行为税制概述
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行为税法律制度精品PPT课件
A) 0.5‰ B) 0.05‰
C) 5‰
D) 5%
例题3：
某企业9月份发生以下购销业务：
(1)从一般纳税人手中购进各种原 材料，取得的专用发票上注明的税 款为52。7万元；从一般纳税人手 中购进低值易耗品，专用发票上注 明税款为4.2万元。
例题3：
(2)从一般纳税人手中购进运货用 卡车，取得的专用发票上注明的税 款为13.5万元。 (3)本月销售货物取得销售货款为 165.8万元。
（一）征收对象
征收对象
基本建设投资 更新改造投资 商品房投资
其他固定资产投资
（二）纳税人
固定资产投资调节税的纳税 人：是指在我国境内用各种 资金进行固定资产投资的单 位。
（三）税率
资源税的税率
实行差别税率，包括0%、5%、 10%、15%、30%五个档次。
（四）应纳税额的计算 1、按年度计划投资额预算
例题3：
(4)本月将价值4.1万元的自产产品 用于本企业职工的集体福利。 (5)本月份该企业与其他单位签定 各种购销合同18份，合同所载购销 金额共计为272万元。
例题3：
(6)该企业增值税税率为17%， 购销合同的印花税率为0.3‰。
根据以上资料，计算该企业9月 份应纳的增值税和印花税。
例题3答案： (1)计算进项税额 =52.7+4.2=56.9万元 (2)计算销项税额 =165.8+4.1=169.9万元
应预缴税额 ＝
本年度计划投资额 × 适应税率
（四）应纳税额的计算 2、按年度实际投资额预算
本年度实际应纳税额 ＝
本年度实际投资额 × 适应税率
例题1：
行为税的课征目的是为了( )B。
A）取得财政收入 B）限制某种行为 C）调节经济总量 D）维护国家权益，促进改革开放
第7.2节财产与行为税法
第二节财产与行为税法一、财产与行为税概述（一）财产税的概念和特点（识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。
财产税的征税对象是财产。
作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。
另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。
其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。
因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。
财产税具有以下几方面的特点：1.以财产为征税对象。
2.是直接税。
财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。
税负不易转嫁。
3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。
财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。
4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。
通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。
同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。
（二）财产税的分类（不做考核要求）（三）行为税的概念和特点（识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。
行为税的特点包括：1.目的性。
国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。
2.期间性。
一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。
国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。
3.灵活性。
行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。
（四）财产与行为税法（识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。
现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。
目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆购置税等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。
第九章 行为税制
（二）证券交易税的设想 1、定义：是对我国境内发生证券交易行为 的单位和个人征收的一种税。 2、意义/必要性： ①是加强证券市场管理的需要 ②是实现税制公平的需要。
3、征收制度的设想 （1）纳税人：是在我国境内发生证券交易行为的 单位和个人。 （2）征税范围：是在我国境内交易、转让的有价 证券（包括股票、债券、投资基金） （3）计税依据：证券交易的成交额 （4）税率：设计要求：从低设计（因为投资风险 大） 税率类别： 股票 3‰~5‰ 债券 0.1‰~0.5‰ 投资基金 0.55‰~1‰ 免税：国债，人民银行向专业银行发行不满一年 的债券。
三、城市维护建设税的改革 1、改革的必要性：为了解决城市维护建设中存在 的问题和城建税存在的缺陷。 （1）收入规模过小，不能维护城市维护建设的基本 需要。 （2）产业结构不同的城市，城建资金多寡不均 （3）城建资金的负担与城市设施的受益脱节。 （4）税率设计不合理。 （5）涉外企业不纳城建税。
Nhomakorabea3、应税行为（重点） 1）、购买使用行为。包括购买使用国产应 税车辆和购买使用进口应税车辆。 2 ） 进口使用行为。直接进口使用应税车 辆的行为。 3 ） 受赠使用行为。 4 ） 自产自用行为。 5 ） 获奖使用行为。 6 ） 其他使用行为。如拍卖、抵债、走私 、罚没等方式取得并自用的应税车辆。
第五章 车辆购置税（国税）
一、车辆购置税的定义（重点1） 是以在中国境内购置规定的车辆为对象、 在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 属于直接税 二、开征的时间和背景（重点2） 1、时间 2001年1月1日起开征此税种。此前，我国 征收的是车辆购置费。
税收学第十七章行为税
行为税的分类
消费行为税
针对某些特定消费行为征收的 税种，如烟酒税等。
投资行为税
针对某些特定投资行为征收的 税种，如证券交易税等。
资源利用行为税
针对某些特定资源利用行为征 收的税种，如水资源税等。
交通行为税
针对某些特定交通行为征收的 税种，如车辆购置税、车船使
用税等。
行为税的作用与功能
01
02
03
烟酒税的税率根据不同烟酒品种而定，一般采用比例税率或定额税率。烟酒税的征收目的是为了限制 烟酒消费，减少烟酒对社会的危害。
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税收学第十七章行为 税
目录
• 行为税概述 • 常见行为税种 • 行为税的征收管理 • 行源自税的改革与发展 • 行为税案例分析
01
行为税概述
定义与特点
定义
行为税是对某些特定行为征收的税种， 也称为特定行为税。
特点
行为税通常具有特定的征税对象和范 围，税率和计税方式也较为灵活，旨 在通过税收手段引导和调节社会行为。
04
增加财政收入
行为税作为一种税收形式，可 以为政府带来一定的财政收入
。
调节经济行为
通过征收行为税，政府可以调 节某些特定经济行为，引导社
会资源的合理配置。
抑制不良行为
对于某些不良行为，政府可以 通过征收行为税来抑制其发生
，维护社会公共利益。
促进社会公平
在某些情况下，政府可以通过 征收行为税来弥补社会收入差
征收对象
行为税的征收对象是应税行为的当事人，即从事应税行为的单位和个人。
税率与计税依据
税率
行为税的税率根据不同的应税行为设 定，一般采用比例税率或定额税率。
财产税行为税概述60页PPT
税目
计税单位 每年税额 备注
载客汽车 每辆
60元～660元
载货汽车、 专项作业车
按自重每吨
三轮汽车 低速货车
、
按自重吨
16元～120元 24元～120元
摩托车
每辆
36元～180元
船舶
按净吨位每 吨
3元～6元
包括电车 包括半挂牵 引车、挂车
拖船和非机 动驳船分别 按船舶税额 的50%计算
3.2 车船税应纳税额的计算
解 : （ 1 ） 按 净 吨 位 计 算 机 动 船 的 年 应 纳 税 额 = 8×600×2.2 ＋ 3×2000×3.2＋4×5000×4.2 =10560＋19200＋84000= 113760（元） （2）按载重吨位计算非机动船的年应纳税额 = 3×10×0.6＋2×60×1
= 138（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例4】运泰汽车运输公司拥有载货汽 车10辆（每辆净吨位8吨），载货汽车年应 纳税额每吨50元；客车40辆，客车年应纳 税额每辆180元。
解:年应纳税额 = 10×8×50 + 40×180 = 11 200（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例5】某航运公司2006年拥有机动船15艘（其中净吨 位为600吨的8艘，2000吨的3艘，5000吨的4艘），拥有非机 动船5艘（其中载重吨位为10吨的3艘，60吨的2艘）。请计 算该航运公司2006年应交纳的车船使用税。
1.2 房产税的计算
1)从价计征 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 注：房产原值是“固定资产”账户中记载的房屋原价 2)从租计征 应纳税额=租金收入×12％
1.2 房产税的计算
【例1】某企业经营用房原值为4 000万 元，当地政府规定允许减除比例为24％， 适用税率为1.2％。计算该企业全年应纳的 房产税。
第九章 行为税制
• 印花税的设计者可谓独具匠心。 他观察到人们在日常生活中使 用契约、借贷凭证之类的单据 很多，连绵不断，所以，一旦 征税，税源将很大；而且，人 们还有一个心理，认为凭证单 据上由政府盖个印，就成为合 法凭证，在诉讼时可以有法律 保障，因而对交纳印花税也乐 于接受。
• 正是这样，印花税被资产阶级 经济学家誉为税负轻微、税源 畅旺、手续简便、成本低廉的 “良税”。英国的哥尔柏 （Kolebe）说过：“税收这 种技术，就是拔最多的鹅毛， 听最少的鹅叫”。印花税就是 这种具有“听最少鹅叫”特点 的税种。
• • • • • • •
2）各种产权转移书据的立据人 3）各种营业账簿的立账簿人 4）各种权利证照的领受人 （二）税率 税目 定额税 1、权利许可证照五元 2、营业帐簿中的其他帐簿五元
• 税目 比例税率 • 1、财产租赁合同 1‰ • 仓储保管合同 1‰ • 财产保险合同 1‰ • 2、加工承揽合同 0.5‰ • 建设工程勘察设计合同 0.5‰ • 货物运输合同 0.5‰ • 产权转移书据 0.5‰ • 营业帐簿中记载资金的帐簿0.5‰ • 3、购销合同 0.3‰ 建筑安装工程承包合同 0.3‰ • 技术合同 0.3‰ • 4、借款合同 0.05‰
• 2.证券交易税征收制度的设想 • 1）纳税人：在我国境内发生 证券交易行为的单位和个人。 • 2）征税范围：在我国境内交 易、转让的有价证券 • 3）计税依据：以证券交易的 成交金额 • 4）税率：从低设计税率
• 5）免税：财政部发行的国库 券等各种证券 • 6）征收管理：实行源泉扣缴 和纳税人自行申报
• 一份凭证应纳税额超过500元 的，应当向税务机关申请填写 缴款书或者完税证，将其中一 联贴在凭证上加注完税标记代 替贴花 • 同一种类应纳税凭证，需频繁 贴花的，应当向当地税务机关 申请按期汇总缴纳印花税。
《中国税收》第十章行为税
ﻼ已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印 花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税 款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以 上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑 事责任。
ﻼ伪造印花税票的，处以2000元以上1万元以 下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元 以下的罚款。
ﻼ纳税人未按照税法规定保管纳税凭证，可以处 10000元以下的罚款。
• 财产保险合同
• 财产保险合同包括财产、责任、保证、信用保险 合同，以及作为合同使用的单据。财产保险合同， 分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保 险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。
• 技术合同
• 技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合 同，以及作为合同使用的单据。
• 产权转移书据
• 产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、 赠与、交换、分割等所立的书据，包括财产所有权、 商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商 品房销售合同等权力转移合同。
动力，由专用输电缆线供电的轮式公共车辆。有轨电 车是以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。 • 挂车包括全挂车和半挂车。 • 农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。
（三）税率
• 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》中规定：车 辆购置税的税率为10%。车辆购置税税率的调整，由 国务院决定并公布。
5.最低计税价格的确定
• 国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定 了不同类型应税车辆的最低计税价格。
（二）应纳税额的计算
• 车辆购置税应纳税额的计算公式为： • 应纳税额＝计税价格×适用税率
• 纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税 之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成 人民币计算应纳税额。
行为税制概述
简便，税负透明度高。
• 3．对内外籍纳税人普遍征收。 • 4．在车辆购置环节征税，实行一次课征制。 • 5．由国税局负责征收管理。
• 10.4.1.3 开征车辆购置税的意义 • 1. 车辆购置税是税费改革的一项重要举措 • 2. 开征车辆购置税,有利于提高征管效率，降低征纳成
本，遏制腐败现象的滋生和漫延
• 3．有利于为城市维护建设和道路养护筹集稳定可靠的 资金
• 4．有利于节能减排，引导汽车消费健康发展 • 【知识库】我国古代的车辆
• 10.1.3行为税制特点和开征的意义
• 行为税由于选择对特定的行为进行课税，具有极强的目的 性，因此其调节经济的作用极为明显。
• 行为税在组织财政收入方面，不如流转税、所得税那样稳 定和可靠，税收收入通常有明确的用途或不以取得收入为 主要目的，甚至有“寓禁于征”的特征，同时，在整个税 制体系中，只能做为辅助税种发挥拾遗补缺的作用。
• 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额为税基， 附加于“三税”税额之上，是税上加税，本身并没有特定 的、独立的征税对象。
• 2. 具有特定用途
• 城市维护建设税具有明确的征税目的，所筹资金专用于城 市公用事业和公共设施的维护和建设。
• 10.3.1.3 征收城市维护建设税的意义
• 1.征收城市维护建设税，有利于扩大和稳定城市建设所 需资金的来源，加速全国城市的维护建设。
营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。 记载资金的账簿,是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿； 其他账簿，是指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿， 包括日记账簿和各种明细分类账簿。
• 4. 权利、许可证照类 • 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商
• 3．对内外籍纳税人普遍征收。 • 4．在车辆购置环节征税，实行一次课征制。 • 5．由国税局负责征收管理。
• 10.4.1.3 开征车辆购置税的意义 • 1. 车辆购置税是税费改革的一项重要举措 • 2. 开征车辆购置税,有利于提高征管效率，降低征纳成
本，遏制腐败现象的滋生和漫延
• 3．有利于为城市维护建设和道路养护筹集稳定可靠的 资金
• 4．有利于节能减排，引导汽车消费健康发展 • 【知识库】我国古代的车辆
• 10.1.3行为税制特点和开征的意义
• 行为税由于选择对特定的行为进行课税，具有极强的目的 性，因此其调节经济的作用极为明显。
• 行为税在组织财政收入方面，不如流转税、所得税那样稳 定和可靠，税收收入通常有明确的用途或不以取得收入为 主要目的，甚至有“寓禁于征”的特征，同时，在整个税 制体系中，只能做为辅助税种发挥拾遗补缺的作用。
• 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额为税基， 附加于“三税”税额之上，是税上加税，本身并没有特定 的、独立的征税对象。
• 2. 具有特定用途
• 城市维护建设税具有明确的征税目的，所筹资金专用于城 市公用事业和公共设施的维护和建设。
• 10.3.1.3 征收城市维护建设税的意义
• 1.征收城市维护建设税，有利于扩大和稳定城市建设所 需资金的来源，加速全国城市的维护建设。
营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。 记载资金的账簿,是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿； 其他账簿，是指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿， 包括日记账簿和各种明细分类账簿。
• 4. 权利、许可证照类 • 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商
行为税法课件
行为税法
第二节 印花税法
▪ 【例题】甲公司与乙公司签订一份加工合同， 甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费 25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲 公司应纳印花税275元。 （ √）
▪ 【例题】某电子企业4月与某工厂签订加工承 揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定， 电子企业提供价值85万元的原辅料，另收加工费 20万元，应纳印花税多少？
不同，分别采用从价计征和从量计征两种方法。 对于各种合同、财产转移书据和营业账簿中的资 金账簿，采用从价计征方法。除了上述各种合同、 财产转移书据和资金账簿外，其他营业账簿和权 利许可证照，采用从量计征方法，以凭证的件数 为计税依据。
行为税法
第二节 印花税法
2.印花税纳税额的计算。纳税人根据应纳税凭证的性 质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额，具体 计算方式如下：
（3）建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同。 （4）建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程
承包合同。承包合同又分为总承包合同、分包合同和转 包合同。
行为税法
第二节 印花税法
（5）财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机 动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出 租门店、柜台等签订的合同。
（9）财产保险合同。包括财产、责任、保证、信用保 险合同，以及作为合同使用的单据。具体分为企业财产保 险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧 业保险五大类。 等合（同1，0）以技及术作合为同合。同包使行括用为技税的法术单开据发。、转让、咨询、服务
第二节 印花税法
▪ 2．产权转移书据。 是指财产所有权、版权、商标专用权、专利权和专有
（6）货物运输合同。包括民用航空、铁路运输、海上 运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。
第二节 印花税法
▪ 【例题】甲公司与乙公司签订一份加工合同， 甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费 25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲 公司应纳印花税275元。 （ √）
▪ 【例题】某电子企业4月与某工厂签订加工承 揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定， 电子企业提供价值85万元的原辅料，另收加工费 20万元，应纳印花税多少？
不同，分别采用从价计征和从量计征两种方法。 对于各种合同、财产转移书据和营业账簿中的资 金账簿，采用从价计征方法。除了上述各种合同、 财产转移书据和资金账簿外，其他营业账簿和权 利许可证照，采用从量计征方法，以凭证的件数 为计税依据。
行为税法
第二节 印花税法
2.印花税纳税额的计算。纳税人根据应纳税凭证的性 质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额，具体 计算方式如下：
（3）建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同。 （4）建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程
承包合同。承包合同又分为总承包合同、分包合同和转 包合同。
行为税法
第二节 印花税法
（5）财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机 动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出 租门店、柜台等签订的合同。
（9）财产保险合同。包括财产、责任、保证、信用保 险合同，以及作为合同使用的单据。具体分为企业财产保 险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧 业保险五大类。 等合（同1，0）以技及术作合为同合。同包使行括用为技税的法术单开据发。、转让、咨询、服务
第二节 印花税法
▪ 2．产权转移书据。 是指财产所有权、版权、商标专用权、专利权和专有
（6）货物运输合同。包括民用航空、铁路运输、海上 运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。
行为税制
第二节 印花税
二、印花税的内容
(一)征税范围 4.权利、许可证照 权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和 准予从事特定经济活动的各种证照的统称，包括政府部门发 给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土 地使用证等。
第二节 印花税
二、印花税的内容
(一)征税范围 5.经财政部门确认征税的其他凭证 在确定经济凭证的征免税范围时，需要注意以下三点： (1)由于目前同一性质的凭证名称各异，不够统一，因 此，各类凭证不论以何种形式或名称书立，只要其性质属于 条例中列举征税范围内的凭证，均应照章征税。 (2)应税凭证均是指在中国境内具有法律效力，受中国 法律保护的凭证。
第三节 车辆购置税
二、车辆购置税的内容
(一)车辆购置税的征税范围
第三节 车辆购置税
二、车辆购置税的内容
(二)车辆购置税的纳税人 在中华人民共和国内购置车船购置税暂行条例规定的车 辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
确定车辆购置税的纳税人，要符合以下条件： ①发生了购置车辆的行为。 ②这种行为发生在中国境内。 ③所购置的车辆属于规定征税的车辆。
个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经 营的增值税，是否同时按其缴税额征收城市维护建设税， 由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。
第一节 城市维护建设税
二、城市维护建设税的内容
(三)税率
城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所 在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。不同地 区的纳税人，实行不同档次的税率。
税收基础(第四版)
第七章 行为税制
第一节 城市维护建设税 第二节 印花税 第三节 车辆购置税
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A.B两公司签订一份仓储保险合同，合同上 注明的费用为10万元，该合同双方应缴纳 的印花税税额为（A）
A 0.01万元 B 0.02万元 C 0.03万元 D 0.04万元
（三）印花税的缴纳办法： 【考核形式：识记】
由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次 贴足印花税票。
（四）印花税的征管： 【考核形式：识记】
第十一章 行为税制
第十一章 行为税制
第一节 固定资产投资方向调节税 第二节 印花税
第三节 城市维护建设税及改革 第四节 屠宰税 第五节 筵席税
第六节 行为税制综述 小结
第一节 固定资产投资方向调节税
一、固定资产投资方向调节税的定义
【考核形式：识记】 简称投资方向调节税，是为了贯彻国家产业政策、引 导投资方向，对在我国境内从事固定资产投资行为的单位 和个人征收的一种税。
（四）征收管理： 1、征收方法： 【考核形式：识记】 源泉控制的征收方法。 2、扣缴义务人： 【考核形式：识记】 由五大商业银行和其他金融机构及有关单位负责代缴
代扣。（即金融机构） 3、税款交纳方法： 【考核形式：识记】 按年度计划投资额预缴，多退少补。 4、纳税手续： 【考核形式：识记】 看看即可。 5、税金来源： 【考核形式：识记】 税法规定，投资方向调节税税金列入项目总投资。
所立的书据免税。 3、国家制定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农
夫产品收购合同免税。 4、无息、贴息、贷款合同免税。 5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提
供优惠贷款书立的合同免税。 6、经财政部批准免税的其他凭证免税。
第三节 城市维护建设税及改革
一、城市维护建设税的定义【考核形式：识记】
3、纳税人：【考核形式：识记】 在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。
单选：对记载资金的营业账簿，印花税的 计税依据为（ D ）
A.实收资本与盈余公积合计金额 B.盈余公积与资 本公积合计金额
C.资本公积和未分配利润合计金额 D.实收资本与 资本公积合计金额
（二）税率： 【考核形式：识记】
2、计税依据：【考核形式：识记】 印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量
计征两种征收方法：
A、实行从价计税的凭证，以凭证所记载的金额为计 税依据，具体包括：
a) 各类经济合同：以合同上记载的金额、收入或费用 b) 产权转移书据：以书据中所载的金额为计税依据
c)记载资金的营业账簿：实收资本加资本公积 B、实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照， 以计税数量为计税依据。
4、征收管理：【考核形式：识记】 比照三税有关规定办理。
（1）交纳：分别与三税同时交纳。 （2）减免税规定：由于与三税同时征收，故一般不应予减
{对应计税依据来理解} 印花税的税率分别为从价比例税率和按件固定税额。 1、比例税率： 税法规定对合同、记载资金的账簿和产权转移书据， 按金额比例贴花。 印花税的比例税率分五档：千分之一、万分之五、 万分之三、万分之零点五、万分之零点三。 2、定额税率： 税法规定，对权利许可证照和其他营业账簿按件定 额贴五元。
三、城市维护建设税的征收制度
1、纳税人：【考核形式：识记】 以交纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
2、计税依据：【考核形式：识记】 以纳税人实际交纳的消费税、增值税、营业税额为计
税依据 （实际上是对流转税征收的附加税）
3、税率：【考核形式：识记】 根据所在地不同实行差别税率：
纳税人所在地属于市区的，税率为7%； 纳税人所在地属于县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%。
（二）税率：
1、关于税率的规定：【考核形式：识记】 实行差别税率，分五个档次。 分两大类设计：基本建设项目投资和更新改造项目投资。
2、投资方向调节税税率设计的原则：【考核形式：识记】 Ө 体现产业政策的要求 Ө 体现经济合理规模的要求 Ө 鼓励企业技术改造，走内涵扩大再生产的路子
（三）计税依据： 【考核形式：识记】 基本建设项目为实际完成的投资总额； 更新改造项目为建筑工程实际完成的投资额； 其他固定资产投资项目为实际完成投资总额。 （即实际完成投资额）
三、印花税的立法原则
【考核形式：识记】
印花税的立法原则，是根据我国的经济情况和印花税 本身的特点来确定的。印花税的立法原则有三：
①掌握重点税源； ②税负从轻； ③条文规定从简。
四、印花税的征收制度
（一）征税范围、计税依据和纳税人：
1、征税范围： 【考核形式：识记】 书立和领受应税凭证的行为。具体范围如下： 经济合同 产权转移书据 营业账簿 权利、许可执照 其他
（五）减免税：【考核形式：识记】
只能由国务院决定方可减免。
第二节 印花税
一、印花税的定义
【考核形式：识记】 是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。
二、开征印花税的意义
【考核形式：领会】 1、有利于增加财政收入。 2、有利于我国社会主义市场经济新秩序的建立。 3、有利于促进企业提高合同的兑现率。 4、有利于提高纳税人的法制观念。
二、固定资产投资方向调节税的作用
【考核形式：领会】 是一个历史的过程：1991年；2000年 2000年，国家开始暂停征收固定资产投资方向调节税。
三、固定资产投资方向调节税的征收制度
（一）征税对象和纳税人： 【考核形式：识记】
征税对象是固定资产投资行为。 纳税人是在我国境内进行固定资产投资的单位和个人。
由税务机关征收管理。 印花税票由国家税务局监制。
（五）违章处罚： 【考核形式：识记】
未贴或少贴的：20倍以下的罚款； 不按规定注销的：10倍以下的罚款 重用的：3倍以下的罚款
（六）免税： 【考核形式：识记】
1、缴纳印花税的凭证的附本或抄本免税。 2、财产所有人将财产无偿赠给政府、社会福利单位、学校
是以纳税人实交的消费税、增值税、营业税税额为计 税依据，分别与三个税同时交纳的一种税。
二、城市维护建设税的 为城市维护和建设提供稳定的资金来源。
2、作用： ① 为城市维护和建设提供稳定的资金来源。 ② 健全了法制，从法律上保护了企业的经济利益。 ③ 有利于确立划分税种的分级财政体制。