审计(会计本科)2012春

合集下载

[财经类试卷]2012年注册会计师(审计)真题试卷及答案与解析

2012年注册会计师（审计）真题试卷及答案与解析0 注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。

注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1 在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是( )。

（A）提供的保证程度是合理保证还是有限保证（B）鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取（C）提出结论的方式是积极方式还是消极方式（D）提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告2 在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是( )。

（A）使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准（B）注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员（C）鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务（D）鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务3 在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是( )。

（A）由预期使用者责任方申请取得（B）由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述（C）由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者（D）由预期使用者根据判断自行行使标准4 在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是( )。

（A）明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”（B）明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”（C）明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”（D）明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的”4 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

5 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是( )。

全国2012年4月审计学试题及答案

全国2012年4月自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

1．如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了( )A．或有收费B．执行不相容的工作C．购买审计意见D．义务豁免2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( )A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得．．超过( )A．1年B．2年C．3年D．4年4．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( )A．将已发生的销售业务不登记入账B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当5．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是( )A．截止B．完整性C．发生D．准确性6．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。

导致差异的最主要的原因是( )A．审计的依据不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的方式不同7．下列关于审计证据的表述，错误．．的是( )A．审计证据并非越多越好B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序8．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是( )A．审计对象B．审计主体C．审计内容D．审计证据的检查范围9．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是( )A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是( )A．审查有关的批准文件B．审查有关的会计记录C．函证固定资产的购买单位D．审查出售和报废处理固定资产的净损益11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是( )A．所有权结构B．组织结构C．投资活动D．资本结构12．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( )A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是( )A．发生B．分类和可理解性C．完整性D．截止、分类14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了( )A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关．．的是( )A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D．审核应付账款账簿记录16．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是( )A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17．在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷．．的是( )A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符18．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是( )A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据19．下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是( )A．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露20．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好( )A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B．核对购货发票与截止测试报告C．核对购货发票与客户对账单D．将应付账款的函证与截止测试结合起来二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

注册会计师-《审计》巩固练习(2022年9月)

注册会计师《审计》巩固练习题（2022年9月1日-2022年9月30日）正确答案：D答案解析选项D影响的是审计报告的意见类型，在这一情况下，应当对审计报告发表恰当的非无保留意见。

考察知识点审计报告的其他事项段2、（2012年改）下列各类事项中，不属于注册会计师在审计报告中正确答案：C答案解析选项C，如果注册会计师认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报，且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，注册会计师应当采取恰当措施（考虑对审计报告的影响、解除业务约定）；如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报，与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报。

考察知识点审计报告的强调事项段正确答案：B答案解析注册会计师签署审计报告的日期可能与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期。

【点评】本题考查“审计报告日”。

审计报告日与其他日期的关系：（1）审计报告日是指审计工作完成的日期，不应早于管理层书面声明的日期；（2）审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期，也可以为同一天；（3）审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

（4）如果知悉第二时段期后事项时，有可能会出现双重日期的情况，即注册会计师修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充日期。

考察知识点审计报告的基本内容正确答案：C答案解析选项A，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录；选项B，如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的；选项D，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

【点评】本题考查“书面声明的作用”。

关于书面声明，常考的内容有：（1）书面声明的日期应当尽量接近审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

审计案例分析

《审计案例分析》平时作业1234 ［2012春］2012年4月教学科转自省电大在线学习平台注意事项：请各位学员按作业次序，将作业答案（标明题号）写在“湖州广播电视大学形成性考核专用纸”上，注明班级、学号、姓名、课程名称。

适用班级：11春会计本科12《审计案例研究》平时作业（一）一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：理由：2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：理由：3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：理由：4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：理由：5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：理由：二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000银行存款 100000贷：应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？第三章1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？三、综合案例分析题[资料] 审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。

普通高等学校本科专业目录(2012年)

附件1二、特设专业01 学科门类：哲学0101 哲学类010104T 伦理学02 学科门类：经济学0201 经济学类020103T 国民经济管理020104T 资源与环境经济学020105T 商务经济学020106T 能源经济0202 财政学类0203 金融学类020305T 金融数学020306T 信用管理（注：可授经济学或管理学学士学位）020307T 经济与金融0204 经济与贸易类03 学科门类：法学0301 法学类030102T 知识产权030103T 监狱学0302 政治学类030204T 国际事务与国际关系030205T 政治学、经济学与哲学0303 社会学类030303T 人类学030304T 女性学030305T 家政学0304 民族学类0305 马克思主义理论类0306 公安学类030604TK 禁毒学030605TK 警犬技术030606TK 经济犯罪侦查030607TK 边防指挥030608TK 消防指挥030609TK 警卫学030610TK 公安情报学030611TK 犯罪学030612TK 公安管理学030613TK 涉外警务030614TK 国内安全保卫030615TK 警务指挥与战术04 学科门类：教育学0401 教育学类040109T 华文教育0402 体育学类040206T 运动康复（注：可授教育学或理学学士学位）040207T 休闲体育05 学科门类：文学—6 —0501 中国语言文学类050106T 应用语言学050107T 秘书学0502 外国语言文学类0503 新闻传播学类050306T 网络与新媒体050307T 数字出版06 学科门类：历史学0601 历史学类060105T 文物保护技术060106T 外国语言与外国历史（注：可授历史学或文学学士学位）07 学科门类：理学0701 数学类070103T 数理基础科学0702 物理学类070204T 声学0703 化学类070303T 化学生物学070304T 分子科学与工程0704 天文学类0705 地理科学类—7 —0706 大气科学类0707 海洋科学类070703T 海洋资源与环境070704T 军事海洋学0708 地球物理学类0709 地质学类070903T 地球信息科学与技术（注：可授理学或工学学士学位）070904T 古生物学0710 生物科学类0711 心理学类0712 统计学类08 学科门类：工学0801 力学类0802 机械类080209T 机械工艺技术080210T 微机电系统工程080211T 机电技术教育080212T 汽车维修工程教育0803 仪器类0804 材料类080409T 粉体材料科学与工程080410T 宝石及材料工艺学080411T 焊接技术与工程—8 —080412T 功能材料080413T 纳米材料与技术080414T 新能源材料与器件0805 能源动力类080502T 能源与环境系统工程080503T 新能源科学与工程0806 电气类080602T 智能电网信息工程080603T 光源与照明080604T 电气工程与智能控制0807 电子信息类080707T 广播电视工程080708T 水声工程080709T 电子封装技术080710T 集成电路设计与集成系统080711T 医学信息工程080712T 电磁场与无线技术080713T 电波传播与天线080714T 电子信息科学与技术(注：可授工学或理学学士学位)080715T 电信工程及管理080716T 应用电子技术教育0808 自动化类080802T 轨道交通信号与控制0809 计算机类080907T 智能科学与技术080908T 空间信息与数字技术080909T 电子与计算机工程0810 土木类081005T 城市地下空间工程—9 —081006T 道路桥梁与渡河工程0811 水利类081104T 水务工程0812 测绘类081203T 导航工程081204T 地理国情监测0813 化工与制药类081303T 资源循环科学与工程081304T 能源化学工程081305T 化学工程与工业生物工程0814 地质类081404T 地下水科学与工程0815 矿业类081505T 矿物资源工程081506T 海洋油气工程0816 纺织类081603T 非织造材料与工程081604T 服装设计与工艺教育0817 轻工类0818 交通运输类081806T 交通设备与控制工程081807T 救助与打捞工程081808TK 船舶电子电气工程0819 海洋工程类081902T 海洋工程与技术081903T 海洋资源开发技术—10 —0820 航空航天类082006T 飞行器质量与可靠性082007T 飞行器适航技术0821 兵器类0822 核工程类0823 农业工程类0824 林业工程类0825 环境科学与工程类082505T 环保设备工程082506T 资源环境科学（注：可授工学或理学学士学位）082507T 水质科学与技术0826 生物医学工程类082602T 假肢矫形工程0827 食品科学与工程类082706T 葡萄与葡萄酒工程082707T 食品营养与检验教育082708T 烹饪与营养教育0828 建筑类082804T 历史建筑保护工程0829 安全科学与工程类0830 生物工程类083002T 生物制药0831 公安技术类—11 —083103TK 交通管理工程083104TK 安全防范工程083105TK 公安视听技术083106TK 抢险救援指挥与技术083107TK 火灾勘查083108TK 网络安全与执法083109TK 核生化消防09 学科门类：农学0901 植物生产类090107T 茶学090108T 烟草090109T 应用生物科学（注：可授农学或理学学士学位）090110T 农艺教育090111T 园艺教育0902 自然保护与环境生态类0903 动物生产类090302T 蚕学090303T 蜂学0904 动物医学类090403T 动植物检疫（注：可授农学或理学学士学位）0905 林学类0906 水产类090603T 水族科学与技术0907 草学类—12 —10 学科门类：医学1001 基础医学类1002 临床医学类100202TK 麻醉学100203TK 医学影像学100204TK 眼视光医学100205TK 精神医学100206TK 放射医学1003 口腔医学类1004 公共卫生与预防医学类100403TK 妇幼保健医学100404TK 卫生监督100405TK 全球健康学（注：授予理学学士学位）1005 中医学类1006 中西医结合类1007 药学类100703TK 临床药学（注：授予理学学士学位）100704T 药事管理（注：授予理学学士学位）100705T 药物分析（注：授予理学学士学位）100706T 药物化学（注：授予理学学士学位）100707T 海洋药学（注：授予理学学士学位）1008 中药学类100803T 藏药学（注：授予理学学士学位）100804T 蒙药学（注：授予理学学士学位）100805T 中药制药（注：可授理学或工学学士学位）100806T 中草药栽培与鉴定（注：授予理学学士学位）—13 —1009 法医学类1010 医学技术类101008T 听力与言语康复学1011 护理学类12 学科门类：管理学1201 管理科学与工程类120106TK 保密管理1202 工商管理类120211T 劳动关系120212T 体育经济与管理120213T 财务会计教育120214T 市场营销教育1203 农业经济管理类1204 公共管理类120406TK 海关管理120407T 交通管理（注：可授管理学或工学学士学位）120408T 海事管理120409T 公共关系学1205 图书情报与档案管理类1206 物流管理与工程类120603T 采购管理1207 工业工程类120702T 标准化工程120703T 质量管理工程—14 —1208 电子商务类120802T 电子商务及法律1209 旅游管理类120904T 旅游管理与服务教育13 学科门类：艺术学1301 艺术学理论类1302 音乐与舞蹈学类1303 戏剧与影视学类130311T 影视摄影与制作1304 美术学类130405T 书法学130406T 中国画1305 设计学类130509T 艺术与科技—15 —。

山东省2012年春季高考工作实施意见

山东省2012年春季高考工作实施意见山东省招生委员会鲁招委〔2011〕22号山东省招生委员会关于印发山东省2012年春季高考工作实施意见的通知各市招生委员会、教育局，各高等学校，省政府有关部门：为贯彻落实《山东省中长期教育改革和发展规划纲要（2011-2020年）》精神，稳步推进普通高校考试招生制度改革，省教育发展和体制改革领导小组、省招生委委员会、省教育厅印发了《山东省2012和2014年普通高校考试招生制度改革实施方案（试行）》（鲁教体改字〔2011〕3号），确定我省自2012年起，普通高校考试招生实行以国家统一考试为主、面向不同学生类型的分类考试办法，建立春季高考和夏季高考制度。

为了做好2012年的春季高考工作，在广泛调研的基础上，制订了《山东省2012年春季高考工作实施意见》，现印发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、进一步提高对建立春季高考制度重要性的认识建立和实施春季高考制度，是贯彻落实《山东省中长期教育改革和发展规划纲要（2011-2020年）》精神，稳步推进普通高校考试招生制度改革的一项重要举措；是打破目前普通高校单一的考试招生模式，建立以国家统一考试为主、多元评价方式和多样化录取模式的有益探索；通过春季高考考试内容和录取形式改革，对于构建中职和高职相互衔接、协调发展的职业教育体系，促进各类职业教育的全面发展，将起到重要的推动作用。

各级教育行政部门和学校要进一步提高对实行春季高考制度重要性的认识，重视改革政策宣传，加强舆论引导，保证改革平稳推进；要高度重视，加强部门协调，采取切实措施，做好春季高考组织工作，确保考试安全和相关工作稳步实施。

二、春季高考工作的指导思想2012年，我省春季高考工作要以科学发展观为指导，全面落实高校招生工作“公平、公正、公开、择优”的原则，坚持有利于高等学校选拔人才，有利于中、高职教育内容的相互衔接，促进职业教育的协调发展，有利于逐步落实高等学校的招生自主权。

南京审计学院2012年至2014年本科生各专业本科生招生录取分数线

录取数 25 25 14 25 75 23 39 10 28 25 18 21 26 43 75 50 25 69
最高分 369 360 357 349 360 351 350 349 356 357 345 349 350 354 350 352 355 350
最低分 356 353 348 334 328 344 333 344 339 350 332 329 330 328 328 328 330 328
2012 年南京审计学院文科招生录取线招生代码：1119 专业审计学会计学财务管理经济学国际经济与贸易财政学税务金融学保险信用管理投资学法学法学（法务会计）选测科目等级：AB 录取数 39 38 29 16 25 20 31 44 28 37 36 40 50 433 最高分 379 372 367 365 376 371 365 374 362 360 366 362 368 379 最低分 368 364 360 360 356 357 358 362 354 351 351 351 351 351
668
371
336
2014 年南京审计学院理科招生录取线招生代码：1119
专业审计学会计学财务管理金融学保险学金融管理投资学经济学国际经济与贸易工商管理人力资源管理财政学税收学法学法学（法务会计）法学（法务金融）数学与应用数学
选测科目等级：AC
录取数 30 40 30 38 28 47 47 21 43 96 35 50 45 43 60 56 42 82 108 941 最高分 394 376 372 376 365 366 367 365 367 366 358 367 370 365 367 358 368 357 378 394 最低分 374 370 363 366 351 350 351 359 353 351 351 354 354 350 351 350 352 350 法学（法务金融）

会计本科《审计学》模拟试题四

高等教育自学考试全国统一命题考试（模拟四）审计学（课程代码00160）一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。

在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。

1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着（）而变化。

A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化2.某会计师事务所在确定对ABC公司2009年度会计报表进行审计的审计小组组成时，下列拟作为项目负责人的注册会计师中，其独立性可能会受到损害的是（）A.甲注册会计师2006年1月进入会计师事务所前在ABC公司担任总会计师B.乙注册会计师的妻弟持有ABC公司2000股股票C.丙注册会计师的姐姐在ABC公司担任出纳D.丁注册会计师的中学同学现任ABC公司的会计3.后任注册会计师想查阅前任注册会计师的工作底稿，须经（）A.本单位的主要领导批准B.所在地审计主管机关批准C.被审计单位同意且与前任注册会计师沟通D.无须任何条件，可随意查阅4.下列关于审阅业务的说法中，正确的是（）A.审阅业务主要是针对未来预测的财务信息B.审阅业务使用的程序和审计业务是一样的C.审阅业务得出的结论是合理保证的D.审阅业务提出结论的方式是消极式的，不从正面回应鉴证的财务信息有无重大错报5.标志着我国注册会计师行业得以恢复建立是（）的成立。

A.正则会计师事务所B.立信会计师事务所C.高威会计师事务所D.上海会计师事务所6.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）A.存在B.发生C.完整性D.准确性7.下列事项中属于被审计单位“计价和分摊”认定错误的是（）A.将应付账款100万元记为1000万元B.将营业收入100万元计入营业外收入C.将销售费用200万元计入管理费用D.将营业成本30万元记为营业外支出8.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断9.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

1. ［资料］2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。

经过清点，实际库存情况如下：
(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；
(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。

盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。

2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

［要求］请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

答：解：
库存现金监盘表
被审计单位：NL公司索引号：XX
项目：库存现金财务报表截至日/期时间：2008.12.31
编制：谢枚复核：xx
日期：2009.1.15 日期：2009.1.16
答：该单位现金管理的问题：
1、账务不清楚。

手续不完备的也付款！应加强付款审核；根据会计准则中的现金管理制度，因工作需要，如出差、业务招待和杂费，购买1000元以上的办公用品等（100元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销），支
取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。

现金报销，首先填制支出凭单，凭证式发票，由总经理签字，由出纳办理报销手续。

现金支出后，发票要加盖‘现金付讫’戳记。

2、账务处理不及时。

应及时登记现金收支表；根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵账，不能私自外借。

3、现金账务库存与实际盘点帐实不符。

应督促出纳日清日结。

根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金，不超过人民币1000元由项目经理管理，要做到日清月结，现金不应超过规定限额。

企业设置“现金日记账”，由出纳员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，确保账款相符。

4、要加强相关人员的财经法规与会计职业道德的学习。

该单位现金管理的问题：
1、帐务不清楚。

手续不完备的也付款！应加强付款审核；
2、帐务处理不及时。

应及时登记现金收支表；
3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。