审计学的所有内容概括
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总审计学是一门研究会计信息真实性和可靠性的学科，包括内部审计和外部审计两大方面。
在商业和金融领域，审计扮演着重要的角色，它是保证财务数据的准确性和可信度的重要手段。
本文将总结《审计学》全书中的知识点，以便读者更好地理解审计学的基本概念和实践应用。
一、审计学基础概念1.审计学的定义和目的审计学是一门研究会计信息真实性和可靠性的学科，它的主要目的是为了保证财务数据的准确性和可信度，对被审计单位的财务状况进行评估和审查。
2.审计能力素质审计师需要具备丰富的专业知识和技能，包括财务分析、数据分析、风险评估、审计程序、报告撰写等方面的能力素质，同时还需要具备认真负责、独立客观、敏锐判断、审慎决策等职业精神和道德素养。
3.审计市场审计市场是指一组供求方关联的市场环境和条件，包括需求方、供应方、中介机构和监管机构等各方面的参与者和因素，它产生并维持着审计市场价值和效率等方面的一系列规则和标准。
4.审计专业组织审计专业组织（如AICPA、ACCA等）是负责制定审计规范和管理业内资格认证的非政府性组织，它们的理念和标准对整个行业产生很大的影响作用。
二、审计过程1.审计规划审计规划是审计师在开展审计工作之前的第一步，它包括以下几个阶段：明确审计目的和范围、评估审计风险、汇总审计资源和调整审计计划。
2.审计风险评估审计风险评估是指评估被审计单位的财务数据存在的各种风险，从而确定审计程序的重点和方向，包括会计监管风险、内部控制风险、诈骗风险等方面。
3.内部控制评价内部控制评价是指审计师评估被审计单位是否具有有效的内部控制机制，以保证财务数据的真实性和可靠性。
评价的内容包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等方面。
4.审计程序审计程序是指审计师用来审计财务数字的工具和技术，包括了解和分析被审计单位的财务数据、进行凭证检查和资料核实、进行现场核查和询问等方面的活动。
5.信息披露信息披露是指被审计单位在财务报表中对财务状况、经营成果和现金流量等方面进行的披露，审计师需要对其进行评估和审查，确保披露符合审计准则和法规要求。
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总一、审计的定义和分类1、审计的定义审计是一项独立的经济监督活动，旨在评价和鉴证被审计单位的财务报表及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。
2、审计的分类按审计主体分类政府审计内部审计注册会计师审计按审计目的和内容分类财务报表审计合规审计经营审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计二、审计目标和审计计划1、审计目标总体审计目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
具体审计目标与各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标2、审计计划初步业务活动评价遵守职业道德规范的情况就审计业务约定条款达成一致意见总体审计策略确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通的性质确定审计方向具体审计计划风险评估程序进一步审计程序其他审计程序三、审计证据和审计工作底稿1、审计证据审计证据的性质充分性适当性审计证据的获取检查观察询问函证重新计算重新执行分析程序审计证据的评价单个审计证据的可靠性审计证据的相关性审计证据的充分性和适当性的评价2、审计工作底稿审计工作底稿的编制目的提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作审计工作底稿的内容总体审计策略具体审计计划分析表问题备忘录重大事项概要询证函回函管理层声明书核对表有关重大事项的往来信件审计工作底稿的归档归档期限归档后的变动四、审计风险和重要性1、审计风险重大错报风险财务报表层次的重大错报风险认定层次的重大错报风险检查风险审计风险模型2、重要性重要性的概念财务报表整体的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平重要性水平的确定财务报表整体重要性水平的确定实际执行的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定重要性水平的运用评价错报的影响五、风险评估1、风险评估程序询问管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查2、了解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价3、了解内部控制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内部控制的局限性控制测试六、风险应对1、总体应对措施向项目组强调保持职业怀疑的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改2、进一步审计程序控制测试控制测试的时间控制测试的范围实质性程序实质性分析程序细节测试七、销售与收款循环审计1、销售与收款循环的业务活动和相关内部控制接受客户订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向客户开具账单记录销售办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销售退回、销售折扣与折让注销坏账提取坏账准备2、销售与收款循环的重大错报风险收入确认存在的舞弊风险收入的高估风险收入的低估风险应收账款坏账准备计提的准确性3、销售与收款循环的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序坏账准备的实质性程序八、采购与付款循环审计1、采购与付款循环的业务活动和相关内部控制请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出2、采购与付款循环的重大错报风险应付账款的完整性风险固定资产的计价和分摊风险采购交易的截止性风险3、采购与付款循环的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序九、生产与存货循环审计1、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品2、生产与存货循环的重大错报风险存货的计价和分摊风险存货的存在认定风险成本核算的准确性风险3、生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序营业成本的实质性程序十、货币资金审计1、货币资金的业务活动和相关内部控制库存现金的内部控制银行存款的内部控制其他货币资金的内部控制2、货币资金的重大错报风险库存现金的监盘风险银行存款余额调节表的编制风险货币资金的舞弊风险3、货币资金的实质性程序库存现金的实质性程序银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序十一、审计报告1、审计报告的类型无保留意见审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告无法表示意见审计报告2、审计报告的要素标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计师的签名和盖章会计师事务所的名称、地址和盖章报告日期3、非标准审计报告强调事项段和其他事项段比较信息对注册会计师责任的描述对持续经营的考虑十二、职业道德和法律责任1、职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好职业行为2、职业道德概念框架识别对职业道德基本原则的不利影响评价不利影响的严重程度采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平3、注册会计师的法律责任注册会计师法律责任的成因注册会计师法律责任的类型注册会计师避免法律诉讼的措施以上内容涵盖了《审计学》的主要知识点，希望对您有所帮助。
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《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
大一审计学知识点归纳总结
大一审计学知识点归纳总结审计学是一门重要的专业课程，它涵盖了广泛的知识领域，为学生提供了理解和应用审计原理和实践的基础。
在大一的学习过程中，我们接触了许多审计学的基础知识点。
接下来，我将对大一审计学的知识点进行归纳总结。
一、审计学的基本概念审计学是指对企业、组织或个人的财务状况和经营行为进行检查和评价的科学方法。
它的目的是通过审计工作，为有关经济管理者和使用者提供合理的保证，使他们能够更好地了解财务信息的可靠性和真实性。
二、审计学的分类1.财务审计：主要关注企业的财务状况和财务报表的准确性，以发表审计意见来证明财务报表是否真实、准确。
2.管理审计：主要关注企业的经营管理，包括经营业绩、风险控制、资源利用等方面的评估，为决策者提供有关经营管理的信息和建议。
3.合规审计：主要关注企业是否按照法律法规的要求进行经营活动，并提供合理的依据，以确保企业的合规性。
三、审计的基本原则1.独立性：审计师应独立于被审计对象，保持中立和客观的立场。
2.职业行为准则：审计师应遵循职业道德规范，保持诚实、公正和保密。
3.审计证据：审计师应通过收集充分、可靠的审计证据来支持其审计意见。
4.审慎判断：审计师应根据已有的证据和专业知识，做出谨慎的判断。
5.审计报告：审计师应根据审计结果，书面表达其审计意见，并将其传达给相关方。
四、审计的程序与技术1.审计计划：确定审计的目标、范围和方法，制定详细的审计计划。
2.内部控制评价：评估被审计对象的内部控制制度，并判断其有效性。
3.资产与负债确认：审计师需要核实企业资产和负债的存在和准确性。
4.收入与费用的确认：审计师需要核实企业收入和费用的准确性和合法性。
5.样本抽查：审计师通常采用抽样技术来检查被审计对象的财务记录和文件。
6.风险评估：评估被审计对象面临的风险，并制定相应的风险应对策略。
五、审计的作用与意义1.保证财务报表的可靠性：审计能够核实财务报表的真实性和准确性，提高财务信息的可信度。
审计学第十版知识点总结
审计学第十版知识点总结审计学是一门研究审计理论和实践的学科，它既是会计学的分支学科，又是管理学的一个专业分支。
审计学的任务是通过审计程序对企业的经济活动进行独立、客观、全面和及时的审计，为利益相关者提供可靠的审计报告。
审计学第十版是对前几版进行了更新和修订的，本文对审计学第十版的知识点进行了总结。
一、审计的概念审计是一个独立的审计活动，审计人员对企业的经济活动进行审查，以形成客观的审计意见。
审计是企业治理的重要组成部分，审计人员以其专业知识和技能，提供对企业经济活动的合理保证。
二、审计的基本原则审计的基本原则包括：独立性、客观性、专业性、保密性、可靠性、适当性、谨慎性、持续性等。
审计人员在开展审计活动时，必须遵守这些原则，保证审计活动的公正、公平和客观。
三、审计的程序审计的程序包括：了解企业、评价风险、设置审计计划、采集审计证据、进行审计工作、形成审计意见等。
审计程序对企业的经济活动进行全面和系统的审查，以提供可靠的审计报告。
四、内部控制和审计内部控制是企业内部建立的控制措施和程序，用来保护企业的资产安全、提高经济活动的效率和效益。
审计人员在开展审计活动时，需要评价企业的内部控制，以判断其有效性和合理性。
五、审计与企业风险管理审计与企业风险管理是紧密相关的，审计人员需要评价企业的风险，以确保审计活动的适当性和谨慎性。
审计活动可以为企业的风险管理提供重要的支持，引导企业合理应对风险。
六、企业社会责任与审计企业社会责任是企业对社会负有的责任和义务，审计人员需要评价企业的社会责任履行情况，并对企业的社会责任报告进行审计。
审计可以为企业的社会责任履行提供独立的保证。
七、信息技术与审计信息技术在企业的经济活动中扮演着重要的角色，审计人员需要了解企业的信息技术系统，评价其安全性和可靠性。
审计人员需要运用信息技术对企业的经济活动进行审计，以提高审计工作的效率和效益。
八、国际审计准则国际审计准则是国际审计人员的审计准则和标准，审计人员需要遵守这些准则和标准，在开展国际审计活动时提供可靠的审计报告。
审计学知识点归纳总结
审计地位提高，职权扩大
中华人民共和国成立以后...
1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署
1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础
优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，
可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；
缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
适用：规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位
按照审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法（现代审计主要采用抽查法，较少适用详查法）
据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，
注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等
（5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见
（6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动
2审计的特征：
（2）国外注册会计师审计的产生和发展
详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度
特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；
审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；
审计报告的使用人主要为企业股东；
审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽
由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称美国式审计
会计报表审计阶段：20世纪30年代证券交易业务较快发展，美国率先进入会计报表审计时代
(完整版)《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
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确认资产归被审计单位的权利， 负责属于被审计单位的义务 确认已存在的金额均已记录
计价和分 摊
资产、负责、所有者权益以恰当 的金额包括在财务报表中，与之 相关的计
发生及权利 和义务 完整性
披露的交易、事项和其他情况已 发生，且与被审计单位有关 所有应当包括在财务报表中的披 露均已包括
财务审计（CPA）
注册会计师的业务范围：
1、审计业务 （1）审查企业财务报表，出具审计报告 （2）验证企业资本，出具验资报告 （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关审计报告 （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告 2、审阅业务和其他鉴证业务 包括财务报表审阅、预测性财务报表审阅、预测性财务信息审核、内部 控制审核和基建工程预算、结算、决算审核等。 3、相关服务 包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询， 以及会计服务等业务。
学习体系
会计
会计学
财务管理
审计学
财务会计
管理会计
CPA （财务审计）
内部审计
政府审计 （略）
会计学
• 财务会计（必修） 1、会计学——学习会计的基本原 理 2、中级财务会计——学习日常的 会计处理
（1）资产：存货、金融资产、长期股权投 资、投资性房地产、固定资产、无形资 产与其他资产资产减值 （2）负债：流动负债与非流动负债 （3）所有者权益：投入资本的核算、资本 公积的核算、留存收益的核算 （4）收入、费用、利润 （5）财务报告：“四表一注”
2、常见的风险因素 （1）职工的道德水平及管理目标形成的压力 （2）管理人员的能力、胜任程度和正直程度 （3）资产的规模、流动性或营业额 （4）财务及经济状况 （5）竞争的情况 （6）经营活动的复杂性或不稳定性 （7）客户、供应商及政府法规的影响 （8）信息电算化程度 （9）业务的地域分散化程度 （10）内部控制的健全性及有效性 （11）机构、经营、技术或经济的变化 （12）管理人员的判断及会计估计
审计意见决策表
对报表 影响重 要 对报表 影响重 要且广 泛 否定意 见 对报表 影响不 重要
错报金 额
保留意 见
无保留 意见
审计范 围受到 限制
保留意 见
无法表 示意见
无保留 意见
内部审计
内部审计通常包括三个阶段：审计的准备阶段、实施阶段、终结阶段 各阶段的主要工作是： 1、准备阶段 （1）选择审计项目 （2）委派审计人员，编制项目审计计划 （3）制定审计实施方案，向被审计者发出审计通知书 2、实施阶段 （1）调查和内部控制测试 （2）扩大测试和审计结果 3、终结阶段 （1）编制内部审计报告 （2）报送内部审计报告 （3）就内部审计报告的内容进行有效的沟通 （4）归集整理审计档案
↗
↓
↘
销售←——生产工薪←——采购
审计证据
一、分类 1、按照审计证据的外表形式分 （1）实物证据 （2）书面证据 （3）口头证据 （4）环境证据 2、按审计证据的来源分 1、外部证据 2、内部证据 3、亲历证据 二、审计证据的特性 1、充分性——从数量上要求 2、适当性——从质量上要求
取证方法
1、检查记录或文件 2、检查有形资产 3、观察 4、询问 5、函证 6、重新计算 7、重新执行 8、分析程序
审计报告
一、审计报告的要素 1、标题 2、收件人 3、引言段 4、管理层对财务报表的责任段 5、注册会计师的责任段 6、审计意见段 7、注册会计师的签名和盖章 8、会计师事务所的名称、地址及盖章 9、报告日期
二、审计报告类型 1、标准审计报告 2、非标准审计报告 （1）带强调事项段的无保留意见 的审计报告 （2）非无保留意见的审计报告 ①保留意见的审计报告 ②否定意见的审计报告 ③无法表示意见的审计报告
四、审计通知书
审计通知书的内容： 1、审计的证据、范围、内容、方式和时间（一般只写起始日期，必要时 可写明预计终结日期） 2、审计组组长和其他成员名单 3、对被审计对象接受审计、配合工作的要求
实施阶段
一、扩大测试 有可能进行扩大测试的情况： 1、被审计单位财务和营运信息的不真实 2、被审计单位的政策、计划、程序及法令未受遵循 3、被审计单位的资产受到损失 4、被审计单位的资源没有得到经济有效的使用 5、被审计单位的营运目标不能实现等
发生的交易、事项，或与被审 计单位有关的交易和事项均包 括在财务报表中 应当披露的事项均已包括在财 务报表中
分类和可理 解性
财务信息已被恰当的列报和描述， 财务信息已被恰当的列报和描 且披露内容表述清楚 述，且披露内容表述清楚
准确性和分 财务信息和其他信息已公允披露， 财务信息和其他信息已公允披 摊 且金额恰当 露，且金额恰当
审计目标
确认已记录的交易是真实的 确认已发生的交易确实已经记录 确认已记录的交易按正确的金额 所反映
截止
分类
交易和事项已记录与正确的会计期间
交易和事项已记录与恰当的账户
确认已接近资产负债表日的交易 记录与恰当的期间
确认被审计单位记录的交易经过 适当分类
二、与期末账户余额相关的认定及审计目标
认定 审计目标
审计的基本程序
接受业务委托（考虑业务风险、审计能力并签约）
↓
制定审计计划（制定审计策略和具体审计计划）
↓
实施风险评估（了解被审计单位及其环境）
↓
实施进一步审计程序（实施控制测试和实质性程序）
↓
完成审计工作（汇总错报、沟通错报、对外报告）
内容
（五大业务循环和两类项目）
五大业务循环：1、销售与收款循环 2、采购与付款循环 3、生产与存货循环 4、人力资源与工薪循环 5、投资与筹资循环 两类项目：1、货币资金项目 2、特殊项目——持续经营能力、或有事项、期后事项 关系图： 筹资———货币资金 ————投资
审计终结阶段
一、审计报告类型 1、按审计的对象和报告的内容特点分 （1）财务审计报告 （2）营运审计报告 （3）信息系统审计报告 （4）风险管理审计报告 （5）公司治理审计报告 （6）其他—包括环保审计报告、舞弊审计报告等其他专项审计报告 2、按审计报告是否正式和完整程度的不同划分 （1）口头报告 （2）中期报告和非正式备忘报告 （3）问题式审计报告 （4）正式审计报告 （5）总结式审计报告
4、长期经营决策——与财务管理相通 5、全面预算 （1）财务预算 （2）经营预算 （3）专门决策预算
财务管理
• 融资 → 投资 →分配
1、财务报表分析 2、风险与收益的关系：资本资产定价模型 3、长期融资与投资 4、财务规划与外部融资需求 5、资本结构决策与管理（略） 6、营运资本政策与短期债务融资 7、流动资产的管理（现金、应收账款、存货） 8、股利分配政策（现金股利、股票股利）
审计最重要的模型
审计风险 = 重大错报风险 × 检查风险
重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度。 重要性的量化即重要性水平。 财务报表层次的重要性水平=判断基础×判断比率 确定财务报表层次重要性水平的参考数值： 1、对于以营利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润 的5%，或总收入的0.5%； 2、对于非营利组织，费用总额或总收入的0.5%； 3、对于共同基金公司，净资产的0.5%。
审计的总目标
1、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制； 2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量。
管理层的认定与审计目标
一、与各类交易和事项有关的认定及审计目标
认定
发生 完整性 准确性 记录的交易和事项已发生且与被审计 单位有关 所有应当记录的交易和事项均已记录 与交易和事项有关的金额及其数据已 恰当记录
• 管理会计(选修） 1、成本分析
（1）成本性态分析 （2）变动成本与完全成本分析
2、预测分析——销售预测、利润预测、 成本与资金需要量的预测 3、短期经营决策
（1）是否生产的决策 （2）生产什么的决策 （3）怎样生产的决策
3、高级财务会计——学习会计中 的特殊项目
有：或有事项、债务重组、借款费用、外 币折算、所得税等
（二）内容
1、被审计单位的基本情况 2、审计目的和审计范围及审计策略 3、重要性和审计风险的评估 4、审计组的构成和审计时间的分配及预算安排 5、对专家和外部审计工作结果的利用 6、其他内容
三、审计实施方案
1、审计项目负责人制定审计实施方案时应当考虑 （1）被审计事项的工作目标及其控制的方法 （2）被审计事项存在的重要风险，占有的资源，作用的机制以及风险潜 在的影响如何被保持在可接受的水平上 2、审计实施方案的基本内容 （1）审计目标 （2）审计内容、方法、程序 （3）执行人及执行日期 （4）审计工作底稿的索引号 （5）其他相关内容
审计准备阶段
一、选择审计项目 选择审计项目涉及两方面的工作，一是确认被审计事项；二是确定相关 风险因素并评估其重要性程度。 1、一般可选择的审计事项 （1）政策、程序和惯例 （2）成本中心、利润中心和投资中心 （3）合同、项目 （4）生产或服务部门或流水线 （5）管理职能部门 （6）业务交易系统 （7）财务报表及信息系统
二、审计报告的内容
1、审计报告的基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。 2、内容 （1）审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计 标准等内容。 （2）审计依据：应生命内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存 在未遵循该准则的情形，应对其做出解释说明。 （3）审计结论：根据已查明的事实，被审计单位经营活动和内部控制所 作的评价。 （4）审计决议：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见。 （5）审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控 制的建议。
二、审计结果
审计结果是内部审计人员基于掌握的信息运用自己的职业判断能力对被 审计单位对象的特定部分作出的判断。