财务报表重述与财务报告内部控制评价
内部控制评价报告范文模板
内部控制评价报告范文模板一、引言内部控制是企业运营的重要组成部分，对实现企业目标、保护企业利益和降低风险具有重要意义。
为了评估企业的内部控制有效性和合规性，本报告对XX企业的内部控制进行了评价。
二、评价范围及方法本次评价主要针对XX企业的财务信息披露、资产管理和风险管理三个方面展开。
评价的方法主要包括文件审阅、内部调查、员工访谈和流程分析等。
评价时间为XX年度。
三、评价结果及分析1. 财务信息披露通过审查财务报告和会计凭证，发现财务信息披露完整、准确、及时，符合相关法律法规和会计准则的要求。
然而，在财务报告编制过程中存在一些缺陷，需要加强内部审计的监督和指导。
2. 资产管理针对XX企业的资产管理制度和操作流程进行了全面评价，发现其内部控制措施相对完善，能够确保资产的安全和合理利用。
但是，在实际运营过程中，员工的资产使用存在一些不规范行为，需要加强培训和监督。
3. 风险管理对XX企业的风险管理体系进行了细致评估，发现其风险识别、评估和控制措施相对健全。
在风险信息收集和分析方面有一定的不足，需要进一步加强风险管理的信息化建设和团队合作。
四、问题诊断与改进建议根据评价结果，本报告提出以下问题诊断与改进建议：1. 加强财务报告审计的监督和指导，确保财务信息披露的准确性和合规性。
2. 加强员工资产管理的培训和监督，规范资产使用行为。
3. 加强风险信息收集和分析，提高风险管理的效能。
4. 加强内部控制的信息化建设，提升团队合作和内部沟通效率。
五、总结本次内部控制评价报告对企业的财务信息披露、资产管理和风险管理三个方面进行了评价，发现了一些问题和不足，并提出了相应的改进建议。
希望企业能够认真对待评价结果，加强内部控制建设，提升企业运营的效益和竞争力。
财务报表重述与财务报告内部控制评价_基于戴尔公司案例的分析_袁敏
财务报表重述与财务报告内部控制评价*———基于戴尔公司案例的分析袁敏（上海立信会计学院201620）【摘要】本文在回顾相关文献的基础上，以戴尔公司为案例对象，讨论了因供应商大额支付款项错报、准备金不当会计处理造成的财务报表重述事项，并将财务报表重述与财务报告内部控制重大缺陷联系起来，分析了戴尔公司财务报告内部控制管理层评价及审计师报告，最后从正确看待财务报表重述与重大缺陷的关系、正确理解和应用管理层的评价报告和审计师的审计意见、充分理解“内部控制是一个过程”的理念等方面进行了评述，以期为我国上市公司更好实施内部控制规范提供借鉴。
【关键词】财务报表重述财务报告内部控制重大缺陷引言伴随着我国上市公司内部控制规范体系的初步建立，对内部控制的研究日益增多。
学界认为内部控制鉴证能够提升公司会计盈余质量（张龙平等，2010），高质量的内部控制能有效抑制会计选择盈余管理和真实活动盈余管理（方红星等，2011），并抑制隐性代理成本（杨玉凤等，2010）。
但与此同时，上市公司内控信息披露质量低下（王惠芳，2011），内部控制审计表现出审核意见不一致、意见表述方式有差别等诸多问题（袁敏，2008）。
如何通过有代表性的案例来演示内控缺陷认定、评价及审计等问题，为上市公司提供应用指导，是监管部门、上市公司和审计师面临的现实问题。
本文以戴尔公司为研究对象，以财务报表重述为重点，剖析其会计和财务报告问题，将财务报表重述与内部控制缺陷的评价和审计结合起来，以期为我国上市公司提供借鉴。
一、文献回顾1．相关准则对报表重述的规定财务报表重述通常包括会计原则变更以及会计差错更正。
当公司发现某项前期会计差错时，必须在该差错被发现和更正的期间披露差错的性质及其影响。
对前期差错的更正意味着对留存收益的期初余额进行“前期调整”，同时对前期已经发布的报表进行重述（APB，1971；FASB，2005）。
我国的财务报表重述制度要求上市公司在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，对财务报表相关项目进行更正，并以重大事项临时公告的方式，及时披露更正后的报表及相关附注（证监会，2003；财政部，2006）。
内部控制财务报告分析(3篇)
第1篇摘要：内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保障企业财务报告的准确性和可靠性具有重要意义。
本文通过对内部控制财务报告的分析，探讨内部控制对企业财务报告的影响，并提出改进建议。
一、引言内部控制是指企业为达到财务报告的准确性、合规性和可靠性，确保企业资产安全，防范经营风险而实施的一系列措施。
内部控制财务报告是企业内部控制系统的重要组成部分，通过对财务报告的分析，可以评估内部控制的有效性，为企业的经营决策提供有力支持。
二、内部控制财务报告分析1. 内部控制财务报告的内容内部控制财务报告主要包括以下几个方面：（1）内部控制环境：包括企业组织结构、企业文化、领导层素质等。
（2）风险评估：包括对企业内外部风险的识别、评估和控制。
（3）控制活动：包括企业各项业务流程的控制措施，如审批、授权、核对等。
（4）信息与沟通：包括企业内部信息传递、外部信息收集和沟通渠道。
（5）监督：包括对企业内部控制系统的监督、评估和改进。
2. 内部控制财务报告分析的方法（1）定量分析：通过对财务数据的统计分析，评估内部控制的有效性。
（2）定性分析：通过对内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面的描述，评估内部控制的有效性。
（3）案例分析法：通过具体案例，分析内部控制对企业财务报告的影响。
三、内部控制对企业财务报告的影响1. 提高财务报告的准确性内部控制可以确保企业财务数据的真实性、准确性和完整性，从而提高财务报告的准确性。
2. 增强财务报告的可靠性内部控制可以降低企业财务报告的风险，提高财务报告的可靠性。
3. 防范经营风险内部控制可以帮助企业识别、评估和控制经营风险，降低企业损失。
4. 提高企业合规性内部控制可以确保企业遵守相关法律法规，提高企业合规性。
四、改进建议1. 加强内部控制环境建设企业应建立健全内部控制环境，提高员工对内部控制的认识和重视程度。
2. 完善风险评估体系企业应建立完善的风险评估体系，定期对内外部风险进行识别、评估和控制。
内部控制评价报告范文
内部控制评价报告范文一、内部控制评价报告概述内部控制评价报告是对企业内部控制体系的有效性、完整性和合理性进行评价的书面报告。
它旨在为企业管理层、董事会和监管部门提供关于内部控制状况的可靠信息，以促进企业风险管理、提高经营效率和保障资产安全。
二、内部控制评价方法与流程1.了解被评价单位的业务活动、组织结构、权责分明等基本情况。
2.搜集内部控制相关文件、制度、手册等资料。
3.利用访谈、问卷调查、抽样测试等方法，了解内部控制运行情况。
4.分析内部控制缺陷，提出改进措施。
5.编制内部控制评价报告。
三、内部控制评价指标与标准1.有效性：内部控制能否有效防止错误、舞弊和违规行为。
2.完整性：内部控制覆盖的范围是否全面，包括业务流程、制度建设、信息系统等方面。
3.合理性：内部控制设计是否符合企业实际，具有可操作性。
4.合规性：内部控制是否符合国家法律法规、行业规范和公司规章制度。
四、内部控制评价案例分析1.某企业因内部控制不足，导致财务报表重大错报，给企业带来严重损失。
2.某企业通过内部控制评价，发现潜在风险，及时采取措施，降低损失。
五、内部控制评价报告撰写规范1.标题：明确表明内部控制评价报告的名称。
2.引言：概述评价目的、范围、依据和程序。
3.评价结论：概括内部控制的有效性、完整性和合理性。
4.评价依据：列举评价所依据的法律法规、规范和标准。
5.评价方法：介绍采用的评价方法和测试手段。
6.评价结果：详细描述各项评价指标的评分和评价结论。
7.改进建议：针对评价中发现的问题，提出改进措施。
8.附件：附上评价过程中使用的相关表格、问卷、测试结果等资料。
9.签名和日期：评价人员、审核人员签名及报告日期。
企业财务报告的风险及内部控制措施
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企业应定期对风险预警系统进行评估和更新，以确保其能够反映企业当前面临的财 务风险和环境变化。
完善信息披露制度
企业应建立健全的信息披露制度，确保财务报告的透明度和公正性。
信息披露制度应包括定期报告、临时报告、重大事项公告等内容，以便 投资者、债权人等利益相关方及时了解企业的财务状况和经营成果。
企业应加强与利益相关方的沟通，及时回应其关切和质疑，以提高信息 披露的质量和效果。
04
案例分析
案例一：某企业财务报告编制风险及应对措施
总结词
该企业财务报告编制过程中存在 数据不准确、信息披露不全等风
险。
详细描述
企业在编制财务报告时，由于内 部管理不规范、财务人员素质不 高等原因，导致数据不准确、信 息披露不全等问题，给企业带来
了一定的风险。
应对措施
建立完善的财务报告编制制度， 加强内部管理，提高财务人员素 质，确保财务报告数据的准确性
详细描述
企业在进行外部审计时，可能由于审计机构的能力不足、利 益冲突等原因，导致审计不公或审计失败，从而影响财务报 告的公信力和准确性。
02
内部控制措施
完善内部控制环境
建立健全内部控制制度
企业应制定完善的内部控制制度，明 确各部门和岗位的职责和权限，确保 内部控制的有效实施。
建立内部审计机构
设立独立的内部审计机构，负责对企 业的内部控制制度进行监督和评价， 确保内部控制制度的执行效果。
则的要求。
内部审计应保持独立性，不受其 他部门或个人的干扰，以确保审
计结果的客观性和公正性。
建立风险预警系统
企业应建立完善的风险预警系统，通过监测和分析各项财务指标的变化，及时发现 潜在的财务风险。
内部控制评价报告2篇
内部控制评价报告2篇篇一：公司X内部控制评价报告一、编制依据本评价报告编制依据《企业内部控制基本规范》，以公司X内部控制系统为基础，通过评价工具、方法和标准，对公司内部控制有效性和可靠度进行系统评价。
二、评价概述本次评价工作重点关注公司X核心业务流程和风险点，通过调查、了解、检查、审核、反馈等方式，对公司内部控制存在的问题进行评估和分析。
针对评价结果，公司制定了改进计划，明确了改进目标、措施和时间表，并建立了内部监控机制，以加强对改进计划的跟踪和监管。
三、内控环境评价1.公司内部控制部门组织完善，控制制度健全，责任明确，执行力度强。
2.公司管理层高度重视内部控制工作，定期组织培训，提升员工内控意识和能力。
3.公司内部控制信息化系统完善，有效支持内部控制流程，并保障数据真实、准确、完整。
4.公司内部控制监控机制健全，对内部控制情况及时监控、评价和反馈。
四、风险评估公司X通过对关键业务流程的风险评估，确定了重要风险因素和风险控制措施，并落实了相应的风险管理措施。
五、业务流程评价1.采购流程存在不合理的内部控制制度和风险控制措施，导致采购程序流程不够规范。
2.销售流程运行较为顺畅，内部控制制度基本健全，但部分员工存在个人行为不当现象，需加强人员培训。
3.库存物流管理较为规范，内部控制制度完善且执行力度强，但部分信息化系统存在不足。
4.财务管理存在风险点，应加强现金管理和预算控制等方面的风险控制。
六、重大问题发现及改进措施1.针对采购流程不规范的问题，公司将配合审计部门，加强内控制度和流程的规范化，明确采购程序的各个环节，落实相应风险控制措施，并建立检查机制。
2.针对销售流程部分员工行为不当问题，公司将加强人员培训，增强员工内控意识，强化员工行为规范，推行职业道德规范。
3.针对信息化系统存在不足的问题，公司将增强信息化管理，加强信息保障，确保信息的真实、准确、完整和安全。
4.针对财务管理方面存在的问题，公司将加强现金管理流程，落实预算控制措施，完善内部控制制度，并建立审计机制。
财务报告分析内部控制(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外披露财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。
内部控制是企业为实现财务报告的真实性、准确性和及时性而制定的一系列制度、措施和程序。
本文通过对财务报告的分析，探讨企业内部控制的有效性，以期为企业的财务报告提供参考。
二、财务报告分析1. 财务报表分析（1）资产负债表分析资产负债表反映了企业在一定时期内的资产、负债和所有者权益状况。
通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况和偿债能力。
（2）利润表分析利润表反映了企业在一定时期内的收入、成本、费用和利润状况。
通过对利润表的分析，可以了解企业的盈利能力和经营效率。
（3）现金流量表分析现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入、流出和净流量状况。
通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流状况和资金运用能力。
2. 财务比率分析（1）偿债能力分析偿债能力是企业偿还债务的能力，主要包括流动比率、速动比率和资产负债率等指标。
（2）盈利能力分析盈利能力是企业获取利润的能力，主要包括毛利率、净利率和净资产收益率等指标。
（3）营运能力分析营运能力是企业运用资产和资金的能力，主要包括总资产周转率、应收账款周转率和存货周转率等指标。
三、内部控制分析1. 内部控制制度设计（1）财务报告编制制度企业应建立健全财务报告编制制度，明确财务报告的编制流程、责任人和时间节点。
（2）财务核算制度企业应建立健全财务核算制度，规范财务核算流程，确保财务数据的真实性和准确性。
（3）内部控制评价制度企业应建立健全内部控制评价制度，定期对内部控制的有效性进行评价和改进。
2. 内部控制执行（1）财务报告编制执行企业应严格执行财务报告编制制度，确保财务报告的真实性、准确性和及时性。
（2）财务核算执行企业应严格执行财务核算制度，规范财务核算流程，确保财务数据的真实性和准确性。
（3）内部控制评价执行企业应定期开展内部控制评价，对内部控制的有效性进行评价和改进。
3. 内部控制监督（1）内部审计监督企业应建立健全内部审计制度，对内部控制的有效性进行监督和评价。
内部控制评价报告范文
内部控制评价报告范文在执行公司内部控制评价的过程中，我们对公司的内部控制制度进行了全面的评估和审查。
在此次评价中，我们重点考虑了公司的财务报告可靠性、资产保护措施、合规性和道德规范等方面。
我们的目标是发现可能存在的问题，以便公司及时采取措施加以改进，确保公司运营的稳健性和可持续性。
财务报告可靠性方面，我们发现公司在编制财务报告的过程中存在一些潜在的风险。
首先，公司的会计凭证保存不够完善，部分凭证遗失或错放，导致了会计记录的不完整性。
其次，公司对于一些会计政策的解释不够清晰，导致了会计处理的不一致性。
最后，公司的内部控制流程存在一些漏洞，如对于会计事件的识别和确认缺乏严格规范，容易导致会计信息的不准确性。
针对上述问题，我们建议公司在以下方面进行改进。
首先，加强会计凭证的管理，建立明确的凭证保管流程，确保凭证的完整性和准确性。
其次，公司应定期审计会计政策的执行情况，确保会计处理的一致性和准确性。
最后，公司应建立健全的内部控制流程，规范会计事件的处理流程，确保会计信息的准确性和可靠性。
资产保护方面，我们对公司的资产保护措施进行了评估。
在评价过程中，我们发现公司对于资产的管理不够严格，存在着一些潜在的风险。
首先，公司对于固定资产的管理存在一定的漏洞，如资产清查不够及时和准确，容易导致资产的流失。
其次，公司对于资金的使用和监管不够严格，容易导致资金的浪费和挪用。
最后，公司对于信息系统的安全保护措施不够完善，存在着信息泄露的风险。
针对上述问题，我们建议公司在以下方面进行改进。
首先，加强固定资产的管理，建立完善的资产清查制度，确保资产的准确性和完整性。
其次，公司应加强对于资金的监管，建立严格的审批流程和监督机制，避免资金的浪费和挪用。
最后，公司应加强信息系统的安全保护措施，建立健全的信息安全管理制度，确保信息的保密性和完整性。
合规性方面，我们对公司的合规性进行了评估。
在评价过程中，我们发现公司在合规性方面存在一些不足之处。
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财务报表重述与财务报告内部控制评价———基于戴尔公司案例的分析一、文章整体思路本文在回顾相关文献的基础上，以戴尔公司为案例对象，讨论了因供应商大额支付款项错报、准备金不当会计处理造成的财务报表重述事项，并将财务报表重述与财务报告内部控制重大缺陷联系起来，分析了戴尔公司财务报告内部控制管理层评价及审计师报告，最后从正确看待财务报表重述与重大缺陷的关系、正确理解和应用管理层的评价报告和审计师的审计意见、充分理解“内部控制是一个过程”的理念等方面进行了评述，从而为我国上市公司更好实施内部控制规范提供借鉴。
二、关于文章选题（1）财务报表重述：包括会计原则变更以及会计差错更正。
当公司发现某项前期会计差错时，必须在该差错被发现和更正的期间披露差错的性质及其影响。
我国的财务报表重述制度要求上市公司在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，对财务报表相关项目进行更正，并以重大事项临时公告的方式，及时披露更正后的报表及相关附注。
（2）我国学界对财务报表重述的研究集中在描述性统计及可能的盈余管理行为上（3）在SEC的解释公告和PCAOB的审计准则中，均将财务报表重述作为一个非常重要的信号，要求管理层充分考虑重述是否构成一项重大缺陷，并在相关的评价和鉴证报告中予以描述和披露。
我国财政部等五部委发布的审计指引也明确指出，“企业更正已经发布的财务报表”，表明内部控制存在重大缺陷的迹象，要求注册会计师在出具否定意见的内部控制报告时，描述重大缺陷的定义、性质及其对财务报告内部控制的影响程度。
三、以戴尔公司为例进行财务报表重述问题分析2、案例分析戴尔公司主要存在两方面的问题:( 1) 错报供应商大额支付款项戴尔公司没有披露来自因特尔的大额支付款项，导致其盈余能力被错报。
MCP 项目折扣给戴尔造成的影响表现在:①对经营业绩影响重大。
②MCP 项目开支可能因违法而减少。
③支付与否的决定权掌控在因特尔手中。
MCP 折扣对戴尔的业绩表现有重大影响，因此其会计处理和信息披露对保护投资者利益非常重要。
公司应将该折扣处理为营业费用的减少，但戴尔在相关的年报和季报填报资料中，将4 年间累计收到的折扣全部计入组件成本( 而非冲减营业费用) ，并宣称其盈利能力很大程度上归功于“成本削减活动”以及组件成本的下滑，导致包括经营费用、营业利润在内的财务信息披露存在重大误导。
( 2) 准备金和应计项目会计处理不当涉及的项目包括:①战略基金和其他“或有事项”公司应在相关的损失很可能发生或能够合理估计时，将其确认为一项费用，抵减当期的利润。
即准则不允许公司计提通用的、非特定业务风险的准备金，同时要求任何前期多计的准备金应在发现时予以转回，冲减当期的利润。
02—05 财年，戴尔创建了一个代码为24990 的“战略基金”通用准备金账户，由财务部控制，反映超额提取、无支撑凭证的应计额，这种做法违反了准则规定。
②通过“风险机会表”计提不当准备金编制“风险机会表”，表中包含了多余的准备金，管理人员将多余款项在不同期间进行结转，并选择“恰当”时机予以释放。
③不当建立和使用重组准备金戴尔并没有将超额计提的重组准备金转回利润，而是使用这些超额准备来抵消不当期间的成本影响，导致经营费用率重大错报。
④欧洲、中东和非洲区的准备金该区域的财务董事参与实施了“饼干罐会计”策略，在Q3FY03 －Q1FY04 期间不当记录的“重组”准备金被不当处理为公司的日常业务开支，完全与重组无关，造成EMEA 低估该期间的经营利润。
上述准备金在Q2FY04、Q1FY05 分别转回，导致多个季度的盈余被歪曲。
⑤红利和利润分享账户饼干罐准备薪酬委员会确定2001财年的红利/利润分享支出低于公司实际计提的准备金，但公司并没有将多计提的准备金冲回，而是将其转入Q2FY02－Q1FY03，以管理公司所报告的经营费用。
所谓的“饼干罐会计”，是指在经营状况良好的年度，提取准备金来降低盈余; 在营运不佳的年度，则动用这笔基金来提高盈余，给报表阅读者以公司年年获利、财务平稳的印象。
⑥少计拉斯西马斯工厂重组负债四、戴尔公司财务报告内部控制评价和审计1、财务报告内部控制的评价( 1) 报表重述前对内部控制得出的结论包括:①“披露控制和程序有效保证了公司在规定期间内包含在定期SEC 填报资料中所要求的记录、处理、汇总和报告的信息”; ②“管理层根据COSO 内部控制框架对公司ICOFR 的有效性进行了评价，认为公司的ICOFR 在报表日是有效的”; ③“在CEO 和CFO 的参与下，公司管理层对ICOFR 是否在第四季度发生变更进行了评价，认为没有、或可能发生对ICOFR 重大影响的变更”。
( 2) 报表重述后管理层需考虑该重述事项是否构成重大缺陷，并在ICOFR 的评价报告中予以描述。
①是否存在重大缺陷：具体表现包括发现高管舞弊、重述以前发布的财务报表以反映重大错报的更正、审计师发现财务报表存在重大错报而公司的ICOFR 未能发现该重大错报，以及公司审计委员会对财务报告和ICOFR 的监控无效等4 种情形。
戴尔公司案中，从性质上看经过近 1 年的调查取证，对2003—2006 财年及2007 财年第一季度的报表进行了重述; 从影响程度上看，无论是因特尔提供的高达数十亿美元的折扣，还是相关准备金的计提和转回，都存在严重错报相关科目、误导投资者的情况，符合重大缺陷的定义，因此管理层应考虑上述事项的影响，并在评价报告中予以揭示。
②如何描述重大缺陷A．关于控制环境。
从高层基调和控制意识、人力资源政策和实务两个方面来描述。
控制环境是高级管理层的责任，包括设定组织的基调、影响控制意识等，是其他财务报告内部控制要素的基础B．关于期末财务报告程序。
体现在“没有维持期末财务报告的有效控制，包括针对复核、监督和监控会计活动的控制”。
管理层认为上述重大缺陷导致2003—2006财年年度报告及2007 财年第一季度报表重述，导致2007财年和其他中期财务报表的调整( 含审计调整) ; 此外，上述重大缺陷可能导致年度和中期合并财务报表的重大错报无法及时被防止或发现。
③重大缺陷的纠正计划，包括：控制意识和责任方面、人力资源政策方面、财务部门重组及会计人员培训方面、流程和控制改进方面、培训方面、信息系统建设方面、沟通方面、审计委员会职责方面④评价结论管理层认为:A．关于披露控制和程序。
B．关于管理层财务报告内部控制的报告。
C．关于财务报告内部控制变更。
2．财务报告内部控制审计四、戴尔公司案例的借鉴和启发戴尔公司财务报表重述的原因和管理财务成果的手法可能与中国公司存在差异，但管理层针对财务报表重述所采取的应对措施、财务报表重述引起的财务报告内部控制的评价和审计意见表述，仍然具有普遍的借鉴意义。
1．发生问题时积极应对。
根据发现的会计和财务问题，及时对前期财务报表进行更正，采取相应的改进措施以提高财务信息的公允、合法性，这些行动体现出戴尔公司在信息与沟通的及时性、审计委员会监督职能的有效发挥等方面的优势，值得我国公司借鉴。
2．正确看待财务报表重述与财务报告内部控制的关系。
财务报表重述是一个结果，是因为前期相关会计处理和信息披露存在违反会计准则的情况下，管理层对报表相关科目进行的更正; 而财务报告内部控制是一个合理保证财务报表可靠性的过程，因此财务报告内部控制存在重大缺陷是“因”、财务报表进行重述是“果”，管理层不仅需要在报告中披露重大缺陷的内容、表现，还要将重大缺陷对财务报告真实公允表述产生的影响联系起来。
戴尔案例中，管理层认为公司的控制环境和期末财务报告内部控制程序存在重大缺陷，导致相应期间的财务报表发生重述，并可能导致年度和中期合并财务报表的重大错报无法被防止或发现。
重述事项可能与结账程序的控制政策和程序结合起来，管理层应有针对性地对这些政策和程序进行评价，并设计和执行有效的改进措施以弥补缺陷，合理保证财务信息的真实可靠。
3．正确理解和应用审计师的财务报告内部控制审计意见。
戴尔案例中管理层的自评报告首先详细描述了导致报表重述的两项重大缺陷，并得出财务报告内部控制无效的结论，因此审计师可以认为“管理层的评估结论是公允的”，同时得出“公司财务报告内部控制是无效的”的结论。
财务报告内部控制存在重大缺陷，只表明财务报表的重大错报可能无法被及时发现或防止，并不意味着公司的报表必然存在重大错报。
重大缺陷在应用财务报表审计程序时加以考虑，但针对财务报告内部控制有效性的意见不影响公司对合并财务报表的审计意见。
4．充分理解“内部控制是一个过程”的理念。
五、研究结论之我见通过研读这篇论文，我的启发是内部控制仅能提供合理保证，公司在面对财务报表重述事项时，应强调:1.内部环境的重要性，尤其是高层基调和人员胜任能。
应强调管理层对财务报告真实性的责任，并在控制意识的塑造、人员胜任能力的提升方面持续强化。
2.财务报告内部控制的评价和审计公允反映。
及时对重大缺陷的原因、影响及补救措施的设计和执行情况进行描述。
对管理层积极参与执行补救措施的情况进行陈述，对具体的变更内容和实际执行情况进行描述。
采取建立披露检查委员会、聘请外部独立的咨询机构提供建议、提供年度培训等措施予以改进。
为促进内部控制规范的实施，我国监管部门和上市公司也应投入较大精力，提供良好的制度配套，但管理层和审计师如何正确理解和应用上述规范还有待实践检验。
本文对戴尔公司案例的分析，包括管理层正视问题、相关披露全面描述缺陷的定义、表现和影响，管理层评价报告和审计师审计报告正确表达等做法，可以为正确理解财务报表重述和内部控制评价提供帮助，也期望这些做法为我国上市公司更好实施内部控制规范提供借鉴和启示。