政府会计+分录1

简答：1、政府与事业单位会计的特点（1）出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性（2）有关财政资金的收支项目要适应国家预算管理的要求（3）政府与事业单位会计不进行盈亏核算，着重核算有关资金的收支结余（4）政府会计原则上实行收付实现制，事业单位会计原则上实行权责发生制2、财政性存款管理要求（1）集中收付，统一调度资金（2）严格控制财政性存款账户的开设（3）按部门预算和用款计划拨付资金（4）转账结算，不提现金3、比较行政单位与事业单位（1）事业单位与行政单位相同之处: 1)经费来源于财政资金 2)收支纳入政府预算管理3)执收政府非税收入采用相同的管理方式 4)财政资金形成的资产采用相同的国有资产管理方式（2）事业单位与行政单位不同之处: 1)事业单位收入来源多元化 2)事业单位对经营活动需要进行单独的财务管理和会计核算3)事业单位需要进行对外投资的管理 4)事业单位可以设立本单位的专用基金4、事业单位收入/支出管理的原则事业单位收入管理的原则：（1）贯彻收支统管要求（2）充分利用现有条件组织收入（3）依法合理组织收入（4）正确处理社会效益与经济效益的关系事业单位支出管理的原则：（1）划清各种支出使用的界限，按资金渠道办理支出 *要划清财政资金项目支出和基本支出的界限*要划清经营支出与事业支出的界限*要划清专款支出中各项目支出界限（2）按照国家规定的开支范围和标准办理支出（3）分清轻重缓急，合理分配各项支出的比例（4）贯彻勤俭办事方针，提高资金使用效果（5）要划清公私界限业务题：1、政府会计：政府财政会计办理各种预算直接支出时，借：一般预算支出贷：国库存款支出收回或冲销转账时，借：国库存款贷：一般预算支出年末结转时，借：预算结余贷：一般预算支出2、政府采购业务例题1：某预算单位需购买一批办公设备，预计需要资金1 200万元。

经审批采用政府采购方式采购，该批设备款由政府预算资金和单位自筹资金各负担50%。

政府采购资金采用财政全额直接拨付方式。

政府采购管理部门组织了招标采购，并与中标企业签订了采购合同。

该批设备采购合同的总价款为1 100万元。

通过政府采购资金专户支付供应企业设备价款。

节约的100万元资金根据财政与单位各自负担的比例退还给国库和采购单位。

（1）根据政府采购预算，政府财政会计将预算资金600万元划入政府采购资金专户，其会计分录为：借：预付政府采购款 6 000 000贷：国库存款6 000 000同时，借：其他财政存款—政府采购资金专户6 000 000贷：暂存政府采购款—财政预算款 6 000 000 （2）采购单位将自筹配套资金600万元划入政府采购资金专户，其会计分录为：借：其他财政存款——政府采购资金专户 6 000 000贷：暂存政府采购款——采购单位自筹配套款6 000 000（3）根据政府采购合同，将设备价款1 100万元从政府采购资金专户划入供应企业账户，其会计分录为：借：暂存政府采购款——财政预算款 5 500 000——采购单位自筹配套款 5 500 000贷：其他财政存款——政府采购资金专户11 000 000（4）政府财政会计将财政安排的政府采购预算资金550万元列报支出，其会计分录为：借：一般预算支出 5 500 000贷：预付政府采购款5 500 000（5）政府财政会计将政府采购的节余资金100万元，按照财政与单位各自负担比例分别退还给国库和采购单位，其会计分录为：借：暂存政府采购款——财政预算款500 000——采购单位自筹配套款500 000贷：其他财政存款——政府采购资金专户 1 000 000同时，借：国库存款500 000贷：预付政府采购款500 000例题2：某市政府财政会计收到某国有商业银行转来的政府采购资金专户的结息凭证，列示政府采购资金的利息收入为50万元。

该市政府财政会计应根据有关凭证，编制如下会计分录：借：其他财政存款——政府采购资金专户500 000 贷：暂存政府采购款500 000政府财政会计将政府采购资金利息收入作为预算收入缴入国库，其会计分录为：借：暂存政府采购款500 000贷：其他财政存款——政府采购资金专户500 000同时，借：国库存款500 000贷：一般预算收入500 0003、事业单位账务处理：事业单位获得及使用专款可以分为三种情况：（1）其他单位拨入资金，事业单位自己使用专款。

★例题：甲事业单位收到上级主管部门拨来需要单独报账的专项资金430万元，用于A研制项目，规定项目经费结余留归研制单位补充事业基金；本会计年度内项目完成，甲单位对该项目的本院研制部分累计支出420万元（没有购置固定资产）。

要求，根据该业务编制会计分录（为简便起见，支出只按总计数编制一笔会计分录）得到拨款时借：银行存款 4 300 000贷：拨入专款──A项目 4 300 000 使用专款时借：专款支出── A项目 4 200 000贷：银行存款 4 200 000 结转结余时借：拨入专款── A项目 4 200 000贷：专款支出──A项目 4 200 000借：拨入专款──A项目100 000贷：事业基金──一般基金100 000 （2）其他单位拨入资金，事业单位转交下属独立核算单位使用专款。

★例题：某研究院收到上级主管部门拨来需要单独报账的专项资金230万元，用于A研制项目，规定项目经费结余的50%留归研制单位补充事业基金，另外50%交回上级主管部门；该事业单位将这一研制项目交由下属研究所完成，并向其拨付项目经费230万元；本会计年度内项目完成，研究所对该项目的本所研制部分累计支出200万元。

要求：编制该研究院收到该项专款、拨出专款、收到研究所的专款报账和向上级拨款单位交回专款结余的会计分录。

收到拨款时借：银行存款2 300 000贷：拨入专款── A项目2 300 000拨出专款时借：拨出专款── A项目 2 300 000贷：银行存款2 300 000收到研究所的专款报账和交回的结余时借：拨入专款── A项目 2 150 000银行存款150 000贷：拨出专款── A项目2 300 000向上级主管部门交回专款结余时借：拨入专款── A项目150 000 贷：银行存款150 000（3）用本单位资金，转交下属独立核算单位使用专款。

4、事业单位结余核算事业结余的账务处理：（1）结转有关收入借：财政补助收入——基本支出——项目支出——已完成项目部分——未完成项目部分财政专户返还收入——基本支出——项目支出——已完成项目部分——未完成项目部分财政调剂收入——基本支出——项目支出——已完成项目部分——未完成项目部分上级补助收入事业收入附属单位缴款其他收入贷：事业结余——财政资金结余——基本支出结余——项目支出结余——净结余——专项结余——非财政资金结余（2）结转有关支出借：事业结余——财政资金结余——基本支出结余——项目支出结余——净结余——专项结余——非财政资金结余贷：拨出经费——基本支出——项目支出事业支出——财政资金支出——基本支出——项目支出——已完成项目部分——未完成项目部分——非财政资金支出——基本支出——项目支出上缴上级支出销售税金——事业活动销售税金对附属单位补助（3）结转事业结余借：事业结余——财政资金结余——基本支出结余——项目支出结余——净结余——非财政资金结余贷：结余分配——未分配结余——未分配财政资金结余——基本支出结余——项目支出净结余——未分配非财政资金结余经营结余的核算：（1）结转有关收入借：经营收入贷：经营结余（2）结转有关支出和费用借：经营结余贷：经营支出销售税金——经营活动销售税金（3）结转经营结余借：经营结余贷：结余分配——未分配结余——未分配非财政资金结余结余分配的账务处理：（1）将事业结余、经营结余转入“结余分配”科目（2）分配应缴所得税借：结余分配——应交所得税贷：应交税金——应交所得税（3）提取专用基金借：结余分配——提取专用基金贷：专用基金——职工福利基金（4）进行明细结转借：结余分配——未分配结余——非财政资金结余贷：结余分配——应交所得税——提取专用基金（5）将分配后的结余转入事业基金借：结余分配——未分配结余——财政资金结余——基本支出结余——项目支出净结余——非财政资金结余贷：事业基金——一般基金——财政资金累积结余—基本支出结余—项目支出结余——非财政资金累积结余4、财政直接支付、授权支付的业务核算某市政府机关有关基本收支业务如下：（1）代发工资银行盖章转回的工资发放明细表表明，发放基本工资总额300 000元，其中包括50 000元单位后勤中心职工基本工资，转入个人账户的工资总额270 000元，代扣住房公积金30 000元，单位配套补贴住房公积金30 000元，款项已通过财政直接支付转入个人工资账户和住房公积金个人账户，根据规定，单位发放的工资都需要经过“应付工资“科目进行核算。

借:经费支出—基本支出—资本工资300000贷：应付工资300000 借：应付工资300000贷：拨入经费—财政直接支付—基本支出—行政运行250000拨入经费---财政直接支付---基本支出---机关服务50000借：经费支出—基本支出---住房公积金贷：拨入经费—财政直接支付---基本支出---行政运行25000拨入经费---财政直接支付---基本支出---机关服务5000⑵取得代理银行送来的财政授权额度到账通知书，本月获得财政授权额度300000元用于单位基本支出，资金来源于财政专户。

借：零余额账户用款额度300000贷：预算外资金收入—财政授权支付—基本支出---行政运行300000⑶支付退休人员工资120000元，从零余额账户转账借：经费支出---基本支出---退休费120000贷：应付工资120000借：应付工资120000贷：零余额账户用款额度120000⑷报销职工医疗费7000元，以现金支付借：经费支出---基本支出---医疗费7000贷：现金7000（5）接到财政部门开具的拨款通知书等有关票据，财政部门直接支付政府采购的复印机等办公设备款160000元。

借：经费支出——基本支出——办公设备购置160000贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出——行政运行160000借：固定资产160000 贷：固定基金160000 （6）报销职工取暖费65000元，接到代理银行通知，已从零余额账户支付到职工个人账户借：经费支出——基本支出——取暖费65000贷:零余额账户用款额度65000（7）从零余额账户向工会账户划拨公费经费10000元借：经费支出——基本支出——公费经费10000贷：零余额账户用款额度10000（8）受用单位卡支付计算机系统维修费4000元借：经费支出——基本支出——维修费4000贷：单位公务卡存款4000（9）使用单位公务卡支付水电费20000元借：经费支出——基本支出——水电费20000贷：单位公务卡存款20000（10）办理职工个人公务卡报销还款手续报销职工使用公务卡支出的差旅费2400元，从单位公务卡向职工个人公务卡还款借：经费支出——基本支出——差旅费2400贷：单位公务卡存款2400（11）从零余额账户向单位公务卡还款26400元借：单位公务卡存款26400贷：零余额账户用款额度26400例8——2 某行政单位尚未纳入国库管理改革试点的范围，其有关基本经费收支业务如下：收到财政部门通过银行拨入预算资金基本业务经费500000元借：银行存款500000贷：拨入经费500000开出转账支票支付单位职工年终奖金390000元，支付单位物业管理费30000元借：经费支出——基本支出——行政运行——奖金390000经费支出——基本支出——行政运行——物业费30000贷：银行存款420000例8——3 行政单位有关经济业务及会计分录收到缴款人缴纳的应上缴财政专户的款项43000元借：银行存款43000贷：应上缴财政专户款43000上缴财政专户款43000元借：应上缴财政专户款43000贷：银行存款43000收到财政部门拨入的财政专户款25000元，用于基本支出借：银行存款25000贷：预算外资金收入——基本支出——行政运行25000受到应上缴财政专户的资金60000元，该预算外财政资金按80%比例上缴财政专户借：银行存款60000贷：应缴财政专户款48000预算外资金收入12000向缴费方开出非税收一般缴款书，对方需直接向财政部门上缴非税收入50000元单位只登记收费台账，不编制会计分录。