报告编制与披露的风险提示
欺诈性财务报告通常称为管理当局舞弊, 是故意错报或漏 报, 导致财务报告严重误导。主要表现形式为: 伪造或变 造记录和凭证、隐瞒或删除交易或事项、记录虚假交易、 蓄意使用不当的会计政策等.
听了这个“三板斧”的回答，你满意吗？可 能有点失望，本指望巴菲特能口吐莲花，露 一点独门绝技，没成想，却是无甚出奇。 但不要小看这个无甚出奇的回答，留意一下 ，我们不难发现，巴菲特的“三板斧”中， 有两招都与年报相关（财务报表是年报的重 要组成部分）。可见巴菲特对读财务报告的 重视与推崇。巴菲特如此强调财务报告的重 要性并不意外。因为财务报告是了解、分析 公司基本面的核心依据。
企业内部控制规范——财务报告编制
企业内部控制具体规范第xx号——财务报告编制（征求意见稿）第一章总则第一条为了指导企业规范财务报告编制，防范企业不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据《企业内部控制规范——基本规范》和国家有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
第三条企业在对财务报告编制实施控制的过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确；（二）准备编制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制要求应当明确；（三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当规范。
第二章岗位分工与职责安排第四条企业应当建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离、制约和监督。
第五条企业董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）及全体董事对本企业财务报告的真实性、完整性集体负责。
第六条企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。
第七条企业内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。
企业财务报告编制与披露流程
财务报告编制与披露流程1 财务报告编制准备流程财务报告编制准备流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1财务部审核审批检查财务报表编制方案是否经财务总监审核《财务报告编制准备规范》2财务部审核审批检查账项调整是否符合相关要求《财务报告编制准备规范》3资产管理部审核审批检查清查资产、核实债务的工作是否彻底《财务报告编制准备规范》4财务部审核审批检查财务报表工作底稿是否符合相关要求《财务报告编制准备规范》5财务部检查会计账目是否账账相符《财务报告编制准备规范》6财务部审核审批检查会计结账是否符合相关要求《财务报告编制准备规范》1．财务部经理制定财务报告编制方案2．会计进行账项调整并上报3．资产管理部经理组织进行清产核债4．财务部经理组织编制工作底稿5．会计进行对账和查账6．会计结账2 财务报告编制实施流程财务报告编制实施流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1财务部检查财务报表编制准备工作是否符合相关要求《财务报告编制准备规范》2财务部审核审批检查重大交易会计处理方法是否符合相关要求《财务报告编制管理制度》3财务部审核审批检查会计政策变更和会计估计调整是否符合相关要求《财务报告编制管理制度》4财务部审核审批检查合并会计报表编制范围及变更是否符合要求《财务报告编制管理制度》5财务部审核审批检查会计报表附注是否符合相关要求《财务报告编制管理制度》6财务部审核审批检查财务情况说明书是否经过相应审核审批《财务报告编制管理制度》7财务部审核审批检查财务报告终稿是否存在问题《财务报告编制管理制度》8总经理报表编制检查财务报告终稿是否经过审批《财务报告编制管理制度》1．进行财务报告编制准备工作2．上报重大交易会计处理方法3．上报会计政策变更和会计估计调整4．上报合并会计报表编制范围及变更5．编制会计报表及附注6．编制财务情况说明书7．编制财务报告终稿并上报8．审核审批。
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务报告编制与披露
16．1 财务报告编制准备及其控制
16．1．1 年度财务报告方案编制流程
1．年度财务报告方案编制流程与风险控制图
年度财务报告方案编制流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 财务总监 财务部经理 开始 1 拟定财务报告编制 工作不充分，可 能导致方案编制 不合理 审批 方法、会计调整政策、 披露政策、时间要求等 2 制定年度财务报告编制 方案 D1 财务部主管 段 阶
如果财务报告编 制方案前期准备
提供资料
如果财务报告编 审批 制方案未经适当 D2 审核或超越授权 审批，可能会产 生重大差错而导 致损失 结束 签发 将编制方案发放 至相关部门 3
2．年度财务报告方案编制流程控制表
年度财务报告方案编制流程控制 控制事项 阶 段 控 制 相 关 规 范 D2 应建 《财务报告编制管理规范》 规范 参照 《企业内部控制应用指引》 规范 《年度财务报告编制方案》 财务部 财务总监、财务部经理、财务部主管 D1 详细描述及说明 1．财务部经理拟定年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报 告的时间要求等 2．财务部经理制定年度财务报告编制方案 3．年度财务报告编制方案应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门
文件资料 责任部门 及责任人
16．1．2 重大影响交易会计处理流程
1．重大影响交易会计处理流程与风险控制图
重大影响交易会计处理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 董事会 如果重大影响交 易会计处理审议 工作不规范，可 能导致会计处理 不当，使企业受 到重大影响 根据审议意见确定 重大交易会计处理方法 如果披露不规 范、不合理，可 能因虚假记载、 通知财务部相关 误导性陈述、重 大遗漏和未按规 定及时披露而导 致损失 结束 人员进行会计处理 4 在财务报告附注中进行披露 D2 3 2 审批 审议 提出意见 和建议 发生重大影响交易， 提请审议 D1 审计委员会 财务总监 财务部经理 开始 1 段 阶
审批
审核
审核
2．重大影响交易会计处理流程控制表
重大影响交易会计处理流程控制 控制事项 阶 D1 段 控 D2 制 相 关 规 范 应建 《重大影响交易和事项会计处理管理规范》 规范 参照 《企业内部控制应用指引》 规范 《重大影响交易会计处理方法》 董事会、审计委员会、财务部 财务总监、财务部经理、财务部相关人员 4．在财务报告附注中进行披露 2．财务部经理根据审议意见确定重大影响交易会计处理方法 3．通知财务部相关人员进行会计处理 详细描述及说明 1．发生重大影响交易，财务部经理提请审计委员会和董事会审议
文件资料 责任部门 及责任人
16．2
财务报告编制及其控制
16．2．1 年度财务报告编制流程
1．年度财务报告编制流程与风险控制图
年度财务报告编制流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险 董事长 董事会 委员会 开始 1 全面清查资产， 核实债务 核对总账 与明细账 D1 3 检查勾稽关 系是否正确 5 上报重大交易会计处理方法、 如果重大交易会 计处理方法不当 或没有经过严格 审核和审批，可 6 能导致财务报告 信息不真实、不 完整 提出建议和意见 7 修改、 形成年度 财务报告 签字 审议 审议 审核 审核 打印、 复印、装订 D3 编制财务 情况说明书 整理、汇总， 形成财务报告 审批 审议 审议 编制合并报表及附注 D2 变更会计政策、 调整会计估计、 合并会计报表编制范围的 方法以及发生变更的情况 4 制定 《年度财 务报告编制 方案》 2 审计 财务总监 财务部经理 财务部主管 段
如果财务报告编 制前期准备工作 不充分，可能导 致结账前未能及 时发现会计差错
如果财务报告编 制未经适当审核 或超越授权审批， 可能会产生重大 差错或舞弊行为 而使企业遭受损 失
结束
2．年度财务报告编制流程控制表
年度财务报告编制流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．财务部在编制年度财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务 2．财务部人员将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核 对，保证账证相符、账账相符、账实相符 3．财务部通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目 D1 之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验 （1）会计报表内有关项目的对应关系 阶 （2）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系 段 （3）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系 控 4．财务部制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计 制 调整政策、披露政策及报告的时间要求等 5．企业应当制定对会计报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。
对会计报表可 D2 能产生重大影响的交易或事项，应将会计处理方法、合并会计报表编制范围的方法以及发 生变更的情况及时提交审计委员会和董事会审议 6．财务总监应真实、完整地在会计报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项 D3 相 关 规 范 应建 《财务报告编制管理规范》 规范 参照 《企业内部控制应用指引》 规范 《年度财务报告编制方案》 文件资料 《财务报告》 责任部门 及责任人 董事会、审计委员会、财务部 董事长、财务总监、财务部经理、财务部主管、财务部相关人员 7．财务主管根据审议结果和审核意见修改、编制年度财务报表
16．2．2 合并会计报表编制范围变更流程
1．合并会计报表编制范围变更流程与风险控制图
合并会计报表编制范围变更流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 董事会 审计委员会 财务总监 财务部经理 开始 段 阶
如果合并报表编 制范围更改审议
合并报表编制范围更改 工作不规范，可 能导致会计处理 不当，使企业受 到重大影响 2 根据审议意见确定 如果披露不规 范、不合理，可 能因虚假记载、 误导性陈述、重 3 大遗漏或未按规 定及时披露而导 致损失 4 在财务报告附注中进行披露 通知财务部相关 人员进行会计处理 审批 审核 审核 D2 合并报表编制范围 提出意见 审议 审议 和建议 D1 1 编制《合并报表编制范围更 改申请报告》
结束
2．合并会计报表编制范围变更流程控制表
合并会计报表编制范围变更流程控制 控制事项 阶 段 控 制 相 关 规 范 应建 《合并会计报表管理规范》 规范 参照 《合并会计报表暂行规定》 规范 《合并会计报表编制范围更改申请》 董事会、审计委员会、财务部 财务总监、财务部经理、会计 D2 D1 详细描述及说明 1．财务部经理编制《合并报表编制范围更改申请报告》 2．财务部经理根据审议意见确定合并报表编制范围 3．通知财务部相关人员进行会计处理 4．在财务报告附注中进行披露
文件资料 责任部门 及责任人
。