第十一章筹资与投资循环审计----练习题
审计学11筹资与投资循环审计
1．作出发行决议 2．提出发行股票申请并经核准 3．公告招股说明书，制作认股书，签订承销 协议 4．招认股份，缴纳股款，召开创立大会 5．股票的记录 7．股利分配 6．股票的上市 （二）负债筹资业务
1．银行借款 银行借款是指企业向银行或其他金融机构 借入的各种借款，包括长期借款和短期借 款。长期借款和短期借款业务活动基本相 同，下面以长期借款为例介绍其相关的业 务活动。 • （1）长期借款的授权或批准。 • （2）借款合同的签订。 • （3）长期借款的取得 • （4）长期借款的记录
（二）实收资本的实质性程序 除股份有限公司之外，其他组织形式的企业投入 资本统一在“实收资本”科目中核算。实收资本 一般也不发生变化，也只有在股份有限公司设立、 增资扩股和减资时才会发生变化。 （1）审阅被审计单位合同、章程、营业执照及有关 董事会会议记录。 （2）获取或编制实收资本明细表。 （3）审查出资期限和出资方式、出资数额和出资比 例。 （4）审查投入资本的真实性及计价的正确性。 （5）审查实收资本的增减变动。 （6）审查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。
（3）确定负债筹资的利息和借款费用资本 化金额的计算是否正确。 （4）确定被审计单位所有负债筹资业务的 会计处理是否正确。 （5）确定被审计单位负债筹资业务涉及的 报表项目在财务报表上的披露是否恰当。 二、负债筹资相关的内部控制及其测试 （一）负债筹资相关的内部控制
• • • • • •
由于企业的债务性筹资涉及的短期借款、长 期借款、应付债券等内部控制政策和程序基本类 似，因此其控制测试的程序也类似。下面以应付 债券为例，说明负债筹资业务相关的内部控制。 一般而言，一个健全、有效的应付债券内部控制 应当包括以下内容： （1）授权审批制度。 （2）受托管理制度。 （3）合同或契约制度。 （4）职责分工制度 （5）定期核对制度 （6）保管制度。
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计一、单选1、为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（）A、公司的律师B、金融监管机关C、银行或其他有关债权人D、公司的主要股东2、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（）A、应付债券的折价被低估B、应付债券被高估C、应付债券被低估D、应付债券溢价被高估3、下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是（）A、该循环的总目标，是评价该循环各项目的余额是否公允表达B、该循环的交易数量较多，而每笔交易的金额通常较小C、该循环中漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的的公允反映产生较大影响D、该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定4、筹资活动的凭证和会计记录不包括（）A、股票B、债券C、债券契约D、经纪人通知书5、注册会计师在进行实质性测试时，可以不必索取或自行编制明细表的项目是（）A、股本B、实收资本C、资本公积D、盈余公积6、注册会计师对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积提取不超过其净资产的（）A、25％B、15％C、50％D、5％二、多选1、注册会计师确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（）A、检查资产负债表长期股权投资项目的数额与审定数是否相符B、检查长期股权投资存在纠纷时，是否已在附注中恰当披露C、盘点股票数量，并审查其帐实是否相符D、检查长期股权投资计提的减值准备是否符合要求2、注册会计师对借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）A、借款明细表B、借款的合同和授权批准文件C、相关抵押资产的所有权证明文件D、重大借款的函证回函和逾期借款的延期协议3、投资的内部控制测试一般包括（）A、了解投资内部控制B、评价投资内部控制C、获取或编制有关明细表D、审阅内部盘核报告4、为检查被审计单位应付职工薪酬是否在资产负债表上充分披露，注册会计师应检查（）A、应付职工薪酬会计处理是否正确B、应付职工薪酬的期末余额是否属实C、应付职工薪酬的范围、标准是否符合规定D、被审计单位的工薪制度是否合法、合理5、应付债券的实质性测试包括（）A、检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确B、检查到期债券的偿还C、检查企业发行债券的收入是否立即存入银行D、取得或编制应付债券明细表6、所有者权益的审计目标主要包括（）A、确定被审计单位有关所有者权益的内部控制是否存在、有效且一贯遵守B、确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性C、确定盈余公积和未分配利润的合法性、真实性D、确保所有者权益项目的金额正确7、在检查持有至到期投资业务是否符合规定时，注册会计师应注意检查（）A、获取持有至到期投资对账单B、核实持有至到期投资C、核实证券买卖凭证与货币资金的收支D、核对持有至到期投资总账与明细账，审查是否账账、账实相符8、注册会计师审计交易性金融资产所实施的审计步骤包括（）A、评估交易性金融资产的内部控制B、盘点交易性金融资产C、将盘点清单与交易性金融资产明细表进行核对D、列入审计工作底稿三、判断1、若被审计单位的长期投资超过其净资产的15％，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资（）2、注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证（）3、如果企业应付债券业务不多，注册会计师也必须对应付债券的内部控制进行控制测试（）4、在检查投资是否均为被审计单位所有时，内部审计人员或其他参与投资业务的人员应定期对证券投资资产进行盘点（）5、注册会计师应审阅内部审计人员或其他授权人员对投资资产进行定期盘核的报告，如果各期盘核报告的结果发现账实之间存在差异，即使差异很小，也说明投资资产的内部控制为得以有效执行（）6、注册会计师分析企业投资业务管理报告的目的是判断企业长期投资业务的管理情况（）7、注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务（）8、对于短期借款，注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款；对于长期借款，注册会计师应向银行或其他债权人函证所有的长期借款（）9、长期借款的实质性测试与短期借款的实质性测试较为相似（）10、由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点，注册会计师在审计了企业资产和负债后，往往不必再对所有者权益进行单独审计（）11、注册会计师在对实收资本进行审计时，应向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表，并作为当期档案妥善保存（）12、对长期股权投资应检查被审计单位是否按被投资单位所反映的股东权益及实际持股比例计算确定，并已进行了正确的会计处理（）13、注册会计师在证实投资证券的真实存在性时，应实地盘点投资资产，并函证资产负债表日被托管的有价证券（）14、如果企业以非货币性交易换入长期股权投资，注册会计师应查阅有关评估报告或协议文件、换出资产的账面记录及相关原始资料等来验证长期股权投资入账价值的适当性（）四、思考1、【资料】注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计。
审计学各章习题及答案(朱锦余主编)
审计学各章习题及答案（朱锦余主编）第一章概述一、填空题1._____ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。
2.世界第一个注册会计师是___ ，第一个注册会计师专业团体是____ 。
3.民间审计的发展先后经历了_____________、___ ____、___ ____。
4.民间审计起源于___ ____合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于____________发达的资本市场。
5.中国第一位注册会计师是________，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的______________。
6.________________的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。
7.受托人要按照________、________、_______、_______和_______来使用和管理受托资源。
8.在审计职能中，___ _______是基础。
二、单项选择题1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下来。
A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家。
A.法国B.中国C.美国D.英国3.世界上最大的注册会计师专业团体（）。
A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.澳洲会计师公会D.中国注册会计师协会4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。
A.审计人，委托人和被审计单位B.委托人，审计的主体和审计的客体C.被审计单位，审计人和委托人D.受托人，被审计单位和委托人5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。
A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立6.审计的对象，可以高度概括为（）。
第十一章 筹资与投资循环审计思考练习答案 10.27
第十一章思考与练习答案解析
一、思考题
1.【解答】
筹资活动中的关键控制点及其控制措施：
2.【解答】
二、案例分析题
【答案】
（1）该助理审计员应至少执行以下审计步骤：①取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；②审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实12月31日至1月11日间有无开箱记录；③实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方共同盖章；④清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本息和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；⑤将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期股权投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。
（2）由于1月4日公司财务经理开启保险箱，审计人员应追加以下审计程序：①调节结账日和盘点日银行存款余额；②函证盘点日银行存款余额；③审核结账日至盘点日银行存款日记账中的投资交易记录，以验证结账日的投资额；④如公司库存现金余额变动异常，应突击清点库存现金；⑤复核自结账日起有关流动资产（如应收票据）和流动负债（如应付票据）的记录，以验证有无替代事项。
11第十一章筹资与投资循环审计习题（题目和答案）
11第十一章筹资与投资循环审计习题（题目和答案）11 第十一章筹资与投资循环审计习题（题目和答案）1第十一章筹资与投资循环审计一、简答题：1. ABC 会计师事务所接受委托，承办某公司2009年度财务报表审计业务。
A 和B 注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报相关的实质试程序。
【要求】针对下表列示的各项认定，请代A 和B 注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序（请将答案直接填入相应表格内）。
1.【答案】2. 某注册会计师和一位助理人员对某公司2007 年12 月31 日财务报表进行审计。
该公司用剩余现金购置了数量较大的有价证券（作为长期投资），存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。
由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同注册会计师去银行盘点有价证券，经约定，2008年1月11日由助理审计人员和财务经理一同去银行盘点。
【要求】假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求其在盘点时至少执行哪些审计步骤?2.【答案】助理审计人员应至少执行以下审计步骤：（1）取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；（2）审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实12月31日至1月11日期间有无开箱记录；（3）实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方共同签字盖章；（4）清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；（5）将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。
二、案例分析题1.甲会计师事务所2010年2月11日接受X 公司委托，对其2009 年度财务报表进行审计，注册会计师在审计过程中发现如下事项：（1）实收资本与验资报告及营业执照不一致；（2）被投资企业Y 为海外公司，X 公司占其股权份额的40%，累计确认投资收益900 万元，其中本年度确认300 万元，注册会计师无法获取Y 企业的财务报表；(3)X公司2008年1月1日对Z公司进行股权投资，占其股权份额的70%，但X 公司按照权益法对Z 公司进行核算。
11第十一章 筹资与投资循环审计习题(题目和答案)
第十一章筹资与投资循环审计一、简答题：1. ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2009年度财务报表审计业务。
A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报相关的实质试程序。
【要求】针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性测试程序（请将答案直接填入相应表格内）。
1.【答案】2. 某注册会计师和一位助理人员对某公司2007年12月31日财务报表进行审计。
该公司用剩余现金购置了数量较大的有价证券（作为长期投资），存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。
由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同注册会计师去银行盘点有价证券，经约定，2008年1月11日由助理审计人员和财务经理一同去银行盘点。
【要求】假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求其在盘点时至少执行哪些审计步骤?2.【答案】助理审计人员应至少执行以下审计步骤：（1）取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；（2）审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实12月31日至1月11日期间有无开箱记录；（3）实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方共同签字盖章；（4）清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；（5）将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。
二、案例分析题1. 甲会计师事务所2010年2月11日接受X公司委托，对其2009年度财务报表进行审计，注册会计师在审计过程中发现如下事项：（1）实收资本与验资报告及营业执照不一致；（2）被投资企业Y为海外公司，X公司占其股权份额的40%，累计确认投资收益900万元，其中本年度确认300万元，注册会计师无法获取Y企业的财务报表；（3）X公司2008年1月1日对Z公司进行股权投资，占其股权份额的70%，但X公司按照权益法对Z 公司进行核算。
《审计学C》第十一章筹资与投资循环审计
《审计学C》第十一章筹资与投资循 环审计
⑷财务费用实质性测试 资料：账簿、有关凭证，并结合“短期借款”、
“应付利息”、“长期借款”、“在建工程” 等账户进行审计。
①获取或编制财务费用明细表 与总账、明细账和报表核对。
②比较分析本期、上期、本期各月财务费用明细项 目
③检查明细账,确认利息收支的真实性及正确性 ④截止测试，确定有无跨期入账情况 ⑤检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收
⑵资本公积的实质性测试 ①检查资本公积形成的合法性。
主要是资本（股本）溢价是否均已计入资本公积，是否 在吸收新的投资者时形成？是否按实际出资额扣除其投 资比例所占的资本额计算，是否经董事会和原审批机关 批准？是否计入资本公积，股票发行价格与面值差额扣 除手续费和佣金后计入资本公积。
②审查资本公积运用的合法性。 转增资本（股本）是否经股东会决定并报工商行 政管理机关办理增资手续，会计处理是否正确。
11.3.1借款的审计目标
⑴了解并确定被审计单位借款内部控制是否存在、有效且 一贯遵守;
⑵确定被审计单位借款业务是否均已记录完毕、有无遗漏; ⑶确认被审计单位借款是否确实存在,是否为被审计单位
所承担; ⑷确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确; ⑸确定被审计单位借款的发生是否符合有关法律的规定,
被审计单位是否遵守了债务合同的规定; ⑹确认被审计单位借款余额在财务报《表审计学中C》的第环十审一反计章筹映资与是投资循否恰当。
《审计学C》第十一章筹资与投资循 环审计
《案例1101短期借款审计》解答： ①该企业对支付借款利息680元的会计处理不当，
正确的会计分录为： 借：财务费用680 贷：银行存款680
如果年终已结转所有收支账户，则不需要重编会计 分录。
第十一章 审计
（10）确定长期股权投资在资产负债表上已恰当列报。
第十一章 筹资与投资循环审计
一、单项选择题
1．B
2．C
3．A
4．C
5．A
6．D
ห้องสมุดไป่ตู้7．D
8．B
二、多项选择题
1．ABCD
2．AC
3．ABD
4．ABCD
5．ABCD
6．ABCD
7．ABCD
三、简答题
1．被审单位在对其投资业务进行相关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些主要职责？具体说明被审单位应对其投资业务的各个具体职责进行怎样的分工？
（4）对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序。
（5）对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用。
2．应付债券的内部控制包括哪几个方面？
（1）应企业应付债券的有关业务来说，应付债券的内部控制设计应该包括：债券发行的批准；债券的签发；债券的承销或包销；债券的保管；债券的计价，包括折溢价的摊销；债券利息的支付；债券的购回或偿还；债券的转换等等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十一章筹资与投资循环审计一、单项选择题1.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有（）。
A.获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符B.索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况D.检查年度内投资增减变动的原始凭证正确答案：B答案解析：选项AC属于实质性程序，选项D属于证实投资业务完整性的实质性程序。
2.为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施（）的控制措施。
Ａ. 投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工Ｂ. 由内部审计人员定期盘点证券投资资产Ｃ. 对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法Ｄ. 投资明细账与总账的登记职务分离正确答案：A答案解析：Ａ属于完整性目标的控制措施，Ｂ属于权利与义务目标的控制措施，Ｃ属于估价与分摊目标的控制措施，Ｄ属于表达与披露目标的控制措施。
3.被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据下列控制措施中的（）。
Ａ. 明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工Ｂ. 与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明Ｃ. 将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离Ｄ. 由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产正确答案：A答案解析：Ｂ与存在或发生控制目标对应；Ｃ与表达与披露控制目标对应；Ｄ与存在或发生及权利与义务目标对应。
4.关于筹资与投资循环的审计下列哪些说法不正确（）。
A.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理对财务报表影响不大B.审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大C.漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响D.筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定正确答案：A答案解析：审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理对财务报表影响很大。
5.注册会计师在对应付债券业务进行实质性程序，往往要检查债券交易的原始凭证，其检查的内容不包括（）。
Ａ. 检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算Ｂ. 检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单Ｃ. 检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致Ｄ. 检查是否已在财务报表附注中对债券的类别作了充分的说明正确答案：D答案解析：明显地，Ｄ属于对财务报表内容的检查，而财务报表不是原始凭证。
6.为了证实Ｑ公司是否存在高估利润的情况，在注册会计师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中，（）不属主要审计目标。
Ａ. 确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的Ｂ. 确定所记录的财务费用是否完整Ｃ. 确定财务费用的计算是否正确Ｄ. 确定财务费用的披露是否恰当正确答案：A答案解析：对于可能高估利润的被审计单位，负债、费用类项目的审计目标主要是完整性、估价与分摊、披露。
注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。
A．索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B．观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C．计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 D．抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否其合规正确答案：C答案解析：C属于实质性测试程序。
8.如果P公司固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（），则P公司应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。
A．1年 B．3个月C．半年 D．两年正确答案：B答案解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正产中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。
9.甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。
甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。
A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工B.甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。
人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从 2005年下半年开始有较大上升C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮％正确答案：C答案解析：企业增加银行承兑汇票的贴现规模，会使财务费用增加，不能解释财务费用下降的原因。
注册会计师在审计W公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（）程序最具有针对性。
A．核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当B．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程C．检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确D．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转正确答案：C答案解析：只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供出售金融资产。
11. 注册会计师发现被审计单位于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。
长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A．损失50 B．收益150C．收益150 D．损失100正确答案：A答案解析：出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，应确认的公允价值变动损失=2200-2150=50万元。
12.按照会计准则规定，下列说法中正确的是（）。
A．投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整B．投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算C．投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用应采用权益法核算，也可以采用成本法核算D．投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算正确答案：A答案解析：投资企业对子公司的长期股权投资，应当长期股权投资投资准则规定的成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法核算.13.以下关于可供出售金融资产的实质性测试错误有（）。
A向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程，取得回函时应当检查相关签章是否符合要求。
B注意出售可供出售金融资产时相应的资本公积有无调整。
C如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。
D已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，债券等债务工具和股票等权益工具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。
正确答案：D答案解析：已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，债券等债务工具应从资产减值损失科目转回；股票等权益工具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。
14.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。
以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不正确的有（）。
A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B．短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C．短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠正确答案：C答案解析：对于被审计单位相关内部控制风险低时产生的证据较控制风险高时产生的证据可靠，C不正确。
15.确定Ｌ公司的长期借款是否已在资产负债表上充分披露时，注册会计师无须审查的内容是（）。
Ａ.借款费用资本化的金额是否在报表附注中单独说明Ｂ. 与借款相关的担保、抵押情况是否在报表附注中作了充分披露Ｃ.“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中扣除并单列于流动资产类下Ｄ.长期借款的审定数是否与报表数相符正确答案：C答案解析：“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中扣除并单列于流动负债类下。
二、多项选择题1.注册会计师在了解Ｈ公司应付债券业务的内部控制时，若发现债券持有人的明细分类记录由外部机构保存，则不仅应关注Ｈ公司是否定期同外部机构核对，而且应关注Ｈ公司与应付债券业务相关的不相容职务是否分离。
具体来说，Ｈ公司记录应付债券明细账的人员不得从事（）工作。
Ａ. 参与应付债券的发行Ｂ. 与外部机构定期核对应付债券相关记录Ｃ. 记录应付债券总账Ｄ. 办理应付债券发行的审批手续正确答案：A, B, C答案解析：审批与债权记录之间，必须办理债券的发行工作，二者并非两项直接联系的业务。
2.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证投资增减变动及其投资均已经登记入账，执行的主要程序有（）。
A.观察并描述筹资业务职责分工B.了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否与总账或外部机构核对C.检查年度内借款增减变动的原始凭证D.检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确。
正确答案：A, B答案解析：选项CD属于实质性程序3.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，注册会计师可选用（）程序进行测试。
Ａ. 函证银行存款余额的同时函证负债业务Ｂ. 分析财务费用，确定付款利息是否异常地高Ｃ. 向被审计单位索取债务声明书Ｄ. 审查年内到期的长期负债是否列示在流动负债类项目下正确答案：A, B, C答案解析：Ｄ属于长期负债的表达与披露认定，而本题关心的是完整性认定。
4.注册会计师在实施借款业务的实质性程序时，无论是短期借款，还是长期借款，其均应实施的实质性程序是（）。
Ａ. 评估被审计单位的信誉状况和融资能力Ｂ. 向银行或其它债权人寄发询证函Ｃ. 检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确Ｄ. 检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债正确答案：B, C答案解析：Ａ、Ｄ均是专门针对长期借款设定的。