中国税制概述(1)
《中国税制》第一章 税收制度概述
▪ （三）负税人
▪ 负税人是指最终负担税款的单位或个人。负税人和纳税人是两个不同的概 念。有的税种，如各种所得税，由于税负不能转嫁，纳税人就是负税人。 有的税种，如增值税、消费税、营业税等，由于税负能够转嫁，纳税人与 负税人就不一致。当然，税法中并没有负税人的规定，但在制定税收政策 和设计税收制度时，要认真考虑和研究负税人的税收负担问题。
▪ （二）税收制度是税收作用的实现形式
▪ 税收作用是税收分配所产生的效果，包括筹集财政资金、调节生产与消费、 调节企业利润水平、调节不同经济成分收入水平、维护国家主权和经济利 益、监督各项经济活动正常进行等方面。在现实经济生活中，税收分配过 程都是按照税收制度的具体规定进行的，而且不同的税制规定所产生的效 果也不完全相同。离开了这些规定，税收的作用只能是一种潜在的功能， 而无法现实地发挥出来。因此，税收制度是税收作用的实现形式，只有建 立合理完善的税收制度，才能更好地发挥税收所具有的作用。
▪ （一）广义的税收制度和狭义的税收制度
▪ 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管 理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度，具体可分为：
▪ （1）税收法律制度，即调整税收征纳关系的规范性法律文件，包括各种税法、条例、实 施细则、规定、办法和协定等。
▪ （2）税收管理体制，即在中央和地方之间划分税收立法、税收执法和税收管理权限的制 度。
▪ （3）税收征收管理制度。 ▪ （4）税务机构和人员制度，即有关税务机构的设置、分工、隶属关系以及税务人员的职
责、权限等的制度。
▪ （5）税收计划、会计、统计工作制度。
▪ 狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法 条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。税收制度又有 另一种含义，即指一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构 体系，即各税种之间相互配合、相互协调共同构成的税制体系，如分别以 所得税或流转税为主体的税制、以流转税和所得税并重为主体的税制等。 它是根据一个国家现实的生产力发展水平和经济结构等情况，将税种、税 目、税率的配置和设计作为研究对象，为税制改革、税收立法提供理论依 据。
中国税制概述
中国税制概述中国税制是指中国政府对居民和企业征收的各类税收制度，是财政收入的重要来源。
随着中国经济的发展和现代化建设的推进，税制也得到了不断的完善和调整。
本文将就中国税制的概况、分类以及税收政策方面进行阐述。
一、中国税制的概况中国税制源远流长，可以追溯到古代的封建时期，如土地税、屯田制等。
随着中国的改革开放和经济发展，中国税制也经历了多次调整和改革，逐步形成了现代税制的框架。
目前，中国的税制主要包括直接税和间接税两大类。
直接税包括个人所得税、企业所得税和资源税等，这些税项是直接从纳税人所得或交易中征收的。
间接税则包括增值税、消费税、关税等，这些税项是通过商品和服务的交易环节来征收的。
二、中国税制的分类1. 直接税直接税是指直接从个人或企业所得中征收的税，具有直接性和可见性。
中国的直接税主要包括个人所得税和企业所得税。
个人所得税是按照个人所得额的大小，采用渐进税率进行征收的。
个人所得税的扣除项目和税率在不同时间和政策下可能会有调整，以保证个人所得的公平和社会稳定。
企业所得税是指企业根据其利润额支付的税金。
中国目前实行的企业所得税税率是25%，对于技术创新型企业、小型微利企业等还可以享受更低的税率。
2. 间接税间接税是指通过商品和服务的交易环节来征收的税，由生产、流通和消费等环节中的纳税人承担。
中国的间接税主要包括增值税、消费税和关税等。
增值税是中国税制中最主要的税种之一，适用于商品和服务的生产、销售环节。
增值税的税率根据不同的商品和服务类型，分为不同档次，一般为17%，而部分商品和服务可以享受低税率、免税或者减税政策。
消费税主要是对部分特定商品征收的，如烟草、酒水、高档消费品等，其税收目的主要是调节消费行为和增加财政收入。
关税是对境外商品进入中国市场征收的税，目的是保护国内产业和调节国际贸易。
三、中国税制的政策调整中国税制的政策调整主要是为了适应经济发展和社会需要，以确保财政收入的稳定和公平。
近年来，中国税制的调整主要体现在个人所得税和增值税方面。
中国税制教科书
中国税制教科书一、我国税制概述税收是国家财政收入的主要来源，我国税制经过多次调整和完善，现已形成一套相对完整的税收体系。
其中包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税、关税等。
二、税收分类与税制体系按照税收性质和征收方式，我国税收可分为直接税和间接税。
直接税主要包括个人所得税、企业所得税、资源税等，间接税主要包括增值税、消费税、关税等。
税制体系主要包括税收法律、税收法规、税收规章和税收规范性文件等。
三、税收政策与税制改革我国政府根据国家发展战略和宏观经济调控需要，制定相应的税收政策。
近年来，我国积极推进税制改革，如营改增、个税改革等，以降低税收负担、优化税收结构、促进经济发展。
四、税收制度的具体实施税收制度的具体实施涉及税收立法、税收政策制定、税收征管、税收执法等多个方面。
政府通过完善税收法律法规，强化税收征管体系，保障税收政策的有效实施。
五、税收管理与税收执法税收管理与税收执法是确保国家税收权益得到有效维护的关键。
我国建立了税务机关为主导的税收执法体系，通过加强税收征管、打击逃税行为等措施，提高税收征收率。
六、纳税人的权利与义务纳税人作为税收的主体，既有权利也有义务。
纳税人享有知情权、申诉权、减免税申请权等，同时需履行纳税义务，按照规定报送税收信息，接受税收检查。
七、税收优惠政策与措施为促进经济社会发展，我国政府制定了一系列税收优惠政策，如企业所得税优惠、增值税即征即退、研发费用加计扣除等。
此外，还为中小企业、高新技术企业等提供税收优惠支持。
八、国际税收与合作我国积极参与国际税收合作，与世界各国签订双边税收协定，避免重复征税和减轻国际贸易税收负担。
同时，加强国际税收情报交换，打击跨境逃税行为。
九、税收知识普及与纳税诚信为进一步提高纳税人的税收意识，我国积极开展税收知识普及活动，如税收宣传月、纳税人学堂等。
同时，倡导纳税诚信，对诚信纳税人给予激励措施，对失信纳税人实施联合惩戒。
中国税制概述 (1)
经济条件决定论
此观点认为,税收是在国家产生之后,又具备了一定的 经济条件才产生的,经济条件一般是指私有财产制度的 存在和发展。没有私有财产,就没有征税的对象,因为国 家只有对那些不属于国家所有或国家不能直接支配使 用的社会产品,才有必要以税收形式取得财政收入。
国家与经济条件不可偏废论
此观点认为,税收的产生与存在是由国家和社会经济两 个条件共同决定的。因为税收是国家凭借政治权力的 强制分配,税收的强制性、无偿性和固定性全部打上了 国家的烙印。同时,税收的产生也不能脱离当时的社会 经济条件,即私有财产制度的存在和商品经济的发展。
财产税类 资源税类 房产税、车船税、契税。 资源税、城镇土地使用税、 耕地占用税。
行为与特定目的税
印花税、土地增值税、城市 维护建设税、车辆购置税、 烟叶税。
第五节 纳税人的权利、义务与权益保护
1. 纳税人的权利 （1）知情权 （2）保密权 （3）税收监督权 （4）纳税申报方式选择权 （5）申请延期申报权 （6）申请延期缴纳税款权 （7）申请退还多缴税款权 （8）申请退还多缴税款权
内容
分为中央税、地方税以及中央 税与地方税分割的共享税 分为消费税、所得税和财产税 分为直接税与间接税 分为货物和劳务税（流转税）、 所得（收益）税、财产税、资 源税以及行为与特定目的税
现行税种分布
货物和劳务税（流转税） 增值税、消费税、营业税、 类 关税 。 所得（收益）税类 企业所得税、个人所得税。
第二节 税收原则
税收原则是政府在设计和实施税收制度时所遵循的基本指导思想, 也是评价税收制度、考核税务行政管理的基本标准。 税收原则受经济理论的制约和影响,是在一定的社会经济环境下逐 步形成的。 西方经济学中具有代表性的税收原则： 1.威廉· 配第的税收原则——“公平”、“简便”、“节省”三原则。 2.亚当· 斯密的税收原则——“平等、确实、便利、最少征收费用” 的税收四原则。 3.瓦格纳的税收原则——(1)财政政策原则（收入充分、收入弹性） (2)国民经济原则 （税源选择、税种选择）(3)社会公平原则（普 遍、平等 ）(4)税务行政原则（确实、便利和节约）
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
2024版中国税制介绍ppt课件
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
中国税制概述
（五）纳税期限
纳税期限是纳税人发生纳税义务后，向国家 缴纳税款的时间限度。即纳税人多长时间纳一次 税。纳税期限由税务机关根据税额的多少和纳税 人缴纳税款的便利情况而确定。
报缴税款期限是指纳税期限满后将税款缴纳 入库的时间间隔。即纳税人纳税期满后税款应当 在多长期限内入库。设置这个期限是给纳税人在 纳税期满后，计算税额和办理税款缴纳手续的时 间。
20%
10% 5%
5000 10000 30000
50000
第一级 0
第二级 5000×（10%－5%） =250
第三级 10000 ×（20%－10%） +250 =1250
第四级 30000×（30%－20%） +1250 =4250
第五级 50000 ×（35%－30%） +4250 =6750
1、力役税——纳税人以直接提供无 偿劳动的形式缴纳的税种。
2、 实 物 税 ——纳 税 人 以 实 物形 式 （粮食、布匹、牲畜）缴纳的税种。
3、货币税——纳税人以货币形式 （现金、支票）缴纳的税种
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（二）按计税依据（税收计算标准）分类
1、从价税——以征税对象的价格或金 额为标准规定税率的税种。
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税
税
率
率
35% 30%
35% 30%
20%
10% 5%
5000 10000 30000
全额累进税率
20%
10% 5%
50000 收入 5000 10000
30000
50000 收入
超额累进税率
全额累进税率与超额累进税率 的区别
累进程度
全额累进税率
累进程度 高负担重
超额累进税率 累进程度 低负担轻
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
《中国税制》税收制度概述
《中国税制》税收制度概述xx年xx月xx日•税收制度基本概念•中国税收制度的沿革•中国现行税收制度目录•中国税收征管体制01税收制度基本概念税收定义：税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，向社会成员强制性、无偿性征收实物或货币所形成的特定分配关系。
税收特征强制性：税收是国家法律规定的必须依法缴纳的义务，具有强制性。
无偿性：国家征税后，不直接给予纳税人相应的补偿或回报，而是通过再分配形成国家财政收入。
固定性：税收是国家按照法律规定的标准进行征收的，具有相对固定的征税对象和征收比例，不受物价等因素的影响。
税收的定义与特征010*******税收制度的概念与构成要素•税收制度概念：税收制度是指国家为了征税、纳税、管理税款所制定的各种法律、法规和规章制度的总称。
•税收制度构成要素•征税对象：指对什么进行征税，包括商品、劳务、财产等。
•税率：指征税的数额与征税对象之间的比例，是税收制度的核心要素。
•纳税环节：指征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。
•纳税期限：指纳税人应当按照规定期限缴纳税款。
•减免税：指对特定纳税人或征税对象给予的税收减免优惠措施。
•违章处理：指对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。
税收制度的类型按照税负能否转嫁分类：可以分为直接税和间接税。
按照计税依据分类：可以分为从价税和从量税。
按照税收与价格关系分类：可以分为价内税和价外税。
按照税收管理权限分类：可以分为中央税和地方税。
按照征税对象分类：可以分为流转税、所得税、财产税、行为税等。
02中国税收制度的沿革中国古代税收制度的起源与演进春秋战国时期秦国实行“初税亩”，标志着我国古代税收制度的形成。
夏商周时期农业税起源，商鞅变法确立土地私有制和按亩征税的原则。
秦汉时期实行田赋和徭役制度，同时征收商业税、关税和盐铁税。
宋元明清时期实行两税法，征收户税和地税。
隋唐时期实行均田制和租庸调制，是我国古代税收制度的完善阶段。
中国现代税收制度的建立与发展引进西方税收理念，建立近代税收制度。