房地产开发企业税收筹划工作
房地产开发企业税务筹划策略
房地产开发企业税务筹划策略房地产开发企业税务筹划策略是指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理的税务安排，最大限度地减少税负，增加企业利润的一种管理方法。
本文将从四个方面介绍房地产开发企业的税务筹划策略：合理利用税收优惠政策、合理设计开发模式、合理安排财务结构和合理规避税务风险。
一、合理利用税收优惠政策房地产开发企业在进行税收筹划时，可以充分利用税收优惠政策，以减少企业的税负。
可以选择适用低税率的对外投资收益，避免高税率的收入应纳税款；利用税收优惠地区的政策，选择项目落地的地区；合理安排项目的投资结构，以充分利用各项税收优惠政策等等。
二、合理设计开发模式在房地产开发过程中，可以采取合理的开发模式，以降低税负。
可以选择差别化开发模式，将同一项目按照不同的功能进行划分，从而分别适用不同的税率；采取不同的销售方式，如预售、出租、转让等，以实现税负的优化；合理安排项目的分期开发，以减少税务风险等等。
三、合理安排财务结构在房地产开发企业的财务管理过程中，可以通过合理安排财务结构，达到减少税负的目的。
可以合理设计资本结构，选择适当的债务比例，以实现利息税负的优化；通过合理的资本运作，将税负高的项目与税负低的项目进行优化配置；充分利用税收抵免和税收抵减等财务手段，以减少纳税义务等等。
四、合理规避税务风险房地产开发企业在进行税务筹划时，也应注意合理规避税务风险。
要确保企业的税务行为符合法律法规的规定，避免触犯税法；及时了解和适应税法的变化，避免因法律变化而导致的税务风险；积极配合税务机关的税务审核和检查，并及时补正和申报税款，避免发生逾期缴纳税款等等。
房地产企业税收筹划
房地产企业税收筹划房地产企业作为国民经济的重要支柱行业，扮演着关键的角色。
税收筹划是房地产企业经营管理的一个重要环节，对企业的发展和盈利能力有着重要的影响。
合理的税收筹划可以帮助房地产企业降低税负、优化税务成本，提高企业整体盈利水平，有助于企业长期稳健经营。
本文将从税收筹划的基本概念、房地产企业面临的税收问题、税收筹划的意义和方法等方面展开探讨。
一、税收筹划的基本概念税收筹划是指通过合法手段，采取一定的税收管理措施，合理地安排企业的生产、经营和投资活动，降低税负，达到减轻税收负担、提高企业经济效益的目的。
税收筹划是企业经营管理的一种重要手段，是企业根据国家税法规定，通过合法的税收规划和财务安排，降低企业的税收负担，合理分配收入，增加企业盈利的一项活动。
税收筹划的原则包括合法合规、效益最大化、风险可控、长远规划等原则。
合法合规是税收筹划的首要原则，企业必须遵守国家税法规定，合法纳税。
税收筹划的目的是为了在合法范围内，最大限度地利用税法规定的各种减免、优惠政策，降低企业税负，提高经济效益。
税收筹划应该是一项长期规划，要充分考虑未来发展趋势和可能出现的税收变化，提前做好准备。
二、房地产企业面临的税收问题房地产企业在税收方面面临着诸多问题，主要包括土地增值税、企业所得税、房产税和印花税等税种。
房地产开发和经营涉及到大量的资金投入、销售回笼、资产重组等环节，因此税收管理十分复杂，存在诸多难题。
土地增值税是房地产企业面临的重要税种之一。
土地增值税是指在土地使用权出让、转让和转租等行为中，因土地价值增值所应纳税款。
房地产开发企业在取得土地使用权后，经过开发和建设，将房地产转让给购房者，若房地产经过升值，就需要缴纳土地增值税。
土地增值税的税负高，对企业经营带来了很大的负担。
企业所得税是房地产企业必须面对的另一大税种。
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得按法定税率征收的一种税种。
房地产企业作为参与房地产开发和销售的主体，其取得的销售收入和利润将纳税。
房地产企业税收筹划
房地产企业税收筹划随着中国房地产市场的快速发展，房地产企业的税收管理也越来越重要。
税收筹划是企业的一项重要工作，尤其是对于房地产企业来说，税收筹划更是必须重视的一项工作。
合理的税收筹划可以为企业节省大量税款，提高企业的盈利能力，增强企业的竞争力。
本文将围绕房地产企业税收筹划展开讨论，并就如何进行税收筹划提出建议。
二、房地产企业税收筹划的原则（一）合法合规原则房地产企业在进行税收筹划时，必须遵循国家税收法律法规，不得违法违规。
企业需要选择合法、合规的税收筹划方式，严禁采取违法手段规避税款。
（三）效益最大化原则房地产企业在进行税收筹划时，需要综合考虑企业的财务状况、税收政策和市场环境，选择能够最大化税收优惠的筹划方案，确保企业获得最大的税收优惠和财务收益。
（一）合理利用税收优惠政策房地产企业可以通过合理利用税收优惠政策来降低税负。
根据国家政策规定，房地产企业可以享受土地增值税优惠、房地产税优惠等税收政策，通过精心筹划可以最大化地享受各项优惠政策。
（二）合理规划企业结构房地产企业可以根据自身情况，合理规划企业结构，降低税负。
通过建立子公司、分拆业务板块等方式，优化企业整体税负结构，达到降低税负的目的。
（三）合理规划资金运作房地产企业可以通过规范资金运作，降低税负。
可以通过合理规划资金流动，合理安排资金调动和使用，达到最小化税负的目的。
（一）积极了解国家税收政策房地产企业需要积极了解国家税收政策，及时把握税收政策的动态变化，根据最新的税收政策，调整企业的税收筹划方案，以便最大化享受各项税收优惠政策。
（二）加强内部管理，规范操作行为（三）加强与税务机关的沟通房地产企业需要加强与税务机关的沟通，争取税务机关的理解和支持，及时了解税务机关的要求，积极响应税务机关的要求，建立良好的合作关系。
（四）寻求专业税务顾问的帮助房地产企业在进行税收筹划时，可以寻求专业税务顾问的帮助，咨询专业税务事务所或律师事务所，获取专业的税收筹划建议，确保税收筹划的合理性和合法性。
房地产开发企业税收筹划
房地产开发企业税收筹划房地产开发企业作为我国经济发展的重要支柱产业，承担着城市建设和房屋供应的重要职责。
受到市场竞争、政策调控等多种因素的影响，房地产开发企业在税收筹划方面也面临着诸多挑战。
本文将从房地产开发企业税收筹划的概念、特点、策略等方面进行分析，希望为相关企业提供一些借鉴和参考。
一、税收筹划的概念税收筹划是指依据国家税法规定，通过合理的税收规避手段，最大限度地减少纳税人在合法合规的前提下应纳税额的一种行为。
房地产开发企业作为纳税主体，也可以通过税收筹划来合法避税，从而提高企业的盈利能力。
1. 高额税负房地产开发企业一般面临着较高的税收负担，包括土地增值税、企业所得税、城市维护建设税等多项税收。
由于房地产开发企业的盈利能力较强，其所应纳税额也相对较高，因此税收筹划对其而言尤为重要。
2. 政策风险我国房地产市场受到政策调控的影响较大，政策变化可能对房地产开发企业的税收筹划产生较大影响。
在税收筹划过程中，房地产开发企业需时刻关注政策动态，灵活应对政策变化。
3. 行业特性房地产开发企业的盈利模式和资金运作较为复杂，涉及土地收购、项目开发、销售等多个环节，因此税收筹划需要考虑行业特性，针对性强。
1. 合理规避土地增值税土地增值税是房地产开发企业面临的重要税收之一，合理规避土地增值税对企业盈利能力具有重要意义。
可通过战略联盟、土地置换等方式规避或减少土地增值税的税负。
2. 灵活运用税收优惠政策我国对房地产业实行了一系列税收优惠政策，房地产开发企业应当灵活运用这些政策，如购置税收优惠住房用地进行住房开发等。
3. 合理规避企业所得税房地产开发企业可通过跨地区开发、重组运作等手段，在企业所得税方面进行合理规避，比如推迟盈利实现、合理资本结构安排等。
4. 加强税务风险管理房地产开发企业应加强税务风险管理，建立健全的税务合规体系，及时了解相关税收法规和政策，规范企业的税收行为，避免税务风险。
1. 充分利用会计信息房地产开发企业应充分利用会计信息，及时了解和分析企业的经营状况和财务状况，为税收筹划提供有力的依据。
房地产企业税收筹划专项方案
第一部分税收计划含义在市场经济体制下, 税收对纳税人收益有着重大影响, 谋取最轻税负一直是纳税人孜孜以求目标。
税收计划就是在不违反国家税收法规前提下, 纳税人经过对投资、经营、理财等各项经济活动事先周密计划和合理安排, 尽可能地减轻税负, 为纳税人带来税收利益, 并最终为纳税人带来经济利益管理活动, 它同纳税人追求企业价值最大化目标一致；税收计划有利于提升企业经营管理水平和会计核实水平, 有利于降低企业经营风险, 有利于节省税收成本。
税收计划完全正当、符合国家立法意图, 国家激励税收计划。
《注册税务师管理暂行措施》明确要求, “税收计划是注册税务师业务内容之一”, 从规章层面肯定了税收计划存在必需。
伴随税收计划不停完善和发展, 税收计划将深入提升法律级次, 愈加有法可依。
房地产企业关键有以下四种运行方法：一是经过国土局挂牌交易；二是合作建房；三是收购一块土地进行项目开发；四是收购企业或股权转让。
下面, 从企业经营过程中金额最大、最为关键两个税种（土地增值税、企业所得税）分别叙述房地产企业税收计划。
第二部分房地产企业土地增值税税收计划国家税务法规是税务部门征税法律依据, 企业进行税务计划, 首先应立足于国家税务法规, 立足于税法要求税收优惠政策。
在房地产税费中, 土地增值税引人关注, 原因一是税率较高, 税负重, 二是计划余地较大, 能够节省较多税金支出。
土地增值税税法要求, 有下列5种情形之一, 能够享受免征土地增值税优惠政策:1.纳税人建造一般标准住宅出售, 增值额未超出扣除项目金额20%。
2.因国家建设需要依法征用、收回房地产。
因城市计划、国家建设需要而搬迁, 由纳税人自行转让原房地产, 经税务机关审核, 免征土地增值税。
3.房地产入股免税。
以房地产作价入股进行投资或联营, 转让到所投资、联营企业中房地产, 暂免征土地增值税。
4、合作建自用房免税。
对于一方出地, 一方出资金, 双方合作建房, 建成后按百分比分房自用, 暂免征土地增值税。
房地产企业项目开发全程各环节纳税筹划方案
房地产企业项目开发全程各环节纳税筹划方案第一部分公司设立与立项规划环节1．设立房地产公司股东身份的选择与税负2．股东抽逃出资的税收风险与规避3．股东身份差异与税收待遇4、股权转让、减资与分红5．公司筹建阶段账务处理与所得税申报6．立项与分期、规划户型设计与土增清算第二部分土地征用环节1．取得土地使用权的不同方式及税负比较分析与筹划（1）招拍挂方式（2）购买转让土地（3）收购股权方式（4）投资方式（5）合并分立方式（6）联建与代建（7）BT换地（8）拆迁补偿方式2．规划红线外支出的税务处理3．土地出让金返还的会计与税务处理第三部分设计与前期工程1．设计费应取得什么类型票据2．前期工程票据3．预算与税负测算4．融资业务中的税收处理5．成本对象确定与开发成本核算内容第四部分项目施工建设环节1．施工建设阶段各类合同签订、票据结算与税收管理（1）销售方同时负责安装（2）工程大包合同与甲定（3）清包工合同与甲供2．税务机关对虚增成本的查处方法与企业注意事项3．票据审核管理与风险防范4. 取得假票如何应对第五部分预售环节1．预售商品房的会计核算2．预售阶段纳税要求及年度汇算清缴3．应收未收款是否确认收入4．转让车位/车库如何确认收入5．售楼处、样板间如何进行账务与税务处理6．违约金专题（供应商、施工方、业主）7、促销方式中的税收风险与规避第六部分项目竣工环节-完工年度1．完工条件及重要性2．现房销售会计核算处理3．完工后续支出对土地增值税及企业所得税影响4．收入与计税成本的结转5．租赁与自持物业6．完工年度企业所得税汇缴7．土地使用税纳税义务的减除第七部分土地增值税清算环节1．清算对象与清算条件2．增值额与扣除项目中的疑难问题3．清算收入中的疑难问题4．土地增值税的优惠政策与纳税筹划。
房地产开发企业税收筹划
房地产开发企业税收筹划摘要房地产开发企业作为一个重要的经济行业，在税收筹划方面具有重要意义。
本文将从税收筹划的概念入手，介绍房地产开发企业常见的税收优惠政策，以及如何进行税收筹划来最大限度地降低企业税负，提高企业竞争力。
1. 税收筹划的概念税收筹划是指合法利用税收法规和政策，通过选择合适的税收方案和安排，合理规避税收，降低税负的一种行为。
税收筹划目的是通过合理安排企业的经济活动和交易，将利润最大化，同时合法合规地降低企业所面临的税负。
2. 房地产开发企业的税收优惠政策由于房地产开发企业具有重要的经济地位和社会影响力，许多国家都会出台相应的税收优惠政策来鼓励和支持房地产开发业。
下面是一些常见的税收优惠政策：2.1 增值税优惠政策房地产开发企业在购置土地、施工和销售房产过程中，涉及到增值税的征收。
许多国家为了促进房地产业的发展，会对房地产开发企业适用特定的增值税优惠政策，如减免增值税税率、免征增值税等。
2.2 企业所得税优惠政策房地产开发企业在取得经营所得时，需要缴纳企业所得税。
为了鼓励房地产开发业的发展，许多国家会对房地产开发企业享受一定的企业所得税优惠政策，如减免税率、免征税额等。
2.3 城市土地使用税优惠政策房地产开发企业在使用土地时，需缴纳相应的城市土地使用税。
一些国家会对房地产开发企业给予减免或免征城市土地使用税的优惠政策。
2.4 其他税收优惠政策此外，一些国家可能还会对房地产开发企业提供其他的税收优惠政策，如房产税减免、房地产开发企业所得税前扣除等。
3. 房地产开发企业税收筹划实践房地产开发企业根据自身的经营情况和税收政策，可以进行一系列的税收筹划实践来降低税负，并合法合规地享受税收优惠政策。
以下是一些常见的税收筹划实践：3.1 合理规划企业结构房地产开发企业可以通过合理规划企业的组织结构和股权结构，将利润流转到合适的企业之间，从而降低整体的税负。
3.2 合理安排营业地点房地产开发企业可以根据不同地区的税收政策和税率差异，合理选择营业地点，以获得更低的税收负担。
房地产开发企业税务筹划策略
房地产开发企业税务筹划策略房地产开发企业是指专门从事房地产开发、销售和管理等相关业务的企业。
在我国，房地产开发企业是一个非常重要的产业，对于促进经济发展和改善居民生活水平具有重要的作用。
由于房地产行业的特殊性，税务筹划对于房地产开发企业的经营成本和盈利能力具有重要的影响。
房地产开发企业应该在税务筹划方面做好工作，合理规避税负，提高企业的竞争力。
本文将从房地产开发企业的税收政策、税务筹划的重要性、税务筹划的方法和策略等方面进行分析和探讨。
一、税务筹划的重要性税务筹划是指企业在合法的、遵守税法的前提下，通过各种合理手段和方法，降低税负，提高企业的盈利能力和竞争力。
对于房地产开发企业而言，税务筹划的重要性不言而喻。
房地产开发企业所从事的行业具有较高的成本和利润空间，一旦税负过高就会对企业的盈利能力造成较大的影响。
房地产行业的盈利周期较长，税收成本的影响更加突出。
经济形势和政策环境的变化也会对房地产企业的税负产生重大影响，通过税务筹划可以有效规避税收风险。
税务筹划还可以帮助企业合理分配资金和资源，提高企业的经营效率和效益。
税务筹划是房地产开发企业非常重要的一项管理工作。
二、税务筹划的方法和策略1. 合理利用税收优惠政策在我国，针对房地产开发企业，政府在税收政策上一直有一些优惠政策。
对于房地产企业在新建住房、保障性住房、经济适用房等方面，可以享受相关的税收优惠政策，包括减免土地出让金、减免房地产开发企业所得税等。
房地产开发企业应该根据自身的经营特点和发展需求，合理利用税收优惠政策，以降低企业的税收负担。
2. 合理安排企业财务结构房地产开发企业应该合理安排企业的财务结构，以降低税负。
合理安排企业的债务和资本比例，将债务成本用于税收抵减，降低企业的所得税负。
通过企业内部的财务结构调整，可以实现资金的合理调配，提高资金使用效率，减少税负。
3. 合理开发利用税收减免项目在税收筹划过程中，房地产开发企业应该合理开发利用各项税收减免项目。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅论房地产开发企业税收筹划工作中图分类号：f293.3 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）01-000-02摘要房地产企业是资金密集型行业，在当前国家对行业持续进行宏观调控的情况下，房地产企业的利润空间将进一步缩小，资金更加紧张，在这种情况下，运用合法合理的方式进行税收筹划，实现综合成本最小化就显得更为重要。
本文主要对现行房地产企业涉及的营业税、土地增值税、企业所得税税收筹划进行了探讨。
关键词房地产企业税收筹划营业税土地增值税企业所得税一、税收筹划的意义税收筹划是指纳税人在法律规定的范围内，通过对筹资、投资和经营活动精心谋划和安排，以达到规避纳税风险，税负相对最小化和经济利益最大化目的的管理活动。
房地产开发企业投入资金多，经营风险高，税收筹划应紧密联系企业自身情况并严格依法进行，做到“合法、合理、全面、具体”，遵循合理性原则、效益性原则、超前性原则、适用性原则、具体情况具体分析原则，以实现减轻企业综合税负，实现经济效益最大化，获取资金的时间价值，防范税务风险，促进企业健康发展。
对每个企业而言，由于其开发项目的特点不同，则其纳税筹划空间也不一样。
目前而言，房地产开发企业纳税筹划的重点税种主要是营业税、土地增值税和企业所得税。
二、房地产开发企业营业税税收筹划策略1.代收费用纳税筹划《营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用”。
《营业税实施细则》第十三条规定，价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他性质的价外费用。
房地产开发企业销售商品房时，代收的价外费用，如代收煤气初装费、自来水水表费等费用中，除了代收的住房专项维修基金外，其他的应一并记入收入额，缴纳营业税。
房地产企业可以通过适当的方法来避免全额纳税，根据国家税务总局《关于营业税若干问题的通知》第四条规定关于代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬，可以设立或委托代理机构，如有关联关系的物业公司收取代收费用，其营业税的计税依据按照实际收取的代理报酬额纳税。
2.向目标客户销售房产或土地使用权纳税筹划房地产企业向目标客户销售房产或土地使用权的，不妨采取先投资后转让股权的方式进行筹划。
这样，可以在不增加购买者税负的情况下，避免缴纳不动产的营业税。
根据财税（2002）91号规定，纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税。
纳税人转让股权的，也不征收营业税。
实际操作中要注意：交易双方要签订投资合同，而且投资与股权转让之间必须有一个足够长的时间间隔，否则，时间过短，会被税务机关按实质重于形式原则将该业务认定为销售不动产。
3.销售商品房促销活动纳税筹划销售商品房业务中要灵活选择更优的促销活动来达到降低营业税税负目的，将赠送汽油费、旅游和物业费优惠等实物赠送转化为直接折扣。
若在销售商品房同时赠送实物和劳务涉及营业税的视同销售，等于发生了混合销售行为，故需要把赠送的实物和劳务的价值合并到房屋的销售收入中去，一并缴纳营业税。
如将直接折扣体现在开具的销售发票中，由于是折扣销售房产，根据《营业税暂行条例实施细则》第15条规定，房地产企业是可以按照扣除折扣后的的价款作为计税营业额的，可以少负担一部分营业税。
如某企业实现销售收入100万元，方案一：送出5000元加油卡和优惠物业费5000元；方案二：公司采取1%折扣方式销售，直接赠送1万元折扣，且将折扣反映在同一张销售发票上。
方案一应纳营业税=（100+0.5+0.5）*5%=5.05万元，方案二应纳营业税=（100-1）*5%=4.95万元。
这两种不同方式的优惠给顾客带来的优惠金额是相同的，但由于赠送实物转化成直接折扣能够为企业节省营业税金0.1万元。
三、房地产开发企业土地增值税税收筹划策略1.利用避税临界点进行税收筹划按照《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
若增值额超过扣除项目金额的20%时，应就其全部增值额计税。
另外，税法还规定，对于纳税人既建造普通标准住宅又做其他房地产开发的，应当分别核算增值额。
不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用这一免税规定。
根据上述规定可以看出，房地产开发企业应将普通标准住宅和其他房产分开核算。
设房地产销售收入为x，设不含息建造成本为y，可以推倒出（x-（1.3y+0.055x））/（1.3y+0.055x）=20%时，x=1.67024y，即当增值率为20%时，销售价格是建造成本的1.67024倍，当x〈1.67024y 时，增值率〈20%，根据税法规定，免交土地增值税。
故销售房地产定价时，要特别注意，建造的普通标准住宅增值率处于20%临界点左右时，企业更应加倍关注，此时可以通过降低销售价格的方式使增值率控制在20%以内，达到减税作用。
另外，房地产开发企业还可以通过对开发成本的研究，适当增加开发项目的一些投入，例如加大对园林绿化的投入，提高住宅的配套设施标准等。
这样，既增加了开发成本和可扣除项目的金额，使之能够达到适用优惠的条件，同时又能使整个在建项目的环境更加优美、配套更加完善，有利于促进房地产的销售和企业的品牌建设。
2.利用利息费用进行税收筹划根据国税函（2010）220号文件规定：（一）、财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
其他房地产开发费用在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。
（二）、凡不能按转让房地产项目计算分摊利息或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。
全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。
以上两种扣除方法为企业进行税收筹划提供了一定的空间，企业应根据两种方法计算出企业能进行的扣除金额，比较选择出最利于企业的扣除方法。
若企业主要依靠负债融资，利息费用占的比重较大，应提供金融机构贷款证明，将利息费用计入房地产开发费用据实扣除；若企业主要依靠权益筹集资金，利息很少，则可不计入应分担的利息，按10%比例计算扣除。
由于目前受国家宏观调控政策影响，房地产贷款金额较小，如果贷款利息〈（取得土地使用权支付额+房地产开发成本）*5%，应选择两项合计数的10%计算扣除，以增加项目扣除数，减少增值额，从而减少土地增值税。
3.选择较好的建房方式进行税收筹划土地增值税的征税范围有两条标准：首先，它的征税范围是对转让土地使用权及其地上建筑物和附着物；其次，对未转让土地使用权、房产产权的行为不征税。
对照征税范围，可以进行两种建房方式的选择，以达到不符合土地增值税征税范围，不用缴纳土地增值税。
（1）利用代建房行为进行筹划。
即房地产开发公司代客户进行房地产的开发完成后向客户收取代建收入的行为。
对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，不属于土地增值税的征税范围。
（2）利用合作建房进行筹划。
根据税法规定，对于一方提供土地，一方提供资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。
应充分利用此项优惠政策，降低企业成本，增加企业效益。
四、房地产开发企业企业所得税税收筹划房地产开发企业由于具有生产周期长、投资数额大、项目滚动开发、市场风险不确定等特点，因此房地产企业所得税的核算办法较其他类型企业差别较大，即对开发产品区分完工与未完工阶段，对属于已经完工的开发产品，按照实际毛利率计算缴纳企业所得税；对未完工的开发产品，应按预计计税毛利率计算应缴纳的企业所得税。
根据国税发（2009）31号文第三条规定，开发产品符合下列条件之一的应视为已经完工：一是开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；二是开发产品已经投入使用；三市开发产品已经取得了初始产权证明。
由于现阶段房地产开发企业的实际平均毛利率一般均高于预计计税毛利率，因此合理推迟完工收入确认时间，可以获得资金时间价值，缓解资金紧张问题。
因此要从企业整体角度统筹设计所得税纳税筹划方案，包括设计工程具体完工时间，何时将工程竣工证明材料报房地产管理部门备案、何时办理竣工结算等。
1.合理推迟工程竣工和交房手续时间例如项目实体已经于2011年3月份完工，此时仍处于2010年企业所得税汇算清缴期，如果是在2011年5月前办理竣工备案及交房手续，则企业就需在2011年5月末2010年汇算清缴期内确认完工收入，并对实际销售毛利率与预计计税毛利率之间差额进行调整，当实际销售毛利率大于预计计税毛利率时，进行调整并缴纳企业所得税。
如果将竣工备案及交房手续安排在2011年5月份之后，即2010年汇算清缴期结束后进行，则就将完工年度由2010年变为2011年，就可以在2011年企业所得税汇缴期结束即2012年5月前，确认完工收入，并缴纳因实际销售毛利率大于预计计税毛利率调整缴纳的企业所得税。
这样，企业合法地把推迟缴纳的税款巧借为无息贷款，充分提高了资金使用效率。
2.合理推迟工程结算时间根据国税发（2009）31号文第三十二条规定：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明材料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。
例如结算期临近2010年企业所得税汇算清缴期，可以适当推迟工程结算时间至2010年汇算清缴期结束，即2011年5月以后。
这样企业可以将按照合同总额10%以内预提的工程成本保持到次年企业所得税汇算清缴结束前，在下一年度汇缴期再对已预提的工程成本仍没有取得发票的部分进行调增应纳税所得额处理，缴纳企业所得税，使调增企业所得税向后递延了一个年度，为企业取得了资金的时间价值。
参考文献：[1]2009年全国注册税务师执业资格考试教材编写组.税法ⅰ.税法ⅱ.[2]胡俊坤.房地产开发企业营业税筹划的六大策略.注册税务师》.2011.6.[3]刘玉章.房地产企业财税操作技巧.[4]刘海英.差额毛利率在房地产企业所得税税收筹划中的应用.财务与会计.2011.2.。