个人所得税--经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义2
财政与税收教学个人所得税
财政与税收教学个人所得税1. 引言个人所得税是一种由个人所得缴纳的一种税收，是财政收入的重要来源之一。
在财政与税收教学中，个人所得税是一个重要的话题，它涉及到税法、经济学、会计学等多个学科的知识。
在本文档中，将详细介绍个人所得税的基本概念、税率结构、纳税义务以及相关政策。
同时，还将探讨个人所得税对经济发展的影响和财政收入的作用。
2. 个人所得税的概念个人所得税是指个人根据其获得的各种合法收入向国家缴纳的一种税收。
个人所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、财产转让所得等。
在我国，个人所得税由中华人民共和国国家税务总局负责征收。
3. 个人所得税的税率结构个人所得税的税率结构是指个人所得税根据不同收入额按照不同税率进行征收的方式。
我国个人所得税的税率结构分为七个层级，分别是0%、3%、10%、20%、25%、30%和35%。
具体的税率适用于不同收入段的个人。
4. 个人所得税的纳税义务与政策个人所得税的纳税义务是指个人根据法律规定需要履行的纳税义务。
根据我国《个人所得税法》，个人需要根据自己的所得额进行纳税申报，并按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。
同时，国家还对一些特定的收入进行免税或减税政策，以鼓励和支持特定的行业或人群。
5. 个人所得税对经济发展的影响个人所得税作为税收的一种形式，对经济发展有着重要的影响。
首先，个人所得税的征收可以形成一种财政收入，用于社会事业的建设和发展。
其次，个人所得税的税率结构可以调节收入分配的差距，促进社会公平与公正。
此外，个人所得税的征收还可以激励人们更加努力工作，增加劳动积极性，从而推动经济的发展。
6. 财政收入中的个人所得税个人所得税是财政收入的重要组成部分。
根据国家税务总局的数据，个人所得税在财政收入中占据了相当大的比重。
个人所得税的征收不仅为财政提供了稳定的收入来源，还对调节收入分配起到了重要作用。
7. 结论个人所得税作为一种重要的税收形式，在财政与税收教学中具有重要的地位。
2024年初级经济师-财政税收专业知识与实务考试历年真题摘选附带答案
2024年初级经济师-财政税收专业知识与实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分) 我国采取的国库体制是（）A. 独立国库制B. 委托国库制C. 代办国库制D. 银行制2.(单项选择题)(每题 1.00 分)对从事货物生产或者提供应税劳务的企业，判定为小规模纳税人的年应征增值税销售额应是（）。
A. 100万元以下B. 120万元以下C. 150万元以下D. 180万元以下3.(单项选择题)(每题 1.00 分)建立财政投融资制度，较为成功的做法是（）。
A. 发展政策性银行B. 依托商业银行C. 建立财政投资机构D. 发展信托投资机构4.(不定项选择题)(每题 2.00 分) 某国有企业2015年利润总额为500万元，其中包括合理的工资薪金总额96万元。
经税务机关检查，发现如下问题：（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.7万元，未做收入处理；（2）公司购买地方政府债券的利息收入10万元计入投资收益；（3）公司有一笔罚款收入5万元，未做收入处理；（4）按上述实发工资计提三项费用18.5万元；（5）公司将税务部门的罚款3万元列入营业外支出。
2015年该公司应纳企业所得税为（）。
A. 103.19万元B. 127.19万元C. 156.63万元D. 159.13万元5.(多项选择题)(每题 2.00 分)关于合理确定财政收入占GDP比重的重要意义的说法，正确的有（）。
A. 财政收入占GDP的比重影响资源的有效配置B. 财政收入占GDP的比重影响经济结构的优化C. 财政收入占GDP的比重影响公共需要的满足D. 财政收入占GDP的比重影响个别需要的实现E. 财政收入占GDP的比重直接影响外贸进出口6.(单项选择题)(每题 1.00 分) 某企业年赊销收入净额为2000万元，净利润为1000万元，应收账款余额的年初数和年末数分别为105万元、95万元，该公司年应收账款周转天数为（）天。
2023年初级经济师考试《财政税收专业知识与实务》考前冲刺讲义
2023年初级经济师考试《财政税收专业知识与实务》考前冲刺讲义2023年初级经济师考试《财政税收专业知识与实务》考前冲刺讲义一、总体考试概述财政税收是经济学的重要组成部分，也是财政学的基础内容之一。
该科目主要考察考生对财政税收理论的掌握程度，以及在实际操作中应用这些理论的能力。
本次考试的重点将放在税收的法规及实务操作方面。
二、考试重点梳理1. 财政税收的基本原理：（1）税收的定义及特征；（2）税收的基本分类；（3）税收的经济目的及社会目的；（4）税收与公共财政的关系。
2. 财政税收的法规：（1）国家税收法规的体系及法律层级；（2）税务机关的组织结构及职能；（3）税务登记、征收、纳税申报等具体操作。
3. 财政税收的实务操作：（1）税务筹划的原则与方法；（2）财政税收征收管理的基本流程；（3）税务稽查的程序与执行；（4）税务争议解决的方式与途径。
三、备考要点及建议1. 深入理解财政税收的基本原理：首先需要明确财政税收的概念和特征，理解税收分类的方法及其对经济的影响。
同时，也要清楚税收的经济目的和社会目的，以及税收与公共财政的关系。
理论基础扎实是应对考试的首要保障。
2. 注重掌握财政税收的法规知识：国家税收法规体系庞大而复杂，考生需要熟悉主要的法规文件，理解其层级关系及适用范围。
此外，要了解税务机关的组织结构和职能分工，并熟悉税务登记、征收、纳税申报等操作流程。
3. 熟悉财政税收的实务操作：税务筹划是实际工作中常用的手段，考生需要掌握筹划的原则及方法。
此外，财政税收征收管理的基本流程、税务稽查的程序与执行以及税务争议解决的方式与途径也需要重点关注。
四、复习方法及建议1. 合理安排复习时间：考生应根据自己的复习进度，合理安排每天的复习时间，并制定详细的学习计划。
高效利用时间，努力提高学习效率。
2. 多渠道获取学习资料：除了教材，还可以查阅相关的参考书籍、期刊、研究报告等，丰富自己的知识储备。
此外，互联网上也有丰富的财政税收相关内容可供参考。
2013经济师考试《中级财政税收》辅导讲义：个人所得税
第二节个人所得税一、个人所得税的概念(了解)个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应纳税所得征收的一种税。
二、个人所得税的纳税人(掌握)包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。
按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。
纳税人判定标准纳税义务居民纳税人（1）在中国境内有住所的个人； （2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人“居住满1年”：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。
临时离境不扣减其在华居住的天数。
临时离境：一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。
就来源于中国境内和境外的全部所得纳税非居民纳税人（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人仅就来源于中国境内的所得纳税三、个人所得税的征税对象1.工资、薪金所得个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2.个体工商户的生产、经营所得个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照个体工商户的生产经营所得征税3.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得4.劳务报酬所得非雇佣所得，是独立个人劳动所得。
5.稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得6.特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得7.利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得11.其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得【例题?单选题】王某从公司分得股息10000元，则王某的所得应按()项目征税。
A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户生产经营所得D.利息、股息、红利所得【答案】D【解析】本题考查个人所得税的征税对象。
初级经济师考试辅导财政税收专业知识与实务06章
第六章所得税制度主要内容企业所得税制个人所得税制第一节企业所得税制知识点：企业所得税概述含义是指国家对境内企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
现行的法律规范为一法一条例：《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。
知识点：企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人。
提示企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业、合伙企业。
【例题】根据企业所得税法的规定，下列企业中不属于居民企业的有（）。
A.设在上海的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且实际管理机构在深圳的某公司C.依照中国法律设立，实际管理机构在中国境内D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司『正确答案』D『答案解析』本题考查企业所得税的纳税人。
ABC都属于居民企业的范围，D选项属于非居民企业的范围。
知识点：企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
实际联系指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
知识点：企业所得税的税率天津注册的某动漫制作企业2015年度实现应纳税所得额3200万元，该企业当年被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，该企业2015年度应缴纳企业所得税（）万元。
（2016年真题）A.320B.480C.640D.800『正确答案』B『答案解析』本题考查企业所得税的税率。
中级经济师财政税收专业知识和实务笔记
第一章公共财政与财政职能考点1：公共物品特征公共物品的特征（1）效用的不可分割性（2）受益的非排他性（核心特征）（3）取得方式的非竞争性（核心特征）（4）提供目的的非盈利性考点4：财政职能（一）资源配置职能1、资源配置职能的含义政府为财政资源配置的主体。
在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；在市场经济体制下，起决定性作用的是市场资源配置。
2、财政资源配置方式财政资源配置方式实际上是一种考点3：政府干预与政府干预失效1、政府干预及其手段（1）政府的宏观调控（2）立法和行政手段（3）组织公共生产和提供公共物品（4）财政手段2、政府干预失效（1）政府决策失误（2）寻租行为（3）政府提供信息不及时甚至失真（4）政府职能的“越位”和“缺位考点2：市场失灵在现代经济社会中，市场失灵是财政存在的前提。
1、市场失灵的表现（1）市场垄断（2）外部效应（私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性）（3）信息不对称与不充分（4）收入分配不公（5）经济波动与失衡”政治程序。
中级经济师《财政税收专业知识和实务》可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制，究竟天然垄断（2）资金提供方式也是通过政治程序完成的。
3、公共物品效率供给的难点（1）公共物品需求表达的困难（2）公共物品生产效率供给的困难4、资源配置职能的范围公共物品国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究。
准公共物品高等教育、医疗。
生产准公共物品是政府职能的延伸。
行业的物品采用何种方式，要以效率优先的原则视具体情况而定。
1、调整投资结构（1）调整国家预算支出中的直接投资；（2）利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向。
2调节资源在国民经济通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实调节资源在不同调节资源在政府部门和非政府5、资源配置职能的机制和手段部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上。
2024中级经济师财政税收知识点
2024中级经济师财政税收知识点2024中级经济师财政税收知识点如下：一、财政税收的基本概念和分类1.财政税收的基本概念：财政税收是指国家为实现宏观经济调控和公共财政支出的需要，向纳税人征收合法的强制性付款的一种财力行为。
2.财政税收的分类：按税收对象可以分为个人所得税、企业所得税、增值税等；按税收方式可以分为直接税和间接税；按税收性质可以分为一般税和专项税。
二、个人所得税1.个人所得税的基本原理：个人所得税是按照纳税人取得的收入额计算并征收的一种税种，应税期限为每年度。
2.个人所得税的税率及税务处理：个人所得税按照逐级累进税率表进行征收，包括7不累进税率和7逐级累进税率。
纳税人可以选择按年度、季度或者月度缴纳个人所得税。
三、企业所得税1.企业所得税的基本原理：企业所得税是对企业在一定期间内所得的营业利润进行计税和征收的税款，税率为25%。
2.企业所得税的税前税后扣除：企业所得税的计税依据是企业的税前利润，税前利润需按照财务会计准则进行调整，并扣除符合规定的税前税后调整项目，最终得到应纳所得税额。
四、增值税1.增值税的基本原理：增值税是对企业生产经营中形成的、以增值额为计税依据计算和征收的税种。
2.增值税的计税方式和税率：增值税采用增值递减计税方式，税率一般为17%，对一些特定的商品和劳务征收13%或11%的税率。
五、消费税1.消费税的基本原理：消费税是在生产、流通和消费过程中对特定商品和劳务征收的一种税种。
2.消费税的计税方式和税率：消费税采用比例税率计税方式，税率根据不同的商品和劳务有所不同。
六、关税1.关税的基本概念：关税是国家为维护国内市场、保护国内产业以及调节国际贸易而对进出口货物征收的税款。
2.关税的分类和税率：关税可分为进口关税和出口关税，税率由国家根据贸易政策和国家经济情况进行调整。
七、税收筹划1.税收筹划的基本原理：税收筹划是指纳税人为在合法范围内最大限度地减少负担，通过合理的财务安排和税收提醒，使自己的税负达到最低程度。
财政税收专业知识与实务
财政税收专业知识与实务财政税收是国家财政的重要组成部分，也是政府实现公共财政收入的重要手段。
财政税收专业知识与实务涵盖了税收法律法规、税收政策、税收征管等方面的内容，对于税务从业人员和财政相关人员来说，具有重要的实践意义。
一、税收法律法规税收法律法规是财政税收专业知识的基础，它规定了税种、税率、纳税义务人、征收管理程序等方面的内容。
税收法律法规的学习和掌握对于正确理解和适用税收政策具有重要意义。
税收法律法规的主要来源包括《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等。
二、税收政策税收政策是财政税收专业知识的核心内容之一，它是国家对税收征管活动的总体安排。
税收政策的制定和调整对于促进经济发展、调节收入分配、推动资源优化配置等方面具有重要作用。
税收政策的主要内容包括税收优惠、税收调整、税收调节等。
三、税收征管税收征管是财政税收专业知识的重要组成部分，它是税务机关对纳税义务人履行税收义务的监督和管理活动。
税收征管的主要内容包括纳税申报、税款缴纳、税务审计、税收征管制度等。
税收征管的规范和有效实施对于保障税收公平性和提高税收征管效率具有重要意义。
四、税收筹划税收筹划是财政税收专业知识的重要应用领域，它是纳税人在合法合规的前提下通过合理的税收安排来降低税负的行为。
税收筹划的主要内容包括选择适当的税务筹划方案、优化税务筹划结构、合理利用税收优惠政策等。
税收筹划的合理运用可以帮助企业降低税负、提高经济效益。
五、税收风险防控税收风险防控是财政税收专业知识的重要应用领域，它是纳税人和税务机关在税收征管活动中对潜在风险进行预防和控制的行为。
税收风险防控的主要内容包括税务合规风险防范、税务争议风险防范、税务风险评估等。
税收风险防控的有效实施可以保障纳税人合法权益、维护税收秩序。
财政税收专业知识与实务是税务从业人员和财政相关人员必须掌握的重要内容。
通过学习和应用财政税收专业知识与实务，可以提高税务从业人员和财政相关人员的业务水平，促进税收收入的稳定增长，推动经济发展和社会进步。
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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义2
个人所得税
六、个人所得税应纳税额的计算（掌握）
（一）个人所得税应纳税额的计算公式
应纳税额=应纳税所得额×适用税率（-速算扣除数）
【例题1·单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2010年6月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。
其应纳的个人所得税为（）。
A.1465元
B.1305元
C.1200元
D.665元
[答疑编号2556060501]
【答案】D
【解析】应纳税所得额=10000-2000-2800=5200（元）
应纳税额=5200×20%-375=665（元）
【例题2·单选题】（2006年）李先生取得稿酬收入l0000元，则该笔收入应纳个人所得税（）。
A.560元
B.1120元
C.1400元
D.1600元
[答疑编号2556060502]
【答案】B
【解析】应纳税所得额＝10000×（1-20%）＝8000元
应纳税额＝8000 × 20% ×（1- 30%）＝1120元
【例题3·案例分析题】（2010年）上海公民孙某2009年8月从中国境内取得的收入情况如下：
（1）取得工资收入10000元。
（2）一次性取得演讲收入20000元。
（3）出版学术专著一部，出版社支付稿酬90000元。
（4）购买福利彩票中奖所得30000元。
附：工资、薪金所得适用个人所得税税率表（略）
（1）2009年8月孙某取得的工资收入应缴纳个人所得税为（）元。
A.1225
B.1305
C.1465
D.1600
[答疑编号2556060503]
【答案】A
【解析】应纳税额=（10000-2000）×20%-375=1225元。
（2）2009年8月孙某取得的演讲收入应缴纳个人所得税为（）元。
A.4000
B.3960
C.3600
D.3200
[答疑编号2556060504]
【答案】D
【解析】演讲收入应按劳务报酬所得纳税。
应纳税额=20000×（1-20%）×20%=3200元。
（3）2009年8月孙某取得的稿酬应缴纳个人所得税为（）元。
A.10080
B.12600
C.14400
D.18000
[答疑编号2556060505]
【答案】A。