PCAOB财务报告内部控制审计准则具体实施中的问题(全文)
企业财务内部控制存在的问题及对策
企业财务内部控制存在的问题及对策1. 引言1.1 企业财务内部控制存在的问题及对策企业财务内部控制是企业管理的重要组成部分，是保障企业财务安全和稳健发展的重要手段。
在实际操作中，企业财务内部控制存在着一些问题，需要及时采取对策来加以解决：问题一：缺乏有效的风险管理制度。
企业在面临各种风险时，缺乏有效的风险管理制度，导致难以有效预防和控制风险。
问题二：财务数据处理不规范。
企业在财务数据处理过程中存在着不规范的情况，容易导致数据错误和泄露。
问题三：内部控制流程不清晰。
企业内部控制流程不够清晰，造成岗位职责不明确，监督不到位。
问题四：人为因素造成的安全隐患。
员工的安全意识和责任心不强，容易造成安全隐患。
问题五：缺乏有效的内部审计制度。
企业缺乏有效的内部审计制度，容易导致财务风险无法及时发现和解决。
为了解决以上问题，建议企业建立完善的风险管理制度、规范财务数据处理流程、明确内部控制流程并加强监督、加强人员培训和安全意识教育、建立健全的内部审计机制。
只有这样，企业才能更好地保障财务安全，并促进企业的可持续发展。
2. 正文2.1 问题一：缺乏有效的风险管理制度企业财务内部控制存在的问题之一是缺乏有效的风险管理制度。
风险管理是企业经营管理的基础，而缺乏有效的风险管理制度可能导致企业在面临各种风险时无法及时做出反应，从而增加了企业的经营风险。
造成缺乏有效的风险管理制度的原因主要包括以下几点：一是企业对风险管理的重视不够，往往只在出现问题之后才采取相应的措施，导致事后补救的效果不佳；二是企业对风险管理工具和方法的了解不够充分，许多企业只是简单地制定一些风险管理政策，而没有建立相应的风险管理体系；三是企业在风险管理过程中缺乏专业人才的支持，往往只是由财务人员或管理人员来进行风险管理，导致风险管理的效果有限。
针对这一问题，企业需要采取一系列措施来建立有效的风险管理制度。
企业需要确立风险管理的目标和原则，明确风险管理的责任分工和流程，建立完善的风险管理体系；企业需要建立科学的风险识别和评估机制，通过对各类风险的分析和评估，及时发现并识别风险因素；企业需要建立健全的风险监控和应对机制，定期对企业的风险状况进行监控和评估，及时做出相应的风险应对措施。
财务报告内部控制审计有关问题思考
财务报告内部控制审计有关问题思考我国的财务报告内部控制审计制度、标准和规范等方面还存在着各种问题,同一些发达国家相比还存在着很大的差距,但同时我们可以适当地借鉴美国等发达国家的有益经验和实际做法来解决这些问题。
标签：财务报告内部控制审计问题解决方法所谓内部控制,是指企业为了实现经营管理目标,保证经营管理活动高效率运行,保护财产物资的安全与完整,提高会计信息质量,确保有关法律、法规、规章制度以及企业经营管理方针政策的贯彻实施,而对企业内部各种经营管理活动采取的一系列相互制约和协调的关系方法、措施与程序。
内部控制制度的建立、健全、实施的好坏是企业生产经营成败的关键。
对内控制度的审计是现代审计区别于传统审计的重要标志,也是审计实践的一个重大发展,是企业管理审计的核心内容。
审计目的是促进企业经营效率的提高,保护财产物资的完整、财务信息的真实可靠、单位内部管理政策的落实。
注册会计师对财务报告内部控制审计的目标是,就管理当局对企业财务报告内部控制有效性的披露发表意见。
所以,是对内部控制进行了双重评价,但审计人员的评价并没有减少管理当局对内部控制设计、测试和报告的责任。
如果导致财务报告重大错报的错误或舞弊在控制得到遵守的情况下被制止或被发现,那么财务报告内部控制的设计就是有效的。
我国财务报告内部控制审计过程中存在的问题(一)未对管理层进行财务报告内部控制有效性评价提出强制性规定目前,我国仅有2001年10月证监会发布的《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》中对内部控制评审提出了明确的规定,即要求证券公司根据“证券公司内部控制指引”的要求聘请具备证券执业资格的会计师事务所对公司内部控制进行评审,会计师事务所应当向证券公司提交内部控制评审报告。
而在其他规范中,没有对管理层进行财务报告内部控制有效性评价提出强制性规定。
面对我国上市公司的经营失败和公司舞弊指控的增多,财务报告内部控制的重要性日益显现,这就对财务报告内部控制有效性进行评价提出了新的要求。
企业财务内部控制中主要存在的问题和应对措施
企业财务内部控制中主要存在的问题和应对措施企业财务内部控制中主要存在的问题和应对措施1. 引言企业财务内部控制是指企业在日常经营活动中，为了保证财务信息的准确性、可靠性和完整性，制定的一系列制度和措施。
然而，在实际运作中，企业财务内部控制可能面临各种问题。
本文将从深度和广度两个方面，全面评估企业财务内部控制中的主要问题，并提出相应的应对措施。
2. 问题一：风险评估不足企业财务内部控制的第一个主要问题是风险评估不足。
风险评估是企业识别潜在风险的重要环节，只有对潜在风险进行准确的评估，才能制定出合理的内部控制措施。
然而，很多企业在进行风险评估时存在以下问题：2.1 风险评估工具不完善很多企业没有建立完善的风险评估工具，导致无法全面和准确地评估各种风险。
在制定内部控制措施时，企业无法把握潜在风险的重要性和优先级。
2.2 风险评估缺乏科学性一些企业在进行风险评估时，主观因素过重，缺乏科学性。
这导致企业对风险的认知存在偏差，容易忽视某些重要风险。
3. 应对措施一：强化风险评估工具和方法为了解决风险评估不足的问题，企业可以采取以下应对措施：3.1 建立科学完善的风险评估工具企业应该建立针对不同领域的风险评估工具，通过科学的方法对潜在风险进行全面评估。
这样，企业可以更准确地了解各种风险的重要性和优先级。
3.2 引入外部专业机构进行风险评估企业可以寻求外部专业机构的帮助，进行风险评估。
外部专业机构具有丰富的经验和专业知识，能够提供客观、准确的风险评估结果。
4. 问题二：内部控制流程不完善企业财务内部控制的第二个主要问题是内部控制流程不完善。
一个完善的内部控制流程可以确保财务活动的记录和执行符合相关规范和制度。
然而，许多企业在内部控制流程上存在以下问题：4.1 流程设计不合理一些企业在制定内部控制流程时，流程设计不合理，导致流程复杂且难以执行。
这会增加企业操作的风险，降低内部控制的有效性。
4.2 内部控制流程缺乏清晰标准有些企业在内部控制流程中缺乏明确的标准和要求，导致内部控制执行的随意性和不确定性。
财务内部控制存在的主要问题及对策
财务内部控制存在的主要问题及对策财务内部控制是指企业为保护财务资源的安全性和可靠性，按照相关法律法规和公司内部规定，制定的一系列制度、政策、程序和措施，以确保企业财务活动的合法性、规范性和透明度。
然而，由于复杂的经济环境和商业竞争的增加，财务内部控制存在着一些主要问题。
本文将探讨这些问题，并提出相应的对策。
首先，一个主要问题是财务内部控制的风险评估不足。
许多企业在制定财务控制政策和程序时，缺乏全面和准确的风险评估。
这导致他们无法准确识别财务风险，并制定相应的控制措施。
对策是企业应该建立完善的风险管理制度，包括风险识别、评估、控制和监测。
企业应该通过内部审计、风险评估工具和定期的风险评估报告来识别和评估财务风险，并采取相应的控制措施来降低风险。
第二个问题是财务内部控制中存在的信息不透明和虚假报告。
由于压力和利益冲突等原因，一些企业会故意隐瞒或虚报财务信息。
这种行为严重损害了企业的声誉和利益，并可能导致信任危机。
为解决这个问题，企业应该建立强化财务报告的审查和审核机制，确保财务信息的真实和可靠性。
同时，建立公开透明的报告和沟通渠道，让利益相关者对企业的财务状况有清晰的了解。
第三个问题是人为因素对财务控制的影响。
人为因素是财务内部控制中最重要的变量之一。
员工的不诚信行为、工作疏漏和职责不清等问题可能导致财务控制的失败。
为了解决这个问题，企业应该建立健全的人力资源管理制度，包括员工培训和绩效评估等措施，以确保员工具备必要的专业知识和道德素质，并清晰明确员工的职责和权限。
第四个问题是财务内部控制的成本和效益不平衡。
一些企业在制定财务控制制度时，往往忽视了成本与效益的平衡。
过于复杂和繁琐的内部控制制度可能增加企业的经营成本，而不能实现预期的效果。
为解决这个问题，企业应该根据风险评估和业务需求确定适当的内部控制措施，并定期评估和优化控制系统，确保控制成本和效益的平衡。
最后一个问题是对外部监督和审计的不合理安排。
内部控制审计面临的问题及应对策略
内部控制审计面临的问题及应对策略【摘要】本文主要探讨了内部控制审计所面临的问题及应对策略。
首先介绍了背景信息，随后分析了内部控制审计面临的问题，包括人为因素带来的挑战、技术变革对审计的影响以及信息系统安全性问题。
接着提出了一些针对这些问题的应对策略，例如加强员工培训和提升技术水平。
结论部分总结了内部控制审计面临的主要问题，强调了加强内部控制审计的重要性，并展望未来内部控制审计的发展方向。
通过本文的分析，读者可以更好地了解内部控制审计所面临的挑战以及如何有效地应对这些挑战。
【关键词】内部控制审计、问题、人为因素、技术变革、信息系统安全性、应对策略、重要性、展望未来、内部控制审核。
1. 引言1.1 背景介绍内部控制审计是企业管理中至关重要的一环，它通过对企业内部控制体系的评估和监督，帮助企业管理层确保公司财务信息的真实性和可靠性，降低经营风险，维护持续经营的基础。
随着经济全球化和信息化的发展，企业面临的风险和挑战也日益复杂和多样化，内部控制审计面临的问题也随之增多。
在当前全球经济环境不确定性加剧的情况下，企业面临的外部环境风险增加，内部控制审计的难度和挑战也随之增加。
随着科技的不断进步和发展，信息系统的普及和应用越来越广泛，企业内部控制面临的技术变革也带来了新的挑战。
人为因素和信息系统安全性问题也是内部控制审计面临的重要问题之一。
面对这些问题，企业需要制定有效的内部控制审计应对策略，加强内部控制审计的重要性，进一步提高内部控制的有效性和可靠性。
企业管理层要深入了解内部控制审计的重要性，加强内部控制审计的监督和评估工作，不断完善内部控制体系，提升企业的经营管理水平和竞争力。
2. 正文2.1 内部控制审计面临的问题随着企业规模的不断扩大和业务范围的不断扩展，内部控制审计工作面临的复杂性和难度也在增加。
各种业务流程交织在一起，可能涉及多个部门和多个系统，使得审计工作变得繁琐和耗时。
人为因素带来的挑战也是内部控制审计面临的重要问题。
Pcaob内控审计准则
PCAOB审计准则第五号上市公司会计监管委员会（PCAOB）华盛顿特区20006，NW，K街1666电话：（202）207-9100传真：（202）862-8430PCAOB审计准则第五号上市公司会计监管委员会（PCAOB）华盛顿特区20006，NW，K街1666电话：（202）207-9100传真：（202）862-8430审计准则提案—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计以及其它相关提议上市公司会计监管委员会发行号2006-0072006年12月19日PCAOB规则制定事件第021号Rulemaking Docket Matter No. 021概要：上市公司会计监管委员会（“委员会”或”PCAOB “）提议采用新的审计规则—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计，该提案将取代PCAOB第2号审计准则。
PCAOB同时提议采用另一个相关的审计准则—审计中对他人工作的考虑和使用，一条独立性原则，它关系到与内部控制相关的非审计服务以及对中期准则的某些补充。
公众评论：相关人士可以向委员会递交书面评论，投寄地址如下：华盛顿特区20006-2803，N.W.，K 街，1666；也可以通过电子邮件（comments@）或PCAOB的网站. 提交评论。
所有评论都应针对PCAOB规则制定事件第021号的主题和参考系列，最晚收件时间为2007年2月26日下午5点（东部时区时间）。
委员会联系人：Laura Phillips，副审计长（202/207-9111；phillipsl@）；Sharon Virag，助理审计长（202/207-9164；virags@）。
概述2003年6月，证券监管委员会（SEC）根据2002年《萨班斯•奥克斯利法案》（《法案》）的404条款，规定发行者的年度报告应包括一份对公司财务报告内部控制的评估以及一份审计师对此评估的报告1/。
不久，根据404条款（b）和《法案》103条款的要求，委员会采纳了第2号审计准则—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计（第2号审计准则），该准则将适用于新的报审公司。
现阶段我国财务报告内控审计存在的问题及对策
现阶段我国财务报告内控审计存在的问题及对策正处于经济转型时期的中国，开始财务报告内部控制审计问题的研究，对企业自身的自律将起到十分重要的作用。
下面店铺要分析的是现阶段我国财务报告内控审计存在的主要问题与对策。
现阶段我国财务报告内控审计存在的主要问题1、缺乏公认的财务内容控制标准自从我国内部控制推出以来，其内容与定义几经演变，到目前为止还没有形成广泛认可的财务内容控制标准。
虽然我国相继出台了多部相关法律法规，但从整体上看，还没有达到相关标准。
现阶段大部分规定的内容，只是基于原则性的考证，缺乏操作性。
规范的实效与缺失，会对规范的有效性产生重大影响。
为了进一步促进我国内部控制审计的发展与完善，建立健全完善的可操性内部控制体系标准迫在眉睫。
建议相关部门尽快建立完善的、与我国国情相吻合的、可操作性强的内部控制体系，并以此为标准，加快行业试点开展，并积极推动我国内部控制制度建设与发展。
2、财务报告内部控制审计成本分析截止到目前为止，大部分国家都积极出台了相关法律法规，要求上市企业在年度报告中对财务报告进行详细披露。
尤其是近几年，越来越多的企业呼吁内部控制报告的开展。
自从2006年以来，我国证监会规定，企业进行证券公开发行的重要条件就是注册会计师必须出具无保留的内控报告。
这一规定不可争议的提高企业审计成本。
3、关于内部控制审计的现实性问题关于企业财务报告的内部控制审计实施，社会上出现了不同的声音。
部分支持者们认为，通过内部控制审计、加强信息披露，能够有效降低财务舞弊现象的发生。
通过公开报告，让管理者们进一步关于内部控制的重要性。
部分学者对于这一问题持反对性态度，这样对会提高企业审计成本，而社会公众对于其披露的信息，会被误导。
对于这一问题的界定，我们没有直接经验可以遵循，仍需要摸石头过河。
4、是否能减轻或替代审计责任美国PCAOB NO2势必会提高审计人员的报告责任，与此同时，会加强内部控制运行及设计有效性体系的建立。
内部控制审计存在的问题与对策
内部控制审计存在的问题与对策【摘要】内部控制审计是公司管理层日常事务监督，保证其运作有效、高效的重要手段。
内部控制审计存在一些问题需要解决。
审计对象范围不清晰容易导致审计遗漏，进而影响审计效果。
内部控制缺失会增加审计风险，影响公司经营稳定。
审计程序设计不合理会导致审计效率低下，浪费公司资源。
内部控制审计员素质不高也会影响审计结果的质量。
内部控制审计监督机制不完善容易导致审计失误，影响公司稳定发展。
应加强审计对象界定，完善内部控制，合理设计审计程序，提高审计人员素质，完善监督机制，从而提高内部控制审计质量。
【关键词】内部控制审计、审计对象范围、内部控制缺失、审计风险、审计程序设计、审计效率、内部控制审计员、审计结果质量、审计监督机制、审计失误、对策。
1. 引言1.1 内部控制审计存在的问题与对策内部控制审计是企业管理中非常重要的一环，它有助于确保企业运作的合法性和有效性。
在实际的审计过程中，我们常常会遇到一些问题，这些问题可能会影响到审计的准确性和效率。
根据实际情况，内部控制审计存在的问题主要包括审计对象范围不清晰导致审计遗漏、内部控制缺失导致审计风险增加、审计程序设计不合理导致审计效率低下、内部控制审计员素质不高导致审计结果质量不高、内部控制审计监督机制不完善导致审计失误等方面。
2. 正文2.1 审计对象范围不清晰导致审计遗漏审计对象范围不清晰导致审计遗漏是内部控制审计中常见的问题之一。
在审计过程中，如果审计对象的范围没有明确定义或界定不清晰，就容易导致部分重要的审计内容被遗漏或忽略。
这种情况可能会对审计结果和结论产生重大影响，甚至可能导致审计失误。
审计对象范围不清晰可能来源于多方面，比如审计程序设计不完善、审计标准模糊、审计目标不明确等。
在实际工作中，审计员应该认识到这一问题的存在，并采取有效对策来避免审计遗漏。
审计员应该仔细了解审计对象的背景信息，明确审计范围和内容，确保不会遗漏重要事项。
审计员应该与相关部门和人员充分沟通，明确审计对象的具体范围和要求，避免出现歧义或漏洞。
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ＰＣＡＯＢ财务报告内部控制审计准则具体实施中的问题
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作者：谢盛纹发布时间：2007-11-30 10:12:28来源：
本文系江西省社会科学研究“十一五”（2006～2007年）规划项目（项目编号06YJ80）的阶段性成果
【摘要】本文主要讲述了美国《萨班斯——奥克利法》中创立的公共公司监督委员会PCAOB对财务报告内部控制审计准则实施中应注意的问题。
一、PCAOB财务报告内部控制审计准则的颁布
2001年安然事件及其随后的一系列公司经营失败事件严重地损害了事发公司相关利益者的利益，极大程度地撼动了世人对美国资本市场稳定性和公允性的信念。
为了应对这一严重后果，美国国会于2002年7月30日颁布了由其总统签字的《萨班斯——奥克利法案》（下称“法案”）。
内部控制的失败，特别是财务报告内部控制的失败是法案中国会最关注的、予以处理的问题，因此法案404（a）条款要求公司管理当局评估和报告公司的财务报告内部控制；法案404（b）条款要求公司的独立审计师对公司管理当局的财务报告内部控制的评估进行鉴证，并报告其鉴证结果。
法案还为监督公司独立审计师创立了一个新的委员会——公共公司会计监督委员会（PCAOB），并责成其制定法规将公司执行主管、公司董事、律师和会计师的责任法规化。
法案103(a)(2)(A)和404(b)条款指令PCAOB建立职业准则指导独立审计师的鉴证。
因此，自PCAOB成立起，就对上市公司管理当局的财务报告内部控制评估事宜倾注了极大的关注和努力。
在2003年4月，PCAOB采用原有的职业准则作为该委员会的临时准则，包括一个指导审计师鉴证内部控制的准则。
为了更好地关注法案要求和评估现有的临时准则，PCAOB在2003年7月29日召开了公开讨论会，讨论和听取与财务报告内部控制报告和鉴证有关事宜的问题与观点，与会人员有上市公司、会计师事务所、投资机构和监管组织的代表。
根据会议结果，综合各方代表的意见与建议，PCAOB认为PCAOB所确立的原有内部控制鉴证准则并不能充分完成有效履行法案404(b)条款之要求，PCAOB自身也不能适当解除法案103条款下的准则制定义务。
因此，PCAOB在2003年10月7日制定发布了一个题为“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”的准则征求意见稿，在准则征求意见期间，PCAOB一共收到来自审计师、投资者、内部审计师、发起人、监管者和其他人等的193份评论。
在综合分析与考虑所收到的评论和履行法案的规定要求后，PCAOB于2004年4月9日正式发布了审计准则No.2准则“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”。
要求被证券交易法12b-2所认定为加速递交的公司会计年度结束于2004年12月31日或之后的就要遵循萨班斯法案404条款规定的内部控制报告和披露。
（其他公司直至会计年度结束于2005年12月31日或之后才遵循内部控制报告和披露的规定。
）因此，受聘于审计加速递交人会计年度结束于2004年12月31日或之后财务报表的独立审计师也要求审计和报告公司同期会计年度的财务报告内部控制。
二、PCAOB财务报告内部控制审计准则实施中要注意的问题
自PCAOB审计准则No.2准则“连同财务报表审计的财务报告内部控制审计”颁布实
施以来，历时虽不久，但是所反映出来的问题却很多，以下只是从审计师遵守该准则执行具体业务的视角，简单讨论了审计师为了更好地遵守准则完成所聘业务应该注意的问题。
（一）努力整合财务报告内部控制审计与财务报表审计
法案404(b)要求公司外部审计师对其管理当局的财务报告内部控制评估予以鉴证并报告，PCAOB的审计准则No.2要求审计师对管理当局财务报告内部控制的评估进行审计并报告审计结果。
根据PCAOB的观点，审计师对管理当局财务报告内部控制有效性评估报告的鉴证业务与财务报告内部控制审计是一样的，检查管理当局财务报告内部控制评估的鉴证业务所要求的工作与财务报告内部控制审计所要求的工作也是一样的。
财务报告内部控制审计的目标是审计师就管理当局对财务报告内部控制有效性的评估报告是否在所有重大方面公允表达表示意见，财务报表审计的目标是审计师就被审单位的财务报表是否在所有重大方面公允表达表示其专业意见。
为了取得公允、可靠的财务报表，内部控制必须设计良好的以监督记录准确、公允反映交易和公司资产的处置；内部控制必须能够为交易记录足以遵守GAAP编制财务报表、现金收支只有在管理当局或董事会授权才能处理提供合理保证；内部控制必须确保设计好控制能够预防或侦查盗窃、未授权使用或处置对财务报表有重大影响的资产等等。
换而言之，如果公司管理当局能够证明他们运用充分的内部控制簿记，为编制准确的财务报表准备了充分的簿记和记录，坚持了关于使用公司资产的规则等，则投资者对公司的财务报表将会有更大的信心。
正因为这样，法案404条款才要求公司管理当局评估和报告其财务报告内部控制，并要求公司独立审计师对管理当局的评估表示鉴证意见，也就是说，为利益相关者和社会公众依赖管理当局对公司财务报告内部控制的表达提供一个独立理由。
可见，无论是财务报表审计，还是财务报告内部控制审计，其终极目标是一样的。
为此，404(b)条款要求不能将审计师对管理当局财务报告内部控制的鉴证视为一个孤立的业务。
更重要的是，这二者所涉工作之间的关系是你中有我、我中有你、互为影响、紧密联系的。
整合财务报表审计和财务报告内部控制审计，就是通过同一过程同时实现两种审计的目标。
财务报表审计中，准则要求审计师必须获得对被审单位内部控制的了解，并对之进行风险评估，以确定随后需要进一步执行的审计程序。
而遵守404条款的公司审计师就不仅仅是获得内部控制的了解，而且要检查内部控制设计和运行的有效性，并就其有效性表示意见。
可见，这两种审计不仅终极目标是一致的，而且其间过程也是血肉相容的，努力整合它们可以降低审计成本，提升整个审计过程的有效性。
如财务报告内部控制审计中审计师对内部控制的检查，可以通过财务报表审计的结果得以证实；另外，在财务报告内部控制审计过程中得到的审计结果和结论又可以帮助审计师更好地计划和执行那些设计来确定财务报表是否公允表达的审计程序。
二者相互补充、互为强化，更好地改善了公司财务报告内部控制以及财务报表的审计质量。
在现有的审计实务中，由于种种原因，一些审计师未能充分整合这两种审计，事实证明这不仅浪费审计资源，还将危及整体审计质量，甚至有很大可能错过那些能够识别和根除处于萌芽状态的会计或报告问题。
（二）重视并努力提高职业判断能力
本质上说，PCAOB的审计准则No.2与其他审计准则并无多大差异，也在准则中规定了相对具体的审计方案。
遵循这一准则，审计师也能够量体裁衣地编制足以应对审计客户性质和复杂性的审计计划，其前提就是审计师要充分运用自己的职业判断能力。
但是，现有的审计相关实务所反映出来的是：有很大一部分审计师所使用的是一种“以一应万”的、与具体问题和具体客户财务报表过程风险无多大关联的标准化式的“清单驱动”审计计划。
这种计划编制模式，最终的结果是导致审计费用增加，审计资源配置不科学。
如安排项目小组中
的助理人员花很多的时间去测试细节处理层次的控制；这种计划很少调查可能识别财务报告问题的重大控制薄弱点等等。
这种计划最终将使得审计质量未能取得预期效果。
财务报告内部控制审计的目标是针对被审单位管理当局的财务报告内部控制评估报告是否在所有重大方面公允表达表示意见。
审计师为了完成这一目标应该获得公司内部控制系统合理保证财务报表不含有重大错报的证据，在这一过程中充斥着对审计师职业判断的要求。
例如审计师不仅需要运用职业判断确定如何将审计准则No.2应用于不同行业、不同规模的审计客户，还要运用其职业判断将其审计工作集中于由于错误或舞弊可能存在的更高错报风险的领域；又如，要确定财务报告内部控制设计和运行的有效性，审计师应该运用其职业判断确定内部控制缺失、重大缺失、重大薄弱点，审计师在评价财务报告内部控制缺失时，必须以合理的方式运用其职业判断，这种评价可能要适当考虑质量和数量因素。
特别是，质量分析应该分解为缺失的性质、原因、所设计的控制支持的相关财务报表认定、对主要控制环境的影响以及其他弥补控制是否有效。
会计。