财经法规与会计职业道德---------第二章

第二章支付结算法律制度第一节概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。

主要功能：完成资金一方当事人向另一方当事人转移.办理主体：银行（银行、城市、农村信用社合作社、）以及单位和个人（含个体经商户）（二）支付结算的特征1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行,未经过中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;2、支付结算是一种要式行为；3、支付结算的发生取决于委托人的意志；4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5、支付结算的必须依法进行。

二、支付结算的基本原则主要的法律、法规和制度:《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《国内信用证结算办法》、《银行卡务管理办法》、《关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》.单位、个人和银行在办理支付结算时的原则: （一）恪守信用,履约付款；（二）谁的钱进去谁的账，由谁支配（三）银行布垫款三、支付结算的主要支付工具：汇票本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款四、支付结算的主要法律依据五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和决算凭证（三）填写票据和结算凭证的基本要求（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全,数字正确，字迹清晰,不错不漏，不潦草，防止涂改（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造第二节现金管理现金：具备现实购买力或法定清偿里对通货。

（我国的现金是指RMB，包括纸币和金属铸币）金属货币流通条件下：是指金属铸币以及他作辅助使用的铸币；纸币或信用货币流通条件下：是指包括金属铸币、纸币和信用货币。

现金管理:现金管理单位按照规定管理各单位的现金收入、支出和库存的一项重要财经管理活动。

一、开户单位使用现金的范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点1000元一下的零星支出；（8）中国人民银行规定需要支付现金和其他支出。

二、现金使用的限额1、库存现金限额概念，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。

核定单位库存限额的原则是,既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。

开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。

2、库存现金限额的核定管理.为了保证现金的安全，规范现金管理，同时又能保证开户单位的现金正常使用，按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3—5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。

边远地区和交通不便地区的开户单位,其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。

库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。

其核定具体程序为: 扩展(1）开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。

库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季)平均天数（2）出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。

(3）开户单位将申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见，再报开户银行审查批准,开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额.3、各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。

所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关，团体，部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。

各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难,由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金,应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行,便于银行对坐支金额进行监督和管理。

4、企业送存现金和提取现金,必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。

5、现金管理“八不准”。

按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即:（1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；（2)不准单位之间互相借用现金;（3）不准谎报用途套取现金；(4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；（5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；（6）不准保留账外公款；（7)不准发生变相货币；（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

三、现金收支的基本要求第一，开户单位字购销活动中不得对现金计算给予比转账结算优惠的待遇;不得只收现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。

第二，开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额；库存现金限额由开户银行根据开户单位3~5天的日常零星开支所需要的现金核定,开户单位需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请,由开户行核定。

第三，开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。

第四，一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开始一个基本存款账户,一般存款账户不得办理现金支付。

第五，实行大额现金支付登记备案制度。

第六，开户行应当按照一下有办理现金收支：（1）开户单位现金收入应于与当日送存开户行；单日送存有困难的,由开户行确定送存时间；（2）开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

如需坐支时，应先报经开户行审批,有开户行核定坐支范围和限额.坐支单位应当定期向开户行报送坐支的金额和使用情况.（3）开户单位的在规定的现金使用范围内从开户行提取现金，应写明用途，由本单位财务部门负责人签章，经开户行审核后，予以支付现金。

（4）因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，开户单位应当向开户行申请,本单位财务部门负责人签章，开户行审核后，予以支付现金.四、建立健全现金核算与内部控制由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理,建立良好的货币资金内部控制，以确保全部应收取的货币资金均能收取，并及时正确地予以记录；要求:（1）货币资金收支与记账的岗位分离；（2）货币资金收支要有合理、合法的凭证；（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行;（5）按月盘点现金，编制银行存款月调节表，以做到账实相符；（6）加强对货币资金收支业务的内部审计.遵循条件：1、岗位分工及授权批准（1）单位应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责和范围和工作要求.（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务:支付申请；支付审批;支付复核；办理支付；（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

（5）严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

2、现金和银行存款的管理（1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行;（2）单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况,确定本单位现金的开支范围.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算.（3）单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出.特殊情况需开户行审批.（4）单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”，不得账外对账，严禁收款不入账。

（5）单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算.（6）单位应当严谨遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。

（7）单位应当制定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

否则应查明原因，作出处理。

（8）单位应定期和不定期滴进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

否则查明原因，作出处理.3、票据及有关印章的管理（1）单位应加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用.（2）单位应当加强银行预留印章的管理。

4、监督检查（1）单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

（2）货币资金监督检查的内容:①、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

②、货币资金授权批准制度的执行情况.重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

③、支付款项印章保管情况。

重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象.④、票据保管情况。

重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

（3）滴监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱缓解，应及时采取措施，加以纠正和完善。

第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念又称人民币银行结算账户，是银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户.是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。

二、银行结算账户的分类1、按照用途分类：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

2、按存款人分类:单位银行结算账户和个人银行结算账户.三、银行结算账户管理应当遵循的基本原则P85~86（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立首先，填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和该有存款人印章的印签卡送交开户行；其次，银行与存款人须签订银行结算账户管理协议,明确双方的权利和义务;再次，由开户行对对申请人的资格条件、所提供的证明资料进行审查；最后,经审查符合条件的申请人即可办理开户手续,并履行向人民银行当地支行备案的义务，需核准的应及时报送核准。