“现金”是金
会计电算化 第二章 货币资金
例 （ 4） 甲公司在 ） 甲公司在2008年 11月 30日的现金清查中 年 月 日的现金清查中 发现现金多出账面200元 ， 经核实 ， 属于欠王五 发现现金多出账面 元 经核实， 的加班费， 的加班费，则：
200 借：现金 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷：其他应付款
其他应收款属于资产类科目， 其他应收款属于资产类科目，用以核算企业除了应收票 应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收 取的各种垫付款项等。 取的各种垫付款项等。 上述例（ ）中即是数额不大或业务较少时的情况。 上述例（1）中即是数额不大或业务较少时的情况。数 额较大或业务较多时： 额较大或业务较多时： 3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年 例（3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年12 日王五预借3 元出差， 月1日王五预借 000元出差，会计部门以现金支付。 日王五预借 元出差 会计部门以现金支付。 其他应收款（或备用金） 借：其他应收款（或备用金） 3 000 3 000 贷：现金 12月16日王五回来报销差旅费 800元，余款交回。 日王五回来报销差旅费2 月 日王五回来报销差旅费 元 余款交回。 2 800 借：管理费用 200 现金 其他应收款（或备用金） 贷：其他应收款（或备用金） 3 000
银行对账单余额 企业已收入账， 加：企业已收入账， 银行尚未入账款项 企业误记金额 企业已付出账， 减：企业已付出账， 银行尚未出账款项 调节后余额
现金流量表编制讲解与案例
购买商品、接受劳务支付的现金包括 包括： ④ 购买商品、接受劳务支付的现金包括： [1] 本期购买商品、接受劳务本期支付的现 本期购买商品、 含增值税进项税额）； 金（含增值税进项税额）； [2] 本期支付前期的应付账款； 本期支付前期的应 [3] 本期支付前期的应付票据； 本期支付前期的应 票据； [4] 本期预付的账款； 本期预付的账款 预付的账 [5] 本期发生购货退回而收到的现金（应从 本期发生购货退回而收到的现金（ 本项目中扣除 中扣除）。 本项目中扣除）。
收到的税费返还： ② 收到的税费返还：反映企业本期实际收 到的各种返还的税费金额。 到的各种返还的税费金额。如收到的减免增值 税退税、出口退税、减免消费税退税、 税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营 业税退税、 业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附 加返还等。 加返还等。 ③ 收到的其他与经营活动有关的现金：反 收到的其他与经营活动有关的现金： 映企业除上述各项目外， 映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活 动有关的现金流入。 企业收到的罚款收入、 动有关的现金流入。如，企业收到的罚款收入、 属于流动资产的现金赔款收入、 属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租 金和押金收入、银行存款的利息收入等。 金和押金收入、银行存款的利息收入等。
投资支付的现金： ⑦ 投资支付的现金：反映企业进行各种投 除取得子公司及其他营业单位） 资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的 现金。 不包括：购买的现金等价物； 现金。但不包括：购买的现金等价物；购买股 票和债券时， 票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚 未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的 利息等，这些现金支出应在投资活动中“ 利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付 的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
第二节 现金管理
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四、确定最佳现金持有量
（一）成本分析模式 成本分析模式是根据现金有关成本， 成本分析模式是根据现金有关成本，分析预测其总 成本最低时现金持有量的一种方法。 成本最低时现金持有量的一种方法。
运用成本分析模式确定最佳现金持有量时， 运用成本分析模式确定最佳现金持有量时，由于只考 虑持有一定量的现金而发生的成本。因此， 虑持有一定量的现金而发生的成本。因此，不必考虑 转换成本。 转换成本。 另外，现金的管理成本往往是固定成本， 另外，现金的管理成本往往是固定成本，与现金持有 量一般也缺乏相关关系。 量一般也缺乏相关关系。
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五、现金日常管理
现金回收管理
现金回收管理的目的是尽快收回现金，加速现金的周转。 现金回收管理的目的是尽快收回现金，加速现金的周转。
现金支出管理
现金支出管理的目的是尽可能延缓现金支出的时间。 现金支出管理的目的是尽可能延缓现金支出的时间。
【阅读材料7-1】现金是金 阅读材料 】
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（三）短缺成本
现金的短缺成本， 现金的短缺成本，是指由于现金持有量不足而又无 法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成 的损失，包括直接损失与间接损失。 的损失，包括直接损失与间接损失。
短缺成本与现金持有量之间成反方向变动关系。 短缺成本与现金持有量之间成反方向变动关系。
2TF K
最低现金管理总成本 TC =
2TFK
表示全年（周期内）现金总需求量； T表示全年（周期内）现金总需求量； 表示每次转换有价证券的成本； F表示每次转换有价证券的成本； 表示有价证券利息率，即机会成本。 K表示有价证券利息率，即机会成本。
我们还可以得出下列公式： 我们还可以得出下列公式：
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗一、现金及现金等价物的定义在现金流量表的定义中，“现金及现金等价物”是一个重要的概念。
因为这是现金流量表编制的基础。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
这里的“现金”是一个广义的概念，“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
现金的主要特点是，可以随时用于支付。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其主要特点是，金额确定、流动性强、易变现、期限短。
由上表述可见，一般来说，短期债券投资，可以称之为现金等价物，因为其金额确定容易变现且期限短。
而股票投资不能被称为现金等价物，因为其变现金额不能确定。
二、“货币资金”与“现金及现金等价物”的关系现金流量表中的“现金”不能等同于会计中的“库存现金”，因为“现金”中，还包含了可以随时用于支付的银行存款。
如果企业的货币资金中，均为可随时用于支付或可随时变现的款项，则资产负债表的“货币资金”等同于“现金及现金等价物”。
如果包含了不可随时变现的款项，则“货币资金”中应剔除这部分内容，方等于“现金及现金等价物”。
常见的不能随时用于支付使用受限的货币资金包括：1.银行承兑汇票保证金：因其不能随时用于支付，不符合现金流量表准则的定义，应在现金及现金等价物中予以扣除。
2.定期存款：定期存款是否作为现金等价物，在很大程度上取决于管理者的持有意图。
用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能作为“现金等价物”，而具有明确的持有至到期的意图的定期存款不能作为“现金等价物”。
以下定期存款不应作为现金及现金等价物：已经被质押或担保的定期存款。
企业已按定期存款利率计提存款利息。
其表明：(1)管理层有持有定期存款到期的明确意图；(2)具备持有定期存款到期的财务能力。
现金管理制度
现金管理制度(实用版)编制人：______审核人：______审批人：______编制单位：______编制时间：__年__月__日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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企业现金管理制度(四篇)
企业现金管理制度现金是指人民币现钞，企业用现钞从事交易，只能在一定范围内进行。
现金管理制度主要由《现金管理暂行条例》规定，其中包括现金的使用范围、库存现金限额以及其他现金管理规定。
（一）现金的使用范围1.职工工资、津贴；____个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的款项；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点____元以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）库存现金限额库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位____天日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额可多于____天，但不得超过____天的日常零星开支。
核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。
需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。
（三）现金管理其他规定1.不得坐支现金，即不得用收入的现金直接支付，如因特殊情况需要坐支的，先报经开户银行审查批准后予以支付。
2.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。
3.不准谎报用途套取现金。
4.不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金。
5.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
6.不准保窜账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。
三、银行存款管理制度（一）银行账户管理企业应当按照《银行账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
其中基本存款账户是指企业办理日常结算和现金收付的账户，企业的现金支取只能通过基本存款账户办理。
一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
现金管理规范
❖ （1）库存现金限额的含义。 ❖ 为了加强对现金的管理，既保证各单位现金的安全，
❖ 开户单位支付现金可以从本单位的现金库存中支付或 者从开户行提取，但不得从本单位的现金收人中直接 支出，也就是不允许“坐支”。
❖ 因特殊情况确实需要“坐支”现金的，应当事先报经 开户银行审查批准，由开户银行核定“坐支”范围和 限额。企业应定期向银行报送“坐支”金额和使用情 况。
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❖ （2）各单位的外地采购业务，如因采购地点不固定、 交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊 原因必须使用现金的，应由本单位财会部门负责人签 字盖章，向开户银行申请审批，开户银行审查同意并 开具有关证明后便可携带现金到外地采购。
平均天数 ❖ 其次，由开户单位填写“库存现金限额申请
批准书”，基本格式如表4－1所示。
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表4-1
库存现金限额申请批准书
申请单位：××单位
开户银行：××银行
每日必须保留 现金支付项目
保留现金的原因工资薪金每年预计支付现金工资薪 金1 800 000元
材料采购
每年预计零星采购材料物 资支付现金504 000元
（元）
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❖ 最后，开户单位将库存现金限额申请批准书报送 单位主管部门，经主管部门签署意见后，再报开 户银行审查批准。
❖ 开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金 限额。上例银行批准的库存现金限额为14 000元。
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2008年10月15日，著名的风险投资企业红杉资本上周成了新闻媒体的焦点。
红杉资本在近期召集了“紧急会议”，超过100个旗下公司的首席执行官出席了会议。
在会上，红杉资本主要合伙人均对当前形势预期悲观，同时要求旗下公司节省资金。
目前，已经有人将红杉资本在此次会议上发布的幻灯片登在网上，红杉资本近日还发给旗下公司首席执行官一封信件，这封信的主题是“红杉资本致信旗下公司CEO：经济严冬慎用资金、现金比你.妈妈更重要”。
红杉资本在风险投资行业是首屈一指的企业，它资助过苹果、思科、雅虎和谷歌等企业，对它们的巨大成功推波助澜。
因此，当红杉资本发表对经济前景的预期时，市场非常关注。
这封信目前已经在市场上疯传，市场分析人士表示，这封信反映了红杉资本多年来所坚持的投资大智慧，这些智慧使红杉资本取得了巨大的成功。
信中说：
也许，一系列投资的成功冲昏了我们的头脑，让我们不知不觉放松了警惕。
我们在YouTube的投资带来了8亿美元的回报，投资其他Web 2.0公司也让我们获利数百万美元。
我们本应该更早地敲响警钟，现在，我们想提醒大家再次注意红杉资本对我们所投资的公司的各项要求：
（1）市场规模和时机就是一切！我们不会花钱去告诉人们，他们为何要喜欢你们的产品。
很多VC在刚起步的公司身上浪费了几十亿美元，这些公司在市场尚未形成之前便去开发产品。
（2）我们还要重申一下第一点的重要性，也就是说，市场规模比你们本人更加重要。
正如我们一向说的那样，你们不能改变市场机遇，但可以撤换CEO。
（3）我们的投资理念是，仅仅用一根火柴点燃地狱般的火海。
假如你们不理解这个类比，我们再解释一遍，那就是产品一定要做到节约、节约、再节约！任何刚刚起步的公司只有两项任务：一是“生产产品”，一是“销售产品”。
如果你们的团队中有人做不到这两点，那就炒他的鱿鱼。
（4）不要租用昂贵的办公楼，不要铺张浪费。
（5）聘请一些年轻聪慧的移民。
他们的薪水比最低工资水平稍高，每周可以工作100个小时以上—相信我们。
红杉资本有个秘密：过去15年，在我们多数最划算的投资交易中，对方的创业团队中都有二十出头、很有拼劲儿的年轻移民，例如谷歌的塞吉·布林(Sergey Brin)和YouTube的陈士骏。
（6）一旦产品开发出来，你们就应该考虑减少工程师数量，因为他们中很多人已不再有用，工程效率才是至关重要的！
（7）管理层每一个人都应参与产品销售，这样，管理人员才能真正了解自己所销售的产品以及如何成功地进行销售。
这件事情必须在扩大销售团队之前进行。
（8）解散吃得肥头大耳的销售团队，硅谷到处充斥着这些拿着高额底薪和奖金的销售人员。
把底薪控制在最低水平，在销售人员实现较高的销售目标后再给予他们大量奖励。
（9）要明察市场，打击竞争对手，揭露他们的缺陷，在经济不景气的情况下更要如此。
他们受伤了，才会安静下来。
绝不能像他们一样。
要么进攻，要么等死。
（10）现金比你.妈妈更重要！(你们已经领会到这一点了吗？)
这封信被广泛转发，表明了在危机时，关注现金是人们认可的观点。
其实对于一家企业来说，不管是危机时期，还是繁荣时期，拥有现金的能力都是极其重要的。
那些保持稳健增长的企业，都有充盈的现金流，在这方面微软是一个极好的例子。
2002年11月，微软公布了自己的财务报表，截至2002年9月30日，微软账上共有现金及现金等价物53.38亿美元，短期对外投资351.37亿美元，两者合计达404.75亿美元，比去年同期增加了近20亿美元。
微软的总资产为702.35亿美元，现金及短期投资就占去了近58%。
夸张点儿讲，微软更像是一家投资公司，而非搞实业的软件公司。
对于富可敌国的微软而言，最不缺的东西大概就是钱了。
它没有银行贷款，没有什么实质性的长期债务，而且企业还处在盈利非常好的时期。
但就是这样一家非常有钱的公司，却没向股东分配现金红利。
微软管理层说，保持现金及短期投资总额400亿美元是为了应付战略投资、并购以及股票回购计划等的需要。
比尔·盖茨说，他通常对公司进行保守式经营，拥有大量现金可减少员工的担心，公司也因此无须过分关注短期内的利润问题。
在位于华盛顿州雷德蒙市的微软总部，约翰·康纳对麦肯锡的两位访问人员B ertil Chappuis和Tim Koller的一次访谈，让我们看到微软财务的政策和选择。
麦肯锡季刊：请问你们如何估算保持公司灵活、安全的正常经营所需要的现金量？
约翰·康纳：我们有一个相对比较独特的财务模式，因为我们的业务并非资本密集型的。
之所以采用这样的模式，是因为盖茨和史蒂夫以及董事会都相当保守。
我们不想为了财务报表上的一些数字去做某些战略决定，我们知道那样的处境会很尴尬。
同时，我们也不想看到哪一年只有费用支出而没有收入。
因此，我们尽可能在手中保留一些现金和短期投资项目，这些现金和投资至少满足一年的运营支出费用和产品成本费支出，大约在200亿美元。
另外，我们也希望能够保留足够的资本去完成一些随时可能出现的并购。
我们已经完成了一系列的并购，其中一些就是采用现金支付的方式完成的。
当然，这些并购对象大部分规模比较小，但是，我们仍然希望能够有能力去完成一些我们觉得必要的、可能会改变整个行业格局的大规模并购。
任何一起大规模并购都很可能同时需要现金和股权。
今天的微软也许会遭遇到新技术更大的挑战，之前传出的关于微软并购雅虎的信息，相信是微软认为的改变整个行业的大规模并购，由此我们也可以看到微软在自己的财务安排上早已做好准备，随时接受行业变化或者技术变化、环境变化的挑战。
其实成功的企业都有一些共性，在财务保守方面，做的同样好的是丰田汽车。
谷重庆在《丰田：精益求精》一书中总结了丰田的成功之道，他称之为丰田的“四个主义”。
1. 合理的赚钱主义。
经营者的使命，首先是要通过满足社会需求来赚钱。
就丰田而言，就是要生产卖得出去的车，也即“物美价廉的车”。
这就是“合理的赚钱主义”。
2. 设备第一主义。
鉴于汽车行业的发展速度很大程度上依赖于机器设备的效率，因而以提高效率、降低成本为目的的投资尤为重要。
因此，必须根据缜密的长期经营计划合理、有计划性地进行设备投资。
这就是所谓的“设备第一主义”。
3. 彻底杜绝浪费主义。
企业在经营上做到公私分明，杜绝浪费。
企业对社会承担着确保盈利的责任，因此企业应把每名员工的聪明才智都集中起来，为增加企业的经济效益而努力。
4. 无借款主义。
为了发展技术和扩大生产规模，企业必须拥有雄厚的可以自由支配的自有资金，因为“谁有钱谁就能赢得最后的胜利”。
这就是所谓的“无借款主义”。
对于持有现金的偏爱，使得一些企业在危机中获得了机会，这些现金在危机时的作用更加强大。
在很多企业中，财务管理都是关键的一环，但是绝大部分企业对财务管理的认识，仅停留在成本控制的层面上，没有清楚地认识到，财务管理更严格的意义上是成长管理的问题而不简单的是成本管理的问题。
只有正确理解现金的战略意义，环境才不会对企业构成威胁。