2015企业所得税汇算清缴
企业预缴时如何享受小型微利企业所得税优 惠政策？
采取查账征收、定率征收、定额征收的小型微利企业，只要 上一纳税年度应纳税所得额低于30万元，本年度预缴时均可 以享受小型微利企业所得税减半征税政策。 对于上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业，企 业预计本年度符合小型微利企业条件的，可以自行申报享受 此项优惠政策。 对于本年度新办小型微利企业，年度累计不超过30万元 的，可以适用减半征税政策。
汇算清缴程序
1、填写纳税申报表并附送相关材料
纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及 其附表向主管税务机关办理年度纳税申报。
2、税务机关受理申请，并审核所报送材料 3、主动纠正申报错误
纳税人于年度终了后四个月内办理了年度纳税申报后，如果发现申报出现了错误，向税务机关主动 申报纠正错误，税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。
企业所得税汇算清缴是会计人年终岁尾中一项非常重要的工作，汇算清缴工作量大，时间跨度长（5个月）， 会计人需要到主管税务机关办理各项审批、备案、申报等各类事项后，再进行年度所得税申报表的报送，汇算 清缴既涉及所得税税收政策，又涉及所得税办税程序，因此会计人必须熟悉与自身相关的所得税政策和办税流 程，了解会计核算与税收政策规定之间的差异，才能做好汇算清缴申报工作。
1、企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报 和税收优惠事项备案
作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接 关系到全年企业所得税的纳税调整额。《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理 问题的补充通知》（国税函[2009]255号）规定，“对需要事先向税务机关备案而未按 规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税 务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠”；《企业资产损失所得税税前扣除管理 办法》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告）规定，“企业发生的 资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除；未经申报 的损失，不得在税前扣除。”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失 的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。
2015最新小微优惠政策
最新小微优惠政策从今年10月1日起执行。新政策主 要惠及年利润或年应纳税所得额在20万元至30万元 之间的小型微利企业。 对于2015年度应纳税所得额在20万元和30万元之间 的小型微利企业，其1月至9月的所得可以享受减低税 率（减按20%税率）优惠，10月至12月的所得可以 享受减半征税（所得减按50%计入应纳税所得额）优 惠。
2015 年所得税汇算清缴 感谢您的关注！
所得税汇算清缴的定义
企业所得税汇算清缴：是指纳税人在纳税年度终了后5个月内， 依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自 行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预 缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度 企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税 纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业 所得税税款的行为。
7、不同对象的手续费及佣金支出适用不同政策
保险、代理、电信及其他行业手续费及佣金支出税前扣除限额的计算各有不同。 保险行业分财产保险和人身保险分别按当年全部保费收入扣除退保金后的余额的15％ 、10％计算限额税前扣除；其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含 交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5％ 计算限额。从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险 代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出）， 准予在企业所得税前据实扣除。电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售 电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生 的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5％的部分，准予在企业所得税前 据实扣除。无论税前扣除限额如何规定，均需要在取得合法有效凭证的基础上进行企业 所得税汇算清缴。
5、应付未ห้องสมุดไป่ตู้款项及应收坏账的涉税处理
长期挂账的应付款项。企业确实无法支付的应付款项应作为其他收入，计入企业收入 总额征收企业所得税。同时，上述款项在以后年度实际支付时准予税前扣除。 无法收回的长期应收款项。《财政部国家税务总局关于资产损失税前扣除政策的通知 》（财税[2009]57号）第四条规定，“债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已 无力清偿债务的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除”。25号公告规定，企 业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明 情况，并出具专项报告。 “三年以上未收应收款项”与“三年以上未付应付款项”往往是对应的，若应收款项 一方已经按坏账损失在账务处理并申报税前扣除的，对应的应付款项一方亦应作为“营 业外收入”计入应纳税所得额。
2、税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整
税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条件有差异。《国家税 务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定同时满足 四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外 还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件，显然税法确认应税收入的条 件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增 计算企业所得税的情形。无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差 异。
4、结清税款
纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后4个月内清缴税 款。
5、办理延期缴纳税款申请纳税人因不可抗拒的自然灾害，或者可供纳税的现金、 支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故或因国家调整经济政策的直接影响， 或者短期货款拖欠，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴 纳税款的从而不能按期缴纳税款的，纳税人应当在缴纳税款期限届满前向主管税务 机关提出申请
这次扩大小型微利企业所得税优惠政策自2015年10月1 日起施行，对企业预缴申报有什么影响?
答：按照国务院第102次常务会议决定，此项政策从2015 年10月1日起开始执行。对于年度累计利润总额或应纳税所 得额在20万元以下实行按季度申报纳税的小型微利企业，在 2016年1月份预缴时，不会有什么影响；对于年度累计利润 或应纳税所得额介于20万元至30万元实行按季度申报纳税的 小型微利企业，在2016年1月预缴时，要注意区分10月1日 前产生的利润或应纳税所得额和10月1日以后产生的利润或 应纳税所得额，分别适用减低税率和减半征税优惠政策。
新版申报表主要特点
企业所得税年度申报表
企业所得税年度申报表
企业所得税年度申报表
企业所得税年度申报表
所得税优惠政策
小型微利企业
从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
– 度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资 产总额不超过3000万元； – 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超 过80人，资产总额不超过1000万元。
4、容易忽视的视同销售应税收入
掌握企业所得税视同销售应注意以下几点： 注意区分增值税视同销售与企业所得税视同销售的区别。企业所得税视同销售强调的是资产所有权属 是否发生改变，而增值税视同销售不仅包括资产所有权属发生改变的情形，也包括了跨县（市）“移库” 、货物用于非增值税项目。 企业所得税视同销售时公允价值分情形确定。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通 知》（国税函〔2008〕828号）第三款规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产， 应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 这里的“企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入”，是指企业处置该项资产不是以销售为目的， 而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。 视同销售业务只需作税务处理。视同销售业务在会计处理时往往不体现为收入，只是根据税法的规定 需要作为应税收入申报，因此，填报年度纳税申报表时需要在附表一“收入明细表”第15行及附表二“成 本费用明细表”第14行进行填列以示税务处理。
3、流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异
一般情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的 部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢？由于不同税种对纳税义务发生时间有不同 规定，因此，两者是有区别的。根据《增值税暂行条例》的有关规定，如果先开具发票 的，应以开具发票的当天作为增值税纳税义务发生时间。国税函[2008]875号文对销售 商品和劳务收入及特殊销售作出了不同规定，主要是以商品所有权是否转移、劳务是否 提供等为前提。因此，企业发生的经营业务虽开具发票但尚未发生销售或提供劳务，没 有达到企业所得税收入确认的条件，就会形成应缴流转税但不计入企业所得税应税收入 的情形，纳税人应进行正确的账务处理和税务处理。
2015年企业所得税汇算清缴12个重点问题解读
企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠， 汇算清缴时如何处理？
小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度指标，需 要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。对于企业季度、月 份预缴时预先享受了小型微利企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要按照税法标准 进行判断。现行企业所得税年度纳税申报表设计了“资产总额、从业人数、所属行业、 国家限制和禁止行业”等栏次，方便纳税人申报，也便于利用征管软件判断企业是否符 合小型微利企业标准。对于预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但年度汇算清 缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照企业所得税现行规定补缴已减免的税款。
6、工资总额的税前扣除新变化
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税 务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）放宽了企业雇用季节工、临时工、实 习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工等五类人员的工资薪金税前扣除的 基数，同时扩大了职工福利费税前扣除的计算基数。上述五类人员的职工福利费支出 也应加入总的职工福利费，按计算加总后的工资薪金总额计算扣除限额；其次，对于 国有性质的企业，在账务处理时计入“劳务费”或其他科目的五类人员的工资薪金部 分，也应计入申报表附表三第22行“工资薪金支出”载账金额，并按《国家税务总局 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第二条“属于 国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分， 不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除”的规定计算调 整应纳税所得额。
2015年度企业所得税汇算清缴问题集讲解
2015年度企业所得税汇算清缴问题集（第一辑）本次会议梳理了四个部门及两个科技公司对2015年度企业所得税汇算清缴工作反馈情况，现汇总如下：1.问题描述：“三证合一”纳税人，识别号改为18位后，老号是否可以申报年度所得税？解决办法：“三证合一”或者修改过申报号的纳税人CTAIS系统不支持用老号申报年度所得税，必须使用18位新号申报年度所得税。
2.问题描述：分支机构是否可以正常办理补充申报？解决办法：目前CTAIS系统不支持分支机构差额补充申报，如果需要请联系运维人员处理。
3.问题描述：今年企业基础信息税务机关是否已经统一提取放至外网？解决办法：基础信息提取有两种途径：网报用户直接登录到网上申报平台下载；非网报用户，请直接联系税收管理员或大厅工作人员获取。
4.问题描述：年报下载的正确版本，解压后提示版本错误无法安装。
解决办法：登陆湖北国税网站下载最新版本（V4.0.8.0及以上版本），若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
5.问题描述：年报填报中点“保存”，提示“至少一个参数未被设定值”。
解决办法：核实纳税人使用年报版本是否为新版。
（V4.0.8.0及以上版本）。
6.问题描述：年报报表数据审核打包导入网上申报系统时提示“格式错误”。
解决办法：主要由三种问题：一、征收方式选择错误。
二、“三证合一”纳税人用老税号申报。
三、会计准则选择错误。
7.问题描述：年报审核无法通过，提示出错的表格实际填写正确。
解决办法：年度申报表效验关系已经多次效验，请认真阅读填报规则。
若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
8.问题描述：年报软件下载途径。
解决办法：方法一：网上申报平台下载。
方法二：登陆湖北国税网站——软件下载——湖北省国家税务局企业所得税电子申报系统。
方法三：联系管理部门、办税服务大厅获取。
2015年企业所得税汇算清缴专题
主 讲：董 华
汇算清缴适用原则
真实、合法和合理原则 《企业所得税法》第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规 ，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合 法有效凭证），是指： （一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属 于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法 有效凭证； （二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法 有效凭证； （三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为 合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公 证机构的确认证明； （四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 ——《营业税暂行条例实施细则》
的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收
入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的 应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益 等。
视同销售收入
《企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及
将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职
规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税
法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会 计规定计算。
汇算清缴适用原则
相关性原则运用
相关性原则
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相
关的支出。
不征税收入对应的费用不得扣除。
实施条例规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者
工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提 供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2015年度企业所得税汇算清缴辅导
2015年度企业所得税汇算清缴辅导Aisino航天信息| 2016-01-06 17:162015年企业所得税汇算清缴12个重点问题解读作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。
1、企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报和税收优惠事项备案作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠”;《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告)规定，“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除;未经申报的损失，不得在税前扣除。
”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。
2、税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条件有差异。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。
无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。
3、流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异一般情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢?由于不同税种对纳税义务发生时间有不同规定，因此，两者是有区别的。
2015年度企业所得税汇算清缴专题介绍
2015年度企业所得税汇算清缴专题一、2015年度企业所得税汇算清缴概述一、适用对象需参加2015年度汇算清缴的纳税人二、内容概括介绍汇算清缴基础知识，介绍“涪陵国税·税官说税——2015年度企业所得税汇算清缴”专题推出的背景，指导纳税人如何高效学习相关专题，提高汇算清缴质量及效率。
三、重点难点（一）什么是企业所得税汇算清缴（后面简称“汇算清缴”）（二）汇算清缴基本要求（三）关联申报风险点提示实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
在实践中有部分纳税人未按规定向税务机关报送上述关联业务报告表，存在征管法规定未按规定向税务机关报送相关资料的税收风险。
实践中大量未发生关联交易行为的居民企业认为即使报送，报送空表即可，在此提示该资料报送的3点注意事项：因此关联关系报告表是各纳税人应该必填项目，即纳税人即使没有其它关联企业，但也必须将其投资方做为关联关系企业进行报送。
构成关联关系的8种情形：四、填表小贴示2015年度企业所得税年度申报表、关联业务往来报告表及减免税相关备案表均发生部分变化，请纳税人向税务机关索取，或点取辅导后面的“原文链接”在新窗口打开后下载相关表格及填表说明（一）《企业所得税年度申报表（A 类）》必报表单提醒其它表格根据实际情况选择填写，对享受所得税减免及申请资产损失税前扣除的，应按相关规定分别备案或申报。
（二）《关联业务往来报告表》报送资料提醒1.关联关系申报填写附表1《关联关系表》2.存在关联交易的填写附表2—附表73.存在对外投资情况的，应按国家税务总局公告2014年第38号要求，报送《居民企业参股外国企业信息报告表》（原附表8《对外投资情况表》作废）4.存在对外支付款项情况的，应填写附表9《对外支付款项情况表》五、政策链接《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法[试行]>的通知》（国税发〔2009〕2号）《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）二、小型微利企业所得税汇算申报一、适用对象：符合企业所得税优惠条件的小型微税利企业（以下简称“小微企业）。
2015所得税汇算清缴指南
2015年汇算清缴指南（含申报、政策解读及新政策）一、汇算清缴期限2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至2016年5月31日。
二、企业所得税年度纳税申报表修改情况《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号），对企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）进行了以下修改，请纳税人关注调整变化内容，并根据公告的填报要求对年度申报表进行填报：1、对《企业基础信息表》（A000000）及填报说明修改如下：（1）“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。
填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。
（2）“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。
2、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）及其填报说明废止，以修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）及填报说明（见公告附件1）替代，表间关系作相应调整。
3、根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）规定，《所得减免优惠明细表》（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。
4、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）及其填报说明废止，以修改后的《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）及填报说明（见公告附件2）替代，表间关系作相应调整。
5、《减免所得税优惠明细表》（A107040）及其填报说明废止，以修改后的《减免所得税优惠明细表》（A107040）及填报说明（见公告附件3）替代，表间关系作相应调整。
6、下列申报表适用范围按照以下规定调整：（1）《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。
2015年度居民企业所得税预算清缴
一、网上申报 已申请数字证书并开通国税应用的纳税人，均可 登录广州市国家税务局网站（ ）办理企业所得税年度汇算清缴申报。纳税人进 行年度汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务 机关报送纸质申报资料。
一、2015年度汇缴指引
二、上门申报
1.查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料 直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报 。 2.核定征收企业携带纸质申报资料直接到主管税务 机关的办税服务厅办理纳税申报。
2015年度居民企业所得税 汇算清缴宣讲会
主要内容
• 一、2015年度汇缴指引 • 二、查账征收年度纳税申报表的修定 • 三、企业所得税优惠备案要求
• 四、资产损失税前扣除政策
• 五、小型微利企业所得税优惠 • 六、高新技术企业认定管理办法
一、2015年度汇缴指引
• 汇算清缴范围 凡属我局征管的查账征收和核定应税所得率征收的居民 企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论 盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业 所得税汇算清缴管理办法的有关规定，办理2015年度企业 所得税汇算清缴。 • 根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业 所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局2012年第 57号）规定，跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内 跨市的总机构在穗分支机构应参加汇算清缴。
一、2015年度汇缴指引
属于清单申报的资产损失，纳税人可按会计核算科目进行 归类、汇总，填报企业所得税年度纳税申报表（A 类， 2014年版）附表A105090，然后将有关会计核算资料和纳 税资料留存备查。 属于专项申报的资产损失，纳税人应逐项（或逐笔）填报 企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014年版）附表 A105090及A105091，同时附送会计核算资料及其他相关的 纳税资料。
2015年度企业所得税汇算清缴需要报送的
会计资料下载2015年度企业所得税汇算清缴需要报送的资料内容1.企业所得税年度纳税申报表及其附表；2.财务报表；3.《企业所得税优惠事项备案表》及备案附送资料（2015年季度预缴期间已备案的，无需重复报送）；4.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；5.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；6. 存在税前资产损失扣除情况的企业应报送资产损失申报材料和纳税资料。
资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。
属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。
属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料；7.企业应自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重臵总体规划、拆迁补偿协议、资产处臵计划；企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料；8.房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；9.应报送依据计税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象，确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等专项报告；10. 企业税前扣除手续费及佣金支出的，应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证；11.申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业，在汇算清缴时：①法人执照副本复印件，②融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件，③具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等），④财政、税务部门要求提供的其他材料。
2015年度企业所得税汇算清缴连载三：亏损及亏损弥补（一）
2015年度企业所得税汇算清缴连载三：亏损及亏损弥补（一）2015年度企业所得税汇算清缴连载三：亏损及亏损弥补（一）齐洪涛匆匆地，2015年已逃走；匆匆地，2016年迎面而来；匆匆地，企业所得税汇算清缴开始了。
企业所得税汇算工作是对纳税人全部纳税情况的一次全面检查，政策性强、涉及面广、工作量大、时间跨度长、风险点多，为了能够顺利的完成2015年度的企业所得税汇算清缴工作，本人梳理了企业所得税汇算有关的政策形成系列文章，希望对大家有帮助。
亏损及亏损弥补一、亏损的定义企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条）简析：在企业所得税法中，亏损是一个很重要的概念，其结转和弥补涉及应纳税所得额的扣除计算问题。
税法上的亏损计算方法，主要包括以下三方面内容：（一）计算依据为企业所得税法和本条例的规定。
即根据企业所得税法及其实施条例规定的收入总额和免税以及各项扣除标准来计算亏损额。
（二）计算公式为：应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除。
（三）计算出来的数额小于零。
纳税人在计算应纳税所得额时，收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后，其结果就有可能小于零，其小于零的数额即税法中规定可弥补的亏损。
税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。
财务会计上的亏损是指当年总收益小于当年总支出。
二、亏损结转年限（一）、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
（《中华人民共和国企业所得税法》第十八条）简析：税法规定企业发生的年度亏损予以结转是税法对纳税人的一种照顾办法，这主要是基于纳税主体的持续经营假设。
因为纳税人除了法律规定应当终止外，其生产、经营活动是在规定经营期限内的一个循环过程，它的收入、成本、费用及利润也应当按此经营期限来确定，这样才能全面、真实地反映纳税人全部经营期内的最冬经营成果和财务状况。
2015年企业所得税汇算清缴(申报篇)
A105020 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》
符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入， 不在本表调整，在A105040 《专项用途财政性资 金纳税调整明细表》 。
A105030 《投资收益纳税调整明细表》
第9列‚税收计算的处置所得‛：填报纳税人收回、转让 或清算处置投资项目，按照税法规定计算的处置所得，为 第5-7列的差额，税收计算为处置损失的，此列若小于0， 本表不作调整。系统提示在《资产损失税前扣除及纳税调 整明细表》(A105090)进行纳税调整。 本表仅反映投资收益的确认，符合税收优惠的在优惠表上 另行填报。 与A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》 有交叉的，只需填报一张表
A100000企业所得税年度纳税申报主表
4、第20行‚所得减免‛：系统通过《A107020所得减免优 惠明细表》自动生成。 第19行〉0，本行≤第19行；本行≤0时，填报0。 第19行≤0时，本行填报0。 5、第21行‚抵扣应纳税所得额‛：系统通过《A107030抵 扣应纳税所得额明细表》自动生成。金额等于《A107030抵 扣应纳税所得额明细表》第7行。 说明：本行≥0，本行≤第19-20行，具体根据主表19-20结 果判定： ①当第19-20行 ≤ 0时，本行填0； ②当第19-20行＞0时，第19-20行之差额，与《A107030抵 扣应纳税所得额明细表》第5行比较，系统按孰小值填报。
4、其他提示：104从业人数、105资产总额等项，会涉及小 微企业、高新企业的判定。注意：资产总额单位是万元， 不能填写0。(新办企业确实为0的填写0.01)
A100000 主表与各附表填报基本顺序
主表 3 、 7 、 8、 9 行
收入、成本 、费用表
2015企业所得税汇算清缴操作实务
唐莉 2016.3.
汇算清缴（依据、企业、时限、资料） 申报表（修订） 年度申报数据校验及差错
汇算清缴依据
企业所得税法
• 第五十四条：企业应当自年度终了之日起五个月 内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表， 并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企 业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务 会计报告和其他有关资料。 • 第五十五条：企业在年度中间终止经营活动的， 应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机 关办理当期企业所得税汇算清缴。
• 7.房地产开发企业还需报送以下资料： • 房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确 定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、 依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目 基本情况、开发计划等出具专项报告，在开发产 品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同 《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税 务机关。（ 总局公告2014年第35号）
汇算清缴报送资料
• 省内三级分支机构：报送经总机构所在地主管税 务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配 表。 • 分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可 参照企业所得税年度纳税申报表附表‚纳税调整 项目明细表‛中列明的项目进行说明，涉及需由 总机构统一计算调整的项目不进行说明。
汇总纳税企业设置与申报
• 民间非营利组织： 资产负债表、业务活动表、现 金流量表、附注。 • 注：自2016年1月1日起，企业享受研发费用加计 扣除政策的，研发项目立项时应设臵研发支出辅 助账，年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表， 并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一 并报送。
汇算清缴报送资料
• 3. 企业所得税优惠备案事项相关资料。