第一章第四节会计监督

A.审计部门 B.财政部门 C.证券监管部门 D.税务部门 『正确答案』B 『答案解析』依据《会计法》的规定，和内 容进行监督的部门是财政部门对会计师事务所出 具的审计报告的程序
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【例题·多选题】下列各项中，属于对会计账 簿的监督内容主要有（ ）。
A.是否按规定设置账簿 B.有无伪造、毁灭会计账簿的情况 C.会计账簿的启用、记录是否规范 D.是否涂改、变造会计记录
和制约。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对 会计资料定期进行内部审计的办7 法和程序应当明确。
（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监 督中的职权
1.依法开展会计核算和监督，对违反《会 计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项， 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
2.对单位内部的会计资料和财产物资实施 监督
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对单位（依二法设）账财（（政12））部是是否否门设 存检置 在会 违查计 规账 行的簿 为主要内容
的检查
（3）是否存在账外设账
（4）是否存在伪造变造
（1）是否如实、及时办理会计手续
对单位会计资料 （2）填制的会计资料是否与实际发生的经济业务事项相符
真实性、完整性 （3）是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；
『答案解析』单位内部监督的主体是各单位的会计机 构、会计人员。
【例题·多选题】单位内部会计监督的主体是（ ）。 A.会计机构 B.审计机构 C.会计人员 D.审计人员 『正确答案』AC 『答案解析』单位内部会计监督的主体是各单位的会 计机构、会计人员。
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（三）基本要求 1.各类会计人员的职责权限应当明确，并相互分离和制约。 （重点★）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人
2.实质：实施内部控制、自我监督。 （二）单位内部会计监督的主体和对象（重点★） 1.主体：各单位的会计机构、会计人员 2.对象：单位的经济活动 3.最终责任人：单位负责人负责单位内部会计监督制度的组 织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终 责任。
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【例题·判断题】单位内部监督的主体是单位内部审计机 构。（ ） 『正确答案』×
『正确答案』ABCD 『答案解析』对单位依法设置账簿的
检查：（1）是否设置会计账簿；（2）是 否存在违规行为；（3）是否存在账外设账； （4）是否存在伪造变造。
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【例题·单选题】对各单位从事会计工作的人 员是否具备从业资格实施会计监督的部门是 （ ）。
A.审计部门 B.税务部门 C.财政部门 D.人事部门 『正确答案』C 『答案解析』财政部门是《会计法》的执 法主体，是会计工作政府监督的实施主体。
大家好
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第四节 会计监督
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第四节 会计监督
（重点★）广义的会计监督既包括内部监督，又包括外部监
督（由政府监督和社会监督组成）。目前，我国实行的是单
位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督
体系。
【判断题】相对于单位内部会计监督而言，外部会计监督主
要是指注册会计师依法接受委托从事的独立审计。（ ）
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二、会计工作的政府监督 （一）会计工作政府监督的概念 1.定义：会计工作的政府监督，是指财政部门代表
国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检 查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一 种外部监督。——对单位内部会计监督的再监督
2.主体：财政部门是会计工作政府监督的实施主体。 县级以上财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体。 除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保 险监管等部门在法定的权限范围内，也可以对有关单位 的会计资料实施监督检查，他们所实施的监督检查，也 属于会计工作的政府监督范畴。
【总结1】内容：财政监督、审计监督、税务监督、 人民银行监督、证券监督、保险监督等。
【总结2】对象：会计行为、会计资料
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【例题·多选题】《会计法》赋予财政部门对会计行为的 监督权，其他法律赋予对有关会计工作实施监督管理并对 相关会计违反行为进行处罚职权的部门有（ ）。
A.人民银行 B.证券监督 C.保险监管 D.审计、税务部门 『正确答案』ABCD 『答案解析』财政部门是会计工作政府监督的实施主 体。县级以上财政部门是本行政区域内的会计监督检查主 体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、 保险监管等部门在法定的权限范围内，也可以对有关单位 的会计资料实施监督检查，他们所实施的监督检查，也属 于会计工作的政府监督范畴。
计报告负责。 注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料
真实性、完整性承担的责任。 2.会计咨询和会计服务 具体包括代理记账、会计咨询、税务咨询、管理咨询、
资产评估、会计培训、法律、法规规的其他业务。
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2.区别
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（三）会计师事务所业务范围 1.依法承办下列审计业务： （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，
出具有关报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 【注意】责任：注册会计师进行审计，仅对其出具的审
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三、会计工作的社会监督 （一）概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的
会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的 一种监督制度。
此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计 制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
【总结】主体：注册会计师及其所在的会计师事务所、单 位和个人
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【例题·多选题】记账人员与经济业务事项或会计事项的（ ） 的职责、权限应当明确，并相互分离、相互制约。
A.审批人员 B.技术人员 C.财物保管人员 D.经办人员 『正确答案』ACD
【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单 位内部会计监督制度要求的有（ ）。
A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人 『正确答案』ABC 『答案解析』单位内部会计监督制度的基本要求：1.各 类会计人员的职责权限应当明确，并相互分离和制约。2.各 类重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确并相互监督
发现会计账簿记录与实物、款项及有关资 料不相符的，会计机构和会计人员按照国家统 一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及 时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人 报告，请求查明原因，作出处理。
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【例1-13】依据《会计法》的规定，单位内部 会计监督的对象是（ ）。
A.单位的会计机构和会计人员 B.本单位的经济活动 C.单位法人和会计机构负责人 D.与会计活动有关的人和事 『正确答案』B 『答案解析』依据《会计法》的规定，单 位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和 会计人员，监督的对象是单位的经济活动。
【例题·单选题】根据《中华人民共和国注册会 计师法》的规定，有权对会计师事务所出具审计 报告的程序和内容进行监督检查的部门是（ ）。
A.省级以上国有资产管理部门 B.省级以上财政部门 C.省级以上工商行政管理部门 D.省级以上税务部门 『正确答案』B 『答案解析』依据《会计法》的规定，对会 计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监 督的部门是财政部门。
府监督，三位一体的会计监督体系由单位监督、政府监督、
社会监督组成。
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一、单位内部会计监督 （一）概念 1.定义：指单位内部为了规范会计工作，保证会计资料质量，
促使其经济活动符合国家法律、法规及内部规章的要求，保护其 资产的安全完整，提高经济效益，防止弊端，控制风险，而采用 的同一系统相互联系、相互制约的制度。
的检查
（4）提供的财务会计报告是否合规
（5）其他会计资料是否真实、完整
（1）采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否
合规
对单位会计核算 （2）六要素确认是否合规
情况的检查
（3）财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否
合规
（4）会计档案的建立、保管和销毁是否合规
对单位会计人员 从业资格和任职 资格的检查
员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分 离、相互制约。
2.各类重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确并相 互监督和制约。
重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务 事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 各单位应当依法设置内部审计机构或内部审计人员，对会 计资料进行内部审计，可以委托其他监督机构、人员代行内部 审计的职能。 内部审计与政府审计、注册会计师审计并重，共同构成我 国的会计监督体系。
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【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府 监督范畴有（ ）。
A.财政部门对各单位会计工作的监督 B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检 查 D.税务机关对纳税人记账凭证的检查 『正确答案』ABCD 『答案解析』财政部门是会计工作政府监督的实 施主体。县级以上财政部门是本行政区域内的会计监 督检查主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、 证券监管、保险监管等部门在法定的权限范围内，也 可以对有关单位的会计资料实施监督检查，他们所实 施的监督检查，也属于会计17 工作的政府监督范畴。
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（二）注册会计师审计与内部审计的关系 1.联系： （1）注册会计师审计与内部审计都是现代审
计体系的重要组成部分，二者有着共同的被审计 对象，都关注内部控制的健全性和有效性。
（2）在审计过程中需要相互协作、相互补充， 注册会计师审计在工作中需要利用内部审计的工 作成果提高审计效率，而内部审计部门也需要注 册会计师审计发现的问题及提供管理建议书。