报表列报审计案例
财务报表审计案例
财务报表审计案例案例背景财务报表审计是一项对公司财务报表的真实性和准确性进行核查和审计的活动。
本文将以某公司的财务报表审计案例为例，介绍财务报表审计过程中的一些问题和解决方法。
公司概况某公司是一家中型制造企业，主要从事机械设备的制造和销售业务。
公司成立于2010年，经过数年的发展，已经取得了一定的市场份额。
审计背景由于公司规模的不断扩大和业务的多元化，需要进行财务报表审计以确保公司财务状况的真实性和准确性。
财务报表审计将由专业审计师团队完成。
审计过程1. 设定审计目标审计师首先需要明确审计的目标和范围。
在本案例中的审计目标主要包括：•确认财务报表是否按照会计准则编制并披露了全部必要信息；•确认公司的财务报表是否真实、准确和合理。
2. 审计计划制定审计师根据审计目标和范围，制定审计计划。
审计计划包括审计的时间安排、审计步骤和方法等。
在本案例中，审计师计划采用抽样检查的方法，抽查公司的销售和采购合同、银行对账单以及税务申报表等相关文件。
3. 数据采集与分析审计师需要收集和整理公司的财务相关数据，并进行分析。
数据采集主要包括：•收集财务报表、银行对账单、合同等相关文件；•与公司员工沟通，了解公司的财务处理流程；•进行数据的比对和分析，发现异常情况。
4. 风险评估审计师需要评估公司的财务风险，包括潜在的错误和欺诈风险。
通过分析财务数据和了解公司的内部控制制度，审计师可以确定风险的概率和影响程度。
5. 样本检查根据审计计划，审计师进行抽样检查。
通过检查公司的销售和采购合同、银行对账单等，审计师可以验证财务报表的真实性和合规性。
6. 数据分析和比对审计师对财务数据进行数据分析、比对和核对。
通过比对财务报表和其他相关文件的数据，审计师可以发现数据的不一致和异常情况，进一步核实财务报表的准确性。
7. 内部控制评估审计师对公司的内部控制制度进行评估。
通过了解公司的内部控制制度和操作流程，审计师可以评估内控的有效性，并提出改进建议。
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
审计教学案例——福达公司审计案例
案例十四：福达公司审计案例福达公司是一家生产批发销售服装的小公司，该公司几乎不存在会计制度，因此，审计工作量非常大。
会计师事务所实习生维克已经完成了报表初审工作。
1．会计师事务所项目经理在审查维克的审计工作底稿时，认为除存货项目之外，其他一切正常。
要求维克提供一份有关存货的简要说明。
以下是维克提供的有关资料。
表1福达公司1987年12月31日存货情况单位：美元1987 1986原材料：棉花3060 2179毛织紧身上衣1075 1535丝线、拉链等1013 1853完工产品牛仔衣3599套装6900T恤3900044148 160661987年4月，库存19500件T恤为利达公司所订做，存货盘点期间，我曾仔细清检过，一切完好。
该批产品被利达退回是由于其与利达1987年夏季款式服装的色彩不搭配。
双方曾一直交换意见到9月份，最后福达公司放弃了要求利达为该批T恤付款，并承认其因为染色失误与双力协议不相符。
由于寄希望于利达会作出让步，福达整个夏季都没有另外为该批T恤寻找买主。
该批T恤单位成本为0.9美元，但在资产负债表上，它是以与利达的协议价，每件2美元入账。
2．福达有限公司1987年12月31日的损益表。
表2 损益表单位：美元1987 1986销售收入181640 176132营业成本161213 149137营业利润20427 26995利息费用300 -税前利润20127 36885税金8000 9500净利润12127 17495上年利润40116 22621本年利润12127 17495利润总计52243 401163．福达有限公司1987年12月31日的资产负债表。
表3 资产负债表单位：美元1987 1986流动资产货币资金750 13000应收账款6520 16300存货44148 16066固定资产33500 25000资产合计84918 70366流动负债：银行借款5000 -应付账款9675 10750应付税金8000 9500所有者权益股本10000 10000留存收益52243 401164昨天，我已经按照您的吩咐与福达公司的执行董事比特商讨关于存货的评估价值问题。
审计法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假事件也时有发生。
本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析，旨在通过对事件的深入剖析，揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任，为我国上市公司合规经营提供借鉴。
二、案例分析1. 事件概述某上市公司（以下简称“该公司”）在2011年至2014年间，通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段，虚构资产、虚增负债，导致公司财务报表严重失真。
2015年，该公司被监管部门调查，最终被认定虚增利润近10亿元。
此事件引起了社会广泛关注。
2. 财务造假手段（1）虚构销售合同：该公司通过虚构销售合同，将应收账款转入收入，虚增销售收入。
（2）虚增销售收入：通过关联交易、内部交易等方式，虚增销售收入，掩盖实际经营状况。
（3）虚增利润：通过虚构成本、费用等方式，虚增利润，误导投资者。
（4）虚构资产、虚增负债：通过虚构资产、虚增负债，调节财务报表，掩盖公司真实财务状况。
3. 原因分析（1）公司治理缺陷：该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动：部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位：监管部门对上市公司监管力度不够，导致财务造假行为得以长期存在。
4. 后果及法律责任（1）公司股价下跌：财务造假事件被揭露后，该公司股价大幅下跌，投资者利益受损。
（2）公司形象受损：财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。
（3）法律责任：该公司及相关责任人被追究法律责任，包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。
三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：（1）公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。
公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动是财务造假的重要诱因。
部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。
保留意见审计报告案例
保留意见审计报告案例一、公司背景。
欢乐玩具厂是一家生产儿童玩具的小型企业，已经经营了五年。
他们主要生产各种毛绒玩具和简单的塑料玩具，在当地小有名气，产品主要供应给周边的零售商。
二、审计情况。
1. 财务报表的部分内容。
资产负债表显示，欢乐玩具厂的存货金额较大，达到了总资产的30%。
这在玩具行业其实是比较常见的，因为玩具生产需要提前储备原材料，并且为了应对节假日等销售旺季，会有较多的成品库存。
利润表显示，过去一年的营业收入增长了10%，但是净利润却只增长了5%。
管理层解释说这是由于原材料价格上涨，导致成本增加。
2. 审计发现的问题。
存货盘点的疑虑。
在对存货进行盘点时，审计人员发现部分存货的记录不太清晰。
例如，有一个仓库角落里堆放的一批毛绒玩具原材料，账面上记录的数量和实际盘点的数量相差了大概10%。
仓库管理员解释说可能是之前记录的时候有笔误，而且在盘点过程中可能存在一些小误差。
但是，由于这个差异没有得到确凿的证据来解释清楚，这就给存货价值的准确性带来了一定的不确定性。
应收账款的回收风险。
欢乐玩具厂的应收账款中有一笔较大的金额，来自于一个已经合作多年的零售商“阳光玩具店”。
这笔应收账款已经逾期了三个月，金额占应收账款总额的20%。
虽然欢乐玩具厂的销售经理表示，阳光玩具店只是暂时遇到了资金周转问题，并且已经承诺在一个月内还款，但是审计人员没有看到任何书面的还款计划或者担保。
这使得这笔应收账款的可回收性存在风险，可能会影响到欢乐玩具厂的资产价值和利润情况。
3. 审计报告内容。
致欢乐玩具厂全体股东：我们审计了欢乐玩具厂的财务报表，包括[具体日期]的资产负债表，[具体期间]的利润表、现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任。
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任。
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
财务报告审计案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。
近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。
本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。
二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。
具体表现为：（1）虚构销售合同。
该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。
这些合同在财务报表中被确认为收入。
（2）提前确认收入。
该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。
2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。
具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。
该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。
（2）存货跌价准备计提不足。
该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。
3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。
具体表现为：（1）虚构成本费用。
该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。
（2）过度计提折旧。
该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。
三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。
审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。
（2）对资产减值的审查不够全面。
审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。
（3）对成本费用的审查不够细致。
审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。
财务报表审计 案例
财务报表审计案例
财务报表审计案例：
案例概述：
某公司是一家生产家具的企业，近年来，随着市场竞争的加剧，公司的销售收入和利润逐渐下滑。
为了改善财务状况，公司决定进行财务报表审计，以发现潜在的问题和改进方向。
审计过程：
审计师首先对公司近三年的财务报表进行了详细的分析，发现了一些潜在的问题。
例如，公司的应收账款余额较大，且账龄较长，存在坏账风险；同时，公司的存货周转率较低，可能导致存货积压和资金占用。
针对这些问题，审计师进一步调查了公司的内部控制制度，发现了一些缺陷。
例如，公司的销售合同审批流程不规范，导致一些销售合同存在法律风险；同时，公司的存货管理制度也存在漏洞，可能导致存货损失和资产减值。
审计结果：
根据审计结果，审计师提出了以下建议：
1. 加强销售合同审批流程的管理，确保销售合同的合法性和规范性；
2. 优化应收账款的管理，加大坏账准备的计提力度，降低坏账风险；
3. 完善存货管理制度，提高存货周转率，减少资金占用；
4. 加强内部控制制度的建设，提高公司整体的风险防范能力。
案例总结：
本案例中，通过财务报表审计发现了公司潜在的问题和风险，并提出了针对性的改进建议。
这些建议有助于公司优化财务管理、提高经营效率和降低风险。
同时，也提醒公司在日常经营中要重视内部控制制度的建设和完善，确保企业健康稳定发展。
工程项目财务审计案例
工程项目财务审计案例
以下是一个关于工程项目财务审计的案例：
某公司计划建设一座新工厂，并委托了一家会计师事务所进行财务审计。
审计师对工厂建设项目的财务报表进行了审查，并发现了一些问题。
首先，审计师注意到工厂建设项目的成本估算存在异常。
原本预计为1000万元的项目，实际成本却超过了1500万元。
经过进一步调查，审计师发现部分成本被错误地计入了其他项目中，导致成本估算不准确。
其次，审计师还发现工厂建设项目存在一些不合规的付款情况。
例如，部分供应商在没有提供发票的情况下收到了款项，还有一些付款金额与合同条款不符。
审计师怀疑这些付款可能存在贪污或欺诈行为。
最后，审计师还发现工厂建设项目存在一些管理问题。
例如，项目进度报告不准确，部分合同条款不明确，导致项目进度受到阻碍。
审计师建议公司加强项目管理，确保项目按时完成并控制成本。
经过进一步的调查和审计，会计师事务所向公司提供了一份详细的财务审计报告。
报告中指出了存在的问题，并提出了改进建议。
公司根据审计报告进行了整改，加强了项目管理，确保了工厂建设项目的顺利进行。
以上是一个关于工程项目财务审计的案例。
通过财务审计，可以发现工程项目中存在的问题和漏洞，并采取有效措施进行改进和治理，确保项目的顺利进行并降低财务风险。
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审计案例---ABC股份有限公司预付、应付款项报表列报审计案例
韦合琛
一、学习目标
1.掌握购固定资产形成的预付账款在资产负债表列报
2.掌握购固定资产形成的应付款项在现金流量表中按间接法披露问题
二、案例背景
（一）公司情况
ABC股份有限公司（以下简称公司或ABC公司）是一家以电气系统的研制、开发、生产与销售为主主要业务，公司所属行业为装备制造业，是一家拟上市公司。
（二）业务资料
公司2011年预付给供应商1800万元设备价款，截止2011年12月31日，该机器设备尚未到货。
ABC公司会计人员查阅了《企业会计准则应用指南》附录中的科目账务处理，注意到“1123预付账款”中指出“企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算”。
ABC公司因此将该笔1800万元的预付设备采购款在“预付账款”科目进行核算。
在编制2011年年度财务报表时，由于企业会计准则第30号——财务报表列报应用指南给出的财务报表格式将“预付款项”作为一个单独的报表项目列示于流动资产，ABC公司将这1800万元预付设备款包含在流动资产中的“预付款项”中进行列报。
ABC公司因搬迁在新厂区建造生产车间， 2011年度账簿记录显示应付账款-应付工程款增加800万元，在按间接法编制的现金流量表“经营性应付项目的增加”栏按应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等报表期末数减去期初数填列，在按间接法编制的现金流量表的“其他”栏填-800万元。
确定的公司报表层次的重要性水平为350万元。
假设除上述事项外，不存在其他特殊情形。
（三）注册会计师实施的主要审计程序
1.预付账款列报问题
主要实施了询问和分析审计程序。
经询问了解得知，ABC公司依据《企业会计准则应用指南》规定通过预付账款核算，认为会计科目使用与财务报表列报科目一致，故ABC公司将这1800万元预付设备款包含在流动资产中的“预付款项”中进行列报。
ABC公司的做法对吗？请看我们对该事项的分析。
《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定，资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产:
⑴.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;
⑵.主要为交易目的而持有;
⑶.预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现;
⑷.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
ABC公司预付给供应商1800万元设备价款，正常情况下，为购买长期资产而支付的预付账款不可能在短期内变现，而是会转化为一项非流动资产，企业在未来较长的时期内使用该项非流动资产并从中获利。
可以看出，ABC公司预付给供应商1800万元设备价款不符合上述归类为流动资产的条件。
在这种情况下，如果将预付账款分类为流动资产，则很可能会对报表使用者产生误导，使其对企业的流动性、短期偿债能力等作出错误的评价，进而影响报表使用者的经济决策。
经我们审计项目小组讨论，一致认为《企业会计准则——应用指南》附录中的科目账务处理主要用于规范日常财务核算中会计科目的使用，而在期末编制财务报表的时候，应该遵循《企业会计准则——基本准则》的原则及《企业会计准则第30号——财务报表列报》的相关规定进行列报。
例如，一些资产类科目如果出现贷方余额，应该判断其是否符合负债的定义从而应该在报表中列示为负债，反之亦然。
故不能仅仅根据日常核算时所使用的会计科目来决定资产负债表中的列报。
《企业会计准则——应用指南》的附录只是对企业的会计科目设置和日常会计核算提供指引，而在编制财务报表，确定资产的分类时还是应该根据其实际情况，遵循《企业会计准则第30号——财务报表列报》中有关流动性分类的原则进行考虑。
判断预付账款作为流动资产还是非流动资产列报应该依据该预付账款所购买的标的资产的类别来决定。
例如，为购买存货支付预付账款应当列报为流动资产，为购买固定资产而支付的预付账款则应该列报为非流动资产
综上所述，我们认为，ABC公司预付给供应商1800万元设备价款，尽管会计核算时通过“预付账款”科目核算，但在期末编制财务报表时，应分类为非流动资产，列示于其他非流动资产中，并在附注中披露其性质。
2.应付款项在现金流量表中按间接法披露分析
主要实施了询问和分析审计程序
经询问了解得知，ABC公司会计人员认为，现金流量表主表是平时核算时逐笔进行辅助核算生成，在按间接法编制时设置公式自动生成，因建造生产车间增加应付账款-应付工程款800万元已反映到“经营性应付项目的增加”栏，故在按间接法编制的现金流量表的“其他”栏填-800万元进行调节，这样按直接法编制的主表和按间接法编制的附表中经营活动产生的现金净流量一致，ABC公司会计人员认为这样是没有问题的。
ABC公司的做法对吗？请看我们对该事项的分析。
《企业会计准则第31号-现金流量表》第九条规定，有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：
（一）企业的会计记录。
（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：
1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；
2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；
3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
根据上述规定，以净利润为起点按间接法编制经营活动产生的现金净流量，应当对属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目进行调整。
“经营性应付项目的增加”栏反映的经营性的应付项目，不应包括因投资、筹资活动产生的应付款项，在列报时应当直接从“经营性应付项目的增加”栏调整，而不是在“其他”栏调整。
比如，按间接法编制的现金流量表中的财务费用是指因筹资、投资活动产生的财务费用，而不是利润表中的财务费用数据，需要对财务费用分析后填列。
综上所述，我们认为，ABC公司因建造生产车间增加应付账款-应付工程款800万元应当进行调整，且不应反映到经营性应付项目的变动中。
三、审计结论
1. 经与ABC公司沟通，同意对预付款项进行重分类调整。
在底稿中记录将1800万元的预付账款重分类至在建工程重分类的原因，并记录审计结论：“经审计调整后，余额可以确认。
”，同时取得客户同意调整的文件资料。
2. 经与ABC公司沟通，同意在现金流量表附注补充资料中调整“经营性应付项目的增加”栏金额“其他”栏金额。
在现金流量表底稿中记录“其他”栏-800万元调整增加800万元，“经营性应付项目的增加”栏调整减少800万元，注明调整的原因，同时取得客户同意调整的文件资料，并记录审计结论: “经审计调整后，变动额可以确认。
”
四、思考题与及答案要点
思考题：若ABC公司因建造厂房预付给施工单位工程款通过其他应收款核算，在2011年年初该笔其他应收款余额1000万元，2011年年末其他应收款余额3000万元。
期末公司编制报表时，包含在流动资产中的“其他应收款”中进行列报，现金流量表主表作为“购买商品、接受劳务支付的现金”项目填列，按间接法编制现金流量表时作为“经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）”列示。
请思考，ABC公司的做法是否正确？若不正确，应当如何审计调整？
答案要点：2011年年末资产负债表报表项目“其他应收款”调整减少3000万元，同时增加报表项目“在建工程”3000万元。
现金流量表主表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目调整减少2000万元，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金调整增加2000万元；按间接法编制现金流量表“经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）”调整增加2000万元。
五、参考资料
1. 企业会计准则应用指南
2. 审计准则
3. 上市公司执行审计准则案例解析。