出口退税稽查应对及退税筹划
出口退税的税务筹划与避税
出口退税的税务筹划与避税出口退税是指国家对出口商品进行退还一定比例的进口环节税款的政策。
这一政策可以有效降低企业在出口环节的税负，激励企业增加出口，提升国际竞争力。
在实践中，税务筹划和避税成为了企业在出口退税中的重要工作。
本文将探讨出口退税的税务筹划与避税的相关问题，并提出一些行之有效的措施。
一、出口退税的概述出口退税是许多国家采取的一种财政手段。
通过这项政策，国家可以为出口企业减轻负担，促进对外贸易的发展。
在中国，出口退税制度自2004年开始实施，对于各种出口企业来说，都具有重要的意义。
二、出口退税的税务筹划方法在落地实施出口退税政策时，企业可以采取一些税务筹划方法，以最大限度地获得退税额度。
1. 合理选择出口货物在选择出口货物时，企业可以根据退税政策的规定，选择退税率较高的产品进行出口，从而获得更多的退税金额。
此外，企业也可以结合市场需求和产品竞争力，寻找有竞争力的高退税率产品。
2. 规范出口合同出口合同是企业与国外买家之间的法律文件，对于出口退税具有重要的影响。
企业应当遵循国家相关法律法规，合理编制、签订出口合同，确保合同内容真实可行，并与国外买家明确约定退税事项，以避免退税申报过程中的问题。
3. 优化供应链和生产流程优化供应链和生产流程，能够帮助企业降低成本，提高效率，进而提升退税金额。
通过与供应商、生产单位的合作，合理安排物流配送、减少库存等措施，可以有效优化供应链和生产流程。
4. 进行分类申报根据出口商品的不同特点和规定，企业可以进行分类申报，将不同类别的商品按照不同的税率进行申报。
这样做可以避免高税率商品对退税额度的影响，提高退税金额。
三、避免出口退税中的避税行为在进行出口退税筹划的同时，企业也应当注意合法合规，避免从事非法的避税行为。
1. 不得虚假出口企业在出口退税过程中，绝不能虚构出口，或者进行假冒出口等非法行为。
虚假出口不仅对国家造成损失，也会严重损害企业的声誉和信誉。
2. 合理报价出口退税的计算是根据出口货物的实际成交价格进行的。
我国出口退税制度存在的问题及对策
我国出口退税制度存在的问题及对策
问题：
1.财政负担重：出口退税制度导致政府的财政负担较重，退税款项需要从国家财政预算中拨出。
2.有利于低端制造业：出口退税制度会加大对低端制造业的扶持，导致企业缺乏提高自身竞争力的动力。
3.对环保和资源保护的影响：为了享受出口退税政策，企业可能会选择采用低成本、高污染的生产方式。
4.不利于技术创新：出口退税制度对企业的技术创新意愿产生了一定的干扰。
企业可能会更倾向于稳定生产已有的低技术含量产品，而不是投入大量精力、资金研发新产品。
对策：
1.设置风险管理机制：政府可以设置一些风险管理机制，以降低企业的融资风险，减轻政府的财政负担。
2.合理的财政政策：政府可以加大对高技术企业的支持，以提高企业整体技术含量和降低污染排放。
同时，政府还应当降低企业的税收负担，以鼓励企业更积极地进行技术创新。
3.坚持可持续发展：政府可以通过发布各种环保和资源保护的政策，引导企业采取高效、节能、环保的生产方式，这也有助于提高企业整体竞争力。
4.逐步调整政策方向：政府可以逐步调整对出口退税的政策方向，逐渐减少对低端制造业的扶持，加大对高技术产业的扶持，鼓励企业向高技术含量方向发展。
出口退税的税收筹划与遵法
出口退税的税收筹划与遵法出口退税是指对于出口货物或服务，按照国家相关法规，在货物或服务出口后，退还相应金额的进口环节增值税、消费税或关税。
出口退税政策在促进国际贸易、鼓励出口、提升产业竞争力等方面具有重要作用。
然而，由于出口退税涉及到税收筹划和遵法问题，必须在合法合规的前提下进行。
本文将探讨出口退税的税收筹划与合法遵法的方法和注意事项。
一、税收筹划的重要性税收筹划是指通过合理规划组织和个人财务活动，合法合规地降低税负的一种行为。
对于出口企业来说，税收筹划尤为重要。
合理的税收筹划可以减少企业的税务成本，提高企业的利润率和竞争力。
在出口退税方面，税收筹划可以帮助企业最大化地获取退税额度，减少税负，提高经济效益。
二、合法合规的税收筹划方法1. 准确了解有关法律法规企业在进行税收筹划时，必须充分了解并遵守相关的法律法规，包括税收政策、海关规定等。
只有合法合规的行为才能保证企业的利益和声誉。
2. 合理运用税收优惠政策出口企业可以根据自身情况，合理运用税收优惠政策，如增值税零税率、暂免税等。
通过准确的分类、申报，最大程度地获得退税额度。
3. 合理设置企业业务结构企业可以通过合理设置业务结构，将利润合理分配到不同地区或国家，从而减少总体的税负。
但在进行跨境合规操作时，需谨慎处理相关税务风险。
三、合法遵法的税收筹划注意事项1. 遵守国际贸易规则在进行出口退税税收筹划时，企业要遵守国际贸易规则，如合理申报货物或服务的价值、数量等。
不得进行虚报、瞒报等行为，以免引起对企业的调查和处罚。
2. 谨慎选择合作伙伴企业在选择合作伙伴时，要进行严格的背景调查，确保其合法、信誉良好。
避免与无信誉、存在违法违规行为的企业合作，以免受到连带责任。
3. 建立健全的内部控制制度企业应建立健全的内部控制制度，明确责任分工，加强财务核算和税务申报的审核，并进行定期的内部审计。
以确保税收筹划活动符合法律法规的要求。
四、税收筹划与可持续发展税收筹划不仅需要关注企业的经济利益，还应与可持续发展的原则相结合。
出口退税稽查应对及退税筹划
不得免征抵扣税额=100万X（17% - 13%）=4万 特别注意：这里的4万“不得免征抵扣税额”在本月退税汇总表上也是
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价 格×（出口货物征税率-出口货物退税率）
第一部分：出口退税业务筹划篇
五、货物出口“免、抵、退”退税筹划：
3.当期应退税额和免抵税额的计算：当 期期末留抵税额≤当期免抵退税额当 期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期末留抵税额>当期免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
【说明】出口退税不是退销项税额 而是退还进项 税
第一部分：出口退税业务筹划篇
二、出口退（免）税的企业类型：
1.【第一类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口 经营权的外贸企业。
2.【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口 经营权的自营生产企业和生产型集团公司。
3.【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸 企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。
出口退税稽查应对 及退税筹划
第一部分：出口退税业务筹划篇
一、出口退（免）税的基本含义：
1.出口退税：国家对于报关离境的货物退还其在国 内各生产环节和流通环节依法缴纳的增值税或消 费税。
2.出口货物增值税实行零税率，出口环节免征增值 税——没有销项税额
3. 对为生产出口产品所购进的项目已经缴纳的税款 ，即进项税额退还给出口企业等纳税人
对出口退(免)税的稽查有哪些方法
对出口退（免）税的稽查有哪些方法1、对出口企业退税申请的稽查。
对出口企业退税申请的稽查，往往是围绕退税凭证进行的稽查，其稽查重点主要包括以下几方面：（1）对出口货物退免税申报表的稽查①申报表的规范性稽查。
即稽查申报表是否是按规定填写有关申报内容，是否加盖企业公章，有无企业财务用章和业务专用章代替企业公章的现象。
②出口退税企业的稽查。
即稽查申请出口货物退(免)税的企业是否具备退(免)税的资格。
③出口货物的稽查。
即根据企业申报表中的出口货物名称，稽查企业的“出口货物报关单”、“自营出口销售明细账”以及生产企业的生产设备和规模，稽查出口企业申请退(免)税的货物是否符合规定的条件，是否有属于不予退税的货物和不符合特准退税条件的货物也混入其他应退(免)税货物中办理了出口退(免)税，生产企业的出口货物是否有非自产货物也申报退(免)税的。
还要稽查出口企业申报退税所适用的退税率，稽查其是否将退税率低的货物混入退税率高的货物中申报退税。
在稽查中，要特别注意是否有直接收购农业生产者生产的免税农产品及其他免税产品，境内销售收取外汇的货物，在财务上未作销售处理的展品、样品、邮品、个人携带出口的货物等也申报了退税。
对生产企业的出口货物还要稽查其是否是自产货物。
④加强对原高税率、高价值货物的退税稽查。
在稽查中应首先查明申报表中有无将原高税率和贵重货物采取变化名称的方法混入一般货物中申报纳税。
对于企业申报的原高税率或高价值货物应严格按规定执行，查明企业是否属原高税率或高价值货物的指定经营企业。
在稽查中发现企业有越权经营的原高税率和高价值货物申报纳税的，应及时扣回其所退税款。
⑤加强对特准退(免)税货物和不予退(免)税货物的稽查。
⑥对报关单编号、计量单位、出口销售数量的稽查。
这项稽查主要是将出口货物报关单、出口货物销售明细账、出口销售发票的有关内容相核对，如发现有不一致的情况，应查明原因，例如发现申报的销售数量、销售金额小于报关单上注明的销售数量、销售金额的，应在备注栏上注明并注意与以后申报同类货物退税的核对；如果发现申报的出口数量、出口金额等大于报关单上的内容，应以报关单为准。
出口退税管理存在的风险及其应对措施
出口退税管理存在的风险及其应对措施
一、出口退税管理存在的主要风险
1.对外贸易经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。
2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。
以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。
3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。
二、对出口退税管理风险的应对措施
1.加强对新办出口企业的认定管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。
2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。
3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。
落实出口退税审核特别关注信息、税收函调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。
4.加强内外部门协作，加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合，密切注视骗税新动向、新线索，严防和严厉打击骗税活动。
1/ 1。
论出口退税政策及其税务筹划
摘要自中国加入WTO，我国就去世界经济接轨,我国推行“引进来，走出去”的发展战略，经济全球化在不断推进,我国出口企业面临着来自于世界各地企业的竞争,企业发展压力大.而我国实行的出口退税政策就是为了提高出口企业的市场竞争力的，出口退税就是我国税务机关对出口企业出口的货物在国内应征收或者已征收的间接税予以免除、抵扣或者退还的政策，这项政策使得我国出口的货物是以不含税的价格出口的，从而提高了我国出口产品在国际市场上的竞争力。
现如今，我国的出口退税制度已经拥有了二十几年的发展历史，已经发展的越来越完善,在推动我国出口企业的发展起到了至关重要的作用，所以企业做好出口退税这方面的筹划对出口企业的发展发挥着重要的作用，本文主要是以ZL汽车部件制造公司为例，来讲述出口企业以不同出口方式出口产品来进行税务筹划，并对其各自所涉及的税额进行比较，得出最优的出口方式引言自从2008年的全球金融危机的发生，已经对全世界的经济产生了影响,致使美国的经济不断下滑，欧元严重贬值，由于我国已经加入了WTO，所以我国的经济已经与全球经济融为一体，这些由金融危机引起的国际经济变化，使得我国的人民币不断升值，国内物价持续上涨，人民的生活压力变得越来越大.面对如此严峻的国际经济环境，我国的出口企业也在这次金融危机中受到了重创，企业的出口经济业务不断降低，国际市场严重萎缩，国际竞争力持续减弱.虽然金融危机已经过去了，但是足以可见国际经济局势的变化对我国出口企业的影响之大。
我国对企业出口货物实习出口退税政策,是国际企业之间竞争的必然结果,实行出口退税既符合国际的惯例，又满足了我国市场经济的发展要求，如果我国货物出口放弃出口退税，那么出口货物的进入国际市场的价格就会提高，这样就会消弱我国出口货物的国际竞争能力，致使我国出口业务紧缩，加剧我国产品“走出去”的发展战略，使得我国经济发展落后于世界其他国家。
随着经济全球化的发展趋势的不断推进，我国出口企业所面临的来自于国际市场的竞争压力也就越来越大,所以我国出口企业必须要提高自身的竞争力，才能立足于国际市场中，除了优化企业产品结构,增加产品附加值，开发自主品牌来提高自身竞争力外，节约费用也是加强企业管理的一种途径，出口企业做好产品出口退税的税务筹划，最大限度的利用税法所提供的相关条款，为企业达到节税的目的，减轻了企业的税负，减少了企业的税费支出，同时也相应的降低出口产品的成本,从而提高了出口产品的国际竞争力，所以，出口退税税务筹划是出口企业加强企业经营和财务管理、提高国际竞争力的不可缺少的一部分。
企业出口货物退税的筹划
企业出口货物退税的筹划引言：随着国际贸易的快速发展，越来越多的企业开始涉足出口业务。
然而，出口业务往往伴随着复杂的税收政策和程序，其中最重要的一项就是出口货物退税。
企业出口货物退税是为了鼓励出口，提升出口企业竞争力的政策措施。
本文将针对企业出口货物退税的筹划进行详细阐述。
一、背景介绍：出口货物退税政策的意义和目的出口货物退税政策是指政府为了鼓励出口企业，减轻其负担，提升竞争力而实施的一项经济措施。
其主要目的在于：1. 促进国际贸易发展：通过退税政策，减轻出口企业的财务负担，提升其竞争力，从而进一步促进国际贸易的发展，推动经济增长。
2. 支持出口企业：退税政策可以减少出口企业的经营成本，增加利润空间，提升其在国际市场的竞争力。
3. 优化国际贸易结构：通过退税政策，鼓励企业拓展对外贸易，加强国际经济合作，优化国际贸易结构。
二、企业出口货物退税的条件和流程企业出口货物退税需要满足一定的条件，并按照一定的流程进行申请和办理。
以下是企业出口货物退税的一般条件和流程：1. 出口货物合规：出口货物必须符合国家相关法规和质量标准，不能涉及任何违禁品或限制出口品。
2. 依法纳税：企业在出口货物退税前应按规定缴纳相应的税款。
3. 具备出口权益：企业需要通过相关部门的审核和认证，取得出口资格。
流程如下：1. 准备申请材料：企业需要准备齐全的申请材料，包括出口合同、发票、装箱单、退税申请表等文件。
2. 填写申请表和报关：企业需要填写退税申请表，同时办理货物的报关手续。
3. 提交退税申请：企业将填写完整的申请材料提交至当地海关或退税部门。
4. 审核和审批：相关部门对申请材料进行审核，并决定是否予以批准。
5. 退税到账：一旦申请获得批准，退税款项将通过银行转账或支票方式支付给企业。
三、企业出口货物退税的税率和税额计算企业出口货物退税的税率和税额计算是退税过程中的重要环节。
以下是企业出口货物退税的一般税率和税额计算方法：1. 税率：退税税率是根据国家规定的税收政策确定的。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
述四个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法 的特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准退还或免征其增值税和 消费税。 ? 上述两点均属于“既免税、又退税”的范围。
第一部分：出口退税业务筹划篇
项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
第一部分：出口退税业务筹划篇
五、货物出口“免、抵、退”退税筹划：
2.计算公式： ?当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 -（当期进项税
额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额
?当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外 汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免 抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
（2）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。 （3）“四自三不见”的业务。 ? …… ? 以上货物还要视同内销征税。 ? 上述一点属于”不免税、不退税”的范围。
第一部分：出口退税业务筹划篇
四、货物出口退（免）税的方法：
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有 3种：
?【1是】免，对出口货物免征增值税。这种方法主要适用 于以来料加工贸易方式出口的货物、小规模纳税人出口的 货物、有出口卷烟经营权的企业出口国家计划以内的卷烟 ，以及计算机软件出口，还有国家统一规定免税的货物（ 如军品、古旧图书等）。
出口退税稽查应对 及退税免）税的基本含义：
1.出口退税： 国家对于报关离境的货物退还其在国 内各生产环节和流通环节依法缴纳的 增值税或消 费税。
2.出口货物增值税实行零税率，出口环节免征增值 税——没有销项税额
3.对为生产出口产品所购进的项目已经缴纳的税款 ，即进项税额退还给出口企业等纳税人
【说明】 出口退税不是退销项税额 而是退还进项 税
第一部分：出口退税业务筹划篇
二、出口退（免）税的企业类型：
1.【第一类】是经国家商务部及其授权单位批准的 有进出口 经营权的外贸企业。
2.【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的 有进出口 经营权的自营生产企业和生产型集团公司。
3.【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸 企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。
三、出口退（免）税的货物范围：
3、适用增值税征税政策的出口货物劳务 对有进出口经营权的出口企业出口的一些 特定货物，虽然已经征收了 增值税、消费税，但现行出口货物出口货物劳务增值税和消费税管理 办法规定，不予退还或免征增值税、消费税。
（1）出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明 确的取消出口退（免）税的货物。
100 × 10×13%=130元 ?征、退差：1000×（17%-13%）=40元 外贸企业计成本 ?外贸企业收益：1500-1000-40元=460元
第一部分：出口退税业务筹划篇
四、货物出口退（免）税的方法：
【3是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准 予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的 部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营 权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企 业代理出口的货物。
?【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退 税。这种方法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制 度的工贸企业、企业集团等。
第一部分：出口退税业务筹划篇
四、货物出口退（免）税的方法：
?【2是】免、退，举例 外贸企业收购产品A共100吨，每吨10元，价税合计1170元，
（发票价款1000元，进项170元），全部出口，价款1500 元。A产品退税率13%。 ?免税：外贸企业出口价款1500元不纳增值税 ?退税：国家退还外贸企业税款
三、出口退（免）税的货物范围：
2、适用增值税征税政策的出口货物劳务
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定 免 征增值税、消费税的，不予办理出口退税。
（1）来料加工复出口的货物。
（2）避孕药品和用具、古旧图书。
（3）有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟。
（4）军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物。
（1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物 劳务。
（2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。 （3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税
务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
? 上述内容属于“只免税、不退税”的范围。
第一部分：出口退税业务筹划篇
第一部分：出口退税业务筹划篇
三、出口退（免）税的货物范围：
1、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇的货物。 （5）必须提供退税申报所要求的有关单证。 ? 出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报
第一部分：出口退税业务筹划篇
五、货物出口“免、抵、退”退税筹划：
1.免、抵、退含义：
①免：指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企
业生产销售环节增值税。
②抵：指对生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零
部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销 货物的应纳税额。
③退：指对生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进
4.【第四类】是委托外贸企业代理出口的企业。
5.【第五类】经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外 合资企业和合资连锁企业。
6.【第六类】是特准退还或免征增值税和消费税的企业 。
7.【第七类】是其他形式的企业，包括从事对外贸易活动的 其他组织和注册登记为个人为个体工商户、个人独资企业 或合伙企业的个人（包括外国人）等。
?
……
? 出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的 进项税额，不能从内销货物的 销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
第一部分：出口退税业务筹划篇
三、出口退（免）税的货物范围：
2、适用增值税征税政策的出口货物劳务 出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的 出口货物劳务。 具体是指：