会计从业资格考试基础复习重点归纳课件资料答案附后27p

总论第一节会计概述一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位（并不是唯一），以凭证为依据，借助专门的技术方法（借贷复式记账），对一定单位（特定经济主体）的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动（本质）。

二、会计的基本特征1.以货币为主要计量单位2.拥有一系列专门的方法：会计核算的7种方法（设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告）3.具有核算和监督的基本职能4.本质就是经济管理活动三、会计的基本职能功能：进行会计核算、实施会计监督、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。

1、会计核算以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。

最基本职能2.会计的监督职能：在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性进行审查。

3.会计核算与监督职能的关系核算是监督的基础监督是核算的质量保障四、会计对象和会计核算的具体内容1.会计对象：会计所核算和监督的内容价值运动（资金运动）所有者投入资金的投入债权人投入供应过程资金的循环与周转生产过程销售过程上缴国家税款资金的退出偿还债务向投资者分配利润或股利2.会计核算的具体内容⑴款项和有价证券的收付⑵财物的增减、收发和使用⑶债券、债务的发生和结算⑷资本的增减⑸收入、支出、费用、成本的计算⑹财务成果的计算和处理⑺需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设一．会计基本假设1.会计主体-空间范围，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（例如某某有限公司分公司、分厂不是法人，但是会计主体。

3.会计分期分为会计年度：1.1-12.31、会计中期（半年季度月度）4.货币计量记账本位币（中国一般是人民币，业务收支以外币为主的可以选择一种外币作为记账本位币，但是编制财务报告表一定要换算成人民币）判断题：要说全第三节会计基础1.会计基础的概念和种类：按照什么标准来进行会计的日常工作2.权责发生制（应计制、应收应付制）：凡是属于当期的收入和费用，无论款项是否收入，均应该确认当期的和现金收付没有一点关系3.收付实现制（现金制、现收现付制):一般是各级人民政府的财政会计、行政事业单位、不实行成本核算的事业单位第二章会计要素与会计科目第一节会计要素1.会计要素的确认（财务报表要素）6大要素资产、负债、所有者权益是资产负债表要素（静态），收入、费用、利润是利润表要素（动态）流动资产⑴资产，根据变现能力分为长期股权投资非流动资产固定资产无形资产其他资产⑵负债，根据偿还期间分为流动负债（<= 一年或一个营业周期）随时间推移，长期负债可转成流动负债长期负债⑶所有者权益（净资产的拥有权益）=资产—负债，所有者在企业资产中拥有的剩余权益实收资本资本公积盈余公积留存收益本年利润（当年的）利润分配（以前年度的盈亏）⑷收入（日常活动）销售商品收入按性质不同分为提供劳务收入让渡资产使用权收入盘存是偶发性的行为，是利得，不属于收入，但是广义的收入包括盘存⑸费用（日常活动）损失是偶发性的行为，不是费用，广义的费用包括损失营业成本按与收入的关系管理费用期间费用销售费用财务费用费用一定会导致所有者权益减少，但所有者权益减少不一定是由费用引起的⑹利润：广义的收入和费用配比相抵后的差额营业利润=狭义的收入和费用配比相抵后的差额按其构成利润总额=营业利润+偶发性的利得—损失净利润=利润总额—企业所得税2.会计要素的计量历史成本重置成本现值公允价值第二节会计科目一、会计科目的分类⑴按所属的会计要素不同1.资产类科目2.负债类科目3.所有者权益类科目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配4.成本类科目（生产成本制造费用劳务成本研发支出）5.损益类科目（包括收入和费用类科目，广义）收入类：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入费用类：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用6.共同类科目（只适用于金融类行业，大多数行业一般不会涉及）⑵按提供信息的详细程度及其统驭关系1.总分类科目（国家规定）2.明细分类科目（除了国家规定的可以自行设置）二、会计科目的设置会计科目的设置原则1.合法性原则2.相关性原则3.实用性原则第三章会计等式与复式记账第一节会计等式1.资产=负债+所有者权益2.经济业务对会计恒等式的影响3.利润=收入—费用（同一会计期间且都是广义）第二节复式记账1.复式记账法的概念借贷记账法的账户结构（T形或丁字型账户）资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额成本类账户（大多数没余额，如果有，在借方）和资产类基本相同损益类账户，区分收入类和费用类，都是虚账户，没有余额，其他和所有者权益类类似、2.借贷复式记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等3.借贷记账法的试算平衡（数字）上期的期末余额=本期的期初余额发生额试算平衡法：全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目贷方发生额合计余额试算平衡法：全部会计科目的借方期初（期末）余额合计=全部会计科目的贷方期初（期末）余额合计4.总分类账户与明细分类账户的平行登记借贷方向相同所属会计期间相同计入总分类科目的经金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等例：借：原材料—甲材料24 000—乙材料32 000贷：应付账款—A公司56 000第四章会计凭证第一节一、会计凭证的概念和种类1.概念：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据2.会计凭证的种类原始凭证（单据）记账凭证（记账凭单），会计人员根据审核无误的原始凭证做的，借贷方分录以及金额确定的，再进行填制的二、会计凭证的作用记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证一、原始凭证的种类按照来源不同分类1.自制原始凭证2.外来原始凭证（增值税专用发票）按照格式不同分类1.通用凭证（有关部门统一印制）2.专用凭证（单位自行印制、仅在本单位内部使用二、原始凭证的基本内容1.原始凭证名称2.填制原始凭证的日期3.凭证编号4.接受原始凭证的单位名称5.经济业务内容（含数量、单价、金额）6.填制单位盖章7.有关人员签章8.填制单位名称或填制人姓名9.凭证附件三、原始凭证的填制要求小写金额：1008.00大写金额：人民币壹仟元整（正）编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制要及时1.自制原始凭证的填制要求一次凭证的填制:一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。

一次有效的凭证累计凭证的填制：在一定时期内多次记录发生的同类型业务的原始凭证。

多次有效的原始凭证。

比如：限额领料单汇总凭证的填制：对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证汇总填制的原始凭证。

四、原始凭证的审核真实性（拒绝）、合法性（拒绝）、合理性（拒绝，并要求查明原因）、完整性、正确性（金额以外的不正确要由原出具单位更正，并在更正处加盖公章证明，如果是金额，必须要重新开具）、及时性第三节记账凭证一、记账凭证的种类按填制内容分1.收款凭证（左上角写的是借方科目，库存现金或银行存款）2.付款凭证（左上角写的是贷方科目，库存现金或银行存款）3.转账凭证（既不涉及库存现金又不涉及银行存款）如果一项经济业务既涉及银行存款又同时涉及库存现金，只编制付款凭证。

按填列方式分1.单式凭证（只写一个会计科目）2.复式凭证（收款凭证付款凭证转账凭证都是的）二、记账凭证的基本内容1.名称2.日期3.编号4.经济业务事项的内容摘要5.经济业务事项所涉及的会计科目及其方向6.经济业务事项的金额7.记账标记（登记账簿是否完成，打钩就代表已登帐）8.所附原始凭证的张数（证据）9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章三、记账凭证的审核内容1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否正确4.金额5.书写出纳人员在办理收款或付款业务后，应在记账凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付第四节会计凭证的传递和保管第五章会计账簿一、会计账簿的概念二、会计账簿（形式）与账户（内容）、会计账户与科目的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。

是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。

会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。

三、账户的基本结构1.账户的名称2.日期和摘要3.增加方和减少方的金额及余额4.凭证号数5.余额T形账户1.按用途分类序时账簿(日记账），按时间先后顺序逐日逐笔进行登记分类账簿，分为总分类账簿和明细分类账簿备查账簿（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记）2.按账页格式分类两栏式账簿（借贷)三栏式账簿(借贷余）多栏式账簿数量金额式账簿（以三栏式为基础，但是在每栏下又设了数量、单价、金额）3.按外形特征分类订本账：适用：总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账：适用：明细分类账卡片账：适用：固定资产明细第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容1.封面2.扉页。

主要用来标明会计账簿的使用信息。

列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表3.账页二、会计账簿的启用扉页填写完成后，若企业是第二或以后启用账簿，要在账页的头一行，摘要的位置写上“上年结转”或“年初余额”。

三、会计账簿的记账规则（很重要）1.会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料2.在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号(√）。

3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水诛邪，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

5.下列情况，可以用红色墨水记账。

按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额根据国家统一的会计制度的规定可以用红色墨水登记的其他会计记录6、各种账簿按页次连续登记，不能跳行隔行，更不能跳页隔页，如果发生这样的情况，要划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，然后人员签名或者盖章。

7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样。

没有余额的账户，就在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏写“0”。

8、过次页和承前页⑴日记账的格式和登记方法现金日记账的格式：三栏式日记账和多栏式日记账银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同⑵总分类账的格式和登记方法总分类账的格式：订本，大多数是三栏式⑶明细分类账的格式和登记方法三栏式，适用于只进行余额核算的资本、债券、债务明细账多栏式，适用于成本、费用明细账数量金额式，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账一、账证核对（会计凭证）二、账账核对总分类账簿有关账户的余额（借贷要相等）总分类账簿与所属明细分类账的核对总分类账与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对（会计部门的明细账和财产物资保管部门的明细账核对）三、账实核对现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与真实财产物资的实有数额是否相符有关债券债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符（发函询证）第五节错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按正确的方法更正。