财务报告内部控制相关问题研讨(doc 13页)
财务报告内控方面分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业向外界展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面信息的重要手段。
为了确保财务报告的真实性、准确性和完整性，企业必须建立健全内部控制制度。
本文将从财务报告内控方面的分析入手，探讨企业在编制财务报告过程中如何加强内部控制，提高财务报告质量。
二、财务报告内控概述1. 内部控制概念内部控制是指企业为实现经营目标，通过制定、执行和监督一系列政策、程序和措施，确保企业资产的安全、财务报告的真实、准确和完整，以及企业经营活动的合规性。
2. 财务报告内控目的（1）确保财务报告的真实性、准确性和完整性；（2）提高企业内部管理效率；（3）降低企业风险；（4）满足法律法规要求。
三、财务报告内控分析1. 财务报告编制流程（1）预算编制与执行；（2）凭证填制与审核；（3）账务处理与核算；（4）财务报告编制与审核；（5）财务报告披露与公告。
2. 财务报告内控要点（1）预算编制与执行预算是企业实现经营目标的重要手段。
企业应建立健全预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和监督等环节。
在预算执行过程中，应定期对预算执行情况进行分析，确保预算目标的实现。
（2）凭证填制与审核凭证是企业财务活动的基本依据。
企业应规范凭证填制，确保凭证的真实、完整和合法。
同时，加强对凭证的审核，防止虚假凭证的出现。
（3）账务处理与核算账务处理是企业财务工作的核心环节。
企业应建立健全账务处理制度，确保账务处理的准确性、及时性和合规性。
在账务处理过程中，应严格执行会计准则和制度，确保财务数据的真实性。
（4）财务报告编制与审核财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面信息的重要手段。
企业应建立健全财务报告编制制度，确保财务报告的真实、准确和完整。
在财务报告编制过程中，应加强对财务报告的审核，防止虚假报告的出现。
（5）财务报告披露与公告财务报告披露是企业向外界展示其财务状况的重要途径。
企业应严格按照法律法规要求，及时、准确、完整地披露财务报告。
企业财务内部控制存在的问题和对策探讨
企业财务内部控制存在的问题和对策探讨随着经济的快速发展，企业在日常运营过程中面临着诸多挑战，其中之一就是财务内部控制存在的问题。
财务内部控制是指企业为保护资产、确保财务信息准确、合法和可靠、促进经济效率和稳健经营的一种管理手段。
许多企业在财务内部控制方面存在着各种问题，这些问题严重影响了企业的运营和发展。
本文将针对财务内部控制存在的问题进行探讨，并提出相应的解决对策。
一、问题分析1. 信息系统不完善许多企业的信息系统存在着不完善的问题，包括财务软件的使用不当、数据管理不规范等。
这些问题导致了财务数据的不准确、不完整，严重影响了企业的财务决策和管理。
2. 内部审核不到位企业内部审核的工作存在诸多不足，包括审核程序不规范、审核人员素质不高等。
这些问题导致了企业内部存在着较大的风险，对企业的财务安全构成了较大的威胁。
二、对策探讨1. 完善信息系统企业应加强对信息系统的建设与管理，提高财务软件的使用效率，规范数据的管理流程，确保财务信息的准确性和完整性。
要加强对信息系统的安全防护，防止信息泄露和被篡改。
2. 加强内部审核企业应加强对内部审核工作的培训与管理，规范审核程序，提高审核人员的素质，确保企业内部审核工作的到位和有效性。
建立健全的内部审核机制，加强对企业内部审计工作的监督与管理。
3. 优化财务流程企业应优化财务流程，建立健全的财务管理体系，规范财务流程，提高财务文件管理的效率，确保财务信息的准确传递与处理。
加强对财务流程的监督与管理，提高财务流程的透明度和规范化程度。
4. 确立明确目标管理企业应加强对目标管理的培训与管理，规范目标制定与执行程序，建立健全的目标管理体系，确保企业目标的明确性和执行到位性。
加强对目标管理的监督与管理，提高目标管理的透明度和规范化程度。
三、对策实施1. 加强管理人员的培训与引导，提高管理人员的专业素质和管理水平，确保管理人员能够有效地领导和规范企业的财务内部控制工作。
2. 建立健全的财务内部控制制度，规范财务内部控制的程序与流程，确保财务内部控制的有效性和规范性。
财务报告内部控制相关问题研究
Ｓ Ｃ 对 财务 报 告 内部 控 制 的定 义 与 美 国 ２ ０ Ｅ ０ ２年 《 班 萨
部 控制 评价 的 内容保 持一 致 ， 并且 符 合美 国注 册会 计 师协会 发 布 的审计 准则 公告 ３ ９条款 的规定 。 １
根据 Ｓ Ｃ２０ Ｅ ０ ３年 ６月 正式 发布 的最 终 规 则 中的定 义 ， 财
图 １ ● 。
它是环境 审计 人 员对环境 审计项 目从 开始 到结 束的整个 过 程 中所采取 的行 动和步骤 。 它是影 响环境审计 效果和效率 的重要 因素 ， 是在借 鉴相 关学科 方法 的基础 上 ， 与审计 方法相 融合 而形
的事 件被 曝光 并相 继倒 闭 以来 ， 国上市 公 司 的公信 力 岌岌 可 美 危， 资本 市场 风雨飘 摇 。 国参众 两院在 ２ ０ 年迅 速 出台并通 美 ０２ 克斯 利法 案》 萨班斯一 奥 克斯利 法案 ｝０ 。《 ４ ４条款规 定 ： 在美 上 市公 司 ， 建 立 内部 控 制体 系 ， 中包 括 控 制环 境 、 险评 估 、 要 其 风 控制 活动 、 息 沟通 以及 监督 。 信 随着 美国 法律 法规 对 内部控 制提 出的新 要 求 ， 内部 控 制 在 中 出现 了财 务报 告 内部 控制 （ ｔｒａｃ ｎｒｌｖ ｒｉ ｎ ｉ — ｉ ｅｎ ｌｏ ｔ ｅ ａ ｃａｒ ｎ ｏｏ ｆ ｎ ｌｅ 行使 类 似职 权 的人 员 设计 或 监管 的 ， 受到 公 司 的董 事会 、 管理
— — 也 ． 喜 Ｓ Ｌ— Ｌ— — 也 — 址 址 喜 Ｓ
计准 则不仅是外 界对环境 审计 主体 的要 求 。 也是环境 审计 自身发
展 的需要。
关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究
关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究企业内部控制是指企业为了有效保护企业财产和利益，提高企业财务会计信息的真实性、可靠性和完整性，规范企业财务管理活动，防范各种经济犯罪行为，保障企业合法权益的一种管理活动。
企业财务会计的内部控制是企业内部管理制度的一个重要组成部分，对于企业的经营和发展具有重要的意义。
本文将围绕企业财务会计的内部控制问题展开讨论，并提出相应的措施和建议。
一、企业财务会计内部控制存在的问题1. 缺乏有效的内部控制制度企业内部控制制度不完善，缺乏有效的制度和规范，导致企业财务会计管理混乱，信息不真实、不可靠、不完整。
2. 内部人员不当行为部分企业内部人员存在着不当行为，例如财务人员以个人利益为重，泄露企业财务信息等，严重威胁了企业的财务安全。
3. 财务管理不合规企业财务管理不合规，财务风险得不到有效的控制，导致企业面临诸多风险。
1. 建立健全的内部控制制度企业应建立健全的财务会计内部控制制度，包括内部控制政策、程序和流程，规范企业财务会计管理行为。
2. 加强内部人员教育企业应加强对内部人员的教育培训，通过培训提升内部人员的职业道德和行为规范，使他们具备正确的财务会计管理意识。
3. 加强内部审计企业应加强内部审计工作，及时发现和纠正企业财务会计管理中存在的问题，提高内部控制的效率和实效性。
4. 加强财务信息披露企业应加强对外财务信息披露，提高财务信息披露的透明度和真实性，增加外部监督和监管。
5. 加强IT技术支持企业应加强对信息技术的应用，建立健全的财务会计信息系统，提高数据的准确性和安全性，有效防范信息安全风险。
6. 完善内部控制框架企业应依据公司规模和特点，结合企业财务会计管理的实际情况，完善内部控制框架，确保内部控制有效可行。
7. 强化内部控制监督企业管理层应加强对内部控制的监督，实施定期和不定期的内部控制评价，确保内部控制的有效性和实效性。
8. 加强企业文化建设企业应注重企业文化建设，树立正确的财务会计管理观念，营造良好的内部控制氛围，提高内部控制的有效性。
浅谈企业财务会计中内部控制存在问题及应对措施
浅谈企业财务会计中内部控制存在问题及应对措施随着社会经济的不断发展，企业在管理和运营过程中所面临的挑战也越来越多。
内部控制是保障企业财务安全和规范经营的重要手段。
由于各种原因，企业财务会计中存在着一些内部控制方面的问题。
为了解决这些问题，企业需要采取一些应对措施，以确保内部控制的有效运作和财务会计的正常进行。
一、内部控制存在的问题1. 管理层对内部控制的理解不足在一些企业中，由于管理层对内部控制的认识不足，对其重要性和作用理解不够深刻，导致内部控制制度的建立和执行不够到位，容易出现管理混乱、风险控制不力等问题。
2. 内部控制制度不完善一些企业在制定内部控制制度时，存在制度不完善、不合理的情况。
制度设计不够科学、完备，容易被绕过或者打通漏洞，导致企业财务管理上出现问题。
3. 人为因素带来的内部控制问题由于企业内部人员的利益冲突、道德风险等原因，可能导致内部控制失效。
贪污腐败、偷窃、贪赃枉法等行为易发生，给企业的财务安全带来极大威胁。
4. 技术手段落后一些企业在内部控制方面采用的技术手段较为落后，如财务管理信息系统不完善、网络安全措施薄弱等，容易受到外部攻击或者内部数据泄露，给企业的资金和信息安全造成损失。
5. 对外部环境变化的应对不及时随着市场环境不断变化，企业在内部控制方面也需要不断调整和完善。
一些企业在面对外部环境变化时，反应过慢，导致内部控制与外部环境脱节，出现问题不能及时得到解决。
二、应对措施1. 加强对内部控制的推广和培训企业应该加强对内部控制重要性的宣传，提高管理层和员工对内部控制的认识和理解。
通过培训和教育，提高员工的内控意识和能力，确保内部控制制度的有效执行。
2. 完善内部控制制度企业应针对实际情况不断完善内部控制制度，确保其科学合理、能够满足企业经营管理的需要。
要加强对制度的执行和监督，预防制度实施过程中的问题。
3. 加强内部管理企业应健全内部管理机制，提高管理的透明度和有效性，防范人为因素对内部控制的影响。
关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究
关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究随着社会经济的不断发展，企业面临的竞争压力也越来越大，对企业内部控制的要求也日益严格。
财务会计作为企业最重要的核心部门之一，其内部控制的完善与否直接关系到企业的财务安全和运营稳定。
本文将就关于企业财务会计的内部控制问题和措施进行研究，以期为企业的财务管理提供一些建议。
一、企业财务会计内部控制的问题1. 信息的真实性和完整性问题在财务会计部门，信息的真实性和完整性往往是一个常见的问题。
这主要是由于企业财务数据的庞大和复杂性导致的。
在实际操作中，一些员工可能会过度处理或篡改数据，以达到个人或团队的目的。
这不仅会导致企业财务数据的真实性受到质疑，也会影响到企业的决策和经营。
2. 内部控制制度的不完善另一个常见的问题是企业财务会计相关的内部控制制度不完善。
这主要包括各种规章制度不够完善、审计和监督不到位等问题。
当内部控制制度不够健全时，就容易给员工留下可乘之机，从而引发内部不正当行为。
3. 财务舞弊和违规问题在财务会计部门，财务舞弊和违规行为也是一个非常严重的问题。
账务信息的虚假陈述、财务数据的篡改、资金的挪用等问题。
这些问题一旦发生，将给企业的财务安全和经营造成重大影响。
1. 建立健全的内部控制体系为了提高企业财务会计的内部控制水平，企业需要建立健全的内部控制体系。
这包括制定完善的内部控制制度和规章制度、设立审计监督机构、建立财务风险管理制度等。
通过这些措施，可以规范企业内部的财务行为，提高企业财务数据的真实性和完整性。
2. 加强内部审计和监督企业需要加强内部审计和监督，及时发现和纠正不正当行为。
这包括加强内部审计部门的建设，定期开展审计工作，发现和解决财务风险；建立健全的监督机制，制定严格的审批流程，明确责任人和监督人，确保每一笔财务交易都得到严格审批和监督。
3. 加强员工教育和培训企业需要加强员工的教育和培训，使员工认识到内部控制的重要性和必要性。
只有当员工能够真正理解内部控制的意义，才能够主动地遵守内部控制制度和规章制度，杜绝不正当行为的发生。
关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究
关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究随着企业规模的不断扩大和财务活动的复杂化，内部控制对企业财务会计的重要性日益凸显。
本文将深入研究企业财务会计的内部控制问题和措施，帮助读者更好地理解和认识这一重要议题。
一、企业财务会计的内部控制问题在企业财务会计中，存在着诸多内部控制问题，主要包括财务数据的真实性、完整性、准确性和时效性。
财务数据的真实性问题是企业内部控制中的一个重要方面。
当财务数据的真实性受到威胁时，就可能导致企业财务报表失真，进而影响企业的健康发展。
财务数据的完整性问题也是企业财务会计中的一个关键问题。
如果财务数据缺乏完整性，就会给企业的财务分析和决策带来困难和风险。
财务数据的准确性和时效性问题也同样值得关注。
如果财务数据不准确或者不能及时得到反映，就会给企业的日常经营和管理带来不确定性和隐患。
以上种种问题都表明，企业财务会计的内部控制问题需要引起足够的重视和关注。
只有加强企业内部控制，完善内部管理机制，才能有效应对这些问题，确保企业财务会计的正常运转和健康发展。
二、企业财务会计的内部控制措施为了解决企业财务会计的内部控制问题，企业需要采取一系列措施来强化内部控制，从而有效应对各种风险和挑战。
企业应建立健全的内部控制机制，包括完善的财务管理制度、明确的岗位职责和权限制度、规范的财务流程和审批程序等。
只有建立了健全的内部控制机制，企业才能够有效地管理和控制财务活动，确保财务数据的真实性、完整性、准确性和时效性。
企业应加强内部审计和监督，完善内部审计体系和监督机制。
内部审计是企业内部控制的重要环节，通过内部审计，可以及时发现并纠正企业内部控制存在的问题和隐患，保障企业财务会计的正常运转和健康发展。
企业还应建立定期的内部审计和监督制度，加强对企业财务会计的监督和管理，保障财务数据的真实性和完整性。
企业还应重视内部控制的信息系统建设和安全保障。
在当今信息化的时代，企业的财务会计活动离不开信息系统的支持和保障。
企业财务内部控制存在的问题和对策研究
企业财务内部控制存在的问题和对策研究一、引言企业财务内部控制是企业管理中的重要组成部分，它是保证企业财务信息的准确性、可靠性、及时性的关键手段。
良好的内部控制制度能够有效地防范企业财务风险，保障企业的正常运营和发展。
在实践中，很多企业在财务内部控制方面存在着各种问题，影响了企业的经营效益和长期发展。
本文将就企业财务内部控制存在的问题进行研究，并提出相应的对策，以期促进企业内部控制水平的提升，推动企业的健康发展。
二、企业财务内部控制存在的问题1. 内部控制制度不够健全很多企业的内部控制制度仅仅停留在表面形式上，缺乏真正的内部控制理念和思想，导致制度松散、程序不规范、制度严重脱节等问题。
2. 内部控制制度执行不到位企业内部控制制度虽然健全，但在执行过程中存在问题，例如员工对内部控制制度的重要性认识不够、执行程序不严格、监督制约机制不完善等。
3. 内部控制制度监督不足企业在财务内部控制方面缺乏有效的监督机制，导致管理层和内部控制监督部门对内部控制情况了解不够，监督措施不力。
4. 人为破坏内部控制员工个人行为对内部控制制度的破坏也是一个严重的问题，有些员工为了谋取私利，利用职权进行财务造假、挪用资金等行为。
5. 内部控制技术水平不高随着科技的发展，企业财务内部控制需要借助信息技术手段来实现，但是很多企业在内部控制技术方面存在欠缺，导致内部控制效果不佳。
以上问题的存在，严重影响了企业的财务管理和经营效益，需要寻求相应的对策来解决。
三、对策研究1. 完善内部控制制度企业应当重视内部控制制度的完善，从文化、制度、程序、机制等多个方面入手，建立符合企业实际情况和规模特点的内部控制制度体系。
2. 加强内部控制制度执行企业应当加强对内部控制制度的执行力度，加强对员工的培训和教育，提高员工对内部控制制度的认识和执行情况。
以上对策可帮助企业解决当前面临的内部控制问题，提升企业内部控制水平，保障企业财务信息的准确性、可靠性和及时性，促进企业的健康发展。
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财务报告内部控制相关问题研讨(doc 13页)财务报告内部控制相关问题研究2009-12-2 19:49秦荣生【】【】【】【摘要】本文从剖析财务报告内部控制出发，论述了财务报告内部控制的涵义、内容及其与财务报告认定的关系等相关问题，并对完善财务报告内部控制提出了相应的措施。
【关键词】内部控制；财务报告内部控制；财务报告认定内部控制是为了达到经营活动的效率和效果，财务报告的可靠性，保护资产的安全和完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
在经济发达国家，内部控制被广泛采用，并日趋完善，在企业管理、财务报告披露和业务中发挥着积极的作用。
内部控制的基本目标经历了维护资源安全、保证信息可靠、提高经营效率等，但保证财务报告的可靠性作为内部控制的核心目标之一始终未改变。
财务报告由会计人员编制，是会计信息加工后对外公布的结果。
它的产生依赖于会计核算系统、日常控制机制的运行，并受到企业内部控制环境的影响。
的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报告编制的符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。
具体包括以下控制政策和程序：一是保持详细程度合理的会计记录，准确公允地反映资产的交易和处置情况。
二是为下列事项提供合理的保证：公司对发生的交易进行必要的记录，从而使财务报告的编制满足公认会计原则的要求；公司所有的收支活动经过管理层和董事会的合理授权。
三是为防止或及时发现公司资产未经授权的取得、使用和处置提供合理保证，这种未经授权的取得、使用和处置资产的行为可能对财务报告产生重要影响。
美国“反对虚假财务报告委员会”所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO委员会），2004年4月在广泛吸收各国理论界和实务界研究成果的基础上，颁布了《企业风险管理框架》。
COSO委员会在《企业风险管理框架》中，单独对保证财务报告可靠性的内部控制进行了说明，分析列举了内部控制与风险管理八要素中对财务报告可靠性产生影响的因素。
尽管内部控制与风险管理的目标之间存在着重叠，各项控制措施几乎都服务于一个以上的目标，很难确定哪些控制是属于财务报告可靠性的内部控制，但是COSO报告仍然认为，应该对于保证财务报告可靠性的内部控制进行界定，以确保对财务报告可靠性的内部控制能满足财务报告使用者的合理预期。
有效的内部控制系统的目标之一是保证财务报告的可靠性，但保证财务报告的可靠性并不是内部控制系统的全部。
一方面，有效的内部控制系统只能合理保证财务报告的可靠性；另一方面，没有内部控制系统的企业财务报告不一定不可靠，但财务报告一旦不可靠，则企业的内部控制系统必定无效。
由此可见，财务报告内部控制是专为合理保证财务报告的可靠性这一目标而提出的，既然将财务报告内部控制这一概念单独从内部控制中分离出来，说明在保证财务报告可靠性方面，内部控制的确发挥着不可忽视的作用。
二、财务报告内部控制的内容财务报告由会计人员编制，是会计信息加工后对外公布的结果。
它的产生依赖于会计核算系统、日常控制机制的运行，并受到企业内部控制环境的影响。
财务报告内部控制，是内部控制中不可缺少的重要组成部分，其主要作用是保证财务报告的可靠性。
尽管企业的整个内部控制与财务报告的可靠性有着直接和间接的关系，但财务报告内部控制有其特殊性和侧重点。
企业财务报告内部控制的内容通常是根据财务报告编制和披露的要求对企业业务循环的各环节的控制。
一般来说，企业财务报告内部控制包括与财务报告编制相关的交易和账户余额划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环及货币资金流入与流出循环等业务循环。
将企业经营活动按照业务循环进行划分，并设计财务报告内部控制，对不同业务性质的企业具有更普遍性的指导意义，并且与财务报告项目具有更好的对应关系。
每一个业务循环涉及不同的财务报告项目，各业务循环中的内部控制要点对相应的关键财务报告项目的真实性产生影响，具体体现在对财务报告五大认定的影响上，即存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露，这五大认定的实现程度又决定了财务报告的可靠性。
由于财务的特点是以货币为价值符号，所以其触角势必要延伸到经营环节，突破传统的核算范畴，凡是有经营活动的地方都是财务报告内部控制应该关注的领域。
企业的运动有五个业务循环，针对各业务循环设置的控制制度对经济活动的发生、传递、记录等进行全面的监控。
在业务循环内部控制中，要牢牢把握以保证财务报告的可靠性为主要目标。
企业财务报告内部控制应包括从经济业务的发生到形成账簿、报表，这些需要一系列的控制活动。
经济业务的发生需要经过适当的授权批准，记录在原始凭证上，保证真实性；以后每一步价值运动都需要在原始凭证上留下痕迹，并需要对原始凭证进行有效的控制，如连续编号并定期清点等，保证对所有的经济业务都予以记录并且没有重复记录，为会计核算提供真实的原始依据；会计人员根据汇集的原始凭证编制记账凭证，作为记录账簿的依据，最后根据账簿编制报表，其中需要对原始凭证进行检查，明细账与总账分别由不同职员编制，并由其他职员进行定期复核，必要的职务分离等控制程序。
有效的内部控制能确保会计核算系统中确认、计量、记录、报告各步骤都具有真实合法的凭据，并减少核算中的差错，最终提供真实可靠的财务报告。
企业财务报告内部控制还应包括制约财务报告可靠性的其他重要因素。
财务报告内部控制能否得到有效执行以保证会计信息的真实可靠，决定于组织结构的好坏和人员素质的高低。
组织结构为企业的经营提供规划、执行、控制和监督活动的框架，是实施财务报告内部控制的载体，组织结构的好坏直接影响到财务报告内部控制的效果。
良好的组织结构控制能够保证责任明确、授权适当、信息沟通顺畅，是构成控制环境的重要组成部分。
我国公司治理结构普遍存在缺陷，股东大会形同虚设，董事会人员通常由内部人员兼任，难以发挥监督和制约经理人员的作用，权力更多地掌握在经理人员手中。
管理层在财务报告编报方面权力过大，在缺乏有效的约束和监督机制的情况下，倾向于采取有利于自己的会计政策与会计估计，可以不执行或绕过财务报告内部控制系统，粉饰财务报告，操纵利润等。
内部审计负责检查评价财务报告内部控制系统的设计和执行的有效性。
内部审计人员在企业中地位的高低、职责履行的好坏对财务报告内部控制系统的运行以至于对会计核算系统都有一定的影响。
会计组织机构负责具体的，控制会计信息的产生。
会计组织机构各方关系人权力和责任明确，逐层负责，及时发现和报告问题，才能有效履行监督控制机制。
即使有设计良好的财务报告内部控制系统，仍需要人来执行。
员工的道德水准和价值观以及胜任能力长期被认为是财务报告内部控制环境的重要因素，对财务报告内部控制的执行有效性起着至关重要的作用；管理者的管理理念和经营方针对塑造企业文化有着非同小可的影响；而健康的企业文化对于企业经营管理水平的提高具有不可忽视的作用，为财务报告内部控制的有效执行提供了有力保证。
组织结构和人员素质因素对会计核算系统的影响尽管是间接的，但是任何一个因素出现问题都会严重影响财务报告内部控制系统以至于会计核算系统的有效运行，最终产生不可靠的财务报告信息。
三、内部控制要素与财务报告认定财务报告内部控制与财务报告可靠性的关系，具体体现在内部控制五要素与财务报告的五大认定之间的关系。
（一）财务报告中所包含的有关管理当局的认定1.存在或发生。
所有资产、负债和所有者权益在资产负债表项目中必须存在，并且所有利润表中的收入、费用、盈利都必须在当期发生。
2.完整性。
财务报告包括“所有的”交易、资产、负债和所有者权益。
3.权利和义务。
在财务报告中，企业拥有资产的权利和偿还负债的义务。
4.估价或分摊。
财务报告中的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和亏损是根据公认的会计准则来确定的。
5.表达与披露。
财务报告中记录的数据按照公认的会计准则被合理地分类和披露。
（二）特定的内部控制要素与财务报告认定的关系1.控制环境与财务报告认定的关系。
内部控制中的基础性要素是控制环境，对财务报告各认定的实现有重大的影响。
如果管理层缺乏正直的品格和良好的道德，加上面临改善盈余的内部或外部压力，则可能会有意错报，从而影响整个财务报告的认定。
相反，如果管理层具有正直的品质和良好的道德，则会选择公允反映。
完善的人力资源政策能够确保执行政策和程序的人员具有胜任能力和正直的品行。
企业有一套好的员工雇佣、训练、业绩考评及晋升等政策会导致员工不做有损企业利益的事。
管理层对风险的态度可能会影响财务报告的表述。
2.风险评估与财务报告认定的关系。
如果企业面临重大的经营风险或财务风险，企业与成本、收益有关的经营目标通过努力无法实现时，则负责预算的员工可能会有意去粉饰实际结果，以达到预算目标。
当员工的工资或薪水与预算的有利差异紧密相关时，这种错报的可能性就加大了。
在这种情况下，存在或发生、完整性和估价认定的可靠性就值得怀疑。
为减少这种可能性，企业必须客观地评估面临的风险，设置的计划和预算制度应满足如下条件：这种制度所设立的目标应是可实现的，并清晰地说明达到目标的可靠性策略，这些目标和策略与负责具体预算的人确实相关。
因此，在制定预算时，应仔细评估实现目标所存在的重要风险。
3.控制活动与财务报告认定的关系。
用于防止和发现会计记录差错的控制活动加强了会计信息系统的功能，会产生更为可靠的财务报告，这些控制活动包括批准、授权、安全控制、职责分工等。
安全控制用于保护企业的资产，以确保资产安全和记录可靠，与降低存在或发生、完整性、估价或分摊认定的控制风险有关。
4.信息与沟通和财务报告认定的关系。
信息的确认和搜集保证财务报告所提供信息的完整性；信息的处理对信息的分类和记录，对记录的适当控制有助于计价认定的实现，对分类的适当控制有助于表达与披露、权利和义务认定的实现；信息的报告是企业编制财务报告的过程，影响财务报告质量的各个方面。
沟通大大加强了各个认定的可靠性。
财务报告有效的沟通还要求明确地将相关职责分配给执行控制程序的员工，使相关的员工清楚如何进行控制，以及自身在内部控制系统中的角色和责任，这同样会增强财务报告的可靠性。
5.监控与财务报告认定的关系。
对内部控制进行监控的目的是确保其他内部控制要素如设计时一样得到有效执行。
影响到各个认定的实现。
内部控制五要素的实现要确保财务报告认定的有效执行，确切地说，财务报告各项认定主要是控制活动要素标准的具体体现，但是内部控制要素也会体现在各项认定之中。
如控制环境与风险评估要素渗透于各业务循环活动中，而且信息与沟通及监督的好坏也影响着业务活动的好坏。