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中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
2024年中国税制课件完整版
21
环保节能税收优惠政策
2024/2/29
环保设备投资抵免
01
企业购置并实际使用环保设备的，允许其投资额的一定比例从
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等，鼓励企业节能减排。
资源综合利用税收优惠
03
对符合条件的资源综合利用产品给予增值税即征即退等优惠政
2024/2/29
19
产业性税收优惠政策
1 2
农业产业税收优惠
对农业生产者销售的自产农产品免征增值税，对 农业机耕、排灌等农业服务免征营业税等，促进 农业发展。
高新技术产业税收优惠
对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 ，鼓励企业加大研发投入和科技创新。
3
文化产业税收优惠
对文化体制改革中转制为企业的文化单位给予一 定期限的税收减免，支持文化产业发展。
近代税制
近代以来，中国税制逐渐与国际接轨，引进了所得税、营业税等现代 税种，并不断完善税收法律体系。
当代税制
改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，如分税制改革、营改 增改革等，逐步形成了适应社会主义市场经济体制的税收制度。
5
税收法律体系及层次
税收法律体系
中国税收法律体系包括宪法、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规、税收规章等层次。
策，促进资源循环利用和环境保护。
22
05
税收改革与发展趋势
2024/2/29
23
深化增值税改革方向
01
02
03
简化税率结构
减少税率档次，降低企业 税收负担。
2024/2/29
环保节能税收优惠政策
2024/2/29
环保设备投资抵免
01
企业购置并实际使用环保设备的，允许其投资额的一定比例从
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等，鼓励企业节能减排。
资源综合利用税收优惠
03
对符合条件的资源综合利用产品给予增值税即征即退等优惠政
2024/2/29
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产业性税收优惠政策
1 2
农业产业税收优惠
对农业生产者销售的自产农产品免征增值税，对 农业机耕、排灌等农业服务免征营业税等，促进 农业发展。
高新技术产业税收优惠
对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 ，鼓励企业加大研发投入和科技创新。
3
文化产业税收优惠
对文化体制改革中转制为企业的文化单位给予一 定期限的税收减免，支持文化产业发展。
近代税制
近代以来，中国税制逐渐与国际接轨，引进了所得税、营业税等现代 税种，并不断完善税收法律体系。
当代税制
改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，如分税制改革、营改 增改革等，逐步形成了适应社会主义市场经济体制的税收制度。
5
税收法律体系及层次
税收法律体系
中国税收法律体系包括宪法、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规、税收规章等层次。
策，促进资源循环利用和环境保护。
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税收改革与发展趋势
2024/2/29
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深化增值税改革方向
01
02
03
简化税率结构
减少税率档次，降低企业 税收负担。
2024/2/29
第8章 个人所得税 《中国税制》PPT课件
应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
二、个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 （一）收入总额 （二）准予扣除的项目 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=(个人取得全年一次性奖金+个人当 月的工资薪金所得-费用扣除额)×税率-速算扣除数。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
2.个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的 计算
3.雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额 的计算
4.特定行业职工取得的工资、薪金所得应纳税额的计 算
5.个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算 6.个人取得非正常退职费收入应纳税额的计算 7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入 应纳税额的计算
一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一 项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计 算应纳税额。
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）
七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人
所得税时，应依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
2024版中国税制介绍ppt课件
中国税制介绍ppt课件•税制概述•主要税种介绍•税收征管与纳税服务•税收改革与发展趋势•国际税收合作与交流•总结回顾与展望税制概述01税制定义与作用税制定义税制是指国家以法律形式规定的各种税收法规的总称，包括税收法律、法规、条例、规章等。
税制作用税制是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控经济的重要工具。
通过税制，国家可以调整经济结构、促进经济发展、维护社会公平等。
行为税制以纳税人的某些特定行为为征税对象，包括印花税、城市维护建设税等。
以纳税人拥有或支配的财产为征税对象，包括房产税、车船税等。
资源税制以自然资源和某些社会资源为征税对象，包括资源税、城镇土地使用税等。
流转税制以商品和劳务的流转额为征税对象，包括增值税、消费税等。
所得税制以纳税人的所得额为征税对象，包括企业所得税、个人所得税等。
中国税制体系构成宪法规定了公民的纳税义务和国家的税收权力，是税收法律法规的最高依据。
宪法省、自治区、直辖市人大及其常委会制定的适用于本地区的税收地方性法规。
税收地方性法规全国人大及其常委会制定的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。
税收法律国务院制定的税收行政法规，如《中华人民共和国增值税暂行条例》等。
税收行政法规财政部、国家税务总局等部门制定的税收部门规章，如《增值税一般纳税人登记管理办法》等。
税收部门规章0201030405税收法律法规体系主要税种介绍02定义征税范围税率税收优惠增值税01020304增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种税。
包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产等。
一般纳税人的税率为13%、9%、6%等，小规模纳税人的征收率为3%。
对部分行业和项目实行免征或减征增值税的优惠政策。
企业所得税是对企业所得征收的一种税。
包括居民企业和非居民企业。
企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
允许企业在计算应纳税所得额时扣除与取得收入有关的、合理的支出。
《中国税制》课件
案例分析
实际案例分析，帮助理解税收合规。
税务征课的意义
公共服务和社会福利
税收为社会提供公共服务和改善社会福利。
财政收入和经济发展
税收是国家财政收入的重要来源，推动经济发展。
经济调节和社会公平
税收可以通过调节经济结构和收入分配，促进社会公平和稳定。
企业所得税
企业经营所得纳税的税种。
间接税
增值税
货物和劳务的增值部分纳税的税种。
营业税
企业营业额纳税的税种。
消费税
特定消费品销售额纳税的税种。
关税
进口和出口商品纳税的税种。
税收管理
税务机构
负责税收征管和服务的行政机构。
税收征收
税务机构按照法律规定收取和管理税款。
纳税申报税人遵守税法和公平公正征税。
税制改革
改革背景
税制改革的背景和原因。
主要内容和措施
税制改革的主要改革内容 和采取的措施。
效果评估
对税制改革的效果进行评 估和总结。
税收合规
税收规划
合理规划税务事务，合法避税。
税收合规常态化管理
日常经营中的税务合规管理。
税收风险控制
合理应对税务风险，降低纳税风险。
《中国税制》PPT课件
欢迎来到《中国税制》的PPT课件！通过本课件，您将了解中国税制的概述、 直接税和间接税、税收管理、税制改革、税收合规以及税务征课的重要性。
税制概述
税制定义
税制是规范税收活动的法 律和制度。
税种
个人所得税、企业所得税 等。
税收构成
税收来源和组成的总体情 况。
直接税
个人所得税
个人经济活动所得纳税的税种。
实际案例分析，帮助理解税收合规。
税务征课的意义
公共服务和社会福利
税收为社会提供公共服务和改善社会福利。
财政收入和经济发展
税收是国家财政收入的重要来源，推动经济发展。
经济调节和社会公平
税收可以通过调节经济结构和收入分配，促进社会公平和稳定。
企业所得税
企业经营所得纳税的税种。
间接税
增值税
货物和劳务的增值部分纳税的税种。
营业税
企业营业额纳税的税种。
消费税
特定消费品销售额纳税的税种。
关税
进口和出口商品纳税的税种。
税收管理
税务机构
负责税收征管和服务的行政机构。
税收征收
税务机构按照法律规定收取和管理税款。
纳税申报税人遵守税法和公平公正征税。
税制改革
改革背景
税制改革的背景和原因。
主要内容和措施
税制改革的主要改革内容 和采取的措施。
效果评估
对税制改革的效果进行评 估和总结。
税收合规
税收规划
合理规划税务事务，合法避税。
税收合规常态化管理
日常经营中的税务合规管理。
税收风险控制
合理应对税务风险，降低纳税风险。
《中国税制》PPT课件
欢迎来到《中国税制》的PPT课件！通过本课件，您将了解中国税制的概述、 直接税和间接税、税收管理、税制改革、税收合规以及税务征课的重要性。
税制概述
税制定义
税制是规范税收活动的法 律和制度。
税种
个人所得税、企业所得税 等。
税收构成
税收来源和组成的总体情 况。
直接税
个人所得税
个人经济活动所得纳税的税种。
2024《中国税制》全套课件PPT大纲
•引言•税收基本原理•中国税收体系概览•流转税类详解•所得税类深入剖析•资源税类及环境保护税解读•财产税类及其他相关税种介绍•税收征收管理与纳税服务优化•中国税制改革与发展趋势引言税制概述01税制的定义税制即税收制度，是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系。
02税制的基本要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等，是税收制度的核心内容。
03税制的分类根据征税对象的不同，税制可分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税等五大类。
中国税制发展历程古代税制01中国古代的税制可以追溯到夏朝的“贡”制，经过商朝的“助”制、周朝的“彻”制，逐渐发展出以土地和人口为基础的赋税制度。
近代税制02近代以来，中国税制经历了多次重大变革，如晚学习目标与意义学习目标通过学习《中国税制》，了解中国税收制度的基本框架、主要税种和税收管理政策，掌握税收理论和实践知识，提高分析和解决税收问题的能力。
学习意义税收是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控的重要工具。
学习《中国税制》对于理解国家经济政策、促进企业发展、提高个人财税素养等方面都具有重要意义。
同时，对于从事财税工作的人员来说，掌握《中国税制》也是必备的职业技能之一。
税收基本原理01税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。
02税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
其中，强制性是税收的根本属性，无偿性是税收的关键特征，固定性是税收的基本要求。
03税收与其他财政收入形式相比，具有独特的性质和特点，如税收的普遍性、公平性和效率性等。
税收概念及特征税收原则与职能税收原则包括公平原则、效率原则和财政原则。
公平原则要求税收应使每个纳税人的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。
效率原则要求税收应促进资源的有效配置和经济的高效运行。
财政原则要求税收应保证国家的财政收入。
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
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其他部分一般了解
本课程安排
第1-12周：教师主讲 第13-15周：小组汇报和讨论 第16周：考前复习和答疑 考核方式：期末考试50%+平时成绩50% 平时成绩：小组汇报，互动，课堂表现及 考勤
具体安排
第1周 一、二章 第2周 三章一节：增值税 第3周 三章一节：增值税 第4周 三章二节：消费税 第5周 三章三节：关税 第6周 清明节放假 第7周 四章二节：个人所得税 第8周 四章二节：个人所得税 第9周 四章三节：企业所得税 第10周 四章四节：土地增值税 第11周 五章：财产税 第12周 六章：其他税 第13-15周：讨论 第16周：考前复习
税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂
2、税收法律关系的特点
主体的一方只能是国家 一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人 另一方只能是国家
体现国家单方面的意志 只体现国家单方面的意志 不体现纳税人一方主体的意志
权利义务关系具有不对等性 纳税人和国家法律地位是平等的 但在权利义务方面具有不对等性
“多”：税种多和各税种具体规定多； “散”：我国各税种具体法规的形式多样，来 源分散； “变”：税收法规特别是具体的执行细则一直 在变； “难”：“多、散、变得自然结果”
14
四、税法的构成要素
10个要素：
1、总则（立法依据、立法目的和通用原则等）
2、纳税义务人：即纳税主体（由谁缴纳）
负税人：是实际负担税款的单位和个人
代扣代缴义务人
代收代缴义务人
3、征税对象：即纳税客体（对什么征税）， 是区分不同税种的主要标志，相关概念：
税基：计税依据，是指税法中规定的据以计算各 种应征税款的依据或标准
税目：是在税法中对征税对象分类规定的征税项 目，是课税对象的具体化，反映具体的征税范围
征税对象与税基的关系：征税对象是指征税的目的物，税基则 是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据 或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而税基则 是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象本身量的表现。
核 心 职 能 ： 财 政 职 能
资 源 配 置
经 济 职 能收 入 分 配
伴 生 职 能
调 节 经 济
监
督
职
能约 符
束 合
纳 国
税 家
人 政
经 治
济 法
行 律
为 要
求
二、税收法律关系
是由税收法律所调整的国家及其税务机关与纳税人之间的 权利义务关系。是国家及其税务机关与纳税人之间的一种特 殊社会关系。（权力关系或债务关系的讨论）
1、税收法律关系的构成
权 利 客 体 ： 征 税 对 象
权
双 主:体 税 务 机 关 和 纳 税 义 务 人 利 主双 体方 ：法 律 地 位利 平和 等义 ，务 权不 对 等
对 纳 税 方 采 纳人 属的 地原 兼则 属
税 收 法 律 关 系双 的方 内各 容自 ：享 有承 的担 权的 利义 和务
具有财产所有权或支配权单向转移的性质 税收法律关系中的财产转移：无偿、单向和连续 只要纳税人不中断税法规定应纳税的行为，税法不发生
变更，税收法律关系就将一直延续下去
3、税收法律关系的产生、变更与终止
产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册）
变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低
终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关系一方或双方主体消失(如纳税人死亡) 关系中权利与义务内容全部消失(如税法废止了某一内
容的执行，或者税务机关撤销了某一具体税务行政行为) 纳税人履行纳税义务
4、税收法律关系的保护
保护对权利主体双方是对等的
三、中国税制课程的学科属性和特点
（一）学科属性
税收学科的研究方向，以知识的逻辑关系为标准
分为税收学原理(税收总论) 税收制度(税收各论) 税收管理
以知识的时间维度为标准
分为税收史 现代税收
以知识的空间维度为标准
分为中国税收 外国税收 国际税收。
（二）课程特点
熟悉税收与税法相关的基本原理；
掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、税率、计 税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠相关规定；
掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种应纳税额 的计算；
掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳 税事项的有关规定；
掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算 方法；
了解现实经济生活中出现的一些偷漏税现象及如何预防
清晰了解不同行业的税收实务处理及税收负担的比较
勇于思考，找出我国现存税收制度中存在的问题并提出改革 建议
学习西方发达国家的税收体制，提出对我国的启示意见
ห้องสมุดไป่ตู้
第一章 中国税制概述
一、税收存在的必要性以及税收的特征 二、税收法律关系 三、中国税制课程的学科属性和特点 四、税法的构成要素 五、税法的分类 六、我国税法的制定与实施 七、我国现行税法体系 八、我国税收管理制度
相关网站
1、（国家税务总局） 2、（中国税务报网络报） 3、（中国注册税务师协会 ） 4、 （中国税信网） 5、（中国税务网 ） 6、（中国财税法网 ） 7、（上海税务局网）
本课程核心部分
本课程的核心内容在于介绍我国现行的各个 税种。
主体税种部分：
第三章 货物劳务税 第四章 所得税 第五章 财产税 第六章 其他税
（二）税收的特征
作 用 于 市 场 经 济
基 本 特征 经 规 济 制 性 性 特 特:能 能 积 征 征引 反 极导 映 的经 经 鼓济 济 励主 规 、体 律 保害 极 趋 护的 利 和限 避 消制 、 禁 止
引 申
无 偿 性 （ 相 对 意 义 上 特征 强 制 性
固 定 性
）
（三）税收的职能
一、税收存在的必要性以及税收的特征和职能
（一）税收存在的必要性
满足公共欲望、提供公共物品的最有效、最重 要的手段。
税收在财政收入中占有较大比重因为其具有自 身的优点，可以弥补其他财政收入取得形式（增 发货币、发行国债、收取费用）的缺陷。税收形 式取得财政收入只是一种购买力转移不会引发大 的通货膨胀；又是无偿的，不需承担还本付息的 压力；而且收入数额巨大又相对稳定。
本课程安排
第1-12周：教师主讲 第13-15周：小组汇报和讨论 第16周：考前复习和答疑 考核方式：期末考试50%+平时成绩50% 平时成绩：小组汇报，互动，课堂表现及 考勤
具体安排
第1周 一、二章 第2周 三章一节：增值税 第3周 三章一节：增值税 第4周 三章二节：消费税 第5周 三章三节：关税 第6周 清明节放假 第7周 四章二节：个人所得税 第8周 四章二节：个人所得税 第9周 四章三节：企业所得税 第10周 四章四节：土地增值税 第11周 五章：财产税 第12周 六章：其他税 第13-15周：讨论 第16周：考前复习
税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂
2、税收法律关系的特点
主体的一方只能是国家 一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人 另一方只能是国家
体现国家单方面的意志 只体现国家单方面的意志 不体现纳税人一方主体的意志
权利义务关系具有不对等性 纳税人和国家法律地位是平等的 但在权利义务方面具有不对等性
“多”：税种多和各税种具体规定多； “散”：我国各税种具体法规的形式多样，来 源分散； “变”：税收法规特别是具体的执行细则一直 在变； “难”：“多、散、变得自然结果”
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四、税法的构成要素
10个要素：
1、总则（立法依据、立法目的和通用原则等）
2、纳税义务人：即纳税主体（由谁缴纳）
负税人：是实际负担税款的单位和个人
代扣代缴义务人
代收代缴义务人
3、征税对象：即纳税客体（对什么征税）， 是区分不同税种的主要标志，相关概念：
税基：计税依据，是指税法中规定的据以计算各 种应征税款的依据或标准
税目：是在税法中对征税对象分类规定的征税项 目，是课税对象的具体化，反映具体的征税范围
征税对象与税基的关系：征税对象是指征税的目的物，税基则 是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据 或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而税基则 是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象本身量的表现。
核 心 职 能 ： 财 政 职 能
资 源 配 置
经 济 职 能收 入 分 配
伴 生 职 能
调 节 经 济
监
督
职
能约 符
束 合
纳 国
税 家
人 政
经 治
济 法
行 律
为 要
求
二、税收法律关系
是由税收法律所调整的国家及其税务机关与纳税人之间的 权利义务关系。是国家及其税务机关与纳税人之间的一种特 殊社会关系。（权力关系或债务关系的讨论）
1、税收法律关系的构成
权 利 客 体 ： 征 税 对 象
权
双 主:体 税 务 机 关 和 纳 税 义 务 人 利 主双 体方 ：法 律 地 位利 平和 等义 ，务 权不 对 等
对 纳 税 方 采 纳人 属的 地原 兼则 属
税 收 法 律 关 系双 的方 内各 容自 ：享 有承 的担 权的 利义 和务
具有财产所有权或支配权单向转移的性质 税收法律关系中的财产转移：无偿、单向和连续 只要纳税人不中断税法规定应纳税的行为，税法不发生
变更，税收法律关系就将一直延续下去
3、税收法律关系的产生、变更与终止
产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册）
变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低
终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关系一方或双方主体消失(如纳税人死亡) 关系中权利与义务内容全部消失(如税法废止了某一内
容的执行，或者税务机关撤销了某一具体税务行政行为) 纳税人履行纳税义务
4、税收法律关系的保护
保护对权利主体双方是对等的
三、中国税制课程的学科属性和特点
（一）学科属性
税收学科的研究方向，以知识的逻辑关系为标准
分为税收学原理(税收总论) 税收制度(税收各论) 税收管理
以知识的时间维度为标准
分为税收史 现代税收
以知识的空间维度为标准
分为中国税收 外国税收 国际税收。
（二）课程特点
熟悉税收与税法相关的基本原理；
掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、税率、计 税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠相关规定；
掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种应纳税额 的计算；
掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳 税事项的有关规定；
掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算 方法；
了解现实经济生活中出现的一些偷漏税现象及如何预防
清晰了解不同行业的税收实务处理及税收负担的比较
勇于思考，找出我国现存税收制度中存在的问题并提出改革 建议
学习西方发达国家的税收体制，提出对我国的启示意见
ห้องสมุดไป่ตู้
第一章 中国税制概述
一、税收存在的必要性以及税收的特征 二、税收法律关系 三、中国税制课程的学科属性和特点 四、税法的构成要素 五、税法的分类 六、我国税法的制定与实施 七、我国现行税法体系 八、我国税收管理制度
相关网站
1、（国家税务总局） 2、（中国税务报网络报） 3、（中国注册税务师协会 ） 4、 （中国税信网） 5、（中国税务网 ） 6、（中国财税法网 ） 7、（上海税务局网）
本课程核心部分
本课程的核心内容在于介绍我国现行的各个 税种。
主体税种部分：
第三章 货物劳务税 第四章 所得税 第五章 财产税 第六章 其他税
（二）税收的特征
作 用 于 市 场 经 济
基 本 特征 经 规 济 制 性 性 特 特:能 能 积 征 征引 反 极导 映 的经 经 鼓济 济 励主 规 、体 律 保害 极 趋 护的 利 和限 避 消制 、 禁 止
引 申
无 偿 性 （ 相 对 意 义 上 特征 强 制 性
固 定 性
）
（三）税收的职能
一、税收存在的必要性以及税收的特征和职能
（一）税收存在的必要性
满足公共欲望、提供公共物品的最有效、最重 要的手段。
税收在财政收入中占有较大比重因为其具有自 身的优点，可以弥补其他财政收入取得形式（增 发货币、发行国债、收取费用）的缺陷。税收形 式取得财政收入只是一种购买力转移不会引发大 的通货膨胀；又是无偿的，不需承担还本付息的 压力；而且收入数额巨大又相对稳定。